NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 05/ 159 /2012. MK/HU Érvényességi idő: 2012. május 15. 10.00 óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 850 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány Cenzori Írásbeli vizsgatevékenység Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 1969-06 Pénzügyi feladatok Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Pénzügyi és banki alapismeretek, vállalkozásfinanszírozási és adózási ismeretek alkalmazása "B változat Kidolgozási idő: 180 perc A szakképesítés OKJ azonosítója: 52 344 01 0000 00 00 A szakképesítés megnevezése: Pénzügyi-számviteli ügyintéző A vizsga ideje: 2012. május 15. 10.00 óra P. H. 1
2012. május 2
. (vizsgázó olvasható neve) 52 344 01 0000 00 00 Pénzügyi-számviteli ügyintéző 1969-06 Pénzügyi feladatok 1. vizsgafeladat Kidolgozási idő: 180 perc,,b változat A kérdés típusok pontszámai I. II. III. IV. V. VI. Összesen Elérhető pontszám 10 6 6 5 25 48 100 Elért pontszám,,megfelelt eredmény -hez szükséges minimális %pont 50 * értékelés %-ban; ** megfelelt, nem felelt meg Minősítés az elért pontszám alapján %-ban A JELEN VIZSGAFELADAT VIZSGARÉSZEN BELÜLI ARÁNYA 40%. * ** Javító tanár neve:... Aláírása : 2012. hó..nap Vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének száma:... Szóbeli vizsga dátuma:... 2012. hó nap.. Vizsgaelnök neve... aláírása Figyelem: A feladatok kidolgozásához számológép és a Segédeszközök gyűjteményében található eszközök használhatók! 3
Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa át! A javítást szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze! I. A következő felsorolásból válassza ki az állításhoz rendelhetőket! A válaszok betűjeleit írja a téglalapba! 1. Kiegészítő pénzügyi szolgáltatás a) betétgyűjtés b) pénzváltási tevékenység c) bankgarancia vállalás d) pénzforgalmi szolgáltatások nyújtása 2. A hiteldíj részei a) közjegyzői díj, b) járadékdíj, c) kamat, d) értékbecslési díj. 3. Személyi biztosíték a) kezesség b) jelzálog c) bankgarancia d) kézi zálog 4. Hitelezési alapelv a) annuitás elve b) saját erőforrás megléte c) monitoring elv d) céljelleg 5. Tőkepiaci termék a) váltó b) kötvény c) kincstárjegy d) éven túli lejáratú hitel Az I. kérdéstípus pontszáma összesen: 10 p 4
II. Tegyen különbséget a) jelen- és jövőérték között! Jelenérték: Jövőérték: b) azonnali és határidős tőzsdei ügylet között! Azonnali tőzsdeügylet: Határidős tőzsdeügylet: c) kár és kockázat között (biztosítási fogalmak)! Kár: Kockázat: A II. kérdéstípus pontszámai összesen: 6 p 5
6
III. Döntse el feladatonként a két mutató együttes értékének valóságtartalmát! Húzza alá a helyes választ és indokolja döntését! 1. A beruházás dinamikus gazdaságossági mutatóinak értéke, ha a tőkeköltség 8% PI = 1 és a IRR = 8% Igaz Hamis Indoklás: 2. A II. negyedévben a Beszerzések egy napi összege 240 000 Ft, a fordulatok száma 6, akkor a Szállító követeléseinek átlagos futamideje = 15 nap és a átlagos állománya = 6 000 EFt Igaz Hamis Indoklás: 3. A forgóeszközök állománya 1 200 000 Ft, készletek nélküli értéke 740 000 Ft, a rövid lejáratú kötelezettségek összege 960 000 Ft, akkor a Likviditási mutató = 1,25 és a Likviditási gyorsráta = 1,1 Igaz Hamis Indoklás: A III. kérdéstípus pontszámai összesen: 7 6 p
IV. Oldja meg a következő feladatokat! 1. A Nagy család május végén 4 napot Bécsben tervez eltölteni. Az erre szánt 150 000 Ft-ért eurót vásárol. Április 27-én az eladási árfolyam: 294,12 HUF/EUR (Forrás: www.otpbank.hu). Az előrejelzések szerint a forint erősödésével május végére 282 HUF/EUR árfolyam várható. Adjon tanácsot a Nagy családnak a valutavásárlással kapcsolatosan! 2 p 2. Egy társaság 35 200 Ft-os árfolyamon kínál megvásárlásra egy részvényt évi 4% osztaléknövekedéssel. A következő évben a társaság 1 460 Ft osztalék fizetését ígéri. A befektetők által elvárt hozam 8%. Döntsön a részvényvásárlási szándékról! A IV. kérdéstípus pontszáma összesen: 3 p 5 p 8
