1. példa Egy vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termék kifejlesztését tervezi. A fejlesztés elsõ szakasza lezárult, az összegyûjtött és értékelt információk alapján két termék fejlesztését és gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek A B Fejlesztés idõtartama hó 14 12 A piacképesség idõtartama alatt Belföld db/év 8.000 értékesíthetõ mennyiségek Külföld db/év 3.000 4.000 Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében Belf: Export: DEV/db Ebbõl fuvar: DEV/db 6.200 75 10 7.700 85 10 Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében 3.800 4.700 ebben: - anyagköltség - bérköltség 1.500 600 2.000 900 Gyártási átfutási idõ nap 15 15 Átlagos készültségi fok % 60 60 A fejlesztés idõigénye 1 mérnöknap bérktsge és járulékai mérnöknap Ft/nap 700 5.000 600 5.000 A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft 140 160 Külsõ szervnek adott fejlesztési megbízás költsége e Ft 1.160 - Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % 2 - Egyéb információk: - Az elõzetes piackutatás alapján évente 5%-os belföldi árnövekedés várható, az exportárak nem változnak. - A önköltséget befolyásoló tényezõk együttes hatására a közvetlen önköltség nem változik. - Az önköltségen belül évente várhatóan 5%-os anyagköltség emelkedés vehetõ figyelembe, az elõzetes vizsgálatok szerint a bérköltség nem változik. - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 3 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. A számításoknál az év 365 napos. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. Mellyel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel: - számla szerinti ár: 1.100 DEV - szállítási költség: 200 DEV - vám, vámkezelési díj: 40.000 Ft - statisztikai illeték: Ft Az A termék esetében a berendezés éves üzemeltetési költsége 15 eft, a B termék esetében 15 eft. Egy éven belül elhasználódott eszköz termékenként 4. - A számítások során figyelembe veendõ árfolyam 100 Ft/DEV. - A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 20%. - Helyi iparûzési adó mértéke 1,4 % - Törlesztõfaktor 3 év esetén 0,47473, 2 év esetén 0,65455. a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát!
2. példa Egy feldolgozó-ipari vállalkozás belföldi piaci helyzetének javítása érdekében termékválasztékának bõvítését, új termék kifejlesztését tervezi. A fejlesztési döntés elõkészítése során már megtörtént a piackutatás, ismertek a piaci igények. A fejlesztéssel foglalkozó team véleménye szerint két olyam termék (A, B) fejlesztése jöhet szóba, amely a piaci igényeket kielégíti és amelyek fejlesztését és késõbbi gyártását megvalósíthatná a vállalkozás. Mindkét termék fejlesztésének a pénzügyi fedezete is biztosítható. A kiválasztott termékekre vonatkozóan az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Mennyiség Fejleszthetõ termékek A B Fejlesztés átfutási ideje hó 9 7 Gyártási átfutási idõ nap 12 9 Várható piaci igények a piacképesség idõtartama alatt 1. év 2. év 3. év db db db 8.000 18.000 20.000 - Várható eladási ár a piacképesség 1. évében 6.500 4.000 Várható átlagos árváltozás 2. év 3. év Kalkulált elõállítási önköltség a piacképesség elsõ évében ebben: anyagköltség aránya % 3.400 58 2.200 62 Fejlesztési idõ mérnöknapban nap 600 520 Egy mérnöknap bérkölts. és össz. járul. Ft/nap 12.000 12.000 A fejlesztés során felhasználásra kerülõ anyagok, alkatrészek költsége eft 250 20 Kutatóintézeti megbízás költsége eft 110 400 Tárgyi eszköz (gép beszerzési igény) eft 4.000 - - Tervezett leírási mód lineáris - - Tervezett leírási kulcs % 20 - - Karbantartás, javítás költsége eft/év 300 - - Energiaköltség Ft/gó 600 - - Fajlagos gépóraigény gó/db 0,3 - - Fogyóanyag felhasználás eft/év/mûszak 110 - Mûszakszám 2 Tervezett reklámköltség 1. évben 2. évben 3. évben % % eft eft eft + 10-5 2.000 500 200 + 5 2.500 200 Egyéb információk: Az elõzetes vizsgálatok szerint az önköltségek várhatóan nem változnak. Garanciális költségként az árbevétel 2%-a kalkulálható. Az átlagos készültségi fok 60 %. Az átlagos anyagtárolási idõ várhatóan 18 nap lesz, a késztermék tárolási ideje 3 nap, a készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások mértéke 20%. Az iparûzési adó mértéke 2 %. Jövedelmezõségi elvárás minimum 20%. Feladat A felsorolt információkat felhasználva vizsgáljuk meg, hogy A vagy B termék fejlesztése és gyártása lenne kedvezõbb a vállalkozás számára! A kérdés megválaszolásához elõször gazdasági kalkulációt kell összeállítani mindkét termékre, a piacképesség várható idõtartamára.
