Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 2016

Jellemző kifizetések és juttatások adó- és járulékvonzatai 0 Alkalmazott jelölések Szociális hozzájárulási adó (7%) ESZJ Egészségügyi szolgáltatási járulék (700 Ft/hó) Személyi jövedelemadó ( vagy kivételesen 0%) Természetbeni egészségbizt. jár. () V Vállalkozói személyi jövedelemadó (0%, 9%) Pénzbeli egészségbizt. járulék (%) TAO Társasági adó (0%, 9%) Munkaerő-piaci járulék () EHO Egészségügyi hozzájárulás (7%, vagy %,, kivételesen, 0%) EB Egészségbiztosítási járulék (7%) EKHO Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (0%+ vagy 0%+,%) Nyugdíjjárulék (0% borravaló esetén ) KATA Kisvállalkozások adója (tételes: 000 Ft /hó, 0 000 Ft/hó vagy 7 000 Ft/hó, százalékos: 0%) Szakképzési hozzájárulás () KIVA Kisvállalati adó (%) EVA Egyszerűsített vállalkozási adó 7% kivételesen 0% A kötelezettség jelölésének módja: X jelöli azokat a kötelezettségeket, amelyek az adott juttatásnál feltétel nélkül fennállnak. Pl. munkabérnél a 7% kötelezettség. X(NY) jelöli azt a kötelezettséget, amely csak akkor áll fenn, ha a kifizetés járulékköteles és nem nyugdíjas kapja. (Pl. A betegszabadság díjazása aktív és nyugdíjas keresőnél egyaránt előfordulhat, azonban a és kötelezettség nyugdíjas munkavállalóknál nem áll fenn. a jelölés, ha a személyi jövedelemadó mértéke. 0% a jelölés, ha a vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozót a 0% szja terheli. EK a jelölés, ha elismert költség a TAO illetve a V alapjának megállapításánál. AN a jelölés, ha nem elismert költség vagy ráfordítás a TAO alapjánál. AE a jelölés, ha az adózás utáni eredményből fizethető. 7% a jelölés, ha a kifizetőnek vagy a magánszemélynek 7% adót, vagy hozzájárulást kell fizetnie. % a jelölés, ha a magánszemélyt vagy a kifizetőt % EHO terheli. a jelölés, ha a EHO mértéke. a jelölés, ha a magánszemélyt vagy a kifizetőt EHO terheli. 78% a jelölés, ha a szocho vagy az eho fizetésére a magánszemély kötelezett (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítik), a megállapított jövedelem 78%-át kell jövedelemnek tekinteni az adóalap meghatározásakor. 00% a jelölés, ha az adóalap, járulékalap, eho-alap a kifizetett, juttatott jövedelem. 8% a jelölés, ha az adóalap a juttatás 8%-a. 9% a jelölés, ha az adóalap és az eho-alap a juttatás 9%-a. 90% a jelölés, ha a kötelezettség alapja a bevétel 90%-a 8% a jelölés, ha a kötelezettség alapja a jövedelem 8%-a 90%-KTA a jelölés, ha az egészségügyi hozzájárulás alapja a bevétel 90%-a, csökkentve a szociális hozzájárulás alapjával, illetve a járulékalap összegével. kötelezettség felső határa 0-tól megszűnt. 0

Munkáltatói juttatások. Munkabér, prémium, jutalom EHO 7% 7% TAO EB és Aktív munkavállaló x x EK x x x x x Bedolgozói munkaviszony x x EK x X(NY) X(NY) x x Nappali tagozatos tanulók, hallgatók x x EK x x x x x Korhatár előtti ellátásban részesülő x x EK x x x x x Rehabilitációs ellátásban részesülő x x EK x x x x x Rokkantsági ellátásban részesülő x x EK x x x x x Nyugdíjas (Tbj. szerint saját jogú) x x EK x x x Rehabilitációs járadékban részesülő x x EK x x x Nyugdíjas (Tbj. szerinti saját jogú) nyugdíj szünetelésének ideje alatt X X EK X X X X Hallgatói munkadíj hallgatói munkaszerződés alapján 000 Ft/hó-ig EK 000 Ft/hó felett x EK X Távmunkát végzők Munkadíja x x EK x X(NY) X(NY) x X Költségtérítése EK Betegszabadság x x EK x X(NY) X(NY) x X Szabadságmegváltás x x EK x X(NY) X(NY) x X Jubileumi jutalom (jogszabály alapján kötelezően, vagy egyéb megállapodás alapján juttatott) x x EK x X(NY) X(NY) x X Munkaszüneti nap díjazás x x EK x X(NY) X(NY) x X Végkielégítés Törvényben meghatározott x x EK x X(NY) X(NY) x X Egyéb esetben x x EK x X(NY) X(NY) x X Gyermek születése esetén az apát megillető munkaidő-kedvezmény idejére fizetett díj (apaszabadság) 7 x x EK x X(NY) X(NY) x X Érdekképviseleti tagdíj x x EK x X(NY) X(NY) x % 0% Munkaszerződésben rendszeresen fizetett x x EK x x(ny) X(Ny) X x Versenytilalmi megállapodás 8 Munkaviszony megszűnésekor fizetett X EK X 0. évi CXCI. tv..., Figyelem az ellátás mellett heti 0 órás munkaviszonyban dolgozhat, ellátás mellett egymást követő hónapon át a minimálbér 0%-át nem haladhatja meg a kereset. 0. évi CXCI. tv... 997. évi LXXX. törvény. f) pontja,. () a), c) pontja alapján nyugdíjas. Szja. törvény. sz. melléklet.. pontja szerint havonta minimálbérig adómentes. A 0. évi I. törvény 9. alapján foglalkoztatott esetén az Szja. tv.. sz. melléklet I/. pontja értelmében a magánszemély nyilatkozata szerinti költségtérítés adómentes. Nyilatkozattal nem fedezett költségtérítés munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül. 0. évi I. tv. (Mt) 77. alapján juttatott, és egyéb megállapodáson alapuló. 7 0. évi I. tv. 8. () bekezdés alapján. 8 0. évi I. tv. 8. -a alapján.

