Ez itt a reklám(adó) helye!

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Ez itt a reklám(adó) helye!"

Lóránd Tóth
6 évvel ezelőtt
Látták:

1 Ez itt a reklám(adó) helye! Szabó Gábor Tájékoztatási Osztály NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főig. 1. Ki lehet érintve reklámadóval? Már reklámját teszem közzé, és ezért ellenértéket kapok (reklámbevétel) Saját cégem reklámját, saját magam teszem közzé, és ezzel kapcsolatosan költséget számolok el (saját célú reklám) Saját cégem reklámját más teszi közzé, és ezért én fizetek (megrendelői alanyiság) Hétköznapi értelemben vett reklám reklámadó szerinti reklám 2

2 2. Hármas (együttes) feltétel-rendszer konyhanyelvezetben Reklám fogalma Kereskedelmi közleménynek vagy gazdaság reklámnak minősül Reklám közzétevőjének adóalanyisága Hazai TV, rádió, sajtó Külföldi TV, rádió, ha döntően magyar nyelven sugároz Bármilyen illetőségű sajtó Ingatlant, szabadtéri reklámhordozót, nyomtatott anyagot, járműfelületet reklám céljából hasznosít Internetes reklám közzétevője Reklám tárgyi megjelenése Bármely nyelvű reklám közzététele Magyar nyelvű reklám közzététele Magyar kiadású, terjesztésű, döntően magyar nyelvű újságban reklám Bármely nyelvű reklám közzététele Magyar nyelvű internetes oldalon reklám közzététele 3 Gazdasági reklám fogalma: Olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenítési mód, amely valamely birtokba vehető forgalomképes ingó dolog - ideértve a pénzt, az értékpapírt és a pénzügyi eszközt, valamint a dolog módjára hasznosítható természeti erőket - szolgáltatás, ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, VAGY e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítésére VAGY áru, árujelző ismertségének növelésére irányul. Csak a reklám fogalmát vizsgálva elemezzük a következő képeket 4

3 5 6

4 7 8

5 9 10

6 11 12

7 13 14

8 15 16

9 17 18

10 19 20

11 21 22

23 4. Más cégek reklámozása esetén az adóalap meghatározásáig vezető út: 1. Ki a reklám közzétevője? 2. Ha a kérdéses cég, akkor reklámot teszek közzé? 3.

12 23 4. Más cégek reklámozása esetén az adóalap meghatározásáig vezető út: 1. Ki a reklám közzétevője? 2. Ha a kérdéses cég, akkor reklámot teszek közzé? 3. Ha igen, akkor reklám közzétevőjeként adóalanynak minősülök? 4. Ha igen, akkor az a reklám, amit közzéteszek megjelenésében is a reklámadó tárgyi hatálya alá tartozik? Ha igen, akkor a kapott bevétel évi 500 millió forint felett sávosan adózik. (Ha az egyik kérdésre NEM a válasz, akkor nincs reklámadó) 24

13 5. Saját cégemet reklámozom: 1. Ki a reklám közzétevője? 2. Ha saját magam, akkor reklámról van szó? 3. Ha igen, akkor reklám közzétevőjeként adóalanynak minősülök? 4. Ha igen, akkor az a reklám, amit közzéteszek megjelenésében is a reklámadó tárgyi hatálya alá tartozik? Ha igen, akkor a kapott bevétel évi 500 millió forint felett sávosan adózik. A saját célú reklám költségét, és a reklámbevételt össze kell vonni Mástól rendelem meg a reklám közzétételét 1. Valóban reklámról van szó? 2. Ha igen, akkor a akitől megrendelem, ő lesz a reklám közzétevője? 3. Ha igen, akkor reklám közzétevőjeként adóalanynak minősül? 4. Ha igen, akkor az a reklám, amit közzétesz megjelenésében is a reklámadó tárgyi hatálya alá tartozik? 5. Ha igen, akkor záradékolja a számlát, vagy nyilatkozik a közzétevő? Ha nem záradékolja a számlát, akkor havi 2,5 millió forint felett reklámadó, tao-ban mind növelő, áfa levonható 26

