6. Összesítő, ellenőrző kimutatások

I. BEMUTATÓ PÉLDA Június havi gazdasági események: 6. Összesítő, ellenőrző kimutatások 46. Jún. 2. A BÚTORKISKER KFT. átutal a tartozásából 15.000,- eft-ot. A bankértesítés megérkezett. 47. Jún. 4. A SZÉPBÚTOR KFT. átutalja a májusi béreket és járuléktartozásokat, valamint ÁFA tartozását. Az átutalásokról a bankértesítés megérkezett. 48. Jún. 10. A SZÉPBÚTOR KFT. vásárol a meglévő 100 m 2 deszkalap mellé az ÖREGCSER Rt-től cseresznye faanyagot, 200 m 2 lapot, összesen 3.300,- eft + ÁFA-ért. Fizetési határidő: július 1. 49. Jún. 14. A faanyag minőségi átvizsgálása során kiderült, hogy a szállított deszkalapok nem csomómentesek. A vásárolt lapok 10%-át az ÖREGCSER RT. visszavette és a többi lapra 20% engedményt kínált, melyet Tulaj Donna elfogadott. A helyesbítő számla megérkezett. 50. Jún. 15. A SZÉPBÚTOR KFT. vásárol a CSERESZNYÉS BT-től 15 db ülőgarnitúrát 800,- eft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 30. 51. Jún. 19. A SZÉPBÚTOR KFT. értékesít a QUALITÄTSMÖBEL MAGYARORSZÁG RT. részére 18 db ülőgarnitúrát 1.200,- eft/db + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 29. 52. Jún. 29. Megérkezett a bankértesítés, miszerint a QUALITÄTSMÖBEL MAGYARORSZÁG RT. átutalt tartozásából 20.000,- eft-ot. 53. Jún. 30. Elszámolják a június havi béreket és bérjárulékokat. Nettó fizetés: 700 ezer Ft-ot, SZJA tartozás 400 ezer Ft, TB-vel szembeni tartozás 550 ezer Ft, költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségeket 85 ezer Ft. A vállalatot terhelő bérjárulékok összege: 385 ezer Ft volt. Feladatok: a) Könyvelje a júniusi gazdasági eseményeket a főkönyvi számlákon! b) A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! c) A szintetikus könyvelés mellett vezesse az analitikákat is az áruk, az anyagok, a vevők, a szállítók esetében! d) Készítse el az összesítő, ellenőrző kimutatásokat a második negyedévre vonatkozóan! e) Könyvelje a zárást a szintetikus és az analitikus könyvelésekben! TECHNIKAI SZÁMLÁK: 1

a) FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS: ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: T 1. Műszaki berend. K T 1. Egyéb berendezés K T 5. Egyéb szolgált. K 600 400 15 T 2. Anyagok K T 2. Áruk K T 5. Anyagköltség K 2050 43500 40500 36 T 3. Vevők K T 5. Igénybevett szolg. K 81800 54300 T 3. Elszám. betét K 160 57784 47596 T 3. Pénztár K T 3. Mv. sz. követelés K 500 95 50 50 T 5. Bérköltség K 2700 T 5. Bérjárulékok K FORRÁS SZÁMLÁK: 770 T 4. Jegyzett tőke K T 4. Beruházási hitel K 10000 150 1200 EREDMÉNY SZÁMLÁK: T 8. Fizetett kamat K T 4. Szállítók K 36 52050 52250 T 4.Mvállalóval sz. tart. K T 4. SZJA tartozás K 1400 2100 800 1200 T 4. TBK K T 8. ELÁBÉ K 34000 1100 1650 T 8. Anyagj. ktg. ráfor. K T 4. KBK K T 8. Személyi jell. ráf. K 170 255 T 4. Fizetendő ÁFA K 150 16000 T 4. ÁFA pügyi elsz. K T 4. Előzetes ÁFA K 9049 1625 T 9. Ért. n. árbevétele K 600 64000 2

b) IDŐSOROS KÖNYVELÉS Napló, Június Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg 3

c) ANALITIKA Cseresznye ülőgarnitúra Kelet Mennyiség (db) Szöveg Egységár Értékben (eft) hó nap + - Raktáron (eft/db) + - Raktáron Faanyag Kelet Mennyiség (db) Szöveg Egységár Értékben (eft) hó nap + - Raktáron (eft/db) + - Raktáron Bútorszövet Kelet Mennyiség (db) Szöveg Egységár Értékben (eft) hó nap + - Raktáron (eft/db) + - Raktáron Segédanyagok Kelet Mennyiség (db) Szöveg Egységár Értékben (eft) hó nap + - Raktáron (eft/db) + - Raktáron Bútorkisker Kft. Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel Qualitätsmöbel Kft Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel 4

