Vállalkozások pénzügyei

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Vállalkozások pénzügyei"

Kinga Dudásné
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Vállalkozások pénzügyei Készítette: Hutfleszné Horváth Katalin

2 A Vállalkozások pénzügyei almodul egyik meghatározó területe a kalkulációs ismeretek. Az alábbiakat mindenekelıtt a tervezés szempontjából vizsgáljuk. A vállalkozások három pénzügyi rendszerét elemezzük: mérleg, eredményterv, pénzforgalmi terv. Mindhárom pénzügyi kimutatás ugyanarról a vállalkozásról szól, de más-más szempontból elemzi azt. 1. A mérleg A mérleg azt mutatja meg, hogy a vállalkozás milyen vagyonnal rendelkezik, és ennek a vagyonnak mi a forrása. Az eszközök és a források mindig egyensúlyban vannak. Ez egy statikus pénzügyi kimutatás, hiszen egy napra vonatkozik. Egy pillanatfelvétel a vagyon szerkezetérıl és eredetérıl. Legfontosabb fogalmai: eszközök és források. A mérlegterv a vállalkozások vagyoni szerkezetét mutatja egy adott idıszakra elırevetítve. A mérleg-fıösszeg csökkenhet vagy nıhet. A változás több mindennel összefügg: fejlesztések, vásárlások, amortizáció, készletek változása, tıkeemelés vagy csökkentés stb. Általános elvárások: likviditási hányad 2:1 forgási arány 1:1 tulajdonosi arány 50 % A mérlegkészítés lépései: 1. A vállalkozás indításához szükséges eszközlista összeállítása. 2. Az eszközök beszerzési árainak meghatározása. 3. A rendelkezésre álló források számbavétele. 4. A szükséges korrekciók elvégzése a mérleg bal és jobb oldalán (eszközök bérlése, használt eszközök beszerzése, hitelekkel való operálás). 2. Az eredményterv A jövedelemterv vagy eredményterv a vállalkozások árbevételének és költségstruktúrájának összefüggéseit vizsgálja. Egy idıtartamra vonatkozó pénzügyi kimutatás. Azt mutatja meg, hogy a vállalkozás mennyire eredményes. Az eredmény lehet: nyereség, veszteség, vagy

A mérleg A mérleg azt mutatja meg, hogy a vállalkozás milyen vagyonnal rendelkezik, és ennek a vagyonnak mi a forrása. Az eszközök és a források mindig egyensúlyban vannak.

3 nullszaldó. Jövedelemterve bármilyen idıtartamra lehet készíteni, akár egy hétre, hónapra, negyedévre, stb. Legsajátosabb fogalmai: árbevétel, költség. A vállalkozás AKN struktúrája a jövedelemtervezés egy jól hasznosítható modellje. Az AKN struktúra a vállalkozások árbevétel-költség-nyereség rendszerével, összefüggéseivel foglalkozik. A vállalkozásnak arra a pénzügyi részét vizsgálja, amely a legszorosabb kapcsolatban van a piaccal. Árbevétel fogalma: az árbevétel a vállalkozás tevékenységbıl származó bevétel. Ez mindig nettó, ÁFA nélküli bevételt jelent (kivéve, akik nincsenek az ÁFA hatálya alatt). A költségeket két nagy részre lehet bontani: változó költség, mőködési költség. A változó költség az árbevétel változásával párhuzamosan vagy közel párhuzamosan változik. Általában az áru-, anyagköltség a legismertebb, de más is lehet változó költség a vállalkozás tevékenységétıl függıen (ilyen például az üzemanyag a szállító vállalkozásoknál). A mőködési költség a vállalkozás azon költsége, amit a fedezetbıl kell finanszíroznia a vállalkozásnak. Ha a fedezet több, mint a mőködési költség, akkor nyereségrıl beszélünk. A legfontosabb mőködési költségek amivel a tervezés során számolhatunk: személyi jellegő kifizetések (kivét, bér, közteher) kamat (ha van hitel) egyéb költségek Ne feledkezzünk meg a tervezésnél az amortizációról sem! Az AKN struktúra modell az alábbiak szerint írható fel. A -Kv =F -Kf =N Ahol: A = árbevétel Kv = változó költség (anyag, áru költség) F = fedezet (az árrés forintban kifejezve) Kf = fix költség, mőködési költség, állandó költség N = nyereség (üzleti tevékenység eredménye)

