Az államháztartás szervezetei könyvviteli mérlegének, pénzforgalmi jelentése adatainak és pénzmaradványkimutatásának

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Az államháztartás szervezetei könyvviteli mérlegének, pénzforgalmi jelentése adatainak és pénzmaradványkimutatásának"

Imre Kerekes
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Az államháztartás szervezetei könyvviteli mérlegének, pénzforgalmi jelentése adatainak és pénzmaradványkimutatásának vizsgálata Belső Ellenőrök Társasága III. SZAKMAI KONFERENCIA Dr. Printz János címzetes egyetemi tanár a Magyar Könyvvizsgálói Kamara Költségvetési Tagozatának elnöke Budapest, május 21.

2 Mottó helyett Idézet a konferencia programjából: A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011 (XII.31.) kormányrendelet 21. 2) bekezdése szerint a belső ellenőrzés ellátandó feladata elemezni, vizsgálni a beszámoló valódiságát.

3 A régi és az új határán vagyunk Búcsú (?) a 249-es -től Itt van és beindult a 4/2013-as! (Az átállás teendői leltárfelvétel; rendező mérleg előkészítése; rendező, technikai tételek; rendező mérleg, amely egyben nyitó március 31-ig)

4 Mi legyen a táskánkban, gépünkben? Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény A Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXIX. törvény Az államháztartási törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet, mögötte : A számvitelről szóló évi C. törvény

törvény Az államháztartási törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm.

5 Továbbá a 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról a 38/ (IX. 19.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról, a 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet a kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről, no meg (és természetesen) a 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet, a békáer!

) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról, a

6 Az éves (elemi) költségvetési beszámoló és az ellenőrzés A beszámoló, mint az ellenőrzés tárgya valódiság, megalapozottság valós és hű kép A beszámoló, mint az ellenőrzések, elemzések információs bázisa megbízható információk csak tiszta forrásból (teljesítmény- és rendszerellenőrzések esetén is)

beszámoló, mint az ellenőrzések, elemzések információs bázisa megbízható

7 Az éves elemi költségvetési beszámoló részei - eddig Könyvviteli mérleg Pénzforgalmi jelentés Pénzmaradvány-kimutatás vagy előirányzat-maradvány kimutatás Vállalkozási maradvány-kimutatás Kiegészítő melléklet

Pénzmaradvány-kimutatás vagy előirányzat-maradvány

8 Az új garnitúra (a költségvetési és a pénzügyi számvitel alapján) Költségvetési jelentés Maradvány kimutatás Adatszolgáltatások (személyi juttatások, foglalkoztatottak, választott tisztségviselők, összetétele; tb. ellátások és támogatások) Sajátos elszámolások (önkormányzati alrendszerben) Mérleg Eredménykimutatás Költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás Kiegészítő melléklet

9 Mikor vizsgáljuk a beszámolót? A megalapozását folyamatosan Az elkészítését, összeállítását és tartalmát a hajrában a tárgyévet követő év első hónapjai, megállapítások, következtetések javaslatok, illetve vélemény az elfogadás (előterjesztés) előtt különösen érvényes ez a belső ellenőrzésre és természetesen az auditálásra (ahol van) A már elfogadott beszámoló vizsgálatának esetei

tárgyévet követő év első hónapjai, megállapítások, következtetések javaslatok, illetve vélemény

10 Egységes követelmények, standard eljárások a költségvetési beszámolók vizsgálatában A költségvetési beszámolók ellenőrzésére sor kerülhet: a külső ellenőrzés (Állami Számvevőszék), a kormányzati ellenőrzés (Kormányzati Ellenőrzési Hivatal), a belső ellenőrzés és a könyvvizsgálat keretében

külső ellenőrzés (Állami Számvevőszék), a kormányzati ellenőrzés

11 Kihagyhatatlan lépések a költségvetési beszámolók ellenőrzésében Rendszervizsgálatok (számviteli, belső kontroll, információsinformatikai rendszer) ezen belül szabályozottság (számviteli politika, leltározási, értékelési stb. szabályzatok) Gazdasági események, tranzakciók, illetve azok számviteli rögzítésének ellenőrzése Az év végi zárlatokhoz kapcsolódó vizsgálatok Az éves költségvetési beszámoló felülvizsgálata (Az előbbiek meghatározhatják az ellenőrzések gondolati menetét, illetve szervezését, ütemezését pl. könyvvizsgálat.)

szabályzatok) Gazdasági események, tranzakciók, illetve azok számviteli rögzítésének ellenőrzése Az év végi zárlatokhoz kapcsolódó

12 A költségvetési beszámoló alátámasztottságához, annak ellenőrzéséhez vezető út Bizonylatok Szabályszerű könyvelés Részletező nyilvántartások Könyvviteli zárlat során készített főkönyvi kivonat Leltározás leltár Rendben vannak-e?

könyvelés Részletező nyilvántartások Könyvviteli zárlat

13 Ha kézbe vesszük a beszámolót Minden a helyén van-e (a garnitúra teljességéig, aláírásokig bezárólag )? Számszakilag hibátlan-e? Az egyes adatok megfelelően alátámasztottak-e? A belső összefüggések fennállnak-e? A kötelező egyezőségek érvényesülnek-e? A beszámoló és más dokumentumok összhangja biztosított-e?

