Vezetői körlevél PÉNZÜGYI SZERVEZETEK FELÜGYELETÉÉRT ÉS FOGYASZTÓVÉDELEMÉRT FELELŐS ALELNÖK

Átírás

1 Vezetői körlevél PÉNZÜGYI SZERVEZETEK FELÜGYELETÉÉRT ÉS FOGYASZTÓVÉDELEMÉRT FELELŐS ALELNÖK Vezetői körlevél az IFRS 9 standard alkalmazásában a makrgazdasági infrmációk felhasználásáról és a hitelkckázat jelentős növekedését jelző tényezőkről A körlevél címzettjei a számvitelről szóló évi C. törvény előírásai alapján a pénzügyi beszámlóját a nemzetközi pénzügyi beszámlási standardk (IFRS-ek) szerint összeállító magyarrszági székhellyel rendelkező, a Magyar Nemzeti Bankról szóló évi CI. törvény (a tvábbiakban: MNB tv.) 39. (1) bekezdésében nevesített törvények hatálya alá tartzó pénzügyi szervezet és a harmadik rszágbeli pénzügyi szervezet magyarrszági fióktelepe (a tvábbiakban: pénzügyi szervezet). A Magyar Nemzeti Bank (a tvábbiakban: MNB) kiemelt figyelemmel kíséri a felügyelt pénzügyi szervezetek nemzetközi pénzügyi beszámlási standardk (IFRS-ek) alkalmazására történő átállásával összefüggő prudenciális kérdéseket, ezen belül az IFRS 9 standarddal összefüggő flyamati és módszertani fejlesztéseket, különös tekintettel a pénzügyi instrumentumk besrlását és értékelését érintő kérdéskörökre. Ezzel összefüggésben az MNB: 2017 flyamán az IFRS 9 standard 1 alkalmazása tekintetében a pénzügyi szervezetek körében két ízben is kérdőíves felmérést flytattt le, az IFRS 9 átállás legjelentősebb hatást gyakrló elemeinek, ezen belül is az értékvesztés elszámlási gyakrlat váltzásának megismerése érdekében, valamint 2017 nvemberében ajánlást tett közzé az IFRS 9 értékvesztési előírásainak alkalmazásával összefüggő kérdésekről 2. A hivatkztt felmérések eredményei alapján, az MNB megállapíttta, hgy hárm területen tapasztalható jelentősebb módszertani eltérés a felügyelt intézmények által kialakításra kerülő IFRS 9 értékvesztés elszámlási gyakrlatban: A Magyar Nemzeti Bank 12/2017. (I.6.) számú ajánlása az IFRS 9 értékvesztési előírásainak alkalmazásával összefüggő kérdésekről [a tvábbiakban: 12/2017. (I. 6.) MNB ajánlás]

