Az adóeljárás 2014. évi változásai Dr. Kovács Ferenc Okleveles adószakértő
Ket., mint mögöttes szabály az adóeljárásban: A Ket. szerint az ügyfél kezdeményezhet ellenőrzést. Ilyen az adóztatásban nem lehetséges, ezért ezt kizárja az Art. Képviselet A belföldön nem letelepedett áfa alanyt külföldi magánszemély, jogi személy, egyéb szervezet is képviselheti az áfa visszatérítési eljárásban Felszámoló, végelszámoló korábban mentesült a felelősség alól, ha a felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés kezdő időpontját megelőzően követték el a jogsértést. 2014-től csak akkor, ha a jogsértés arra vezethető vissza, hogy a volt vezető tisztségviselő a kötelezettségeit elmulasztotta. Ekkor ez utóbbival szemben lehet bírságolni.
Egészségügyi szolgáltatási járulék: Külföldi tartózkodás Tbj. szerint nem belföldi: kötelezettség megszűnésének napjával törli az adóhatóság a fizetési kötelezettséget Elhalálozás esetén a halál napjával Egyes esetekben adatszolgáltatás az E.Alapnak Nem kell áfa alanyiságot kérnie Mo.-on annak a külföldinek, aki csak adóraktározási eljárás hatálya alatt lévő terméket értékesít, feltéve, hogy nem kerül ki ez alól a termék, vagy EU-n kívülre kiléptetik.
A túlfizetés kiutalásához is szükséges lesz adóazonosító szám (kivéve külföldi magánszemélyek) ez az adószám törlése miatt fontos! Ha 1 éven túli adótartozás miatt adószám felfüggesztés: a törlésig felfüggesztve marad az adószám adóvisszaigénylés nem lehetséges Adózó által történő bevallásjavítás: lehetséges akkor is, ha választási lehetőség volt és azt módosítaná (és nem módosít adóalapot, adót) Ha az állam az örökös, nem mögöttes felelős. Bűncselekmény elkövetője megfizeti a hiányt de már nincs cég, akivel kapcsolatban a bűncselekmény felmerült, a magánszemély kötelezettségekét kell előírni a befizetést.
Túlfizetés Egységes fogalom az Art. 43. (5) bekezdésében Csoportos adóalanynál fennálló túlfizetést a csoportos adóalany, vagy bármelyik csoporttag tartozására el lehet számolni ha van a csoporttagok között erről írásbeli megállapodás EFER befizetések: nem teljeskörűen rendelkezik a befizetésről elszámolás hasonlóan, mint a végrehajtásnál (Szja, járulék, esedékesség, arányosan)
Önellenőrzés: már nem kivétel a termékimportot terhelő áfa módosítása miatti helyesbítés Esedékesség előtti önellenőrzés: eredeti esedékesség lesz irányadó az önellenőrzésnél is Az idegenrendészet kérésre adatot szolgáltat az érintett magánszemélyek adatairól, ideértve a vagyoni, jövedelmi adatokat is Adatot szolgáltat: KLIK és az önkormányzat az oktatási intézmény állami fenntartás alá került-e, vagy önkormányzattól eltérő személy, szerv tartja fenn tárgyhót követő hó 25. napjáig
Hagyatéki tárgyalásra a közjegyző az örökös kérésére adatot kérhet az adóhatóságtól az elhunyt személy tartozásáról/túlfizetéséről Jövedelemigazolás: adónyilatkozat esetén a családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalap és külön adózó jövedelem összegét és az szja kötelezettséget tartalmazza
Ellenőrzés Felszámolással kapcsolatos bevallások ellenőrzése: bevallás kézhezvételétől számított 60 (egyszerűsített: 45) napon belül Megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető Az adóhatóság vizsgálhatja a könyvek, nyilvántartások vezetéséhez, valamint a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftvereket is
Ellenőrzés: Mintavétel: adózó ott lehet, adóhatóság kötelezheti a jelenlétre. Mintavételt az adózó is elvégezheti, hatósági kötelezésre vagy saját kérésre. Az adózónál felmerült költségeket mindig az adózó viseli. A fel nem használt mintát az adóhatóság megsemmisíti, vagy kötelezi az adózót a megsemmisítésre. Az ellenőrzés során az adóhatósággal a kapcsolatot felszámolásnál a felszámoló, végelszámolásnál a végelszámoló tartja, kényszertörlésnél a cégjegyzésre jogosult
Ellenőrzés Az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés kiterjed a könyvek, nyilvántartások vezetéséhez, bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftverek, informatikai rendszerek, számítások vizsgálatára is A meghatalmazott részére szóló adóhatósági irat címzésében fel kell tüntetni az adózó nevét (megnevezését), a meghatalmazott nevét (megnevezését) és meghatalmazotti minőségét Elektronikus kézbesítés esetén az átvétel napja a KR visszaigazolás napja. Ha nem veszi át, második kísérlet+5 napot követő munkanap
Hatósági eljárás Adó soron kívüli megállapítása miatt nem kell eljárási cselekményeket végezni, ha az állam az örökös. Feltételes adómegállapítás Csak a kérelmet benyújtó adózó vonatkozásában állapít meg adókötelezettséget vagy annak hiányát Egyfokú eljárás Határidő 60 napról 75 napra hosszabbodik, sürgősségi esetén 30-ról 45-re. Díjak: 5mFt, sürgősségi 8mFt, tartós feltételes 8mFt, sürgős tartós feltételes 11mFt Előzetes szóbeli konzultációt lehet kérni: 100eFt Bírósági felülvizsgálat kérhető
Mögöttes felelős jogorvoslata: Tag vezető tisztségviselő fellebbezhet az alapul szolgáló határozat (amit a felszámolás során hoztak) vonatkozásában, akkor is ha elévült A mögöttes határozat során megküldi az alapul szolgáló határozatot és jegyzőkönyvet A másodfokú adóhatóság először az alapul szolgáló adómegállapítás jogszerűségében dönt. Ha jogszerűtlen, korlátozhatja az adóvégrehajtáshoz való jogot.
