340 Jelentés az Agrárszövetség évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről

Átírás

1 340 Jelentés az Agrárszövetség évi gazdálkodása törvényességének ellenőrzéséről TARTALOMJEGYZÉK I. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A Szövetség gazdálkodásáról szóló évi beszámolók ellenőrzésének tapasztalatai 2. Az és évi beszámolók megalapozottságát alátámasztó könyvviteli megállapítások 3. Az analitikus nyilvántartások, a bizonylati rend és fegyelem ellenőrzése 4. A Szövetség bevételének és gazdálkodó tevékenységének ellenőrzése 5. Az előző ellenőrzés utóvizsgálata II. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK III. FELHÍVÁS A TÖRVÉNYES ÁLLAPOT HELYREÁLLÍTÁSÁRA BEVEZETŐ RÉSZ A pártok működéséről és gazdálkodásáról szóló - többször módosított évi XXXIII. törvény (továbbiakban: párttörvény) 10.. (1.) bekezdése, valamint az Állami Számvevőszékről szóló többször módosított évi XXXVIII. tv. 2.. (5.) bekezdése alapján a pártok gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére az Állami Számvevőszék jogosult. A törvényi felhatalmazás alapján az ellenőrzési tervben rögzített ütemezésnek megfelelően került sor az Agrárszövetség (továbbiakban: Szövetség) gazdálkodása törvényességének ellenőrzésére. Az Agrárszövetség - az állami költségvetésben foglaltak szerint évben Ft, 1995-ben Ft állami támogatásban részesült. Az ellenőrzés célja annak megállapítása volt, hogy a Szövetség gazdálkodása megfelelt-e a párttörvényben előírt törvényességi szempontoknak, a központ által készített beszámoló a valósággal megegyező adatokat tartalmazza-e, valamint a Szövetség a működéséhez szabályszerűen igénybevehető forrásokat használt-e fel, és gazdálkodó tevékenysége során betartotta-e a gazdálkodással összefüggő pénzügyi számviteli szabályokat. A jelentés a Szövetség Országos Központjában (továbbiakban: Központ), a Tolna megyei irodában lefolytatott helyszíni vizsgálat, valamint a Vas megyei irodától bekért dokumentáció alapján készült. A Tolna és a Vas megyei irodáknál a képviseletre jogosult vezetőknek átadott jelentésekkel kapcsolatosan észrevétel nem merült fel.

2 Az ellenőrzött időszak az január december 31-ig tartó időszakra terjedt ki. A helyszíni ellenőrzéseket augusztus szeptember 20. között folytattuk le. Az ellenőrzés módszere szúrópróbaszerű vizsgálat volt, a helyszíneken rendelkezésre bocsátott, valamint a bekért iratok és dokumentumok alapján. I. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1. A Szövetség gazdálkodásáról szóló évi beszámolók ellenőrzésének tapasztalatai A Szövetség az évi beszámolóját április 27-én a Magyar Közlöny 32. számában, az évi beszámolóját április 30-án a Magyar Közlöny 34. számában jelentette meg (1. és 2. sz. melléklet). A beszámolókat a párttörvény 1. sz. mellékletében előírt formában és tartalommal, a párttörvény 9.. (1.) bekezdésében megjelölt határidőn belül hozták nyilvánosságra. A közzétett beszámolók a Központ és az önálló jogi személyiséggel rendelkező megyei irodák gazdálkodásának összesített adatai alapján készültek. A Központ évi beszámolójában azonban pontatlanság tapasztalható, ezért az évi beszámoló nem felelt meg mindenben a számviteli törvényben megfogalmazott számviteli alapelveknek. A beszámoló tartalmát illetően a következő számviteli alapelvek nem teljesültek. - A teljesség elvét sérti, hogy a beszámoló nem tartalmazza a Szövetség valamennyi helyi alapszervének tárgyévi gazdálkodására vonatkozó adatát, ugyanis Bács- Kiskun megye évi elszámolásában a helyi alapszervezetek bevételei és kiadásai nem szerepeltek. Nem teljes a beszámoló azért sem, mert az 1994-ben megszüntetett megyei irodák esetében a megszűnésekkel kapcsolatos teljeskörű dokumentáció (bankszámla, pénztár egyenlegek, jegyzőkönyvek a lezárásról, nyilatkozatok az eszközökről, esetleges adósságról, vagyonelszámolásról) hiányosan állt az ellenőrzés rendelkezésére.