Munkáltatói juttatások. Munkabér-előleg kamatkedvezménye (mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összege) Elszámolásra kiadott összeg kamatkedvezménye (mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összege) Munkáltatói lakáscélú kölcsön Egyéb kölcsön Munkáltató által NAV-nak befizetett, de a munkavállalótól le nem vont adóelőleg, járulék követelés kamatkedvezménye Utólag fizetett munkabér Kedvezményes 7% EHO EB és alapja mértéke alapja TAO Nem kedvezményes 8% 7% 8% x EK 0 napon belül elszámolt 0 napon túli elszámolás esetén 8% 7% 8% x EK Kedvezményes Nem kedvezményes 8% 7% 8% x EK 00..0. 009..-ei 009..0. között szabály x x EK x X(NY) X(NY) X x kötött szerződés esetén a kifizető választása 00.0.0-én szerint hatályos szabály 8% 7% 8% x EK 009..0. után kötött szerződés esetén 8% 7% 8% x EK Kedvezményes Nem kedvezményes 8% 7% 8% x EK hónapon belüli magánszemély által történő megfizetés esetén hónapon túli magánszemély által történő megfizetés esetén 7 8% 7% 8% x EK Bírósági munkabér 8 X X EK X X(NY) X(NY) X X ítélet alapján sérelemdíj 9 EK fizetett jövedelmet pótló kártérítés 00% 7% EK X % 0% Elmaradt munkabér 8 X X EK X X(NY) X(NY) X X Kedvezményes az Szja. törvény. 7. () bek. g) pontja alapján, maximum a kölcsön nyújtásának időpontjában érvényes minimálbér -szöröse (0-ben maximum 000 Ft) legfeljebb hónapra. Nem kedvezményes, az előleg összege, vagy visszafizetési kötelezettség időtartama nem felel meg az Szja. törvény. 7. () bek. g) pontjában előírt feltételeknek. Kedvezményes az Szja. törvény 7. () bek. f) pontja alapján, ha azt hitelintézeten keresztül nyújtják, és a lakás nem haladja meg a /00. (I..) Korm. rendelet szerinti méltányolható lakásszükségletet. Amennyiben a kölcsön nyújtás nem felel meg az Szja. törvény 7. () bek. f) pontja szerinti bármely feltételnek. Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt mértékénél. A kifizető ezen választásáról 009.. -éig értesítette a magánszemélyt [009. évi CXVI. tv.. () bek.]. Ha a kamatláb kisebb a mindenkori jegybanki alapkamat százalékponttal növelt összegénél, a meg nem fizetett kamat után. 7 Az Szja. törvény 7. () bekezdés e) pontja alapján. 8 A Tbj. 8. () bekezdése alapján a járulékokat a kifizetéskor irányadó járulékmértékek szerint kell megfizetni. ATbj.vhr. /A alapján a biztosítással járó jogviszony megszűnését követően a jogviszony alapján kifizetett járulékalapot képező jövedelmet úgy kell figyelembe venni, mintha annak kifizetésére a jogviszony megszűnése napján került volna sor. 0. január -ét megelőző időszakra fizetett járulékalapot képező jövedelmekre alkalmazni kell a Tbj.vhr. /A. 0..-én hatályos rendelkezését is (nyugdíjjárulék felső határt arra az évre kell figyelembe venni, amelyre a kifizetés történik). 9 Szja. törvény.sz. melléklet.. c) pontja alapján.

Munkáltatói juttatások. Költségtérítés Saját személygépkocsi hivatali célú használatának költségtérítése Nem saját személygépkocsi hivatali célú használatának költségtérítése Belföldi kiküldetés napidíja Külföldi kiküldetés napidíja 7% TAO EB és Kedvezményes EK Nem kedvezményes x x EK x X(NY) X(NY) x X Üzemanyag + 9 Ft/km összegig EK Üzemanyag + 9 Ft/km összeget meghaladó rész X X EK X X(NY) X(NY) x x Üzemanyag EK Üzemanyag összegét meghaladó rész X X EK X X(NY) X(NY) x x Belföldi közúti 000 Ft/nap összegig EK árufuvarozásban (gépkocsivezető és Fölötte x x EK x X(NY) X(NY) x X árukísérő) Egyéb esetben x x EK x X(NY) X(NY) x X Nemzetközi árufuvarozók és személyszállítók gépkocsivezetőjénél és kísérőjénél Más munkavállalók esetében % 0 Euró/nap összegig 7 EK Fölötte x x EK x X(NY) X(NY) x X 0%, de legfeljebb Euró/nap összegig 7 EK Fölötte x x EK x X(NY) X(NY) x X 0% 00 000 Ft/hó összegig EK Üzemanyag megtakarítás 9 Fölötte x x EK x X(NY) X(NY) x X Kedvezményes, ha kormányrendelet vagy törvény határozza meg a költségtérítés összegét. A jogszabály szerinti összeg igazolás nélkül levonható, elszámolható, az Szja. törvény. sz. melléklet II. pontja alapján. A 0/99. (IV..) Korm. rendelet szerinti norma és a NAV által közzétett üzemanyagár figyelembevételével meghatározott összeg. Az Szja. törvény.. sz. melléklet II/. pontja alapján fizetett összeg. Alapját az Szja. törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Nyilatkozat hiányában az üzemanyag és a 9 Ft/km együttes összegét meghaladó teljes kifizetés jövedelemnek minősül. Alapját az Szja. törvény szerinti költségnyilatkozat határozza meg. Nyilatkozat hiányában az üzemanyag összegét meghaladó teljes kifizetés jövedelemnek minősül. A 7/0 (XII. 8) Korm. rendelet. -a szerint a belföldi árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezető és árukísérő napidíja 000 Ft-ig az Szja tv.. sz. mellékletének II. fejezet. pontja szerint adómentes. 7 A 8/0. Korm. rendelet. -a szerinti összeg az Szja. törvény. sz. melléklet II/7. pontja alapján. 8 A 8/0. Korm. rendelet. -a szerinti összeg az Szja. törvény.. sz. melléklet II/7. b) pontja alapján. 9 Az Szja. törvény 7. () bek. b) pontja és a () bek. szerinti kifizetés.

Munkáltatói juttatások. EHO 7% 7% Közteher TAO Ft/fő/nap EB és Bizonylattal történő Utazási jeggyel, bérlettel történő elszámolás EK elszámolás Munkáltató nevére szóló számla alapján EK 9 Ft/km összegig Gépjármú használatakor EK Felette x x EK x X(NY) X(NY) x x Költségtérítés Egyéb módon történő munkába 9 Ft/km összegig EK járás (pl. kerékpárral) Felette X x EK x X(NY) X(NY) x x Helyi közlekedési bérlet munkába járáshoz, kizárólag átutazás céljából EK Csoportos személyszállítás EK Munkáltató Temetési EK által adott Elemi kár, katasztrófa esetén EK segély Egyéb (pl. szociális) X x EK x X(NY) X(NY) x x Késedelmi kamat x 7 EK x % 0% Egyszerűsített foglalkoztatás 8 Munkába járás Mezőgazdasági és turisztikai idénymunka Alkalmi munka Filmipari statiszta alkalmi munka 0 Ft/fő/nap munkabérig (vagy 90 Ft/fő/nap) 9 EK 00 Ft 0 Ft/fő/nap (vagy 0 0 Ft/fő/nap bérig EK 00 Ft X 90 Ft/fő/nap) összeget 0 0 Ft/fő/nap bért maghaladó meghaladó munkabér 9 esetben AN 0 00 Ft X 0 Ft/fő/nap munkabérig (vagy 90 Ft/fő/nap) 9 ek 000 Ft 0 Ft/fő/nap (vagy 90 Ft/fő/nap) összeget meghaladó munkabér 9 0 0 Ft/fő/nap bérig EK 000 Ft X 0 0 Ft/fő/nap bért maghaladó esetben AN 0 000 Ft X 000 Ft/fő/nap munkabérig EK 0 000 Ft 000 Ft/fő/nap összeget meghaladó munkabér AN 0 000 Ft Prémiumévek program különleges foglalkoztatási állomány keretében járó díj x x x x x x Iskolaszövetkezet nappali Munkaviszony esetén EK x tagozatos hallgató, tanuló tagi jogviszonyának díjazása Tagi jogviszony esetén EK x A 9/00. (II..) Korm. rendelet szerinti munkába járás. A munkáltató köteles megtéríteni a közigazgatási határon túlról történő munkába járást, bérlettel vagy jeggyel való elszámolás ellenében azok díjának legalább 8%-át, azonban a jövedelemszámításánál nem kell figyelembe venni (azaz adómentes), ha a térítés a bérlet, menetjegy 00%-ában történik. A munkavállaló részére a munkában töltött napokra 9 Ft/km költségtérítés fizethető, a munkavállaló lakóhelye vagy tartózkodási helye, valamint a munkavégzés helye közötti távolságra. Az Szja. törvény.. pontja szerinti csoportos személyszállítás. Az Szja. törvény. sz. melléklet.. pontja szerint a munkavállaló részére az elhunyt házastársára vagy egyeneságbeli rokonára tekintettel. Az Szja. törvény. sz. melléklet.. pontja alapján történő juttatás. 7 Késedelmes teljesítésre tekintettel fizetett kamat, kötbér, az EHO alapja a jövedelem 00%-a. 8 A 00. évi LXXV. törvény szerinti. A díjazás napi összege legalább Ft/nap, középfokú végzettséget igénylő tevékenység esetén 8 Ft/nap. 9 A 00. évi LXXV. törvény 9. () bekezdése alapján az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelmet csak akkor kell a magánszemélynek bevallani, ha e tevékenységből származó díjazása az adóévben meghaladja a mentesített keretösszeget (munkanap 0 Ft/nap vagy garantált bér kötelező alkalmazása esetén a 90 Ft/fő/nap). 0 A Tao-törvény. sz. melléklet. pontja alapján, és az Szja. törvény. melléklet IV.. pontja alapján az egyszerűsített foglalkoztatás keretében a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó kifizetés nem a vállalkozás érdekében felmerülő költség (0 0 Ft/fő/nap felett). 00. évi LXXV. törvény 9. () bekezdése alapján összegtől függetlenül adómentes. A 00. évi CXXII. törvény alapján juttatott.