Cseresznyés Bt. Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel Kényelem Bútorgyár Rt. Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel Öregcser Rt. Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel Kontó Kft. Kelet Forgalom (eft) Egyenleg (eft) Szöveg hó nap T K Tartozik Követel 5

Főkönyvi kivonat Ssz Megnevezés Forgalom Egyenleg T K T K 6

Forgalmi kimutatás Ssz. Megnevezés Nyitó egyenleg Időszaki forgalom Záróegyenleg T K T K T K 7

II. NAGYFELADAT Június havi gazdasági események (ÁFA-kulcs: 20%): 46. Jún. 1. A KLEID KFT. 2000.000,- Ft 6 hónap futamidejű kölcsönt vesz fel a KREDITOR RT-től. Kamat: 18%, törlesztés és kamatfizetés a futamidő végén egy összegben. A kölcsön jóváírásáról a bankértesítés megérkezett. 47. Jún. 5. A Kft. átutalja a bérelszámoláskor keletkezett tartozásait. A bankértesítés megérkezett. 48. Jún. 8. A KLEID KFT. értékesít a BŐRÁRU BT. részére 120 db táskát 10.000,- Ft/db + ÁFA-ért. A BT. 20 db táska árát azonnal készpénzzel kifizette. Fizetési határidő: június 18. 49. Jún. 11. A KLEID KFT vásárol a FINOMANYAG BT-től a meglévő 400 fm gyapjúhoz további 120 fm anyagot összesen bruttó 525.000 Ft-ért, valamint az 500 fm viszkóz anyaghoz további 500 fm-t 2500 Ft/fm + ÁFA-ért. Fizetési határidő: június 23. 50. Jún. 14. A gyapjú szövet minőségi átvizsgálása során kiderült, hogy 20 fm gyapjú szövet szálhibás. Ezt a 20 fm anyagot a KLEID KFT. visszaküldi a szállítónak. 51. Jún. 18. Megérkezik a bankértesítés, miszerint a BŐRÁRU BT. átutal tartozásából 1 millió Ft-ot. 52. Jún. 26. A Kft. értékesít a LÉDER KFT. számára 180 db táskát 11.000 Ft + ÁFA-ért. Fizetési határidő: július 8. 53. Jún. 30. Elszámolják a június havi béreket és bérjárulékokat. Június 1-től a vállalat likviditási nehézségekre hivatkozva minden munkavállalója számára 20%-kal kevesebb bért fizet. Levonások: SZJA: évi 1500.000 Ft-ig 18%, felette 38%, nyugdíjbiztosítás TB-nek: 8,5%, egészségbiztosítás:4%, munkavállalói járulék: 1%, Munkaadói terhek: munkaadói járulék: 3%, szakképzési hozzájárulás: 1,5% társadalombiztosítási járulék: 18% (nyugdíj) +11% (egészség), EHO: 3450 Ft / fő / hónap. Feladatok: a) Könyvelje a júniusi gazdasági eseményeket a főkönyvi számlákon! b) A főkönyvi könyveléssel párhuzamosan könyvelje a gazdasági eseményeket a naplóban is! c) A szintetikus könyvelés mellett vezesse az analitikákat is az áruk, az anyagok, a vevők, a szállítók esetében! d) Készítse el az összesítő, ellenőrző kimutatásokat a második negyedévre vonatkozóan! e) Könyvelje a zárást a szintetikus és az analitikus könyvelésekben! 8

a) NÉGYSZÁMLASOROS KÖNYVELÉS ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: FORRÁS SZÁMLÁK: EREDMÉNY SZÁMLÁK: 9

ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: FORRÁS SZÁMLÁK: EREDMÉNY SZÁMLÁK: 10

b) Idősoros könyvelés Napló, Június Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTVITEL 11