14 6. Néhány fontos dilemma: Szerződéses láncolatban meg kell találni a közzétevőt, és csak a tőle közvetlenül megrendelő fél lesz megrendelőként adóalany Ha a közzétevő és megrendelő személye azonos, akkor saját célú reklám, nincs megrendelői adóalanyiság Saját célú reklám esetén mit értünk közvetlen költség alatt Kis minősül közzétevőnek: Reklámfelület Televízió, Rádió Helyi, vagy országos lap Saját szórólap Jármű saját céges reklámmal Saját jármű más cég reklámjával Ingatlan felület más cég reklámjával Szabadtéri reklámhordozó Egyéb nyomtatott anyag (pl.: toll, bögre) Internetes reklám Közzétevő TV társaság (az ügynöksége NEM) Sajtó cég (az ügynöksége NEM) Szórólapot megrendelő vállalkozó A cég maga Két eset lehetséges (hasznosító elve) -Felületet ad bérbe: a reklámozó cég -Reklámozást vállalja: a jármű, az ingatlan tulajdonosa A nyomtatási szolgáltatás megrendelője Több eset: -Saját honlap esetén a honlap tulajdonosa -Más honlapján megjelenő reklám: + A felület bérbeadása esetén a reklámozási célból bérlő fél + Felület reklámozási célú hasznosítása esetén a felület birtokosa 28

15 8. Adómérték Adóalap 1. után (reklámozási tevékenység bevétele), évente: millió forintig mentes millió forint és 5 milliárd között 1% - 5 milliárd és 10 milliárd között 10% - 10 milliárd és 15 milliárd között 20% - 15 milliárd és 20 milliárd között 30% - 20 milliárd felett 40% Kapcsolt vállalkozás esetén összeszámítási szabály (nemzetközi cégeknél különösen oda kell figyelni!) Adóalap 2. után (reklám közzétételének megrendelése esetén), havonta: 2,5 millió forintig mentes 2,5 millió forint felett 20% példa reklámadóra Rádiót üzemeltető adóalany évben hirdetők által fizetett díjak: 1,2 milliárd forint - Saját műsorok reklámozásának évi önköltsége: 100 millió forint - Rádiót óriásplakáton hirdető cégnek fizetett havi díj: 3 millió forint (záradékolt számlát kapott) - Rádiót szórólapon hirdető cégnek fizetett havi díj: 150 ezer forint (záradékolt számlát nem kapott) Adó összege (átmeneti szabályok nélkül): ( )* 0,01 = 8 millió forint A megrendelés jogcímén az adókötelezettség havi 150 ezer forintnál nem keletkezik, TAO-ban viszont növelő tétel lesz 30

16 2. példa reklámadóra Nagykereskedő cég termékeit reklámozza, szeptember hónapban vizsgálva az adókötelezettséget: - Rádiónak fizetett hirdetési díj: havi 3 millió forint (záradékolt számlát kap) - Internetes reklámozó cégnek fizetet havi díj: 4 millió forint (nincs záradékolva a számla) - Szórólapon hirdető cégnek fizetett havi díj: 150 ezer forint (záradékolt számlát nem kapott) - Társasházaktól bérelt ingatlanfelület évi díja: 5 millió forint - Interneten bérelt felület évi díja: 3 millió forint Adóalap (átmeneti szabályok nélkül): Csak az internetes reklámozó, és szórólapot kiadó cégnek fizetett reklám után keletkezik 20%-nyi adó: ( ) * 0,2 = forint + TAO növelő tétel! példa reklámadóra Teherautókat üzemeltet az adóalany, és a ponyvafelületet hasznosítja: 1. Saját fuvarozó cégét reklámozza, a ponyvafelület nyomtatási költsége: évben 250 millió forint 2. Más céget reklámoz, közvetlenül a reklámozni kívánó cégtől kapott éves bevétele 400 millió forint nem csak a felületet adja bérbe, hanem reklámszolgáltatást is nyújt 3. Reklámfelületet ad olyan cégnek bérbe, aki a reklámozó cégekkel szerződik, ezért kap évente 500 millió forintot Az első két tétel adóköteles: ( ) * 0,01 = forint A harmadik tétel nem adózik, mivel a cég maga reklámot nem tesz közzé (adóalanyi feltétel teljesül, de a tárgyi nem) 32