Munkáltatói juttatások. Béren kívüli juttatás jogcíme 7% EHO EB és Alapja Mértéke Alapja TAO 0% Mértéke Saját üdülőben történő üdülési szolgáltatás 000 Ft/fő/év-ig 9% 9% X EK Munkahelyi étkeztetés 00 Ft/fő/hó-ig 9% 9% X EK Erzsébet utalvány 8 000 Ft/fő/hó-ig 9% 9% X EK Iskolakezdési támogatás 00 Ft/fő/év-ig 9% 9% X EK Helyi utazási bérlet (munkáltató nevére szóló számlával) 9% 9% X EK Iskolarendszerű képzés 9% 9% X EK Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagdíjhozzájárulás 00 Ft/fő/hó-ig % 0 000 Ft/fő/év rekreációs keretösszegig 00 000 Ft/fő/év keretösszegig Önkéntes kölcsönös egészség és/vagy önsegélyező pénztári tagdíj-hozzájárulás 00 Ft/fő/hó-ig Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás 00 Ft/fő/hó-ig 9% 9% X EK 9% 9% X EK 9% 9% X EK SZÉP kártya szálláshely szolgáltatás alszámlára 000 Ft/fő/év-ig 9% 9% X EK SZÉP kártya vendéglátás alszámlára 0 000 Ft/fő/év-ig 9% 9% X EK SZÉP kártya szabadidő alszámlára 7 000 Ft/fő/év-ig 9% 9% X EK Az Szja. törvény 70. (b) bekezdése értelmében éves 0 000 Ft/fő rekreációs keretösszeget arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. Az Szja. törvény 70. (a) bekezdése értelmében éves 00 000 Ft/fő keretösszeget arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. Az Szja. törvény 7. () bekezdés a) pontja és a 70. (a) bekezdése alapján a 00 000 Ft-os keretösszeg részét képezi a munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek biztosított béren kívüli juttatás. Az Szja. tv. 7. () bekezdés ba) pontja értelmében munkahelyi étkeztetés akkor valósul meg, ha a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen történik a munkavállalók étkezése. A helyi utazási bérlet csak akkor minősül béren kívüli juttatásnak, ha az nem a munkavégzés feltétele, és nem a munkába járás átutazását szolgálja.

Munkáltatói juttatások. Béren kívüli juttatás jogcíme Szálláshely szolgáltatás alszámlára Vendéglátás alszámlára EHO EB és 7% TAO 0% alapja mértéke alapja % 0 000 Ft rekreációs keretig 000 Ft/év/fő-ig 9% 9% x EK Rekreációs kereten felül 9% 7% 9% x EK fölötte 9% 7% 9% x EK 0 000 Ft rekreációs keretig 9% 9% x EK 0 000 Ft/év/fő-ig Rekreációs kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK SZÉP Kártya juttatása Szabadidő alszámlára 0 000 Ft rekreációs keretig 7 000 Ft/év/fő-ig 9% 9% x EK Rekreációs kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK Erzsébet-utalvány 8 000 Ft/hó/fő-ig 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Saját 000 Ft/év/fő-ig üdülőben Kereten felül 9% 7% 9% X EK Fölötte 9% 7% 9% x EK Üdülési szolgáltatás Más Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK üdülőben Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Munkavégzéshez szükséges EK Helyi utazási bérlet Egyéb esetben 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK (pl. cafetéria keretében) Kereten felül 9% 7% 9% x EK Munkába járáshoz kizárólag átutazás céljára EK Pénzben x x EK x X(NY) X(NY) x x 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Kereten felül 9% 7% 9% x EK utalványban 7 00 Ft/év/fő-ig Fölötte 9% 7% 9% x EK Iskolakezdési támogatás Az Szja. törvény 70. (b) bekezdése értelmében a rekreációs keretösszeg éves 0 000 Ft/fő, amelyet arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. E keretbe be kell számítani valamennyi 7. szerinti béren kívüli juttatást. A Nemzeti Üdülési Alapítvány által papír vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány az Szja. törvény. 87. pontja alapján. Az Szja. törvény 70. (a) bekezdése értelmében a (szűkebb) keretösszeg éves 00 000 Ft/fő, amelyet arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. E keretbe tartozó juttatások részletesen megtalálhatóak a Munkáltatói juttatások. lapon. Az Szja. törvény 7. () bek. d) pontja alapján a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben. Amennyiben a munkaszerződés, illetve munkaköri leírás alapján a munkavégzés jellege helyi utazást igényel, úgy a bérlet juttatása nem keletkeztet a magánszemélynél bevételt az Szja. törvény. (a) bekezdése szerint. A 9/00. (II..) Korm. rendelet szerinti munkába járás. 7 Az Szja.tv. 7. () bekezdés e) pontja szerint.

