Költségvetési számvitel (Horányi Márton)

Átírás

1 Költségvetési számvitel 2014 (Horányi Márton)

2 Új számviteli Kormány rendeletek LEGFONTOSABBAK: 4/2013. Korm. Rend (új számviteli szabályozás) 36/2016 NGM rendelet (rendez mérleg) 38/2013 NGM rendelet (kötelez kontír rendelet) 56/2011 NGM rendelet (szakfeladat-, COFOG rendszer) Egyéb rendeletek, szabályozások, állásfoglalások Szakmai cikkek, oktatások, képzések

3 Új szabályozás oka, célja, eszközrendszere Célja és indoka az EGYSÉGESÍTÉS Teljesítményelv és pénzforgalmi szabályok EGYÜTTES megjelenítése Vagyoni érték kimutatása EU szabályoknak megfelelés Eszközrendszere, módszerei Egyetlen kormány rendelet minden szerepl re Kétfajta számvitel kialakítása és ennek kapcsolatrendszere Számviteli tv. szabályainak átvétele Kötelez könyvelési tételek Áht és Ávr újra szabályozása

4 Szabályok - szabályzatok Számviteli szabályzatok megléte, aktualizáltsága. Legfontosabb: SZÁMVITELI POLITIKA!!!!, továbbá Értékelési-, Kötelezettségvállalási-, Pénzkezelési-, Önköltség-számítási szabályzat Egyéb (pl.: juttatási, leltározási, számlakeret kötelez!! csak alábontásra van lehet ség, számlarend 90 napon belül kötelez volt elkészíteni!! stb.) Informatika fontossága!!! (Integrált rendszer) Szabályozás, ellen rzés rendszerbe égetése, dokumentáltsága

5 Új államháztartási számviteli rendszer lényege Költségvetési számvitel 0 -ás Pénzügyi számvitel (1-9 szlao) Kiadások, bevételek elszámolása (rovat rend, szakfeladat, COFOG szerint) Teljesítmény alapú elszámolás Számv. Tv szerint Tervezés és zárszámadás alapja Vagyon egységes elszámolása, feladat ellátás teljesítményének mérése

6 El irányzat/kötelezettségvállalás Eredeti-, és módosított el irányzat jóváhagyása, módosítása, sorrendje, szabályossága. Köt.váll rendszer köd(tet)ése, teljes kör sége El zetes végleges kötelezettségvállalás Elkülönítése El zetes (0021 f könyv) Végleges (0022 f könyv) Teljes kör sége Éven túli kötelezettségvállalás (0023) beemelése, aktualizálása 3 éves kötelezettségvállalási rendszer Megléte Tervezés szabályossága, Dokumentáltsága (elemei tervezés, ismert infók alapján) 0 -s számlákra (0023-as f könyv) bekönyvelése) El irányzat és köt.váll NÉLKÜL kifizetés NEM történhet!!

7 Könyvelési forgalom vizsgálata (kijelölt minta alapján) Bizonylati alátámasztottság (bizonylat nélkül nem lehet könyvelni) Kontírozások megléte, teljessége (alkalmazott rendszert l függ, nehézkes) Analitika f könyv egyez sége, feladási mechanizmusa Kett s könyvvitel szabályainak megfelelés (üzemgazdasági szemlélet) Leltári alátámasztottság (mérleg) Eredményesség (bevétel-(költség+ráfordítás)=msze), (eredménykimutatás) Másodlagos könyvelés (6-7 számlaosztály) megléte, bontása, egyez sége Pénzforgalmi szemléletnek megfelelés Bevételek - kiadások 4/2013 szerinti rögzítése Rovatrendnek, szakfeladatos-, és COFOG bontásnak megfelelés Beszámolóval (zárszámadással) egyez ség vizsgálata Adósságszolgálat ki-, bemutatása

8 Éves zárás el készítése Zárlati program/ütemterv (mindenki készítse el) Tételes-, fizikai LELTÁROZÁS szervezése, végrehajtása, kiértékelése Értékelések vizsgálata Értékvesztések Árfolyamok kezelése Piaci (ár)információk Id beli elhatárolások kezelése (csak a PÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN!) Bevételek-, kiadások Cut-off módszer (elszámolási id szakok szerinti szétválasztás) Javasolt már a tétel felmerülésekor könyvelni Halasztott tételek (támogatások-, pályázatok, térítésmentes ügyletek, stb. számviteli törvény szerinti elvnek megfelel kezelése, elhatárolása)

9 Éves zárás végrehajtása küls -, bels egyeztetések Analitika f könyv egyez sége Küls meger sítések Vev -, szállítók egyenlegközlése Adófolyószámlák egyeztetése Kölcsön-, hitelkapcsolatok egyeztetése, BANKI levél Idegen helyen tárolt eszközök leltára ÁH-on belüli átadás-, átvétel dokumentumai Nagy érték ingatlanokra tulajdoni lap Bels alátámasztások egyeztetése, értékelése T.E, készletek fizikai leltározása, Befektetések-, értékpapírok leltározása, Halasztott tételek kezelése, analitikái 1-4 számlaosztály teljes kör leltári alátámasztása

10 Éves zárás végrehajtása küls -, bels egyeztetések El irányzatok véglegesítése, legkés bb hóban Pénzügyi mozgásoknál a banki napokra figyeljünk! Kötelezettségvállalások véglegesítése Analitika megléte, egyez sége, Id szakok szerinti bontás helyessége, aktualizáltsága, Nyitott kötelezettségvállalások azonosítása, egyeztetése Pénzforgalom egyeztetése Kötelez egyez ségek számítógépes lefuttatása, eltérések feltárása, hibák javítása!!!