2 az egyik ilyen eltérés a makrgazdasági infrmációk figyelembe vételének módja, mind a hitelkckázat jelentős növekedésének aznsítása, mind a nem-teljesítési valószínűség (tvábbiakban: PD) becslése srán, a másik eltérés az egyéb, a hitelkckázat jelentős növekedését jelző tényezők (tvábbiakban: Stage 2 indikátr) kiválasztásának és vizsgálatának tekintetében figyelhető meg. végezetül, eltérő a gyakrlat a Stage 3 kategóriába történő besrlás szempntrendszerének meghatárzásában is. Az intézmények (piaci részesedés vagy darabszám alapn meghatárztt) döntő többsége az IFRS 9 szerinti Stage 3 fgalmat a nemteljesítésnek a nem teljesítő kitettségre és az átstrukturált követelésre vnatkzó prudenciális követelményekről szóló 39/2016. (. 11.) MNB rendeletben (a tvábbiakban: 39/2016. (. 11.) MNB rendelet) meghatárztt fgalmával tette egyenlővé, míg egy kisebb hányaduk más ismérveket is vizsgál a besrlás srán. A jelzett eltérések az IFRS-eket alkalmazó hitelintézetek körében különböző könyvvezetési, elszámlási, és értékelési gyakrlatt eredményeznek, amely megnehezíti az azns jellemzőkkel bíró pénzügyi instrumentumkban rejlő kckázatk összehasnlítását, és a közel azns tevékenységi körrel, működési sajátsságkkal bíró intézmények prtfliójának összemérését. A nemzetközi számviteli standardk által meghatárztt keretelvek figyelembevétele mellett az MNB indkltnak tartja, hgy a prudenciális kckázatk szektrszintű egységes értelmezése és a számviteli nyilvántartáskban történő azns elvek figyelembevételével történő megjelenítése érdekében kmmunikálja az intézmények felé a fenti hárm témakör tekintetében az általa elvárt legjbb gyakrlat bevezetésének szükségességét, és javaslja ezen elvárásk egységes alkalmazását. Az MNB a hitelkckázat jelentős növekedését jelző tényezők, az értékvesztés számítás srán felhasznált makrgazdasági frgatókönyvek, valamint az NPL és a Stage 3 kategóriák közötti összefüggések tekintetében kialakíttt javaslatait a Bankszövetséggel történt előzetes egyeztetés eredményeképpen az alábbiak szerint fgalmazza meg. Aznsíttt legjbb gyakrlat a makrgazdasági infrmációk figyelembe vételében Az MNB tapasztalata alapján, a pénzügyi szervezetek döntő többsége az IFRS 9 standard B pntjának való megfelelés érdekében, a makrgazdasági frgatókönyvek eredményeit a PD érték becslése srán veszi figyelembe. Bár az itt ismertetett gyakrlat önmagában módszertani tekintetben nem kifgáslható, az egyes pénzügyi szervezetek által alkalmaztt makrgazdasági frgatókönyvekben jelentős eltérés tapasztalható. Ebből következően, az MNB jó gyakrlatnak tartja a rezidens lakssági ügyfelek, valamint a hazai bejegyzésű vállalkzásk PD értékeinek előretekintő módn történő becslése srán az MNB Inflációs Jelentés 3 kiadványában megjelenő makrgazdasági előrejelzések alkalmazását, az IFRS 9 standard B b) pntjának megfelelően. Egyéb adatfrrásból származó, a magyarrszági gazdasági flyamatk előrejelzésére szlgáló makrgazdasági adatk és frgatókönyvek alkalmazása esetén az MNB elvárása az, hgy a pénzügyi szervezet indklja meg az MNB Inflációs Jelentés kiadványában szereplő előrejelzésektől való eltérés kait. A jelen körlevélben megfgalmaztt jó gyakrlattól történő eltérés esetén az MNB a következő dkumentáció elkészítését, és szükség esetén évente történő frissítését tartja szükségesnek: leírás, rövid közgazdasági indklás az intézmény által készített vagy felhasznált makrgazdasági előrejelzés mögöttes feltételezéseiről, 3

