Az adóigazgatás szabályainak megújítása Dr. Papp Adrienn

Átírás

1 Az adóigazgatás szabályainak megújítása Dr. Papp Adrienn

2 I. A hatályos szabályozás Az adóeljárási szabályokat, az adózók és az adóhatóságok jogviszonyát az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) szabályozta. Az elmúlt években a törvény terjedelme jelentősen megnőtt: a hatálybalépése óta több, mint 120 alkalommal módosult; a beiktatott technikai jellegű részletszabályok következtében bonyolulttá vált a fogalomhasználata nem egységes a szabályozás bizonyos esetekben következetlen.

3 II. Az újraszabályozás célja Kormányzati elvárás alapján az új szabályozásnak kettős követelménynek kellett megfelelnie: Az eddig jól bevált, a költségvetési érdekeket védő szabályok megtartása az adózó-centrikus eljárások erősítése. Fontos eleme az újraszabályozásnak az új közigazgatási rendtartásról szóló törvény (Ákr.) és az adóigazgatási szabályok viszonya: az adóigazgatási eljárás teljeskörűszabályozása, nem lesz mögöttes szabályrendszer.

4 III. Az új szabályozás koncepciója Törvényi szintű szabályok az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény (Air.), az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény (Art.), az adóhatóság által foganatosítható végrehajtási eljárásokról szóló évi CLIII. törvény (Avt.) Rendeleti szintű szabályok kormányrendelet, miniszteri rendeletek. A törvények felhatalmazása alapján az egyes eljárási részletszabályok (pl. ellenőrzés részletes szabályai), továbbá a technikai jellegű szabályok (pl. folyószámla elszámolási szabályok) rendeleti szintre kerülnek - 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályairól

5 III. Az új szabályozás koncepciója Az Air. és az Art. viszonya Air.: egy általános, az adóigazgatás egészére vonatkozó, rövid törvény. Keretet ad az adóigazgatás szabályainak. Art.: az adóigazgatás részletes szabályait, illetve az egyes eljárások szabályait tartalmazó törvény.

6 IV. Alapelvek Az adóigazgatási eljárás alapelvei Megújuló adóigazgatási eljárás az alapelvek kiemelt jelentősége 1. Air. Törvényesség (legalitás) elve Szakszerű és hatékony eljárás elve A megkülönböztetés és részrehajlás tilalma Egyedi elbírálás elve Méltányos eljárás elve Tájékoztatási kötelezettség, az adózói jogok gyakorlásának előmozdítása Közérthetőség elve A jóhiszemű eljárás követelménye, az együttműködési kötelezettség elve

7 IV. Alapelvek Az adóigazgatási eljárás alapelvei 2. Art. A rendeltetésszerű (célhoz kötött) joggyakorlás követelménye (joggal való visszaélés tilalma) A szerződés tartalom szerinti minősítésének követelménye (valódisági klauzula) Az ügylet gazdasági eredmény szerinti minősítésének és a kapcsolt vállalkozások közötti szerződések minősítésének követelménye A nemzetközi szerződéssel érintett jövedelem magyarországi adóztatása Becslés alkalmazásának lehetősége nem rendeltetésszerű joggyakorlás esetén

8 Alkalmazás Air.; Art. Alkalmazás a hatálybalépést(2018. január 1.) követően induló és a megismételt eljárásokban, esedékessé váló kötelezettségekre. Ha a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában hatályos rendelkezések az adózóra összességében kevésbé terhes bírság-, illetve pótlékfeltételeket határoztak meg, a kötelezettségre legfeljebb az elkövetéskor hatályos törvényben meghatározott legmagasabb mérték alkalmazható. A rendelkezések nem érintik a december 31-ig hatályos rendelkezések alapján hozott, az Air. és az új Art. hatálybalépésekor jogerős határozatokat.