A vállalkozásnak arra a pénzügyi részét vizsgálja, amely a legszorosabb kapcsolatban van a piaccal. Árbevétel fogalma: az árbevétel a vállalkozás tevékenységbıl származó bevétel.

4 A modellben két nagy összefüggés van: A Kv = F F Kf = N Látható, hogy a fedezet az, ami mindkét esetben a fókuszba kerül. Ez mutat rá leginkább a vállalkozások jövedelemtermelı képességére. Az a vállalkozás, amelynek nincs belsı pénztermelı képessége, elıbb vagy utóbb tönkre megy. A fedezet az, ami fedezetet biztosít a mőködési kiadásokra és a nyereségre. A -Kv =F -Kf =N Fedezeti számítások. Fedezeti diagram. Mi a fedezet? A fedezet az árrés forintban kifejezve. A fedezet az, ami fedezetet biztosít a vállalkozás mőködési költségeire és a nyereségre. A fedezeti pont fogalma. A fedezeti pont az az árbevételi összeg, amelynek elérésekor a vállalkozás megtermelte egy bizonyos idıszak (pl. egy év) összes mőködési költségét és a fedezeti pont eléréséig felmerült változó költséget. A vállalkozás eredménye nulla. Nincs se veszteség, se nyereség. Az AKN struktúra alapján ez a következıket jelenti: TÉNYEZİK eft ÁRBEVÉTEL VÁLTOZÓ KÖLTSÉG =FEDEZET MŐKÖDÉSI 600 KÖLTSÉG = NYERESÉG 0 Ha a fedezeti pontot keressük egy vállalkozásnál, akkor mindig alulról építkezünk az AKN rendszerben. A nyereségküszöb ott van, ahol az összes költség megegyezik az árbevétellel, a kettı szaldója nulla. Képlettel felírva: A = ΣK = 0

A -Kv =F -Kf =N Fedezeti számítások. Fedezeti diagram. Mi a fedezet? A fedezet az árrés forintban kifejezve. A fedezet az, ami fedezetet biztosít a vállalkozás mőködési költségeire és a nyereségre.

5 Az elızetesen kiszámított mőködési költségterv alapján beírjuk a 600 eft éves mőködési költséget. A vállalkozásnak legalább 600 eft fedezetet kell elérnie, hogy a költségeit finanszírozni tudja. Tudjuk, hogy a fedezet más néven az árrésnek felel meg. Mivel ismerjük a termékeink árrését - legyen ez pl. 20 % -, akkor tudjuk azt is, hogy a fedezet valaminek (az árbevételnek) a 20 %-a. Ha a 20 % egyenlı 600 eft-tal, a 100 % (az árbevétel) egyenlı eft-tal. Ez az összeg a vállalkozás fedezeti pontja, vagyis az az árbevételi összeg, ami ahhoz kell, hogy legalább nullszaldós legyen a vállalkozás. Tegyük fel, hogy a vállalkozás szeptember hónap végén éri el a fedezeti pontot. Akkor ez azt jelenti, hogy a cég e hónap végére kitermelte a vállalkozás teljes éves mőködési költségét. Ha a vállalkozásnak nem lenne már árbevétele, akkor nullával zárná az évet. A következı 3 hónapra esı árbevétel fedezete lesz tehát a nyereség. Fedezeti pont kiszámítása képlettel: Mőködési költség Fp.= (Változó költség : Árbevétel) A fedezeti mennyiség valami volumenre vonatkozik. Ez - a vállalkozás termékcsoportjaitól függıen - lehet: db, kg, méter, liter, idı, kapacitás stb. Vagyis azt kell kiszámolni, hogy pl. hány darab terméket kell értékesíteni ahhoz, hogy a fedezeti pontot elérje a vállalkozás. Képlete: Mőködési költség Fm. = Egységnyi fedezet Egységnyi Fedezet = Egységnyi Árbevétel - Egységnyi változó költség Fedezeti diagramra lásd: Képzési segédanyag - Finanszírozás és hitel témakör Vállalkozások költségkalkulációja Megbízható eredménytervet csak részletes költségkalkulációval lehet indítani. A vállalkozás költségeit csoportosíthatjuk változó és állandó költségekre. A két csoport közül inkább a mőködési költségek azok, amelyek komolyabb veszélyt jelentenek a vállalkozás nyereségességére.