Munkáltatói juttatások 7. Béren kívüli juttatás jogcíme 7% EHO EB és alapja mértéke alapja TAO Utalvány ellenében 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK 00 Ft/hó/fő-ig (munkáltató v. étkezőhely Kereten felül 9% 7% 9% x EK által kibocsátott) Fölötte 9% 7% 9% x EK 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Munkáltató nevére szóló 00 Ft/hó/fő-ig bizonylat, számla alapján Kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Erzsébet-utalvánnyal Kereten felül 9% 7% 9% x EK 8 000 Ft/hó/fő-ig Fölötte 9% 7% 9% x EK 0 000 Ft rekreációs keretig 9% 9% x EK SZÉP Kártya vendéglátás 0 000 Ft/év/fő-ig alszámláról Rekreációs kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK Más módon( pl. bármely étel vásárlására jogosító utalvány) x x EK x X(NY) X(NY) x x % 0% Oktatás, továbbképzés Iskalarendszerű 7 Munkahelyi (üzemi) étkeztetés Munkakörhöz, vagy a munkáltatói tevékenységhez szükséges 00.0.0-jét követően megkezdett 8 Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében (nem munkakörhöz szükséges) 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Kereten felül 9% 7% 9% x EK 9% 7% 9% x EK Más esetben x x EK x X(NY) X(NY) x x Munkakörhöz, vagy a munkáltatói tevékenységhez szükséges EK Egyéb esetben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Nem iskola rendszerű Munkahelyi étkeztetés akkor valósul meg, ha a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen történik a munkavállalók étkezése [Szja. tv. 7. () bek. ba) pont]. Az Szja. törvény 70. (a) bekezdése értelmében a (szűkebb) keretösszeg éves 00 000 Ft/fő, amelyet arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. E keretbe tartozó juttatások részletesen megtalálhatóak a Munkáltatói juttatások. lapon. Szja. törvény. 7. () bekezdés bb) pontja szerint, a Nemzeti Üdülési Alapítvány által papír vagy elektronikus formában kibocsátott utalvány az Szja. törvény. 87. pontja alapján. Széchenyi pihenőkártya Szja. tv. 7. () bek. cb) pontja. Az Szja. törvény 70. (b) bekezdése értelmében a rekreációs keretösszeg éves 0 000 Ft/fő, amelyet arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. E keretbe be kell számítani valamennyi 7. szerinti béren kívüli juttatást. Szja. törvény. 70. (a) bekezdés ac) pontja. 7 Amennyiben a magánszemély és az intézmény között hallgatói, tanulói jogviszony jön létre. 8 A 00. évet megelőzően elkezdett képzésekkel összefüggő átmeneti rendelkezéseket az egyes adó- és járuléktörvények módosításáról szóló 008. évi LXXXI. törvény 7. () bekezdése, a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 009. évi LXXVII. törvény 0. ()() bekezdései tartalmazzák. 7

Munkáltatói Juttatások 8. Béren kívüli juttatás jogcíme 7% EHO EHO TAO alapja mértéke alapja alapja mértéke alap 00 Ft/fő/hó 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagdíjhozzájárulás összegig Kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK 00 Ft/fő/hó 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Önkéntes kölcsönös egészség és/vagy összegig Kereten felül 9% 7% 9% x EK önsegélyező pénztári tagdíj-hozzájárulás Fölötte 9% 7% 9% x EK Önkéntes kölcsönös biztosító pénztári adomány jóváírás EK 78% 7% 78% x hozzájárulás 00 Ft/fő/hó 00 000 Ft keretig 9% 9% x EK Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi összegig Kereten felül 9% 7% 9% x EK Fölötte 9% 7% 9% x EK Önkéntes kölcsönös biztosító Pénztártag létszáma 000 Ft/év összegig 9% 9% X EK pénztári célzott szolgáltatásra befizetett összeg Fölötte 9% 7% 9% X EK Munkáltatói juttatások 9. 7% EHO EB és alapja mértéke alapja TAO Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet juttatás értékhatár nélkül EK % 0% 0 000 Ft/fő/év értékig EK 0 000 Ft/fő/év felett Kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet, könyvtári beiratkozási díj minden munkavállalónak v. cafeteria keretében 9% 7% 9% x EK biztosítottnak x x EK x x(ny) x(ny) x x nem biztosítottnak 00% 7% EK x egyéb esetben Az Szja. törvény 70. (a) bekezdése értelmében a (szűkebb) keretösszeg éves 00 000 Ft/fő, amelyet arányosítani kell a munkaviszonyban eltöltött napok arányában, ha a munkaviszony nem egész évben áll fenn. E keretbe tartozó juttatások részletesen megtalálhatóak a Munkáltatói juttatások. lapon. A Tao-törvény.. sz. melléklet A/. pontja értelmében a munkáltató által történő adományozás abban az esetben minősül a vállalkozás érdekében felmerülő ráfordításnak, ha az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár nyilatkozik a támogató felé, hogy az adóévben a tevékenysége az adott juttatás nélkül sem veszteséges. A 007. évi CXVII. törvény szerinti juttatás. Szja. tv.. sz. melléklet 8.8. a) pontja szerinti. Szja. tv.. sz. melléklet 8.8. b) pontja szerinti. Ilyen lehet például a hallgatói munkaszerződés alapján gyakorlati képzésen résztvevő, hallgató vagy iskolaszövetkezet munkavállaló tagja. 8

Munkáltatói juttatások 0. 7% alapja EHO mértéke alapja TAO EB és % 0% Legfeljebb évi alkalommal 9% 7% 9% x EK Harmadik alkalmat követően Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Rendezvénnyel összefüggésben 9% 7% 9% x EK Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Ajándék 00 Ft egyedi érték feletti Fölötte 00 Ft egyedi érték alatti Rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben adott Egyéb esetben 7 70 Ft/fő egyedi érték alatti 9% 7% 9% x EK Minden munkavállalónak azonos feltétellel, 9% 7% 9% x EK v. cafetéria keretében Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Tételesen elkülönített magánbeszélgetések magánszemély által meg nem térített összege Tételes számla hiányában a számla 0%-ából a magánszemély által meg nem térített összeg 9% 7% 9% x EK 9% 7% 9% x EK Telefonszolgáltatás Lakáscélú vissza nem térítendő támogatás, hiteltörlesztéshez nyújtott támogatás Kedvezményes ek Nem kedvezményes x x ek x X(NY) X(NY) x x Szja. törvény 70. () bekezdésének a) pontja szerint. Szja. törvény 70. () bekezdésének b) pontja szerint. Szja. törvény 70. () bekezdésének c) pontja szerint. Az Szja. törvény. sz. melléklet.7. és a 9.. pontja alapján történő juttatás legfeljebb millió forintig adómentes, ha megfelel a /00 (I..) Korm. rendelet. -a szerinti méltányolható lakásigénynek. 9

Munkáltatói juttatások. 7% EHO TAO alapja mértéke alapja EB és % 0% Munkavégzéshez szükséges EK Egyéb esetben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Internet Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Természetben (utalvány, v. munkáltató nevére szóló számla alapján) Pénzben (pl. magánszemély nevére szóló számla alapján) x x EK x X(NY) X(NY) x x Munkásszállás, szolgálati lakás EK Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Fegyveres testület tagjának Lakhatás biztosítása Természetben Pénzben Egyéb esetben x x EK x X(NY) X(NY) x x Munkaruházat EK Egyéb esetben Minden munkavállalónak azonos feltétellel, v. cafetéria keretében 9% 7% 9% x EK Más módon x x EK x X(NY) X(NY) x x Munkaruha Természetben Pénzben (pl. magánszemély nevére szóló számla alapján) x x EK x X(NY) X(NY) x x Amennyiben a munkaszerződés, illetve munkaköri leírás alapján a munkavégzés jellegéből adódóan a munkahelyen kívül is szükséges az internet kapcsolat [Szja. tv.. (a) bekezdése]. Amennyiben a juttatás megfelel az Szja. törvény. sz. m. 8.. f) pontjában foglalt feltételeknek. A 9/009. (XII. 9.) HM rendelet 8. alapján folyósított lakhatási költségtérítés adómentes. Szja. törvény. sz. melléklet 9.. pontja szerinti juttatás. 0

Munkáltatói juttatások. EB és EHO TAO alapja mértéke alapja % 0% Kockázat elhárítására kötött felelősségbiztosítás EK 00 Ft/fő/hó-ig EK Lejárat nélküli életbiztosítás 00 Ft/fő/hó-felett 9% 7% 9% X EK 00 Ft/fő/hó-ig EK Baleset biztosítás 00 Ft/fő/hó-felett 9% 7% 9% X EK Munkáltató által fizetett személybiztosítások Betegségbiztosítás 00 Ft/fő/hó-ig EK 00 Ft/fő/hó-felett 9% 7% 9% X EK Kizárólag halál esetére szóló életbiztosítás EK Határozott idejű életbiztosítás 9% 7% 9% X EK Befektetési egységhez kötött határozott idejű életbiztosítás 9% 7% 9% X EK Nyugdíjbiztosítás 9% 7% 9% X EK Járadékbiztosítás 9% 7% 9% X EK Határozatlan idejű, egész életre szóló befektetési egységhez kötött életbiztosítás rendszeres díj EK nem rendszeres díj 9% 7% 9% X EK Lejárati szolgáltatással visszavásárlási értékkel rendelkező, munkáltató által fizetett megtakarítási biztosítások Szja. törvény. 9. pontja szerinti biztosítás. Szja. törvény. 9. pontja szerinti biztosítás. Szja. törvény. 9. pontja szerinti biztosítás. Szja. törvény. sz. melléklet.9 pontja alapján. Szja. törvény. 9. pontja szerinti biztosítás. Szja. törvény. 9. pontja szerinti biztosítás.