ANALITIKA Készletek: 12

Vevők, szállítók: 13

Főkönyvi kivonat Ssz Megnevezés Forgalom Egyenleg T K T K 14

Forgalmi kimutatás Ssz. Megnevezés Nyitó egyenleg Időszaki forgalom Záróegyenleg T K T K T K 15

III. GYAKORLÓ FELADATOK 1. Könyvelje a főkönyvi számlákon a nyitást, valamint az időszaki gazdasági eseményeket! A zárás előtt állítsa össze a főkönyvi kivonatot! Nyitó adatok (eft): Szállítók: 2.500,-; Áruk: 2.000,-; Jegyzett tőke: 6.000,-; Elszámolási betét: 4.500; Tartósan lekötött bankbetét: 1.500; Műszaki berendezés: 1.000,-; Mérleg szerinti eredmény:..,-. Főkönyv: 16

Gazdasági esemény: 1. Rendező tétel: mérleg szerinti eredmény átvezetése. 2. A vállalat átutalja egyik szállítójának késedelmes 1.000,- eft-os tartozását és ennek késedelmes kamatát 40,- eft-ot. 3. Meglévő 400 kg árukészlet mellé további 800 kg árut vásárol a vállalat 6000,- Ft/kg + ÁFA-ért. 4. Megérkezik a bankértesítés a lekötött bankbetét után járó 150,- eft kamat jóváírásáról az elszámolási betétszámlán. 5. Értékesít egyik vevője számára 600 kg árut 8.000,- Ft/kg + ÁFA-ért. A készletcsökkenéseket FIFO módszerrel számolja el. 6. Időszaki bérelszámolás: bruttó bér: 1.500,- eft. Levonások: SZJA: 500,- eft; TBnek: 188,- eft; költségvetésnek: 15,- eft. Bérjárulékok: TB-nek: 435,- eft; költségvetésnek: 55,- eft. Főkönyvi kivonat Ssz Megnevezés Forgalom Egyenleg T K T K 17

2. Könyvelje a naplóban a nyitást, valamint az időszaki gazdasági eseményeket! A zárás könyvelése előtt állítsa össze a forgalmi kimutatást! Nyitó adatok (eft): Elszámolási betét: 3.500,-; Jegyzett tőke: 5.000,-; Áruk: 1.000,-; Szállítók: 1.200,-; Vevők: 800,-; Beruházási hitel: 1.400,-; Műszaki berendezések: 2.200,-; Mérleg szerinti eredmény:.,-. Gazdasági események: 1. Rendező tétel: mérleg szerinti eredmény átvezetése. 2. A meglévő 4000 db áruhoz további 1000 db-ot vásárolunk 260 Ft/db + ÁFAért. 3. Megérkezik a bankértesítés, miszerint törlesztettünk 100,- eft értékben beruházási hiteltartozásunkból és megterhelték a bankszámlát az esedékes hitelkamattal 56,- eft-tal. 4. Egyik vevőnk átutalja 500,- eft értékű késedelmes tartozását és 24,- eft-os késedelmi kamatát. 5. 4500 db áru értékesítése vevőnek bruttó 480 Ft/db-ért. A vevő 500,- eft-ot azonnal készpénzben kifizet. (A vállalat készletcsökkenéseit csúsztatott átlagárral számolja el.). 6. Időszaki bérelszámolás: bruttó bér: 800,- eft. Levonások: SZJA: 280,- eft; TB-nek: 100,- eft; költségvetésnek: 8,- eft. Bérjárulékok: TB-nek: 232,- eft; költségvetésnek: 28,- eft. Forgalmi kimutatás Ssz. Megnevezés Nyitó egyenleg Időszaki forgalom Záróegyenleg T K T K T K 18