Végrehajtás Végrehajtható okirat a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött bírósági megkeresés és értesítés A vámhatóság is folytathat le ingófoglalást adótartozás erejéig. Ilyenkor a vámhatósági alkalmazott végrehajtóként funkcionál Helyszíni eljárás 6-22 óráig munkanapokon, adóhatósági vezető engedélyével bármikor. Szállítás alatt álló ingóság bármikor lefoglalható A foglalás hatálya kiterjeszthető az utóbb felmerült tartozásokra, költségekre is.
Árverés: speciális szabályok a kizárásra vonatkozóan Nem árverezhet Az adóhatóság alkalmazottja, közeli hozzátartozója a foglalkoztató adóhatóság illetékességi területén belül Az adós Alkalmazott akkor mégis árverezhet, ha végrehajtás kérői vagy tulajdonostársi pozíciója van, vagy törvényi elővásárlási joggal rendelkezik
Végrehajtás Kikerült a Vht.-ból a hagyományos ingatlanárverés De az adóeljárásban továbbra is marad A részletszabályokat rendezni kell 156/H. Hol lehet tartani az árverést Mit kell tartalmaznia a hirdetménynek 10% előleg Egyetlen lakóingatlan, tényleges ottlakás min. 6 hónapja minimum ár 70% Jegyzőkönyv tartalma Sikertelen árverés esetén a második 3 hónapon belül, utána 6 hónap múlva
Végrehajtási kifogás nem jogosulttól származik, vagy elkésett: érdemi vizsgálat nélkül utasítják el Végrehajtási eljárás szünetel, ha az adóhatóság polgári peres eljárást kezdeményezett az adótartozás érvényesítése érdekében Az adó megállapításához való jog elévülése büntetőeljárás esetében annak kezdő időpontjától a jogerős befejezésig nyugszik
Mulasztási bírság Feltöltési kötelezettség nem megfelelő teljesítésénél a bírságalapnál figyelmen kívül kell hagyni az esedékesség és a mérlegfordulónap árfolyam különbsége alapján számított nyereségjellegű árfolyamkülönbözetet Üzletlezárást helyettesítő bírság pénztárgép szabályok megsértése esetén, ha nincs üzlet 200e/500e Ft Üzletlezárás 12 napra, ha pénztárgéppel kapcsolatos szabályokat nem tart be
NGM rendelet lesz a kezelőszemélyzet nélküli automatákkal kapcsolatos nyilvántartásvezetésről NGM rendelet lesz a pénztárgépek miatti adatkapcsolat díjáról (hatósági áras díjszabás) Adókülönbözet fogalma módosult: büntetőeljárás során jogerősen megállapított, és az adóhatóság által megfizetni rendelt adóbevétel csökkenés, vagyoni hátrány
Egyéb módosítások Adóregisztrációs eljárásnál egyértelműsítés: egyszemélyes Gt.- nél a tagot kell vizsgálni Tao. bevallást helyettesítő nyilatkozat benyújtási határideje május 31. A kiutalási határidőt kitolja, ha az ellenőrzés megkezdése akadályba ütközik Tao. az Art.-ban: Az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi illetőségű adózó a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett immateriális javakat, tárgyi eszközöket választása szerint a belföldi illetőség megszerzése napján érvényes piaci értéken veszi nyilvántartásba, feltéve, hogy az eszközökre a belföldi illetőség megszerzése előtt Tao. törvény szerinti értékcsökkenési leírást nem állapítottak meg.
Egyéb módosítások Bírósági eljárási illeték utólagos elszámolásának engedélyével rendelkező adózó bevallása önellenőrizhető A gépjármű illetékeztetéshez szükség lehet a szerzési okmányokra, ezt a közúti közlekedési nyilvántartásból megkérheti az adóhatóság Az iratanyag az ellenőrzés befejezéséig az adóhatóságnál maradhat (nem kell erről külön értesítés és vezetői jóváhagyás) Ismételt felügyeleti intézkedés nem csak NAV ügyekben, hanem helyi adó ügyekben is lehet Egyéni vállalkozó adók módjára behajtandó köztartozásánál is az önkormányzati adóhatóság jár el
Egyéb módosítások Késedelmes adófizetés miatti inkaszó visszatérítésénél az inkasszótól számítódik a 8 napos határidő Elektronikus árverés érvényes licit minimum 1000Ft Ismételt elektronikus árverés 30 napon belül Külföldi illetőség igazolásánál nem kell kötelezően angol nyelvű irat
Egyéb módosítások Önellenőrzés lehetséges bevallási határnap előtt is Mögöttes felelősségi határozat ellen felügyeleti intézkedés nem lehetséges Pénztárgépekkel kapcsolatos mulasztások miatti bírságolás bármilyen ellenőrzés eredményeként lehetséges Szerződéscsomagra, szerződéstípusra nem lehet feltételes adómegállapítást kérni
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!