9 Alkalmazás Art. Beszámoló letétbe helyezési és közzétételi szabály megsértése. Folyamatban lévő adóregisztrációs eljárást követő kockázatelemzési eljárás, illetve fokozott adóhatósági felügyeleti eljárás. Folyamatban lévő, az adószám alkalmazásának felfüggesztésére, valamint a bevallási vagy adófizetési kötelezettség teljesítésének elmulasztása miatt elrendelt adószám-felfüggesztést követően, az adószám törlésére irányuló eljárás. Hatálybalépése időpontjában fennálló adószámfelfüggesztés és fokozott adóhatósági felügyelet

10 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Főbb jellemzők: rövid, keret jellegű szabályozás az adóigazgatási eljárásban érvényesülő általános szabályok összessége az alapvető ellenőrzési és jogorvoslati szabályok rögzítése

11 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. 1. A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatásról szóló törvény (Ket.) helyébe lépő közigazgatási rendtartásról szóló törvény (Ákr.) rendelkezéseinek beépítése Az adóigazgatási eljárás kivett eljárás lesz, azaz adóigazgatási eljárásban az Ákr. rendelkezéseit nem lehet alkalmazni. Megvalósul a teljeskörűszabályozás ebből következően a korábban a Ket.-ben, illetve 2018-tól az Ákr.-ben rögzített általános jellegű szabályok beépítésre kerültek az Air. rendelkezései közé. Pl.: Hatáskör, illetékesség vizsgálata Kizárás Zárt adatkezelés A döntés, stb.

12 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Hiánypótlás Az adóhatóság ugyanazon tényállás mellett csak egy alkalommal bocsáthat ki hiánypótlásra felhívást. Ügyintézési határidő Megszűnik az eljárás felfüggesztésének lehetősége. A kormányrendelet sorolja fel az egyes eljárásokhoz kapcsolódó ügyintézési határidőket. Új adóigazgatási szankció: az eljárási bírság Az adózóval, adózónak nem minősülő természetes személlyel szemben az eljárás akadályozása esetén szabható ki. A bírság legkisebb összege Ft, legmagasabb összege természetes személy esetén Ft, jogi személy, egyéb szervezet esetén Ft.

13 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Az adóhatóság döntései A jogszabály jogerős döntés helyett a döntés véglegességéről rendelkezik. A döntés közlése, kézbesítési vélelem kézbesítési vélelem fogalom helyett kézbesítettnek tekintett irat a kézbesítési kifogás előterjesztésére nyitva álló objektív, jogvesztő határidő 6 hónapról 45 napra csökken.

14 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. 2. Egyéb általános szabályok Képviselet Természetes személyek állandó meghatalmazás alapján történő képviselete egyszerűsödik -nincs kötelező szakmai jellegű képviselet Nem természetes személy adózók: eseti meghatalmazás esetén -nincs kötelező szakmai képviselet A képviselő akkor járhat el a felszámolási, végelszámolási eljárás megindítását követően, ha a meghatalmazás érvényességéről a felszámoló, illetve a végelszámoló az adóhatóságnak nyilatkozott, kivéve, ha a meghatalmazást adó korábbi törvényes képviselő és a végelszámoló személye megegyezik.

15 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Ideiglenes biztosítási intézkedés kifizetés engedélyezése -az ideiglenes biztosítási intézkedéshez kapcsolódó jogintézmény a NAV által zárolt fizetési számláról történő kifizetések engedélyezése, kérelemre. Cél: ne lehetetlenüljön el az adózó működése. Az ügyintézési határidő tizenöt nap. A kifizetés engedélyezését elutasító végzés ellen önálló fellebbezésnek van helye. A kifizetést részben engedélyező végzés ellen önálló fellebbezésnek van helye, amelynek a végzés végrehajtására nincs halasztó hatálya. Kifizetés: közvetlenül a jogosultnak.

16 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. 3. Az ellenőrzés általános szabályai Az általános szabályok a törvénybe, a részletszabályok kormányrendeletbe kerülnek Fontos változások az ellenőrzés fajtáinak újraszabályozása - két ellenőrzési típus: Adóellenőrzés: ellenőrzéssel lezárt időszakot eredményez, az adó, költségvetési támogatás alapjának és összegének vizsgálatára irányul (korábban: bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés volt) Jogkövetési vizsgálat: egyéb adókötelezettségek teljesítésére irányuló, ellenőrzéssel lezárt időszakot nem keletkeztető ellenőrzések Változatlan: ismételt ellenőrzés, ezen belül a felülellenőrzés

17 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. ellenőrzési határidők Az alaphatáridők változatlanok maradnak: adóellenőrzés 90 nap, legnagyobb adóteljesítményű adózók esetén 120 nap; minden más ellenőrzés 30 nap. Jelentős változás objektív határidő minden adózó esetén: Az adóellenőrzés esetén a cégbejegyzésre nem kötelezett adózó és a megbízható adózó adóellenőrzése maximum 180 nap lehet; minden más adózó adóellenőrzése maximum 365 nap. Megszűnik az ellenőrzési határidő szüneteltetése, csak határidő meghosszabbításának van helye, kivételesen, a törvényben foglalt keretek között.