Munkáltatói juttatások. 7% Felmondási idő munkavégzési kötelezettséggel járó időszakára fizetett munkabér X X X X X X Felmentési időre fizetett távolléti díj X X X X X X Végkielégítés X X X X X X Közös megegyezéssel megszűnt jogviszony megállapodás alapján fizetett járandóság X X X X X X Munkaszerződésben, megbízási szerződésben kikötött megszűnésre tekintettel fizetett díj EHO 7% % 0% X X X X X X Versenytilalmi megállapodás díja X X X X X X Hallgatási díj X X X X X X Tárgyévi szabadságmegváltás X X X X X X Korábbi évek szabadságának megváltása X X X X X X Jubileumi jutalom X X X X X X Bármely más formában juttatott bevétel X X X X X X Különadó 7% Költségvetési szervnél, állami, önkormányzati, közalapítványi forrásból alapított, fenntartott vagy működési támogatásban részesített más szervezetnél foglalkoztatott magánszemély jogviszonyának megszűnésére tekintettel fizetett díj Jogviszony megszűnését követő naptól nem részesül saját jogú nyugellátásban, korhatár előtti ellátásban, szolgálati járandóságban, balettművészeti életjáradékban, átmeneti bányászjáradékban összeghatártól függetlenül Jogviszony megszűnését követő naptól saját jogú nyugellátást, korhatár előtti ellátást, szolg. járandóságot, balettműv. életjáradékot, átmeneti bányászjáradékot állapítanak meg, rehabilitációs/rokkantsági ellátásban részesül Felmondási idő munkavégzési kötelezettséggel járó időszakára fizetett munkabér nem csoportos létszám csökkentés esetén X X X X X X Felmondási időre járó juttatás teljes összege csoportos létszámcsökkentés esetén X X X X X X Tárgyévi szabadságmegváltás X X X X X X Végkielégítés teljes összege csoportos létszámcsökkentés esetén X X X X X X Jubileumi jutalom X X X X X X Felmentési időre fizetett távolléti díj nem csoportos 00 000 Ft-ig X X X X X X létszámcsökkentés Fölötte X X Végkielégítés nem csoportos létszámcsökkentés 00 000 Ft-ig X X X X X X esetén Fölötte X X Közös megegyezéssel megszűnt jogviszony 00 000 Ft-ig X X X X X X megállapodás alapján fizetett járandóság Fölötte X X Munkaszerződésben, megbízási szerződésben 00 000 Ft-ig X X X X X X kikötött megszűnésre tekintettel fizetett díj Fölötte X X Versenytilalmi megállapodás díja 00 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Hallgatási díj 00 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Korábbi évek szabadságának megváltása 00 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Bármely más formában juttatott bevétel 00 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X összeghatártól függően Csak a köztulajdonban álló gazdasági társaságok kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére a 0. évi CLV. tv.. () bekezdésének a) pontja értelmében.

Munkáltatói juttatások. 7% Felmondási idő munkavégzési kötelezettséggel járó időszakára fizetett munkabér X X X X X X Felmentési időre fizetett távolléti díj X X X X X X Végkielégítés X X X X X X Közös megegyezéssel megszűnt jogviszony megállapodás alapján fizetett járandóság X X X X X X Munkaszerződésben, megbízási szerződésben kikötött megszűnésre tekintettel fizetett díj X X X X X X Versenytilalmi megállapodás díja X X X X X X Hallgatási díj X X X X X X Tárgyévi szabadságmegváltás X X X X X X Korábbi évek szabadságának megváltása X X X X X X Jubileumi jutalom X X X X X X Bármely más formában juttatott bevétel X X X X X X EHO 7% % 0% Különadó 7% Állami vezető, országgyűlési képviselők, polgármesterek, főpolgármester, főpolgármester helyettes, alpolgármesterek, európai parlamenti képviselők, megyei közgyűlés elnöke, megyei közgyűlés alelnöke, főjegyzők, köztulajdonban álló gazdasági társaságok vezető tisztségviselői és felügyelő bizottságának tagjai Jogviszony megszűnését követő naptól nem részesül saját jogú nyugellátásban, korhatár előtti ellátásban, szolgálati járandóságban, balettművészeti életjáradékban, átmeneti bányászjáradékban összeghatártól függetlenül Jogviszony megszűnését követő naptól saját jogú nyugellátást, korhatár előtti ellátást, szolg. járandóságot, balettműv. életjáradékot, átmeneti bányászjáradékot állapítanak meg, rehabilitációs/rokkantsági ellátásban részesül Felmondási idő munkavégzési kötelezettséggel járó időszakára fizetett munkabér nem csoportos létszámcsökkentés esetén X X X X X X Felmondási időre járó juttatás teljes összege csoportos létszámcsökkentés esetén X X X X X X Tárgyévi szabadságmegváltás X X X X X X Végkielégítés teljes összege csoportos létszámcsökkentés esetén Jubileumi jutalom X X X X X X Felmentési időre fizetett távolléti díj nem csoportos 000 000 Ft-ig X X X X X X létszámcsökkentés esetén Fölötte X X Végkielégítés nem csoportos létszámcsökkentés 000 000 Ft-ig X X X X X X esetén Fölötte X X Közös megegyezéssel megszűnt jogviszony 000 000 Ft-ig X X X X X X megállapodás alapján fizetett járandóság Fölötte X X Munkaszerződésben, megbízási szerződésben 000 000 Ft-ig X X X X X X kikötött megszűnésre tekintettel fizetett díj Fölötte X X Versenytilalmi megállapodás díja 000 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Hallgatási díj 000 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Korábbi évek szabadságának megváltása 000 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X Bármely más formában juttatott bevétel 000 000 Ft-ig X X X X X X Fölötte X X összeghatártól függően Csak a köztulajdonban álló gazdasági társaságok kötelezettek szakképzési hozzájárulás fizetésére a 0. évi CLV. tv.. () bekezdésének a) pontja értelmében.