Ha a 20 % egyenlı 600 eft-tal, a 100 % (az árbevétel) egyenlı 2.400 eft-tal.

6 Fıbb költségek: személyi jellegő költségek (bér, kivét, TB) amortizáció kamat egyéb költség Jellemzıbb egyéb költségek, amivel a tervezés során számolnunk kell: bérleti díj gépkocsifutás rezsi telefon posta irodaszer, nyomtatvány reklám, marketing biztosítás könyvelési díj kis értékő eszközbeszerzés képzési díj tagdíjak tanácsadói díj szakkönyv, szakfolyóirat munkaruházat, védıruházat reprezentációs költség alvállalkozói díj Az eredménykimutatás, mint a vállalkozás eredményességének jelzıje, eredménykategóriák: ÁRBEVÉTEL - VÁLTOZÓ KÖLTSÉG = FEDEZET - MŐKÖDÉSI KÖLTSÉG = ÜZLETI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE +- PÉNZÜGYI MŐVELETEK EREDMÉNYE = SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY +- RENDKÍVÜLI MŐVELETEK EREDMÉNYE

szakfolyóirat munkaruházat, védıruházat reprezentációs költség alvállalkozói díj Az eredménykimutatás, mint a vállalkozás eredményességének jelzıje, eredménykategóriák:

7 = ADÓZÁS ELİTTI EREDMÉNY - ADÓ = ADÓZOTT EREDMÉNY - OSZTALÉK = MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 3. Pénzforgalmi terv A pénzforgalmi terv azt mutatja meg, hogy a vállalkozásba honnan áramlik be pénz és milyen irányokba távozik. A legfontosabb pénzügyi kimutatás, mert a legjobban mutat rá a vállalkozás likviditására (fizetıképesség). Ez is egy idıtartamra vonatkozó pénzügyi kimutatás. Legsajátosabb fogalmai: bevétel, kiadás (pénz beáramlás, kiáramlás). A kiadások egy jelentıs része - sajnos - nem költség. Ilyenek: tıketörlesztés, adó, osztalék. Viszont a pénz elhagyja a vállalkozást - tehát likviditása csökken. Figyelni kell az amortizációra, ami ugyan költség, de a pénz nem hagyja el a vállalkozást. A pénzforgalmi terv készítése jól megmutatja egy vállalkozás finanszírozási szükségletét.

A legfontosabb pénzügyi kimutatás, mert a legjobban mutat rá a vállalkozás likviditására (fizetıképesség). Ez is egy idıtartamra vonatkozó pénzügyi kimutatás.

Hasonló dokumentumok

TÁRSADALMI VÁLLALKOZÁSOK

Társadalmi Innovációk generálása Borsod-Abaúj-Zemplén megyében TÁMOP-4.2.1.D-15/1/KONV-2015-0009 TÁRSADALMI VÁLLALKOZÁSOK Üzleti tervezés. Dr. Bozsik Sándor 2015.09.07. Alapítsunk vállalkozást! Vállalkozás