V. Esettanulmány a vállalkozás-finanszírozás témaköréből A KWRQT Kft. mérlegadatai 2012. június 30. (adatok EFt) Eszközök Mérleg Források Befektetett eszközök 67 000 Saját tőke 56 000 Forgóeszközök 53 000 Hosszú lejáratú kötelezettségek 32 000 Szállítók 3 800 ---- Rövidlejáratú bankhitel 28 200 Eszközök összesen 120 000 Források összesen 120 000 A forgóeszközökből a pénzeszközök állománya Bankszámla 6 140 E Ft Pénztár 860 E Ft A júliusi havi pénzmozgásokhoz kapcsolódó bevételek tervezett összege 3 220 EFt. A kiadások összege a szállítókkal szembeni kötelezettségeken kívül július hónapban 514 000 Ft. 2012. év júliusában tervezett beszerzések bruttó összege 5 460 EFt. A beszerzések 20%- a készpénzes, a többi fizetési kötelezettségnek a vállalkozás a következő hónapban tesz eleget átutalással. A június 30.-i kötelezettséget júliusban a vállalkozás megfizeti a Szállítóknak. a) Határozza meg a tartós forgóeszköz-állomány összegét, ha a gazdasági társaság betartja a finanszírozási aranyszabályt (szolid finanszírozási stratégia)! Értelmezze a konzervatív finanszírozási stratégiát! 4 p b) Tervezze meg július hónapra - a beszerzésekből származó kiadások összegét, - a pénzáramot (forráshiány, forrástöbblet), - és a likvid eszköz egyenlegét! 9
5 p A vállalkozás EU-s pályázatot szeretne benyújtani gép vásárlására. Az előzetes számítások szerint a gépek beszerzési ára 8 millió Ft. A szállítási és üzembe helyezési költségeket 2 millió Ft-ra becsülik. A beruházás hasznos élettartama 5 év, az értékcsökkenési leírást maradványérték nélkül, lineárisan tervezik elszámolni. A marketing részleg számításai szerint várhatóan évi 2 000 db terméket lehet majd értékesíteni 7 500 Ft/db-os áron. A folyó működéssel kapcsolatos fix költség éves szinten 5 millió Ft, a változó költség becsült nagysága 3 500 Ft/db. A vállalat 10% társasági adót fizet. c) Töltse ki az alábbi táblázatot! Számítsa ki a beruházáshoz kapcsolódó statikus gazdasági mutatókat és mondjon véleményt a megvalósításról! Megnevezés Árbevétel - Változó költség - Fix működési költség - Értékcsökkenési leírás Üzemi (üzleti) eredmény - Társasági adó (10%) Adózott eredmény + Értékcsökkenési leírás Működési cash flow adatok EFt-ban Pénzáramlások 1-5 évben (évente) 10
12 p 11
d) Határozza meg a táblázatban lévő mutatók értékét! A mutató megnevezése Eladósodottság mértéke (Tőkeáttétel II.) Kiszámításának képlete A mutató értéke Saját tőke aránya Az V. kérdéstípus pontszáma összesen: 4 p 25 p VI. Adózási feladatok 1. Hermin Géza pénzügyi előadó 2012. május havi bére 245 000 Ft. Két kiskorú gyermeket nevel. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a családi kedvezményt közösen veszik igénybe. A magánszemély fogyatékos, az erről szóló igazolást munkáltatójának leadta. Családi házat vásároltak 18 600 EFt-ért, melyhez az ellenértéket 4 éve 8 600 EFtért vásárolt közös tulajdonú lakásukat értékesítették 12 500 EFt összegben. A lakásra számlával igazoltan 1 270 000 Ft-ot költöttek, az értékesítéssel kapcsolatban felmerült igazolt költség 130 000 Ft. Hermin Géza eladja tulajdonában lévő régi festményét 224 000 Ft-ért. Melléklet: 1. sz., 2. sz. a) Számítsa ki Hermin Géza május havi bérének személyi jövedelemadó előlegét! 12
7 p b) Határozza meg az adóalany május havi kézhezkapott nettó jövedelmét! 13
5 p c) Határozza meg a munkáltatót terhelő havi bérterhet! d) Számítsa ki a családot terhelő vagyonátruházáshoz kapcsolódó adó összegét! 3 p 7 p 22 p 2. A KAWA Zrt. 2012. év áfa-adóbevallás időszakának analitikájából ismert információk (adatok Ft-ban): 1. Belföldi értékesített késztermék ellenértéke (nettó) 3 130 000 2. Vízdíj az adóköteles és adómentes értékesítéshez (bruttó) 60 960 3. Alapanyag beszerzése az adóköteles és adómentes értékesítéshez (bruttó) 1 397 000 4. Irodabútor beszerzése (nettó) 834 000 5. Taxi szolgáltatás igénybevétele (bruttó) 200 660 6. Adómentes szolgáltatási tevékenység kiszámlázásának ellenértéke (nettó) 421 000 7. Termékértékesítés Svájcba (nettó) 1 128 000 8. Vámhatóság felé (kivetés alapján) megfizetett áfa összege a termékimport után 542 000 9. Anyagok beszerzése a svájci értékesítéshez (bruttó) 662 940 10. Személygépkocsi bérbevétele cégautónak (nettó) 234 600 14
Levonási hányad számított értéke 0,6325. Az áfa mértéke 27%. Készítse el a Zrt. áfa-bevallását! Az áfa elszámoláshoz használja az áfa analitikát! Sorszám Fizetendő Áfa (Ft) Előzetesen felszámított áfa (Ft) Le nem Levonható Megosztandó vonható Σ Áfa elszámolás: 15