Egyéb kifizetői juttatások. Kifizetés és juttatás jogcíme 7% EB és EHO mértéke TAO 00 Ft/hó alatt Választott tisztségviselő tiszteletdíja X X EK X 00 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X X Gazdasági társaság vezető Munkaviszony X X EK X X(NY) X(NY) X X tisztségviselő díja (nem 00 Ft/hó alatt társas vállalkozó) Megbízási jogviszony X X EK X 00 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X X 00 Ft/hó alatt Megbízási, nem egyéni vállalkozónak fizetett vállalkozási díj X X EK X 00 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X X % 0% Felhasználói szerződés alapján Személyes munkavégzés 00 Ft/hó alatt X X EK X 00 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X X Vagyoni jog felhasználásának ellenértéke 7% EK X Találmányi díj, újítási díj Külföldi kiküldetés napi díja nem munkaviszonyban 00 Ft/hó alatt személyes munkavégzés X X EK X 00 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X X vagyoni jog felhasználásának ellenértéke 7% EK X 0%, de legfeljebb EUR / nap összegig EK felette biztosítottnak X X EK X X(NY) X X nem biztosítottnak X X EK X A Tbj.. () bekezdés g) pontja és () bekezdése alapján akkor biztosított, ha az e tevékenységéből származó tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri a minimálbér 0%-át, illetőleg naptári naponként annak harmincad részét. Alapja az adóelőleg számításnál figyelembe vett jövedelem, költségnyilatkozat max. 0%, nyilatkozat hiányában 0% [Szja. tv. 7. ()]. 9/997. (XI..) Korm. rendelet (Tbj. vhr.). szerint. A Tbj.. d) pontja alapján. A 8/0. Korm rendelet és az Szja. tv. sz. melléklet II. 7. pontja alapján.

Egyéb kifizetői juttatások. Kifizetés és juttatás jogcíme Kifizető (nem munkáltató) által adott segély nem a Tao.. sz. melléklet B/ szerinti körnek Érdekvédelmi szervezettől elhunyt házastársa, egyeneságbeli rokona részére nyújtott temetési segély 7% alapja EHO mértéke alap TAO EB és Temetési 00% 7% AN X Szociális 00% 7% AN X Egyéb 00% 7% AN X % 0% Önsegélyező feladatot is vállaló egyesület, önsegélyező egyesület által nyújtott szociális segély Üzemanyag megtakarítás társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának Más magánszemélynek 00 000 Ft/hó-ig EK 00 000 Ft/hó felett X X EK X X(NY) X(NY) X X biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X X nem biztosítottnak 7% EK X Ingóság bérbeadás 7 7% EK X Felszolgálási díj, szervízdíj 8 X EK Borravaló vendégtől közvetlenül kapott X () 9 vendégtől közvetetten kapott 0 X X EK X X(NY) X(NY) X X Az Szja. tv.. sz. melléklet. pontja és a. pont. Alapja az adóelőleg számításnál figyelembe vett jövedelem, költségnyilatkozat max. 0%, nyilatkozat hiányában 0% [Szja. tv. 7. ()]. Szja. tv.. sz. melléklet. alapján. Szja. törvény 7. () b) és a () bekezdés szerint munkavállalónak és társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának lehet ilyen jogcímen kifizetni adómentesen. Nem fizet munkaerőpiaci járulékot a Tbj. /A. alapján a társas vállalkozó, aki közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben nappali tagozaton tanul, vagy heti órát elérő munkaviszonnyal rendelkezik és nincs fizetés nélküli szabadságon. Tao-tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt alanyi kör részére történő juttatás a vállalkozói tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősül. 7 Ingóság bérbeadása nem kfizetőnek lásd az egyéb kifizetői juttatások. táblán. 8 7/00 GKM rendelet alapján a vendéglátás keretében a kiszolgálásért felszámított külön díj, melyet a vendéglátásban közvetlenül közreműködőknek ki kell fizetni. Szja. tv..sz melléklet. pontja és a Tbj.. (7) bekezdése alapján. 9 Szja. tv.. sz. melléklet. pontja szerint, adómentes. A felszolgáló a Tbj.. (7) bekezdése alapján nyugdíjjárulékot fizethet, melyet a bevallásában kell bevallania és a bevallással egyidejűleg megfizetnie. 0 Nem közvetlenül a felszolgáló kezébe, hanem például bankkártyával, SZÉP kártyával történő fizetés esetén a kifizető számlájára beérkező a felszolgálót megillető borravaló.

Egyéb kifizetői juttatások. Kifizetés és juttatás jogcíme határozott időre határozatlan időre évnél rövidebb ideig Magánszemély terhei EHO EB és 0% alapja mértéke MFt-ot meg nem haladó jövedelemig X MFt-ot meghaladó jövedelem esetén X éves vagy annál hosszabb bérbeadás MFt-ot meg nem haladó jövedelemig X MFt-ot meghaladó jövedelem esetén X MFt-ot meg nem haladó jövedelemig X MFt-ot meghaladó jövedelem esetén 00% X MFt-ot meg nem haladó jövedelemig X % Termőföld bérbeadás Egyéb ingatlan bérbeadás határozott időre hónapnál rövidebb ideig MFt-ot meghaladó jövedelem esetén 00% X hónapos vagy annál hosszabb bérbeadás Önkormányzatnak történő lakásbérbeadás MFt-ot meg nem haladó jövedelemig X határozatlan időre MFt-ot meghaladó jövedelem esetén 00% X Vállalkozásból kivont jövedelem 00% X Értékpapír kölcsönzésből származó jövedelem 7 00% X 8 tőzsdei értékpapír osztaléka X Osztalék 8 egyéb osztalék 00% X Vállalkozói osztalékalapból származó jövedelem 9 00% X Árfolyam nyereségből származó jövedelem 0 00% X Ingóság bérbeadása nem kifizetőnek 00% 7% x Szja. tv... pontja alapján. Szja. tv.. sz. melléklet 9. pontja alapján. Önálló tevékenységből származó jövedelem, költségelszámolási lehetőség van az Szja. törvény szerint. A ehot a magánszemély részére kifizetett, az Eho-törvényben meghatározott jövedelmekből a kifizetőnek kell levonnia. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, akkor a magánszemély köteles megfizetni. A belföldi magánszemély az adóévben a ehot mindaddig megfizeti, amíg biztosítási jogviszonyában a Tbj. 9. () bekezdése alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék (7%), az ekho-törvény 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%), a Tbj. 7. -a és a 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (700 Ft) valamint a eho együttes összege nem éri el 0 000 Ft-ot. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy az egészségbiztosítási járulék [Eho tv...() bek.] összege várhatóan eléri a 0 000 Ft-ot. Nyilatkozat esetén a kifizetőnek nem kell levonni a ehot. Szja. tv. 7/A. ()() bekezdése és az Eho tv.. () bekezdése alapján. Szja. tv. 8. alapján. 7 Szja. tv. /A. alapján. 8 Szja. tv.. alapján. 9 Szja. tv. 9/C. alapján. 0 Szja. tv. 7. alapján.

Egyéb kifizetői juttatások. Kifizetés és juttatás jogcíme Személyszállítási szolgáltatás Szállás (nem üdülés) Sportszolgáltatás 7% EHO alapja mértéke alap TAO EB és 0% Hivatali üzleti célú EK Nem hivatali, cafetérián kívüli biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X X nem biztosítottnak 00% 7% EK X Hivatali üzleti célú EK Nem hivatali, cafetérián kívüli biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X X nem biztosítottnak 00% 7% EK X Kifizető által fenntartott intézményben EK Több magánszemélynek biztosítva, ha az egyedi jövedelem nem állapítható meg 9% 7% 9% X EK Egyéb esetben cafetérián kívüli biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X X nem biztosítottnak 00% 7% EK X Sporteseményre szóló jegy, bérlet, sporteseményt szervező által nyújtott EK Kifizető által juttatott sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet EK Kifizető (nem munkáltató) 0 000 Ft/fő/év értékig EK által kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló biztosítottnak X X EK X X(NY) X(NY) X X belépőjegy, bérlet, könyvtári beiratkozási díj nem biztosítottnak 00% 7% EK X % 0 000 Ft/fő/év felett Védőoltás 7 EK Kifizető által biztosított személygépkocsi magáncélú használata 8 EK Kifizető által biztosított személygépkocsi magáncélú használattal összegüggésben adott úthasználati jegy, bérlet 8 EK Tao-tv.. sz. melléklet B/ pontjában felsorolt alanyi kör részére történő juttatás a vállalkozói tevékenység érdekében felmerülő költségnek minősül. Nem fizet munkaerőpiaci járulékot a Tbj.. () bekezdésének b)d) és g)i) pontjaiban és a () bekezdésben meghatározott személy. Szja. tv.. sz. melléklet 8.7 pontja szerint. Szja. tv.. sz. melléklet 8.8 a) pontja szerint. Szja. tv.. sz. melléklet 8.8 a) pontja alapján. Szja. tv.. sz melléklet 8.8 b) pontja alapján (kiállítás, színház, tánc, cirkusz, zeneművészeti előadás, kulturális szolgáltatás belépőjegy, bérlet, könyvtári beiratkozási díj). 7 Szja. tv.. sz. melléklet 8.9 pontja szerint. 8 Szja. tv..sz. melléklet 8.7 pontja szerint. 7