3 az intézmény és az MNB Inflációs Jelentés kiadványában szereplő előrejelzések összevetése makrgazdasági idősrnként, az intézmény és az MNB Inflációs Jelentés kiadványában szereplő kedvező és kedvezőtlen frgatókönyvek, az előrejelzések legyezőábráinak összevetése, az esetleges eltérések rövid közgazdasági indklása. Az MNB jó gyakrlatnak tartja, ha az MNB Inflációs Jelentésétől való eltérés rövid indklását a pénzügyi szervezet a beszámlási időszakhz kapcslódó éves pénzügyi kimutatásk közzétételek (ntes) részében is rögzíti. Aznsíttt legjbb gyakrlatk a hitelkckázat jelentős növekedésének mérésében Annak érdekében, hgy az egyes intézmények tartalmilag közelítsék a hitelkckázat jelentős növekedésének mérését, az MNB a 12/2017. (I. 6.) MNB ajánlásban fglalt általáns elvárásknak való megfelelésen túlmenően a hitelkckázat jelentős növekedésének kezelését illetően a lakssági és vállalati prtfólió szegmensek tekintetében a felmérések keretében aznsíttt, az alábbiakban részletezett, az IFRS 9 standard pntjában a Stage 2 indikátrkra vnatkzó elvárásk legjbb gyakrlatként aznsíttt megvalósítását javaslja érvényesíteni. Az MNB a jelen körlevél szerint bemutattt Stage 2 indikátrk alkalmazását jó gyakrlatnak tartja, ezért megfelelő költség-haszn elemzés (az IFRS 9 standard pntjában fglaltakra is tekintettel) alapján, amennyiben a megvalósítás nem ró indklatlan terheket a pénzügyi szervezetre, az indikátrk január 1-ig történő beépítését javaslja az intézmény IFRS 9 szerinti értékvesztés elszámlási flyamataiba. Lakssági prtfólió szegmens vnatkzásában jó gyakrlatként aznsíttt Stage 2 indikátrk: 30+ késedelmes napszám (kivéve, ha a 12/2017. (I. 6.) MNB ajánlás 35. pntja szerint kellő körültekintéssel leflytattt vizsgálatk alapján ez nem tekinthető indkltnak); átstrukturálás definíciónak megfelelő státusz, a 12/2017. (I. 6.) MNB ajánlásban fglaltak szerint; legalább a január 1. után flyósíttt ügyletek, de az intézmény saját visszamérése alapján indklt esetben a teljes lakssági jelzálgprtfólió esetében a hitelfedezeti mutató (tvábbiakban: HFM) - a jövedelemaránys törlesztőrészlet és a hitelfedezeti arányk szabályzásáról szóló 32/2014. (I. 10.) MNB rendelet 3. (1) bekezdésben meghatárzttak szerint, a rendeletben meghatárztt lakssági termékkörre és HFM vnatkzóan jelentős emelkedése, és/vagy a HFM flyósítás utáni nymn követése, mnitringja srán 95%-t meghaladó mért értéke. A HFM értékének flyósítás utáni nymn követése, mnitringja srán a mutató meghatárzására a vnatkzó jgszabályban, valamint a 11/2018. (II.27.) MNB ajánlásban meghatárzttak szerinti legutlsó piaci érték, valamint az aktuálisan érvényes tőketartzás hányadsa tekinthető megfelelő gyakrlatnak; az ügylet hitelkckázatának flyósításhz képest mért jelentős emelkedésének krai aznsítását lehetővé tevő tranzakciós, viselkedési váltzók a minősítő rendszeren belül vagy mnitring jelként, elsődlegesen a hitelezett ügyfél jövedelmi helyzetében, fizetőképességében bekövetkezett esetleges kedvezőtlen irányú váltzásk krai aznsítása céljából. A pénzügyi szervezetnél megtakarítási és befektetési termékekkel is rendelkező ügyfél esetében teljes, megtakarítási, befektetési és hiteltermékek számlamzgás infrmációi alapján képzett tranzakciós viselkedés alapján képzett kckázati mutatók, csak