3 - A valódiság elvét sérti, hogy a Szövetség évi összesített pénzügyi zárómérlegébe néhány esetben nem a megyék által lejelentett mérlegadatok kerültek be. - A bruttó elszámolás elvét sérti, hogy évben az Országos Központban és a Tolna megyei irodánál a munkabéreket, továbbá a Központban még az ingatlanértékesítést és az azzal kapcsolatos váltóügyletet is nettó módon könyvelték. A felmerült szabálytalanságok arra vezethetők vissza, hogy a Szövetség 1994-ben nem rendelkezett megfelelő könyvelői képzettségű szakemberrel. A számvitel, illetve könyvelés rendbetétele érdekében ben könyvelőváltás történt, továbbá számítógépes könyvelési és nyilvántartási rendszert vezettek be. Az évi beszámoló ellenőrzése során elmarasztaló észrevétel nem merült fel. A beszámoló összesített adatai pontosak és teljeskörűek, tükrözik a központ és a megyei irodák tényleges pénzügyi helyzetét. 2. Az és évi beszámolók megalapozottságát alátámasztó könyvviteli megállapítások A Szövetség központja és megyei irodái gazdasági eseményeinek rögzítésére az egyszeres könyvvitelt választották, naplófőkönyv vezetésével teljesítették könyvvezetési kötelezettségüket. Az adatok rögzítésének gyakorlata 1994-ben az alábbi esetekben tért el a számviteli törvényben előírtaktól június 29-én a Szövetség megszüntette a Mezőbanknál vezetett bankszámláját és új bankszámlát nyitott. A Szövetség a bankszámlanyitást követően nem a bankszámla bevétel, kiadás, egyenleg rovatot vezette tovább, hanem helytelenül a vállalkozás pénzügyi eredményének elszámolása (növekedés, csökkenés) rovatba könyvelt. Az évvégi záráskor a naplófőkönyv banki záróegyenlege megegyezett a bankszámla tényleges záróegyenlegével, de a fent említett helytelen könyvelés miatt a bankszámla egyenlegét nem tudták folyamatosan figyelemmel kísérni és ellenőrizni A munkabéreket nettó módon könyvelték, és a pénztárba visszavételezett SZJA-t, munkavállalói és munkaadói járulékot tételesen nem könyvelték le, így nehezen követhető, hogy a különböző járulékokból ténylegesen mennyi volt a havi bevallási és befizetési kötelezettség.

4 április 7-én a Szövetség egyik tisztségviselőjének bruttó Ft tiszteletdíjat fizettek ki. A tiszteletdíj után nem vallották be, és nem fizették be a 44%-os társadalombiztosítási járulékot ( Ft). Ugyanakkor helytelenül levonták a 10% egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékot, ( Ft) és az 1,5% munkavállalói járulékot, (2.160 Ft). A Szövetségnek fentiek alapján a Társadalombiztosítás felé Ft befizetési hiánya keletkezett, és tisztségviselője részére összesen Ft kifizetési kötelezettsége van A naplófőkönyvet minden félévben lezárták, az adatok rögzítése szabályos alapbizonylatok alapján történt évben a naplófőkönyv vezetése nem idősoros, több helyen ceruzásan vezetett, a visszakeresés nehézkes A Szövetség a személyi jövedelemadó, társadalombiztosítási járulék, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék, valamint a munkaadói és munkavállalói járulék levonási, bevallási és befizetési kötelezettségeinek a 2.2; 2.3; pontokban leírt hiányosságok figyelembevételével eleget tett A Tolna megyei iroda adatrögzítési gyakorlata mindkét vizsgált évben eltért a számviteli törvényben előírtaktól, (saját tőkerovat vezetése, munkabérek nettó módon való könyvelése, szja, munkavállalói, munkaadói járulék könyvelése) technikailag nem helyes. 3. Az analitikus nyilvántartások, a bizonylati rend és fegyelem ellenőrzése 3.1. A vizsgált időszakban a Központban az előírt analitikus nyilvántartásokat vezették. A vezetett analitikus nyilvántartások közül 1994-ben a TB köteles kifizetések nyilvántartása nem felelt meg mindenben az előírásoknak. Hiányos vezetése miatt nem alkalmas a kötelezettség megállapítására A szigorú számadású nyomtatványok körét a Szövetség Szabályzatában meghatározta. A bizonylatok nyilvántartása megfelel a szigorú számadás követelményeinek Költségtérítések gyakorlatának ellenőrzése A Szövetség a hivatali gépjármű hivatali, saját gépjármű hivatali célú használatával kapcsolatos