17 4. példa reklámadóra Terméket gyártó cég 1. Nyomdától rendeli meg termékei csomagolását évi 720 millió forint értékben. A csomagoláson csak a kötelező feliratok vannak, marketing akciót nem tartalmaz. 2. Nyomdától rendeli meg saját cégének feliratát reklámozó reklámszatyrok nyomtatását évi 550 millió forint értékben 3. Nyomdától rendeli meg saját termékeit tartalmazó prospektusok legyártását évi 600 millió forint értékben, a prospektusokat szórólapként a Postával szétküldi Maga a csomagolás nem gazdasági reklám, tehát első tétel nem adózik A 2. és 3. tétel adózik nála (a Posta nem tekinthető a reklám közzétevőjének): ( ) * 0,01 = 6,5 millió forint adó példa reklámadóra Nagykereskedelmi cég termékeit reklámozza - Interneten bérelt felület éves díja: 3 millió forint - Internetes reklámozó cégnek augusztus hónapra fizet havi 6 millió forintot (nincs záradékolva a számla) - Másik internetes reklámozó cégnek május-szeptember hónapokra fizet 7 millió forintot (nincs záradékolva a számla) - Szórólapon hirdető cégnek fizet augusztus 7-ei, és 21-ei megjelenésre tekintettel: 150 ezer forintot (záradékolt számlát nem kapott) Az összes szerződést augusztus 14. előtt kötötték Megoldás: A szerződéskötés időpontja miatt nincs adókötelezettség 34

18 6. példa reklámadóra Gyártó cég kereskedelmi lánccal köt szerződést termékek beszállítására. A szerződés szerint a kereskedelmi cég vállalja - a termékek elkülönült, a cég logójával ellátott polcon történő árusítást - az áruház bejáratánál a beengedő kapun a cég nevének feltüntetését - az áruház saját reklámújságában 1 oldalban külön szerepelteti a gyártó termékeit reklámozza - egy helyi újságban az áruháznak fenntartott 1 oldalas felület egynegyedében a gyártó termékeit reklámozza A szolgáltatások árát úgy érvényesíti, hogy a kialkudott vásárlási összeg 10%-át kéri érte, azaz ennyivel olcsóbban veszi meg a terméket példa reklámadóra - megoldás A marketing-szolgáltatások közül reklámadó tv. hatálya alá tartozik: - az elkülönül polc feliratának elkészítése - az áruház belépőjénél a felirat elkészítése - az áruház saját reklámújságában való szerepeltetés költsége Nem tartozik a reklámadó tv. hatálya alá: -a helyi újságban való szerepeltetés (itt a reklám megrendelője a kereskedelmi lánc lesz) - a felsorolt tételeken kívüli összes egyéb marketing költség Az összes marketing költséget (beszállítási ár 10%-a) elemeire kell szedni, és az adóköteles részekhez hozzá kell rendelni a megfelelő költség-részt, és havi szintre is le kell bontani A megrendelői adóalanyiságot (havi 2,5 millió forint) kell kizárólag vizsgálni a gyártónál 36

19 9. Néhány fontos eljárási szabály: Aki nem alanya a reklámadónak, vagy alanya de adómentes értékhatárba esik, annak nincs semmilyen adókötelezettsége, a nemlegesség tényét bejelenteni nem kell Aki megrendelőként válik adóalannyá, csak azokról hónapokról ad bevallást, amikor adót is fizet, az üres hónapokról nincs bevallási kötelezettség Saját célú reklám, és reklámbevétel esetén az egész évet kell néznem, és azt kell majd arányosítani.! Sőt előlegnél meg a évet kell néznem Reklám megrendelőjeként viszont csak a augusztus 14. után kötött szerződésekkel kell foglalkozni, nem kell arányosítani 37 Köszönöm a figyelmet!

Hasonló dokumentumok

REKLÁMADÓ 2014. Budapest, 2014. augusztus 14.

REKLÁMADÓ 2014. Budapest, 2014. augusztus 14. REKLÁMADÓ 2014 Budapest, 2014. augusztus 14. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások 2014. évi XXXIV. törvény a reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény eltérő