18 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Az ellenőrzés folyamata, különös szabályok Az ellenőrzés az erről szóló értesítés kézbesítésével, vagy a megbízólevél kézbesítésével, átadásával kezdődik. (az ellenőrzési határidő a megbízólevél átadásával, kézbesítésével, felmutatásával kezdődik) Egyes rendelkezések Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során Tényállás tisztázási, bizonyítási kötelezettség az ellenőrzés során A jogviszony eltérő minősítésének tilalma Szakértő igénybevétele Ellenőrzés ingatlanban Iratok bevonása Kötelezés iratrendezésre

19 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Egyes rendelkezések Felhívás iratok fordításának átadására Teljességi nyilatkozat Próbavásárlás Mintavétel Becslés Felhívás személyazonosság igazolására Az ellenőrzési eljárás zavartalanságának biztosítása Helyszín, helyiség, jármű átvizsgálása, rakomány ellenőrzése Hatósági zár alkalmazása Hatósági zár megőrzési kötelezettség megsértésének következménye Az ellenőrzés befejezése kiegészítő ellenőrzés határozathozatal

20 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. 4. Jogorvoslatok A jelenlegi jogorvoslati lehetőségek továbbra is megmaradnak, a hatályos Ket., illetve az Ákr. rendelkezései is beépítésre kerülnek. Kérelemre: fellebbezés, felügyeleti intézkedés, bírósági felülvizsgálat. Hivatalból: a döntés módosítása vagy visszavonása az adóhatóság saját hatáskörében, az ügyészségről szóló törvény szerinti ügyészi felhívás és fellépés nyomán indított eljárás és a felügyeleti intézkedés.

21 V. Az adóigazgatási rendtartásról Air. Jelentős változás: Igazolási kérelem benyújtására felhívás elkésett fellebbezés benyújtása esetén (jelenleg érdemi vizsgálat nélküli elutasítás): a jogorvoslati jog gyakorlását elősegítő az adózók számára kedvezőbb szabályozás. Új tény, új bizonyíték előterjesztésének korlátozásaa fellebbezésben, illetve a fellebbezési eljárásban: az Ákr. és a Kp. szabályozásával összhangban álló szigorúbb szabályozás Felettes szerv a fellebbezési eljárás keretébenaz első fokon eljárt adóhatóságot meghatározott eljárási cselekmények végzésére utasíthatja - 90 nap, határidő hosszabbításnak nincs helye. Felügyeleti intézkedés iránti kérelem ugyanazon határozat, illetve végzés ellen csak egy alkalommal, a döntés jogerőre emelkedésétől számított egy éven belül nyújtható be. Bírósági felülvizsgálat(közigazgatási per) lehetőségének kiterjesztése: határozatok mellett az önálló fellebbezéssel támadható végzések ellen is.

22 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Főbb jellemzők: Hosszabb terjedelmű Az adóigazgatás folyamatának törvényi szabályai -egyes adókötelezettségek Az egyes eljárásokra vonatkozó szabályok Az adó-és vámhatóság által nyújtott szolgáltatások törvényi rögzítése

23 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. I. Az adókötelezettségek 1. bejelentkezés, nyilvántartás A főbb szabályok jelennek meg csak a törvényben A bejelentendő adatok meghatározását az 1. számú melléklet tartalmazza ide kerülnek a biztosítotti bejelentés szabályai is! Cégjegyzésre kötelezett adózók kötelesek bejelenteni a külföldön vezetett számláik adatait (átmeneti szabály: a már működő adózók január 31-ig kötelesek ezt a bejelentést megtenni) Áfa nyilatkozat Az adózó adóköteles tevékenysége megkezdésének bejelentésével egyidejűleg nyilatkozik az Áfa tv.-benmeghatározott adózási módokra vonatkozó választásáról, kizárólag adómentes tevékenység végzéséről, az adómegállapításkülönös módjának alkalmazásáról. (Változásról az Áfa törvény 257/D-257/F. -ai szerint) A változás bejelentés részletszabályai: rendeleti szintre kerültek.