11 Éves zárás végrehajtása beszámoló összeállítás Kincstár honlapjáról letölthet könyvi kivonattal egyez ség vizsgálata Mérleg Eredménykimutatás 0 -ás számlaosztály (Rovatrend, ei, követelések, köt.váll) Szakfeladat szerinti bontás, önköltség-, fedezetszámítás Kiegészít információk (beleértve a szöveges beszámolót is) Bels ellen ri jelentések Teljességi nyilatkozat Vezet i nyilatkozatok Könyvvizsgálói vélemény kialakítása Tiszta-, vagy min sített záradék Vezet i levél

12 Kötelez egyez ségek 4/2013 Korm rend., 17 melléklete Informatikai rendszernek ezt szolgáltatnia kell, egyedi eltérések feltárásával El irányzat (1-es vég ) >= követelések, kötelezettségek (2-es vég ); és a teljesítés (3-as vég ) számlák egyenlege (mindenre kell el irányzattal rendelkezzek, amire kötelezettséget vállalok, vagy teljesítek) követelések, kötelezettségek (2-es vég ) >= a teljesítés (3-as vég ) számlák egyenlege (nem lehet olyan teljesítés, amire nincs köt.váll. és el irányzat) A 0 -s számlaosztályban csak POZITÍV (vagy nulla) eredmény mutatható ki! A 0 -s számlaosztálynak nem lehet egyenlege!!!! (Ez evidencia, mégis sokan megsértették év közben.)

13 Kötelez egyez ségek (a teljesség igénye nélkül!) 0041 (t.évben esedékes követelések) = 351 (követelések) számlái 0042 (t.évt követ en esedékes köv.) =352 (t.é.k.e követelések) számlái (2)-05(3) =421.. (t.é. Kötelezettségek*) számlái (A nyitott kötelezettségek megegyeznek a mérleg szerinti kötelezettségekkel) (2) =422.. (t.é.k.e. kötelezettségek) számlái (A több évi nyitott kötelezettségek megegyeznek a mérleg szerinti t.é.k.e. kötelezettségekkel. Itt még (3 ) telejsítés számla NEM lehet!) Pénzforgalom (saját, és idegen pénzekre is) egyeztetésének levezetése Pénzeszközök (bank+pénztár) Kiadások Bevételek El év költségvetési maradványának igénybevétele El év vállalkozási maradványának igénybevétele os számlacsoport egyenlege (35-nek nem maradhat egyenlege, ha mégis, át kell vezetni a 36-ba!!!) Beszámolón, illetve kitöltési útmutatón soronként jelzett egyez ségekre külön felhívjuk a figyelmet!

14 Kötelez egyez ségek (a teljesség igénye nélkül!) 0 -ás számlaosztály egyeztetése a beszámolóval Rovatonkénti egyez sége a beszámolóval Rovatok egyeztetése az elhatárolások el tti költség, bevétel számlákkal. Eltérések lehetnek, de ezek levezethet ek. Fenntartótól kapott finanszírozás egyeztetése a 09; és 9-es könyvekkel Éves összesített bérszámfejtés egyeztetése az érintett könyvekkel, rovat számlákkal, költség-nemekkel, Adófolyószámlákkal. Támogatások-, pályázatok, céljuttatások, keretelszámolások, stb., egyeztetése érintett f könyvekkel, (bevétel; ktg; halasztott bevétel T.E) Projektkódos, munkaszámos, szakfeladatos, stb. elszámolásokkal

15 Kötelez egyez ségek (a teljesség igénye nélkül!) Egyéb, osztályok közötti egyeztetések, analitikák Közhatalmi bevételek (pl.: adóbevételek adócsoport) Megosztott bevételek Tovább utalási céllal beszedett (kapott) bevételek Alap-, és vállalkozási tevékenység szétválasztása Kataszter-nyilvántartás megléte, egyeztetési pontjai Maradvány elszámolás ellen rzése, egyeztetése Szabad-, Kötelezettséggel terhelt maradvány megállapítása zárás nyitás rendez mérleg

16 Az el ttünk álló feladat új, és igen összetett. Ez a munka csak megfelel informatikai támogatással és felkészült, szakemberekkel teljesíthet. Ehhez kívánunk kitartást, sok türelmet, és jó egészséget! Köszönöm megtisztel figyelmüket!