4 hitelügylettel rendelkező ügyfél esetében hiteltörlesztési viselkedési mutatók képzése javaslt, bármilyen, ezen infrmációkat kiegészítő méréssel, elemzéssel. Vállalati szegmens 4 vnatkzásában jó gyakrlatként aznsíttt Stage 2 indikátrk: 30+ késedelmes napszám (kivéve, ha a 12/2017. (I.6.) MNB ajánlás 35. pntja szerint kellő körültekintéssel leflytattt vizsgálatk alapján ez nem tekinthető indkltnak); átstrukturálás definíciónak 5 megfelelő státusz a 12/2017. (I. 6.) MNB ajánlásban fglaltak szerint; egyéb, a Stage 2 besrlást a kellő körültekintéssel leflytattt vizsgálatk alapján indkltan maguk után vnó, a Melléklet szerint részletezett, mnitring indikátrk. A jelen vezetői körlevél szerinti Stage 2 indikátrk beépítése a pénzügyi szervezetek értékvesztés elszámlási flyamatába nem minden esetben releváns azaz, elképzelhető, hgy az adtt indikátr jelzése az intézmény esetében a belső flyamatk vagy egyéb kk miatt nem jelenti a hitelkckázat flyósítás időpntjáhz visznyíttt jelentős emelkedését -, illetve az IFRS 9 standard pntja szerint aránytalanul magas költségekkel járhat. Erre való tekintettel, az MNB elfgadhatónak tartja a jelen vezetői körlevél szerint bemutattt, egy vagy több Stage 2 indikátr alkalmazásától való eltekintést, amennyiben a pénzügyi szervezet kapcslódó dkumentációban 6 bemutatja, hgy: a mérés szempntjából a vezetői körlevél szerinti Stage 2 indikátrkkal közel azns tartalmmal bíró indikátrt vagy indikátrkat használ a hitelkckázat jelentős növekedésének indikátraként, azaz hitelkckázat mérési flyamataiban lefedi a hitelkckázat jelentős növekedésének azn eseteit, amelyeket a jelen körlevélben fglalt Stage 2 indikátrk mérnek, vagy az adtt indikátr jelzése a pénzügyi szervezet esetében a belső flyamatk vagy egyéb kk miatt nem jelenti a hitelkckázat flyósítás időpntjáhz visznyíttt jelentős emelkedését, valamint költség-haszn elemzéssel biznyítja, hgy a vezetői körlevél szerinti Stage 2 indikátrk használata a pénzügyi szervezet számára indklatlan költséget jelent az előzőekből vagy egyéb kkból következően. Az előző két pnt vnatkzásában elvárt mind a kvalitatív, mind a kvantitatív tényezők megfelelő dkumentálása, valamint az MNB részére történő bemutatása, azaz mind flyamat, mind a mérés tekintetében teljes körű indklás, elemzés biztsítása annak érdekében, hgy az MNB pnts képet nyerjen a pénzügyi szervezet Stage 2 besrlási flyamatáról, a kckázatmérés keretében a pénzügyi szervezet részéről nymn követni kívánt kckázatk köréről. Az MNB a Stage 2 indikátrk tekintetében is jó gyakrlatnak tartja, ha a pénzügyi szervezet a vezetői körlevél szerinti, egy vagy több Stage 2 indikátr alkalmazásától való eltekintés tényére a beszámlási időszakhz kapcslódó éves pénzügyi kimutatásk közzétételek (ntes) részében felhívja a figyelmet. 4 Részletesen ld. 1.melléklet mind a mikr, mind a kis- és középvállalati, valamint a nagyvállalati szegmensre vnatkzóan. A vállalati szegmens a vállalati prjektek nélkül értendő, az MNB ez utóbbira vnatkzó ajánlásait a 12/2018. (II.27.) MNB ajánlás 6.pntja tartalmazza. 5 A 39/2016. (.11.) MNB rendeletben fglaltak szerint 6 a beszámlási időszakhz kapcslódó éves pénzügyi kimutatásk közzétételek (ntes) része

5 Az IFRS 9 alkalmazásában Stage 3-ba srlt kitettségek és a 39/2016. (. 11.) MNB rendelet szerinti nem teljesítő kitettségek visznya Az MNB felhívja a figyelmet arra, hgy ugyan az esetek többségében az IFRS 9 alkalmazásában Stage 3-ba srlt kitettségek és a 39/2016. (. 11.) MNB rendelet szerint nem teljesítő kitettségnek tekintendő kitettségek halmaza megegyezik, lehetnek lyan eltérések, amelyekre a pénzügyi szervezeteknek figyelemmel szükséges lenniük. A 39/2016. (. 11.) MNB rendelet 6. (2) bekezdése szerinti 20%-s szabály mellett a prudenciális szempntú minősítések ügyfélszemlélete, illetve a két rendszer szerinti átsrlásk időbeli eltérése (máskr kerül át egy kitettség a nem teljesítő kitettség kategóriába, mint a 3. fázisba) is felmerülhet, mint eltérést kzó tényező. Az MNB indkltnak tartja, hgy a pénzügyi szervezet megfelelően mutassa be és dkumentálja a követelés minősítés keretében nem teljesítő kitettségként aznsíttt, de az IFRS 9 alkalmazásában Stage 2-ben vagy Stage 1-ben nyilvántarttt kitettségeit, megadva a Stage 3 besrlástól való eltérés indkát. Az MNB a vezetői körlevélben fglaltak teljesülését mind a flyamats felügyelés, mind a helyszíni vizsgálatk srán kiemelt figyelemmel fgja kísérni, annak érdekében, hgy az egyes pénzügyi szervezeteknél az értékvesztés elszámlását tekintve ne legyenek indklatlan mértékű eltérések a módszertank különbözőségéből fakadóan. Budapest, június 25. dr. Windisch László, a Magyar Nemzeti Bank alelnöke