24 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Új jogintézmény: az adófizetési biztosíték Art. + rendeleti szabályozás az adóregisztrációs akadályokkal nem érintett, 1 millió forint (legnagyobb adóteljesítményű adózók esetén 2 millió forint) adótartozással megszűnt cégben döntési pozíciót viselő személyek esetén, amennyiben az adózóban jelenlegi is döntési pozíciót viselnek. Kivéve: ha az adóregisztrációs eljárás megindulásáig megtérült. Mértéke: az adótartozás összege Teljesítés: előírás: határozattal egyösszegű befizetés letéti számlára bankgaranciával 12 hónapra

25 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Esedékesség: a határozat közlésétől számított 30 nap. Cél: az adózó esetleges adótartozásának legyen fedezete. Megfizetés elmulasztása vagy kiegészítés elmulasztása esetén az adóhatóság törli az adózó adószámát. Jogorvoslat nincs halasztó hatálya Fellebbezés: 8 nap (jogvesztő) Felterjesztés: 8 nap Fellebbezés elbírálása: 15 nap Felhasználás: tartozásvizsgálat havonta, a hónap 10. napjáig, tartozás fennállása esetén a biztosíték összegét az adóhatóság elszámolja. A biztosíték visszautalása: 12 hónap elteltével vagy a kormányrendeletben rögzített feltételek esetén pl. jogszerűtlen kötelezés, adószám törlése, stb.

26 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. 2. Adómegállapítás, bevallás Az egyes bevallások benyújtási határideje - 2. számú melléklet Csak a főbb, illetve általános eljárási szabályok maradtak az Artben: Általános szabály - az adóbevallás Havi adó- és járulékbevallás Soron kívüli adóbevallás Bevallásra vonatkozó különös szabályok felszámolási eljárás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás esetén Önellenőrzés

27 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Változás a szabályozásban: Bejelentés önellenőrzésről: az adózó ugyanazon adónem és adómegállapításiidőszak tekintetében egy alkalommal bejelentheti az adóhatósághoz az önellenőrzési szándékát, az adóhatóság a bejelentéstől számított 15 napig a bejelentett adómegállapítási időszak és adónem tekintetében adóellenőrzést nem indíthat. Megszűnik a munkáltatói adómegállapítás átmeneti szabály Szja. törvény 94. : már évre sem! A bevallási tervezet szabályai átkerülnek az Szja. törvénybe (hasonlóan: a bejelentés bevallási késedelemről, elszámolás a magánszemély és a munkáltató között) A bevallás kijavítását meghatározó szabályok kormányrendeletbe kerülnek.

28 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. 3. Az adófizetés A szabályok egy része a kormányrendeletbe kerül Befizetés módja Az adó megfizetésének az időpontja Egyenlegértesítő Változás: visszakerül a befizetési szabályok közé a visszatartási jog gyakorlásával kapcsolatos szabályozás 4. A bizonylat kiállítás, nyilvántartás A kifizetésről szóló igazolás kiállításának részletszabályai a kormányrendeletbe kerülnek.

29 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. 5. Az adatszolgáltatás (adótitok) átláthatóbb szabályozás a korábbi 3. számú mellékletben szereplő szabályok egy helyre kerülnek. az adóhatóság felé teljesítendő adatszolgáltatás mellett a törvény tartalmazza az adóhatóság által teljesítendő adatszolgáltatási szabályokat is. 6. Az EKAER a részletszabályok továbbra is miniszteri rendeletben lesznek. 7. A pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség 8. Távolról is nyújtható szolgáltatásokat nyújtó adózókra vonatkozó különös szabályok a régi Art. 10. számú mellékletének szabályai

30 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. II. Egyes adóigazgatási eljárások Ez a Rész jellemzően a hatályos szabályozás szerint az ellenőrzési, valamint a hatósági eljárás fejezetben szereplő egyes eljárások szabályait tartalmazza. A régi Art.-ben az ellenőrzési fejezet részei: kockázatelemzés, támogató eljárás, felhívás önellenőrzésre az állami garancia beváltása