Napló Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTVITEL 19

3. Állítsa össze a számlasoros könyvelés alapján a főkönyvi kivonatot! Milyen következtetésre jut a főkönyvi kivonat értékei alapján? Végezze az előírásoknak megfelelően a szükséges teendőket a főkönyvben, illetve a főkönyvi kivonatban! Ha mindezekkel végzett, könyvelje a zárást is! 1. Műszaki berendezés 2. Anyagok 2. Áruk Ny 4000 1. 3000 2. 600 Ny 1000 3a 800 6. 1200 3. Vevők 3. Elszámolási betét 4. Jegyzett tőke 3b 1440 Ny 5000 5. 25 Ny 10000 4. Mérleg szerinti ered. 4. Szállítók 4. Előzetes ÁFA 2. 720 1. 3600 1. 500 2. 120 4. 240 4. 40 4. Fizetendő ÁFA 5. Anyagköltség 5. Igénybevett szolgáltatás 3b 240 6. 1200 4. 200 8. ELÁBÉ 9. Értékesítés nettó árbev. 9. Kapott kamat 3a 800 3b 1200 5. 25 Főkönyvi kivonat Ssz Megnevezés Forgalom Egyenleg T K T K 20

4. Állítsa össze az idősoros könyvelés alapján a forgalmi kimutatást! Milyen következtetésre jut a forgalmi kimutatás értékei alapján? Végezze az előírásoknak megfelelően a szükséges teendőket a naplóban, illetve a forgalmi kimutatásban! Könyvelje a naplóban a zárást! Napló Hiv. Dátum Szöveg T számla K számla T összeg K összeg 0. Nyitás 4 db számla 3 db számla - - 1. Beruházások 4. Jegyzett tőke 1.500 4.000 2. Áruk 4. Mérleg sz. er. 900 500 3. Vevők 4. Szállítók 1.100 1.500 3. Elszám. betét 2.500 NYITÓ FORGALOM 6.000 6.000 1. Vevő átutalása 3. Elszám. betét 3. Vevők 600 600 2. Áruértékesítés vevőnek 2 db számla 2 db számla - - 3. Pénztár 9. Ért. n. árbev. 500 2000 3. Vevők 4. Fizet. ÁFA 1700 400 Kivezetés 8. ELÁBÉ 2. Áruk 900 900 3. Kamatjóváírás bankszlán 3. Elszám. betét 9. Kapott kamat 50 50 4. Reklámtevék. számlája 2 db számla 4. Szállítók - 480 5. Igénybev. sz. 400 4. Előzetes ÁFA 80 ÁTVITEL 21

5. A forgalmi kimutatás értékei alapján határozza meg a napló hiányzó értékeit! Könyvelje a naplóban a zárást és állítsa össze a vállalat mérlegét! Forgalmi kimutatás Ssz. Megnevezés Nyitó egyenleg Időszaki forgalom Záróegyenleg T K T K T K 1. 1. Műszaki ber. 2 900 2900 2. 1. Egyéb ber. 600 600 3. 2. Anyagok 3075 240 3315 4. 2. Áruk 11250 1100 6000 6350 5. 3. Vevők 2900 12000 1380 13520 6. 3. Mváll. sz. követ. 375 375 0 7. 3. Pénztár 675 375 663 387 8. 3. Elszám. betét 6351 900 7251 9. 4. Jegyzett tőke 15000 15000 10. 4. Eredménytartalék 1000 372 628 11. 4. MSZE 372 372 0 12. 4. Szállítók 10575 1320 11895 13. 4. Mváll. sz. tart. 1250 1150 2400 14. 4. SZJA tart. 600 580 1180 15. 4. TBK 825 830 1655 16. 4. KBK 129 97 226 17. 4. Fizetendő ÁFA 80 2000 1920 18. 4. Előzetes ÁFA 268 268 19. 5. Bérköltség 2000 2000 20. 5. Bérjárulékok 657 657 21. 8. ELÁBÉ 6000 6000 22. 9. Ért. nettó árbev. 400 10000 9600 ÖSSZESEN 28751 28751 24767 24767 43876 43876 MÉRLEG Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK 22

Napló Hiv. Szöveg T számla K számla T összeg K összeg 0. Nyitás 8 db számla 7 db számla - - NYITÓ FORGALOM MSZE átvezetése Mváll. sz. tart., SZJA, TBK, KBK átutalása Árubeszerzés szállítótól - Vevő átutalása 900 Elszámolásra kiadott pénzö. Technikai visszavételezés 3. Pénztár 3. Mváll. sz. köv. 375 375 Kp. anyagbeszerzés Áruértékesítés vevőnek Árbevétel ÁFA kivezetés Árengedmény vevőnek Bérelszámolás 4. TBK 250 Bérjárulékok IDŐSZAKI FORGALOM 4. KBK 77 ÁTVITEL 23