Az egyes adatok megfelelően alátámasztottak-e?

14 Amit a könyvviteli mérleg eddig mutatott ESZKÖZÖK A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK B) FORGÓESZKÖZÖK FORRÁSOK D) SAJÁT TŐKE E) TARTALÉKOK F) KÖTELEZETTSÉGEK

15 És amit a mérleg mostantól mutat eszközök Eszközök A) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök B) Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök C) Pénzeszközök D) Követelések E) Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások F) Aktív időbeli elhatárolások

tartozó forgóeszközök C) Pénzeszközök D) Követelések E) Egyéb

16 és források új struktúrában Források G) Saját tőke H) Kötelezettségek I) Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások J) Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások K) Passzív időbeli elhatárolások

17 Amiről a pénzforgalmi jelentés szól Eredeti előirányzatok (l. költségvetés) Módosított előirányzatok (l. költségvetés módosításai) Teljesítési adatok (l. pénzügyi folyamatok, könyvelés) a Költségvetési pénzforgalmi (működési és felhalmozási) bevételekről és kiadásokról Finanszírozási bevételekről és kiadásokról Pénzforgalom nélküli bevételekről és kiadásokról Kiegyenlítő, függő, átfutó bevételekről és kiadásokról A költségvetési hiány vagy többlet mértékéről (korrigáltan is) A finanszírozási műveletek eredményéről

pénzügyi folyamatok, könyvelés) a Költségvetési pénzforgalmi (működési és felhalmozási) bevételekről és kiadásokról

18 És a költségvetési jelentés Rovatrend szerint Eredeti előirányzatok Módosított előirányzatok Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségek (esedékesség, véglegesség szerint is) Előirányzatok teljesítése (kormányzati funkciók szerint) mutatószámok (kapacitás, feladat, teljesítmény)

kötelezettségek (esedékesség, véglegesség szerint is) Előirányzatok

19 A pénzmaradvány-kimutatás logikája Záró pénzkészlet forgatási célú műveletek eredménye egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások előző év(ek)ben képzett tartalékok vállalkozási maradvány Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány finanszírozási korrekciók pénzmaradványt terhelő elvonások Költségvetési pénzmaradvány vállalkozási tevékenységről alaptevékenységre felhasznált maradvány külön jogszabály alapján módosító tételek Módosított pénzmaradvány (ebből egészségbiztosítási) Kötelezettségvállalással terhelt pénzmaradvány Szabad pénzmaradvány

terhelő elvonások Költségvetési pénzmaradvány vállalkozási tevékenységről alaptevékenységre felhasznált maradvány külön jogszabály

20 A vállalkozási maradvány kimutatása, ha volt Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt működési, felhalmozási és finanszírozási bevételek és kiadások Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi maradványa értékcsökkenési leírás alaptevékenységre felhasznált (és felhasználni tervezett jogszabály alapján módosító egyéb tételek Módosított pénzforgalmi vállalkozási maradvány Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség Vállalkozási tartalékba helyezhető összeg

alaptevékenységre felhasznált (és felhasználni tervezett jogszabály alapján módosító egyéb tételek Módosított

21 Ezzel szemben a maradvány kimutatás A) Alaptevékenység maradványa (költségvetési, valamint finanszírozási bevételek és kiadások, ezek egyenlege) B) Vállalkozási tevékenység maradványa (költségvetési, finanszírozási bevételek és kiadások, ezek egyenlege) C) Összes maradvány D) Alaptevékenység kötelezettségvállalással terhelt maradványa E) Alaptevékenység szabad maradványa F) Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség G) Vállalkozási tevékenység felhasználható maradványa

22 Egy igazi eredménykimutatás kategóriái A) Tevékenység eredménye B) Pénzügyi műveletek eredménye C) Szokásos eredmény D) Rendkívüli eredmény C Mérleg szerinti eredmény

23 Köszönöm a megtisztelő figyelmet! PJK

Hasonló dokumentumok

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK KÉT ÉVTIZEDE ÉS JÖVŐKÉPE. Dr. Printz János. az MKVK Költségvetési Tagozatának elnöke

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK KÉT ÉVTIZEDE ÉS JÖVŐKÉPE Dr. Printz János az MKVK Költségvetési Tagozatának elnöke Balatonföldvár, 2015. november 27. 1 A kezdetek a múlt század kilencvenes évei Könyvvizsgálati