3. példa Egy kertitörpéket gyártó vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termékek kifejlesztését tervezi. A nemrégiben beszerzett törpemintázó géppel lilatehén és rózsaszínelefánt mintás termékek gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek lilatehén rózsaszínelefánt A piacképesség idõtartama alatt értékesíthetõ mennyiségek db/év 2 000 3 000 Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében 12 000 14 000 Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében 6 100 8 800 ebben: - anyagköltség 3 200 4 800 Gyártási átfutási idõ nap 15 25 Átlagos készültségi fok % 60 60 A fejlesztés idõ igénye mérnöknapban 1 mérnöknap bérköltsége és járulékai nap Ft/nap 500 700 A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft 140 280 Külsõ fejlesztési megbízás költsége e Ft 250 860 Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % 0 2 - A rózsaszínelefánt mintás törpe ára a 2. évben várhatóan 15 000 lesz, de az anyagköltség is növekszik 5%-kal. (Az önköltség változatlan marad!) - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 5 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. A gép várható bekerülési értéke 360 eft. A berendezés éves üzemeltetési költsége 60 eft, a fogyóanyag-felhasználás termékenként 24. - A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 20%. Az egyre fokozódó nemzetközi helyzet miatt a kertitörpegyártók mentesülnek az iparûzési és a társasági adó alól. a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! (fedezet: lilatehén 1. év 11 800, 2. év 11 800, 3. év 11 800 eft, rózsaszínelefánt 1. év 15 600, 2. év 18 600 eft; közvetett ktsg: lilatehén 1. év 2 273, 2. év 2 273, 3. év 2 273 eft, rózsaszínelefánt 1. év 5 880, 2. év 5954 eft; üzemi (üzleti) tevékenység eredménye: lilatehén 1. év 9 527, 2. év 9 527, 3. év 9 527 eft, rózsaszínelefánt 1. év 9 720, 2. év 12 646 eft) b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát! (éves átl er: 9 527, ill. 11 050 eft, 1 mérnöknapra jutó eredmény 40 136, ill. 24 117 Ft/nap) c) Értékelje a kapott adatokat!
4. példa Egy kertitörpéket gyártó vállalkozás termékválasztékának bõvítése érdekében új termékek kifejlesztését tervezi. A nemrégiben beszerzett törpemintázó géppel lilatehén és rózsaszínelefánt mintás termékek gyártását tartják lehetségesnek. A fejleszthetõ termékekre vonatkozó információk: Megnevezés Mennyiség Termékek lilatehén rózsaszínelefánt A piacképesség idõtartama alatt értékesíthetõ mennyiségek db/év 2 000 3 000 Várható eladási árak a piacképesség elsõ évében 12 000 14 000 Közvetlen önköltség a piacképesség elsõ évében 6 100 8 800 ebben: - anyagköltség 3 200 4 800 Gyártási átfutási idõ nap 15 25 Átlagos készültségi fok % 60 50 A fejlesztés idõ igénye mérnöknapban 1 mérnöknap bérköltsége és járulékai nap Ft/nap 800 600 A fejlesztés várható anyagköltsége e Ft 140 280 Külsõ fejlesztési megbízás költsége e Ft 250 860 Garanciális javítások költségei a várható árbevétel %-ában % 0 2 - A lilatehén mintás törpe ára várhatóan évente 5%-kal emelkedik. Az önköltség a 2. és a 3. évben várhatóan 6500 lesz. - A rózsaszínelefánt mintás törpe ára a 2. évben várhatóan 15 000 lesz, de az anyagköltség is növekszik 5%-kal. (Az önköltség változatlan marad!) - Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermékek átlagos tárolási ideje 5 nap. A készletekhez kapcsolódó