5 jogszabályi rendelkezéseket betartotta. A gépjárművek üzemanyagelszámolásánál az útvonalnyilvántartás alapján történő norma szerinti elszámolást alkalmazták. A vizsgált időszakban külföldi hivatalos célú utazás nem volt, valutafelvételre és elszámolásra sem került sor Pénztárbizonylatok kiállítását a bizonylati fegyelem betartásával végzik. A Szövetség házipénztárára vonatkozó rendelkezéseket a házipénztár pénzkezelési szabályzat tartalmazza. A szabályzat napi pénztárjelentés használatát írja elő. Az időszaki pénztárjelentést azonban év folyamán a pénztáros nem naponta, hanem több napot összevonva kezelte és zárta le. A Szövetség Tolna és Vas megyei irodája a pénztárkifizetések utalványozására jogosultak névsorát nem határozta meg, azzal pénzkezelési szabályzatát nem egészítette ki. 4. A Szövetség bevételének és gazdálkodó tevékenységének ellenőrzése A Szövetség és 1995-ben a párttörvény által engedélyezett gazdálkodó tevékenységek közül a következővel élt A Szövetség választási kampánya költségeinek fedezésére évben értékesítette egy pénzintézetnek 2 db ingatlanát, összesen Ft-ért. Az ingatlaneladást megelőzően hitelt vett fel az eladásban érintett pénzintézettől Ft értékű váltó kiállításával, melynek fedezetéül a Ft értékű ingatlanok szolgáltak. A váltók leszámítolt együttes értéke Ft volt, melyet a pénzintézet június 16-án érvényesített, és az ingatlanok eladási árából került levonásra. A két pénzügyi művelet egyenlegeként a pénzintézet Ft-ot utalt át a Szövetség bankszámlájára. A gazdasági műveletek nettó módon való helytelen könyvelése miatt, az ingatlaneladás tényleges bevétele nem Ft összeggel, hanem csak Ft-tal, azaz Ft-tal kevesebb összeggel szerepel a pénzügyi kimutatásban az "egyéb bevétel" soron, ezzel egyidőben a váltóleszámítolási költségként felmerült Ft összeggel kevesebb a beszámoló "egyéb kiadások" sora.

6 4.2. Az ellenőrzött időszakban a központ, és az ellenőrzött megyei irodák nem folytattak olyan tevékenységet, melyet a párttörvény tilt. Tárgyi adományt nem kaptak, tiltott gazdálkodó tevékenységet nem folytattak Az ellenőrzött szervezeti egységek Rt-t, Kft-t, vállalatot nem alapítottak, más társaságban részesedést nem szereztek. 5. Az előző ellenőrzés utóvizsgálata Az ellenőrzés megállapította, hogy az előző, évekre vonatkozó vizsgálat javaslatainak realizálása megtörtént. A hibás könyvelési tételeket az évi mérlegben rendezték. Az évi mérleget módosították és ismételten közzétették január 23-án a Magyar Közlöny 5. számában. Teljeskörűen szabályozásra került a Szövetség gazdálkodása és számviteli rendje. Intézkedtek a külföldi kiküldetések devizaellátmányához kapcsolódó - le nem vont - személyi jövedelemadó-előlegek utólagos rendezéséről. Megtörtént a Szövetség eszközgazdálkodásának belső vizsgálata és eszközállományának nyilvántartásba vétele. II. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK A Szövetség által az évi gazdálkodásról a Magyar Közlönyben közzétett pénzügyi beszámoló pontatlan és nem teljeskörű, mivel nem tartalmazza a Szövetség valamennyi szervezeti egységeinek gazdálkodási adatait. Az analitikus nyilvántartások vezetését, bizonylati fegyelmét illetően is tapasztalt az ellenőrzés hibákat. A Szövetség azonban évben azzal, hogy áttért a számítógépes rendszeren nyugvó könyvelésre és ezzel párhuzamosan új könyvelőt alkalmazott, a korábbi hiányosságokat kiküszöbölte, illetve felszámolta. III. FELHÍVÁS A TÖRVÉNYES ÁLLAPOT HELYREÁLLÍTÁSÁRA A vizsgálat megállapításai alapján a párttörvény 10.. (4.) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján az Állami Számvevőszék felhívja a párt elnökét, hogy: 1. A Tolna megyei Iroda szüntesse meg a helytelen könyvelési gyakorlatot. 2. A megyei irodák is határozzák meg az utalványozásra jogosultak névsorát és egészítsék ki vele a pénzkezelési szabályzatot.

7 3. Intézkedjen a Szövetség a kifizetett tiszteletdíj utáni társadalombiztosítási bevallási, és befizetési kötelezettségének visszamenőleges teljesítésére. 4. Intézkedjenek továbbá arról, hogy a Szövetség volt tisztségviselőjének a tévesen levont járulékokat kifizessék. 5. Az ingatlaneladás nettó elszámolása (4.1. pont) miatt gondoskodjanak a módosított évi beszámoló közzétételéről.