Hiv. Szöveg T számla K számla T összeg K összeg ÁTHOZAT 24

6. A főkönyvi kivonat értékei alapján határozza meg a főkönyvi könyvelés hiányzó értékeit! Nevezze meg a gazdasági eseményeket! Könyvelje a zárást! Állítsa össze a mérleget! Főkönyvi kivonat Ssz Megnevezés Forgalom Egyenleg T K T K 1. 1. Beruházások 1000 600 400 2. 1. Műszaki berend. 3900 3900 3. 2. Anyagok 3000 1400 1600 4. 2. Áruk 4515 1400 3115 5. 3. Vevők 12600 2970 9630 7. 3. Elszám. betét 14405 5930 8475 9. 4. Jegyzett tőke 15000 15000 10. 4. Eredménytartalék 500 2000 1500 11. 4. MSZE 500 500 12. 4. Beruh. hitel 150 1200 1050 13. 4. Szállítók 3000 7221 4221 14. 4. Mváll. sz. tart. 900 1800 900 15. 4. SZJA tartozás 486 972 486 16. 4. TBK 672 1344 672 17. 4. KBK 71 142 71 18. 4. Fizetendő ÁFA 1120 2600 1480 19. 4. Előzetes ÁFA 1080 400 680 20. 4. ÁFA pénzügyi elsz. 1000 1000 0 21. 5. Anyagktg 1400 0 1400 22. 5. Bérköltség 1620 0 1620 23. 5. Bérjárulékok 509 0 509 24. 8. ELÁBÉ 1400 0 1400 25. 8. Fizetett kamat 51 0 51 26. 9. Ért. nettó árbev. 600 8000 7400 54479 54479 32780 32780 MÉRLEG Bázis Tárgy : Bázis Tárgy ESZKÖZÖK FORRÁSOK 25

ESZKÖZ SZÁMLÁK: KÖLTSÉG SZÁMLÁK: T 1. Beruházás K T 1. Műszaki berend. K T 5. Anyagktg K 4. Ny. 7. 1400 4. T 2. Anyagok K T 2. Áruk K T 5. Bérköltség K Ny. Ny. 9b 14. 1620 5. 8. 2400 T 3. Vevők K T 3. Elszám. betét K T 5. Bérjárulékok K Ny 10. Ny 12155 3. 14. 509 9a 11. 11. 6. 12. 13. EREDMÉNY SZÁMLÁK: T 8. ELÁBÉ K FORRÁS SZÁMLÁK: T 4. Jegyzett tőke K Ny 15000 T 4. Eredménytartalék K 1. Ny. 2000 T 4. MSZE K 12. Ny. 500 1. T 4. Beruh. hitel K 12. 150 Ny 1200 9b T 8. Fizetett kamat K T 9. Ért. n. árbevét. K T 4. Szállítók K 10. 9a 8000 13. Ny. 5. T 4. Mváll. sz. tart. K T 4. SZJA tart. K 8. 2880 3. Ny 900 T 8. Anyagj. ktg. ráf. K 3. Ny 486 T 4. TBK K 14. 14. 3. Ny 672 T 8. Személyi j. ráf. K 14. T 4. KBK K 3. 71 T 4. Fizetendő ÁFA K 4. Eredmény T 4. Előzetes ÁFA K 14. 2b Ny 1000 10. 9a Ny. 2a 400 T 4. ÁFA pénzügyi el. K 5. 200 2a 400 2b 8. 6. 26

Gazdasági események: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 27

RÖVID KÉRDÉSEK 1. Soroljon fel olyan könyvelési hibákat, melyek az összesítő, ellenőrző kimutatások segítségével kiszűrhetők! 2. Soroljon fel olyan könyvelési hibákat, melyeket az összesítő, ellenőrző kimutatások nem képesek feltárni! 3. Mutasson rá azonnal szembetűnő ellenőrzési pontokra az összesítő, ellenőrző kimutatások és a főkönyvi, illetve naplókönyvelés között! 28