költségek, ráfordítások átlagos mértéke 25%. - A termékek minõségvizsgálatához szükség lenne egy-egy speciális (más célokra nem használható) berendezésre. A gép várható bekerülési értéke 360 eft. A berendezés éves üzemeltetési költsége 60 eft, a fogyóanyag-felhasználás termékenként 24. - A számítások során alkalmazandó jövedelmezõségi elvárás 25%. Az egyre fokozódó nemzetközi helyzet miatt a kertitörpegyártók mentesülnek az iparûzési és a társasági adó alól. a) Állítsa össze a döntést elõkészítõ gazdasági kalkulációt! (fedezet: lilatehén 1. év 11 800, 2. év 12 200, 3. év 13 460 eft, rózsaszínelefánt 1. év 15 600, 2. év 18 600 eft; közvetett ktsg: lilatehén 1. év 3 273, 2. év3 281, 3. év 3 281 eft, rózsaszínelefánt1. év 5 334, 2. év 5 409 eft; üzemi (üzleti) tevékenység eredménye: lilatehén 1. év 8 527, 2. év 8 919, 3. év 10 179 eft, rózsaszínelefánt 1. év 10 266, 2. év 13 191 eft) b) Hasonlítsa össze a két fejlesztési változatnál az éves átlagos eredményt és a jellemzõ gyártmánykarakterisztikát! (éves átl er: 9 089, ill. 11 566 eft, 1 mérnöknapra jutó eredmény 22 177, ill. 27 758 Ft/nap) c) Értékelje a kapott adatokat!
5. példa Egy élelmiszer ipari vállalkozás a termékeivel szemben jelentkezõ mennyiségi és minõségi elvárások kielégítése érdekében új gépek beszerzését tervezi. A fejlesztési döntés elõkészítéséhez az alábbi információkat ismeri: Az eddig alkalmazott technológia jellemzõi: Éves termelési (értékesítési) volumen 25.000 db/év A termék nettó eladási ára 6.200 A termék önköltsége* 3.950 ebben: - anyagköltség 2.100 - összes bérköltség 800 A termékek gyártási átfutási ideje 15 nap, átlagos készültségi foka 60%. Az alkalmazott gépek: - Bruttó értéke 12.800 eft - Nettó értéke 3.300 eft - Leírási módja lineáris - Leírási kulcs 14,5% (Megegyezik a T. adótörvényben található százalékkal) - Karbantartási, javítási költségek 850 eft/év - Energiaköltség 800 Ft/gó - A termék fajlagos gépi idõ igénye 0,4 gó/db A tervezett fejlesztésre vonatkozó tervinformációk: Az új gépek: - Várható beszerzési ára 22.000 eft - Vámköltség 1.400 eft - Szállítási költség 350 eft - Alapozás, szerelés költsége 250 eft - Tervezett leírási mód lineáris - Tervezett leírási kulcs 20% (A T. adótörvényben lévõ 14,5%) - Karbantartási, javítási költségek 660 eft - Energiaköltség 800 Ft/gó Éves termelési volumen 30.000 db/év A termék nettó eladási ára 6.400 A termék önköltségének* a változása + 100 ebben: - anyagköltség változása + 140 - összes bérköltség változása - 60 A termék fajlagos gépi idõ igénye 0,3 gó/db A termék gyártási ideje 12 nap, átlagos készültségi fok 60%. Egyéb információk: A csillaggal megjelölt önköltség a termék elõállítási önköltsége az érintett gépek költségei nélkül. Az átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, az átlagos késztermék tárolási idõ 5 nap a készletekkel kapcsolatos költségek, ráfordítások átlagos mértéke 20%. (Nem változnak.) A vállalkozásnak a termékeire garanciális javítási kötelezettsége van. A termék minõségének javulása miatt a garanciális költséghányad várhatóan 3%-ról, 2,5%-ra csökken. A helyi iparûzési adó önkormányzat által meghatározott mértéke 1 % A jövedelmezõségi elvárás 20%. A fejlesztés következtében feleslegessé váló gépeket nettó értéken értékesítik majd. Végezzük el a döntés megalapozásához szükséges gazdaságossági számításokat!