Szociális szövetkezet Kifizetés és juttatás jogcíme ESZJ 7 00 Ft/hó 7% Szövetkezet terhei Magánszemély terhei EHO alapja mértéke alap TAO EB és Vezető tisztségviselők 00 Ft/fő/hóig X EK X tiszteletdíja 00 Ft/fő/ hó felett X EK X X(NY) X X Tagi munkavégzésre tekintettel fizetett díjak X EK X X Kizárólag termék, termény formájában 000 Ft/fő/hó-ig X EK Termék, termény és utalvány egyidejű juttatása 000 Ft/fő/ hó-ig Termék, termény és utalvány egyidejű juttatása 000Ft/fő/ hó felett Termék, termény 8 0 Ft/fő/hó-ig X EK Utalvány 7 70 Ft/fő/hó-ig X EK Termék, termény 8 0 Ft/fő/hó felett X 9% 7% 9% X EK Utalvány 7 70 Ft/fő/hó felett X 9% 7% 9% X EK % 0% Tagi munkavégzésre tekintettel nem pénzbeli juttatás Szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem 00 Ft/évig 9% 9% X EK 00Ft/év felett 9% 7% 9% X EK A szövetkezetekről szóló 00. évi X. tv. -9. A foglalkoztatás első évében nem kell megfizetni, második évben az ESZJ %-át, harmadik évben az ESZJ 0%-át, negyedik évben az ESZJ 7%-át, az ötödik évben az ESZJ 00%-át kell fizetni. Tagi jogviszony szüneteltetése alatt fizetési kötelezettség nem áll fenn. Szja. tv.. sz. melléklet.. pontja alapján. Szja. tv. 70. () bekezdés c) pontja alapján. Szja. tv. 7. () bekezdés d) pontja alapján. Szja. tv. 70. () bekezdése alapján. 8

Egyéni vállalakozás. Egyéni vállalkozónak számla ellenében történő kifizetés, ha a számlán szerepel az egyéni vállalkozói jogállását bizonyító közokirat száma (nyilvántartási szám) Egyéni vállalkozás terhei Egyéni vállalkozó terhei szocho 7% ESZJ 7 00 Ft/hó V EB és 0% % EHO mértéke főfoglalkozású heti órát elérő foglalkoztatás melletti jogviszonyban nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett gyed és gyet mellett a tevékenységet személyesen folytató Minimálbér (garantált bérminimum) 0%-át elérő jövedelemkivét X EK X X X X Minimálbér (garantált bérminimum),%-át elérő jövedelemkivét X EK X X X X Minimálbérrel (garantált bérminimummal) megegyező jövedelemkivét X EK X X X X Minimálbért (garantált bérminimumot) el nem érő jövedelemkivét X EK X X X X Jövedelemkivét nélkül X EK X X X X Jövedelem kivét esetén X EK X X X Jövedelemkivét nélkül Jövedelem kivét esetén X EK X X X Jövedelemkivét nélkül Jövedelem kivét esetén X EK X X X X Egyéni vállalkozó gyes mellett a tevékenységet személyesen folytató Jövedelemkivét nélkül Jövedelemkivét esetén X EK X X X X Jövedelemkivét nélkül X EK X X X X kiegészítő tevékenységű Jövedelem kivét esetén X 7 EK X Jövedelemkivét nélkül X 7 EK 8 00 millió Ft-ig 0% Vállalkozói jövedelem 8 00 millió Ft felett 9% Vállalkozói osztalékalap 9 Szja. törvény. () bekezdés b) pontja alapján. A Tbj. 9. () bekezdése szerint alapja legalább a. s) pont szerinti minimálbér (garantált bérminimum) 0%-a. A Szocho. tv. 7. () bekezdés szerint alapja legalább a Tbj.. s) pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum),%-a. A Tbj. 9. () bekezdése szerint alapja legalább a.. pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum). Tbj. /A. b) pontja alapján nem fizet munkaerőpiaci járulékot, kivéve, ha fizetésnélküli szabadságon van a órát elérő jogviszonyában. Tbj. e)f) pontja alapján aki saját jogú nyugellátásban részesül, ide értve a 0 év jogosultsági idővel öregségi nyugdíjban részesülő nők, a rehabilitációs járadékban részesülők, valamint az özvegyi nyugdíjban részesülő, amennyiben betöltötte a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt. 7 Egyidejűleg fennálló jogviszonyok esetén választása szerint csak egy jogviszonyban kell megfizetni. A Tbj. 7/A. alapján nem kell megfizetni arra az időtartamra, amely alatt a vállalkozó keresőképtelen, gyesben részesül, tevékenysége szünetel vagy, ha foglalkoztatása munkaviszonyaiban együttesen elérik a heti órát. 8 Szja. törvény 9/B (9) bekezdése alapján. 9 Az egyéni vállalkozó az osztalék utáni eho kötelezettségét a tárgyévi bevallásában vallja be. Az adóévre a ehot mindaddig meg kell fizeti, amíg a biztosítási jogviszonyában a Tbj. 9. () bekezdése alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék (7%), az Ekho törvény 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%), a Tbj. 7. -a és a 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (7 00 Ft) valamint a eho együttes összege nem éri el 0 000 Ft-ot. 9