6 Melléklet a /2018. vezetői körlevélhez A mnitring tevékenység keretében legjbb gyakrlatként aznsíttt Stage 2 indikátrk Mnitring jel Mikr- vállalkzás Kis- és közép- vállalkzásk Srszám Nagyvállalat Késedelmes adatk, inkasszó Minden esetben vizsgálni szükséges, hgy a késedelmet mi kzza, illetve az inkasszó egyszeri vagy rendszeres. Fennálló saját banki kckázatvállaláskhz kapcslódó tőke, kamat és egyéb fizetendő díjak késedelme Inkasszó beérkezése a finanszírzó banknál vezetett bankszámlára Cégellenőrzés srán leszűrhető jelek Minden esetben vizsgálni szükséges, hgy egy újabb kötelezettségvállalás nem veszélyezteti a cég működését, illetve a késedelmet mi kzza. KHR ellenőrzés KHR státusz jelentés alapján megállapítható más banknál fennálló hitelek esetében: - új hitel felvétele - meglévő hitel késedelmi státusza (időpnt, összege, rendezett-e) - meglévő hitel adósságszlgálatii adatai Minden adatban bekövetkező váltzást ellenőrizni szükséges, és az ügyfél részéről elvárt a bejelentési kötelezettség és a hzzá tartzó dkumentumk átadása. Az adós adataiban bekövetkező váltzásk: - új tulajdns van, (elvárt az új tulajdns vizsgálata, megismerése) - váltzik a székhely, - cégjegyzékszám, (az ellenőrzésnek ki kell arra is terjedni, hgy a váltzás technikai jellegű csak, vagy egy várható felszámlást jelez pl.) - adószám

7 5 Az adós életében, tevékenységében bekövetkező kedvezőtlen váltzásk: A mnitring srán ellenőrizni szükséges, hgy mi kzza a váltzást és az az adósságszlgálatra milyen hatással van. - a számlafrgalma lecsökken - a fő tevékenységi köre megváltzik és/vagy az abból származó cashflw nem elegendő az adósságszlgálatra - a vevőköre lecsökken Az adós cég saját tőkéje jelentős mértékben lecsökken 6 Mnitring jel Mikr- vállalkzás Kis és közép- vállalkzásk Srszám Nagyvállalat 7 Az adós cég munkavállalóinak száma jelentősen megváltzik, csökken (ellenőrizni szükséges, hgy ezt a flyamatt mi kzza, a gazdasági környezet váltzása vagy pl. egy másik cégbe való "átmentés") Kényszereljárásk indulása 8 Végrehajtás indul a cég ellen (pl. NAV) Fedezetekben bekövetkező váltzásk 9 Nem-ingatlan prjekthitel esetében a prjekt nem vagy nem teljes mértékben valósul meg, és/vagy nem tudja kitermelni az adósságszlgálatt. Ingatlan prjekthitel esetében az MNB ingatlan prjekthitel ajánlásában fglalt Stage 2 aznsítók használata. 10 Biztsítási díj nem teljesítése (pl. 30 nap késedelem, vagy szerződés inaktívvá válása) 11 Fedezettségi szint negatív irányú váltzása, amely a gazdálkdó egység fizetőképességében (termelőeszköz értékében bekövetkező jelentős értékcsökkenés) vagy hajlandóságában

8 (fedezetelvnás) jelentős mértékű, kedvezőtlen irányú váltzásra utal Egyéb, mnitring srán ellenőrizhető adatk Minden lyan körülmény egyedi vizsgálata, amely veszélyeztetné a pénzügyi szervezet megtérülését az adtt ügyletből. Egyéb szerződéses kötelezettségvállalásk (kvenánsk) Szerződésekben meghatárztt egyéb kötelezettségvállalásk váltzása. Adatszlgáltatási fegyelem rmlása Az ügyfél által nyújttt ügyfél-, ügylet-, fedezetszintű adatszlgáltatásk késedelme Ügyfél gazdálkdását negatívan érintő jgszabály váltzás Az ügyfelet, az ügyfél gazdálkdását, vagy az ügyfél gazdálkdásáhz szrsan kapcslódó jgszabályváltzásk hatásainak vizsgálata. Negatív infrmációk megjelenése Az ügyfelet, az ügyfélcsprtt, partnereit vagy iparágat érintő sajtó infrmációk. Pénzügyi mutatók rmlása - Negyedéves minősítés srán számlt mutatók negatív irányú váltzása. 17 Ágazati kilátásk kedvezőtlen irányú, jelentős mértékű váltzása