15 p 16
3. A KAWA Zrt. adózás előtti eredménye 27 550 EFt. A társasági adóbevallásához a következő adatok állnak rendelkezésre: adatok EFt-ban Adóalapot Megnevezés Értéke növelő csökkentő tételek Követelésre visszaírt értékvesztés 2 560 Adóellenőrzés bírságának összege 1 210 Értékcsökkenési leírás TA tv. szerint 2 780 Bevételszerző tevékenységhez nem kapcsolódó kutatás-fejlesztés költsége 2 320 Igénybevett elhatárolt veszteség összege 2 310 Elszámolt értékcsökkenés összege 3 070 Összesen a) Határozza meg a vállalkozás által fizetendő társasági adó összegét (adó mértéke 10%)! b) Számolja ki az egy törzsrészvényre jutó adózott jövedelmet, ha az elsőbbségi részvényesek jövedelme 2 900 EFt, a forgalomban lévő törzsrészvények 11 000 db! A VI. kérdéstípus pontszáma összesen: 11 p 48 p 17
1. sz. melléklet A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény Hatályos: 2012. január 1. 8. (1) Az e törvény hatálya alá tartozó jövedelem után az adó mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóalap 16 százaléka. 29. (1) Az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem, továbbá átalányadózás esetén az egyéni vállalkozói, a mezőgazdasági kistermelői bevételből az átalányban megállapított jövedelem és a (3)- (4) bekezdés szerinti adóalap-növelő összeg. Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a társadalombiztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 78 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni. (2) (3) Az (1) bekezdésben említett adóalap-növelő összeget a) az (1) bekezdés szerinti jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meg nem haladó része után nem kell megállapítani, b) az (1) bekezdés szerinti jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 27 százalékos mértékkel kell megállapítani (a továbbiakban: adóalap-kiegészítés). (4) Az adóalap-kiegészítés összegét a (3) bekezdés szerint az adóbevallásban/munkáltatói elszámolásban az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett adóalap-kiegészítéstől függetlenül kell megállapítani. (5) Az (1) bekezdésben említett adóalap-növelő összeg a 2012. évet követően nulla. 29/A. (1) A családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját [29. (1) bekezdés] a családi kedvezménnyel csökkenti. (2) A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként a) egy és kettő eltartott esetén 62 500 forint, b) három és minden további eltartott esetén 206 250 forint. 40. (1) Az összevont adóalap adóját csökkenti a súlyosan fogyatékos magánszemélynél az erről szóló igazolás alapján a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjától ezen állapot fennállása idején havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő összeg (személyi kedvezmény). 62. (6)...az ingatlanügyi hatóság nyilvántartása szerint a) lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró építmény és a hozzá tartozó földrészlet (ideértve azt is, amelyet a lakáshoz tartozó földhasználati jog terhel), 554 b) lakásra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházása esetén a jövedelem a számított összeg 1. 100 százaléka a megszerzés évében és az azt követő évben, 2. 90 százaléka a megszerzés évét követő második évben, 3. 60 százaléka a megszerzés évét követő harmadik évben, 4. 30 százaléka a megszerzés évét követő negyedik évben, 5. 0 százaléka a megszerzés évét követő ötödik és további évben. 18
2. sz. melléklet nyugdíjbiztosítási járulék A fizetendő járulékok megoszlása 2012. január 1-jétől Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő társadalombiztosítási járulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék természetbeni pénzbeli munka-erőjárulék egbizt. egbizt. piaci járulék járulék korkedvezménybiztosítási járulék nem mpt tag nyugdíjjárulék mpt tag magánnyugdíj-pénztári tagdíj egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék természetbeni egbizt. járulék pénzbeli egbizt. járulék munka-erőpiaci járulék 0 % 0 % 0 % 0 % 13 %* 10 % 10 % 0 % 4 % 3 % 1,5 % Foglalkoztató által fizetendő: Szociális hozzájárulási adó 27% A szakképzési hozzájárulás mértéke 1,5%. Forrás: www.apeh.hu 15