Egyéni vállalakozás. 7% Vállalkozó terhei Magánszemély (vállalkozó) terhei Tételes Ft/hó KATA ESZJ 7 00 Százalékos 0% Ft/hó EB és 0% főfoglalkozású X X X X X X gyes mellett X X X X X X gyed, gyet mellett X X X X X X heti órás foglalkoztatás mellett X X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X X % Átalányadózó egyéni vállalkozó kiegészítő tevékenységű X 7 X X főfoglalkozású X 8 X 9 X 9 X 9 X 0 gyes, ápolási díj mellett X 8 X 9 X 9 X 9 X 0 gyed, gyet mellett társas vállalkozói jogviszony mellett X X X X X heti órás foglalkoztatás mellett X X X X nappali tagozatos tanulói, hallgatói jogviszony mellett X X X X kiegészítő tevékenységű X 7 X Katás egyéni vállalkozó Eva-s egyéni vállalkozó Katás egyéni vállalkozó főállású kizárólag egyéni vállalkozó 0 000 gyed,gyes,gyet mellett 0 000 többes jogviszonyú egyéni vállalkozó 000 legalább heti órás foglalkoztatással járó munkaviszony mellett 000 kiegészítő tevékenységű 000 uniós koordinációs rendelet alapján külföldön biztosított 000 kétoldalú szocpol, szociális biztonsági egyezmény alapján más államban biztosított 000 rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesülő 7 000 nem főfoglalkozású Szocho.tv.. () és 7. () bekezdése szerint alapja az átalányban megállapított jövedelem, de legalább a Tbj.. s). pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum),%-a. A Tbj. 9. () bekezdése szerint alapja az átalányban megállapított jövedelem, de legalább a. s) pontja. szerinti minimálbér (garantált bérminimum)0%-a. A Tbj. 9. () bekezdése szerint alapja az átalányban megállapított jövedelem, de legalább a. s) pontja. szerinti minimálbér (garantált bérminimum). Alapja az átalányban megállapított jövedelem. Tbj. /A. b) pontja alapján nem fizet munkaerőpiaci járulékot kivéve, ha fizetésnélküli szabadságon van a heti órás jogviszonyában. Tbj.. e)f) pontja alapján aki saját jogú nyugellátásban részesül, ide értve a 0 év jogosultsági idővel öregségi nyugdíjban részesülő nőket, a rehabilitációs járadékban részesülők, valamint az özvegyi nyugdíjban részesülő amennyiben betöltötte a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt. 7 Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha az egyéni vállalkozónak nincs átalányban megállapított jövedelme vagy nem vesz ki jövedelmet. A Tbj. 7/A. alapján mentesül a járulékfizetési kötelezettség alól arra az időszakra, amely alatt keresőképtelen, gyesben részesül, tevékenysége szünetel vagy ha foglalkoztatása munkaviszonyaiban együttesen eléri a heti órát. 8 A Szocho. tv. 7. () bekezdése alapján alapja legalább a Tbj.. s) pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum),%-a, a Szocho tv.. () bekezdése szerint magasabb összeg vállalása esetén a vállalt összeg. 9 A Tbj. 9/A. szerint alapja legalább a. s) pontja. szerinti minimálbér (garantált bérminimum) 0%- a, magasabb összeg vállalása esetén a vállalt összeg. 0 A Tbj. 9/A. szerint alapja legalább a. b). pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum), magasabb összeg vállalása esetén a vállalt összeg. A Szocho tv. () bekezdése alapján az eva alap -a után kell megfizetni. A Tbj.. () bekezdése alapján az eva alap -a után kell megfizetni. A Tbj. 7. () bekezdése alapján az eva alap 0%-a után kell megfizetni. A főállású kisadózó a Kata tv. 8. (a) bekezdése alapján magasabb, havi 7 000 Ft összegű tételes adót is választhat az 0 000 Ft helyett, amennyiben azt a NAV-nak bejelenti. A vállalkozás naptári évben elért bevételének összegéből a millió forintot meghaladó része után 0%-os KATA-t fizet. Év közben választó vagy év közben KATA alól kijelentkezők esetében a tételes adó fizetési kötelezettséggel érintett hónapok száma és a havi 00 000 forint szorzata feletti bevétel után kell megfizetni az adóévet követő év február -ig. A Kata tv.. 8 g) pontja alapján a többes jogviszonyú egyéni vállalkozó akkor nem minősül főállásúnak, ha egyidejűleg nem kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó vagy más kisadózó vállalkozásban főállású kisadózónak minősül. 7 A 0..-én a Tny. alapján megállapított I. II. III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra jogosultsága alapján megállapított rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesülő vagy a rehabilitációs hatóság komplex vizsgálata alapján 0%-os vagy kisebb mértékű egészségi állapotú rokkantsági ellátásban részesülő. 0

Társas vállalkozás. Társas vállalkozás terhei 7% ESZJ 7 00 Ft/hó Magánszemély terhei TAO EHO EB és 0% Munkaviszonyban a munkabér X X EK X X(NY) X(NY) X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazásban részesül Minimálbér (garantált bérminimum) 0%-át elérő díjazás X X EK X X X X X Minimálbér (garantált bérminimum),%-át elérő díjazás X X EK X X X X X Minimálbérrel (garantált bérminimummal) megegyező díjazás X X EK X X X X X Minimálbért (garantált bérminimumot) el nem érő díjazás X X EK X X X X x Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül X X EK X X X X munkaviszonyban a munkabér X X EK X X(NY) X(NY) X X társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X X társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül X X EK X X X X gyed, gyet mellett Heti órás munkaviszony mellett Közép vagy felsőfokú nappali tagozatos tanuló, hallgató munkaviszonyban a munkabér X X EK X X(NY) X(NY) X X társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X X társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül Munkaviszonyban a munkabér X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül % Társaság tagja Személyesen közreműködő tag gyes Főállású mellett Többes jogviszonnyal rendelkező (máshol főállású társas vállalkozó) Munkaviszonyban a munkabér X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül Munkaviszonyban a munkabér X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazással X X EK X X X X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül Társas vállalkozói jogviszonyban személyes közreműködés alapján kifizetett jövedelem Munkaviszonyban a munkabér X X EK X X X Kiegészítő tevékenységű 7 X 8 EK X X Társas vállalkozói jogviszonyban díjazás nélkül X 8 EK Osztalék előleg TAO alanytól X Osztalék TAO alanytól AE 9 X Osztalék előleg EVA alanytól Osztalék EVA alanytól AE Társas vállalkozónak minősül a Tbj.. d)/. pontja szerint a társas vállalkozás tagja, ideértve az EVA adóalany tagját is. A Tbj. 7. () bekezdése szerint alapja legalább a. s) /. pontja szerinti mimimálbér (garantált bérminimum) 0%-a. Szocho.tv. 7. () bekezdése szerint alapja legalább a Tbj.. s)/ pontja szerinti minimálbér (garantált bérminimum),%-a. A Tbj. 7. () bekezdése szerint alapja legalább a. s)/. pontja szerinti mimimálbér (garantált bérminimum). Tbj. /A. b) pontja alapján nem fizet munkaerőpiaci járulékot, kivéve, ha munkaviszonyában fizetés nélküli szabadságon van a magánszemély. A Tbj.. () bekezdése alapján ha a magánszemély több gazdasági társaságban biztosított társas vállalkozóként, a járulékfizetési alsó határ utáni járulékot valamint a Szocho.tv. 8. () bekezdése alapján a szociális hozzájárulást egy gazdasági társaságban fizeti meg. 7 Tbj. e)f) pontja alapján aki saját jogú nyugellátásban részesül, ide értve a 0 év jogosultsági idővel öregségi nyugdíjban részesülő nőket, a rehabilitációs járadékban részesülők, valamint az özvegyi nyugdíjban részesülő amennyiben betöltötte a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt. 8 Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha a társas vállalkozó nem részesül jövedelemben. A Tbj. 7/A. alapján mentesül a járulékfizetési kötelezettség alól arra az időszakra, amely alatt keresőképtelen, gyesben részesül, tevékenysége szünetel vagy ha foglalkoztatása munkaviszonyaiban együttesen eléri a heti órát. 9 A eho-t a kifizetőnek kell levonnia. A belföldi magánszemély az adóévben a ehot mindaddig megfizeti, amíg biztosítási jogviszonyában a Tbj. 9. () bekezdése alapján megfizetett természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék (7%), az ekho-törvény 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségbiztosítási járulék (,%), a Tbj. 7. -a és a 9. () bekezdése alapján megfizetett egészségügyi szolgáltatási járulék (7 00 Ft) valamint a eho együttes összege nem éri el 0 000 Ft-ot.