31 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. A régi Art.-ben a hatósági eljárás fejezet részei: hatósági adómegállapítás, az utólagos adómegállapítás, soron kívüli adómegállapítás feltételes adómegállapítás részletszabályok kormányrendeletben szokásos piaci ár megállapítása -részletszabályok kormányrendeletben különös eljárások ezen belül: önellenőrzés elbírálása határozattal, visszatérítési igény, illetve áfa visszatérítési igény érvényesítése az Alkotmánybíróság, az Európai Unió Bírósága, illetve a Kúria döntése alapján

32 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. A fizetési kedvezményekre vonatkozó szabályok automatikus, pótlékmentes részletfizetés természetes személyek - áfa fizetésre kötelezett és egyéni vállalkozó is - esetén legfeljebb ötszázezer forint összegű adótartozásra, évente egy alkalommal, legfeljebb 12 hónapra További egyes adóigazgatási eljárások: az adózó minősítése hozzáadottértékadó-visszatérítésikérelemmel kapcsolatos eljárás a régi Art. 9. számú melléklete szabályozta Elévülés A törvény kizárólag az adómegállapításhozvaló jog elévülésére vonatkozó szabályokat rögzíti a végrehajtáshoz való jog elévülésére vonatkozó rendelkezések az önálló adóvégrehajtási törvényben lesznek.

33 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Az adózó minősítése Megbízható adózó lehet a csoportos adóalany, ha minden tagja megbízható adózó, kockázatos adózó lesz a csoportos adóalany, ha egy tagja kockázatos. Megszűnik az adószám felfüggesztés és a fokozott adóhatósági felügyelet, ezért a feltételek közül kikerülnek az ezek fennállásának vizsgálatára vonatkozó szabályok már a IV. negyedévre sem! Ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának, illetve az utólagos ellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyv keltének időpontjában kockázatos adózónak minősült, az állami adó-és vámhatóság az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabását nem mellőzheti, és az általa kiszabható legkisebb bírság mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának harmincszázaléka (50% helyett) Ha a jogutód a jogelőd adózó kockázatos minősítése miatt válik kockázatossá, az 1 éves időtartamot a jogelőd kockázatossá minősítésének első napjától kell számítani.

34 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. III. Jogkövetkezmények 1. Késedelmi pótlék az állami adó-és vámhatóság az ötezer forintot el nem érő késedelmi pótlékot nem írja elő 2. Önellenőrzési pótlék 3. Adóbírság Feltételes bírság kedvezmény: ha az adózó az utólagos adómegállapításrólhozott első fokú határozat elleni fellebbezési jogáról lemond, és esedékességig a határozatban előírt adókülönbözetet megfizeti, mentesül a kiszabott adóbírság ötven százalékának megfizetése alól.

35 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. 4. Mulasztási bírság Új szabályozási megoldás: főszabály: egy általános bírságszabály -az Art-benvagy más adókötelezettséget megállapító törvényben meghatározott kötelezettségek megszegése esetére általános bírságmérték; egyes speciális mulasztások, jogsértések -eltérő bírságmértékkel (pl. be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása) Kötelező hiánypótlásra felhívás 4 kivétel rögzítése mellett a törvényben meghatározott mulasztások esetén. 15 napos határidő tűzése eredménytelenség esetén 50 ezer, illetve 100 ezer forint bírság újabb 15 napos határidő tűzése eredménytelenség esetén 200 ezer, illetve 500 ezer forint bírság

36 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Kötelező bírságolás: adószám nélkül folytat adóköteles tevékenységet 1 millió forintig. Beszámoló letétbe helyezése második hiánypótlásra felszólítás határideje 60 nap helyett 30 nap lesz. (Átmeneti szabály: hatályba lépést követően keletkező kötelezettség elmulasztása esetén!) Néhány bírságtényállás megszűnt (a jogszerűtlen adóelőleg mérséklésre vonatkozó és az üzletlezárást helyettesítő bírság). Mulasztási bírság kiszabásának időbeli korlátja:a jogszabálysértésnek az adóhatóság tudomására jutásától számított egy év elteltével mulasztási bírság kiszabásának nincs helye. E rendelkezés nem alkalmazható az ellenőrzés során feltárt jogsértésekre.