6. példa Egy feldolgozóipari tevékenységet folytató vállalkozás gyártásfejlesztési döntés elõtt áll. A technológusok egy új tárgyi eszköz beszerzését javasolják. E tárgyi eszköz üzembehelyezése befolyásolja: - a termelés volumenét - anyagigényét, energiaigényét - a javítási, karbantartási költségeket - a termék eladási árát és közvetlen önköltségét. Az eddig alkalmazott technológia jellemzõi: Termelés (értékesítés) db/év 20.000 Eladási ár 1.400 Közvetlen önköltség* 860 - ebben anyagköltség 500 A termékek átfutási ideje 15 nap, átlagos készületségi fok 60%. Az alkalmazott gépi berendezés Bruttó értéke eft 1.800 Nettó érétke eft 450 Értékcsökkenési leírás % 15 Javítás, karbantartás költsége eft 210 Energiaköltség eft 150 (A leírási kulcs megegyezik a T. adótörvényben találhatóval.) A fejlesztésre vonatkozó információk: Új tárgyi eszköz beszerzési ára eft 3.400 Vámköltség eft 510 Alapozás, szerelés költsége eft 40 Tervezett leírási mód lineáris (T. adótörvényben 14,5%) Tervezett leírási kulcs % 20 Javítás, karbantartás költsége eft/év 350 Energiaköltsége eft/év 200 Termelésnövekedés db/év 8.000 Eladási ár változás + 100 Közvetlen önköltség* változás + 60 - anyagköltség változás + 40 A termékek fejlesztés utáni átfutási ideje 12 nap, átlagos készületségi fok 60%. Átlagos anyagtárolási idõ 30 nap, a késztermék tárolási ideje 4 nap, készletekkel kapcsolatos költségek, ezekkel kapcsolatos ráfordítások átlagos mértéke 25%. A régi gépet nettó értéken értékesítik, iparûzési adó 2 %. Amennyiben a fejlesztés megvalósul. akkor a tervezett osztalék az adózás utáni eredmény 50 %-a. A jövedelmezõségi elvárás 20%. *Az érintett gépek gépköltsége nélkül. Készítsen gazdaságossági számításokat arra vonatkozóan, hogy célszerû-e a gyártás fejlesztése!
7. példa Egy tikkeket és takkokat gyártó vállalkozás új tikktakkoló gép beszerzését tervezi. A meglevõ gép éves költsége 3 550 eft, amelybõl 1 880 eft az amortizáció (éves leírási kulcs 14,5%). Az új berendezés ára 150 000 Euro (240 Ft/euro), a vámteher a számla szerinti ár 10%-a. A fuvarozócég 700 eft-ot kérne a szállításért, és még az importbizományos is igényt tart 500 eft-ra. Az új gép éves javítási költsége várhatóan 750 eft, üzemeltetési költsége pedig 480 eft lesz. A tervezett leírási kulcs 14,5%. Új gép vásárlása esetén a gép gyártója a régi eszközt 8 000 eft-ért megvásárolná. A gépköltség nélküli közvetlen önköltség 6 200 -ról 6 100 -ra csökkenne, miközben az anyagköltség aránya 60-ról 75 %-ra nõne. A Nemzetközi Tikktakk Szövetség felmérése szerint a jelenlegi 12 000 db-os értékesítés 10%-kal növelhetõ, és a jobb hangzásnak köszönhetõen a jelenlegi 8000 -os ár is növelhetõ 12,5%-kal. A Takktikk gyártástechnológiai tanácsadó cég szerint az anyag és késztermék átfutási idõk a fejlesztés hatására nem változnak (marad 30 ill. 5 nap), de a gyártásátfutási idõ 25 napról 20 napra csökkenne. Az átlagos készültségi fok szintén nem módosul (60%). A készletekkel kapcsolatos költségek, ráfordítások átlagos mértéke 20%. Az iparûzési adó mértéke 1%. A fejlesztés hatására az anyagköltsége összege 45 500 eft-ról 62 000 eft-ra módosulna. A társaság mentesül a társasági adó megfizetése alól. a) Megvalósítja-e a társaság a beruházást, ha a tikktakkoló várható élettartama 7 év és a jövedelmezõségi elvárás 20%? A döntés-elõkészítésnél használja az NPV modellt. (Fejlesztés elõtt: fedezet 21 600, közvetett ktsg 5 138, üzemi er 15 957 eft, fejlesztés után: fedezet 38 280, közvetett ktsg 8 955, üzemi er 28 757 eft. Nettó ráfordítás: 33 906 eft, éves nettó pénzjövedelem 16 836 eft, NPV: 26 780 eft) b) Értékelje a kapott adatokat!