37 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. 5. Intézkedések Az intézkedések fejezetbe kerül az adószám törlésével kapcsolatos szabályozás (az adószám felfüggesztése és a fokozott adóhatósági felügyelet megszűnik). 6. Jogkövetkezmények alóli mentesülés Az adózó terhére jogkövetkezmény nem állapítható meg, ha az adózó az adóhatóság honlapján erre a célra létrehozott felületen közzétett tájékoztatójában meghatározottak szerint járt el de az adóhiány megfizetése alól nem mentesít!) IV. Egyéb szabályok Továbbra is tartalmazza az Art. az adótanácsadói, adószakértői és okleveles adószakértői tevékenység bejelentésével, nyilvántartásba vételével és a szakmai továbbképzéssel kapcsolatos szabályokat.

38 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. V. Az állami adó- és vámhatóság által nyújtott szolgáltatások Kiemelkedő jelentőségű szabály: törvényben garantált, így e szolgáltatások nyújtása nem az adóhatóság döntésén múlik, hanem köteles e rendelkezéseknek eleget tenni. Egyes szolgáltatások példálózó jelleggel Kezdő vállalkozások támogatása mentorálás az adószám megállapítását követő harminc napon belül szóban vagy írásban ingyenes tájékoztatás nyújtása az adókötelezettségekről, az azok teljesítését segítő információk elérhetőségéről az adóhatóság személyes kapcsolatfelvételt (mentorálás) kezdeményez, az adózó részéről az igénybevétel önkéntes

39 VI. Adózás rendjéről szóló törvény Art. Meghatározott ügykörben kijelölt ügyfélszolgálataokon ügyintézés országos illetékességgel Telefonos ügyféltájékoztatóés ügyintéző rendszer működtetése Meghatározott esetekben bankkártyával történő fizetési lehetőség biztosítása A honlapon személyes adónaptár, késedelmi pótlék prognózis, ügyfélszolgálat kereső felületet működtetése, a bejelentési, változásbejelentésikötelezettség teljesítéséhez online felület biztosítása Köztartozásmentes adózói adatbázis Bevallási tervezet ( e-szja ) elkészítése

40 VII. Az adóigazgatási eljárás részletszabályai 465/2017 (XII.28) Korm. rendelet A korábban említetteken túl tartalmazza: Az adóügyek elektronikus intézésének speciális szabályait, Az adóteljesítmény számítására, a kiemelt adózók kijelölésére, a legnagyobb adóteljesítményű adózók meghatározására vonatkozó szabályokat, Az adókötelezettségek teljesítése során alkalmazandó térítésköteles nyomtatványok előállítóinak és forgalmazóinak kiválasztására vonatkozó szabályokat

41 VIII. Egyes adótörvényekbe átkerülő rendelkezések Személyi jövedelemadó a bevallási tervezettel kapcsolatos eljárás, az adókülönbözet elszámolási szabályai kifizető, munkáltató esetében, a termőföld bérbeadásából származó jövedelemre vonatkozó rendelkezések, a külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályai, az átalányadót vagy a tételes átalányadót fizetők adózásának rendje. ÁFA áfa hatálya alá bejelentkezés, különleges adózási módok választásának gyakorlására előírt szabályok, közösségi adószámra vonatkozó részletes szabályok, összesítő nyilatkozatra és az összesítő jelentésre vonatkozó szabályok, az elektronikus számlaadat-szolgáltatási kötelezettség ( ), TAO a jövedelem-(nyereség-)minimumra vonatkozó szabályok, a bevallást helyettesítő nyilatkozatra vonatkozó szabályozás naptári évtől eltérő üzleti évet választók Tbj az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetésre vonatkozó szabályozás, az adó- és járulék különbözet elszámolására vonatkozó rendelkezések

42 Önálló adóvégrehajtásitörvény Avt. Teljesen új szabályozás új törvény háttérjogszabály az Air., az Art. és a Vht. a NAV az általános végrehajtó hatóság január 1-jétől: az adó, illetve az adók módjára behajtandó köztartozások végrehajtásán túl az Ákr.-enalapuló közigazgatási hatósági döntésekben foglalt kötelezettségek végrehajtása is (a pénzkövetelések és meghatározott cselekmények végrehajtása), a törvényszékivégrehajtók feladatainak átvétele január 1-jétől.

43 Köszönöm a figyelmet!