4. EŐS ÖNYVELÉS ÉS AZ ÁFA ELSZÁMOLÁSA 1 ESZÖZSZÁMLÁ (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁ (4) 2. ÁRUSZÁMLA + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - 4. JEGYZE ŐE - AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA + 1 2000 E 1000 3. PÉNZSZÁMLA + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - NY. 3000 2B 2500 E 3500 2A 1000 Z. 1000 1 2000 Z. 3500 ZÁRÓMÉRLEG ESZÖZÖ FORRÁSO - Z. 1000 Z. 3500 E 4500 Z. 3000 Z. 1500 F 4500 Z. 3000 NY. 3000 4. ÉVI EREDMÉNY ELSZ. SZÁMLA - AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA + Z. 1000 Z. 2500 Z. 1500 E 1500 8. ELÁBÉ + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - 9. ÁRBEVÉEL - AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA + 2A 1000 Z. 1000 Z. 2500 2B 2500 1
MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. PÉNZFORGALMI ÉS EREDMÉNYSZEMLÉLE ÖZÖI ÜLÖNBSÉG 2. HOZZÁADO ÉRÉ (ÁFA) ADÓZAÁSA 3. ÁFA ÖNYVELÉSE 3 ALAPVEŐ ELÉRÉS: PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLE SZÁMVIEL: EREDMÉNY SZEMLÉLE AZ ÜZLEI ESEMÉNYEE A PÉNZFORGALOMRA GYAOROL HAÁSÁN ERESZÜL RAGADJA MEG. BEVÉELNE IZÁRÓLAG A ÉNYLEGESEN BEFOLY, IADÁSNA A ÉNYLEGESEN IFIZEE ÉELE MINŐSÜLNE AZ ÜZLEI ESEMÉNYEE A VAGYONVÁLOZÁSRA AZON BELÜL IEMELEN AZ EREDMÉNYRE GYAOROL HAÁSU SZERIN RAGADJA MEG. AZ ADO ÜZLEI ÉVRE VONAOZÓ ÉNYLEGES NAURÁLIS ELJESÍÉSEE VESZI SZÁMBA, FÜGGELENÜL A PÉNZÜGYI ELJESÍÉSŐL 4 2
FELHASZNÁLÓI ÖR: PÉNZÜGY: PÉNZFORGALMI SZEMLÉLE SZÁMVIEL: EREDMÉNY SZEMLÉLE EGYSZERES ÖNYVVEZEÉS VEZEŐ ÖLSÉGVEÉSI SZERVEZEE (Ő A EŐS ÖNYVVIELS SZABÁLYAI SZERIN, DE PÉNZFORGALMI SZEMLÉLEBEN ÖNYVELNE VÁLLALOZÓ SZERVEZEE 5 A SZÁMVIEL EREDMÉNYSZEMLÉLEBEN ÖNYVEL. A PÉNZFORGALMI ADAORA A FINANSZÍROZÁS MEGÍÉLÉSE ÉRDEÉBEN VAN SZÜSÉG! 6 3
HOZZÁADO ÉRÉ (ÁFA) ADÓZAÁSA 7 HOZZÁADO ÉRÉ ADÓ magyar Általános forgalmi adó, ÁFA 27% osztrák Umsatzsteuer, USt 20% olasz - Imposta sul Valore Aggiunto, IVA 20% francia - taxe sur la valeur ajoutée, VA 19,6% német Mehrwertsteuer, MwSt 19% angol - Value Added ax, VA 17,5% 8 4
ÁFA-fizetés láncolata 100+27 200+54 400+108 Szőlészet 100 Ft 27 Borászat 200Ft 27 54 54 108 20 8 4 ereskedő 400 Ft Fogyasztó 508 Ft 500*0,2126=108 32 27 +27 +54 =108 Adóhatóság (NAV) 9 ÁFA számítás bruttó és nettó módja Adóalap (nettó érték) 400 ÁFA kulcs 27% ÁFA: 400*0,27=108 Bruttó érték: 400+108 = 508 ez a számla ellenértéke Bruttó érték: 508 ÁFA kulcs 27% ÁFA szorzó megállapítása: 27/(100+27) = 0,2126 ÁFA kiszámítása: 508 * 0,2126 = 108 Nettó érték: 508-108 = 400 10 5
ÁFA számítás bruttó és nettó módja Adóalap (nettó érték) 400 ÁFA kulcs 25% ÁFA: 400*0,25=100 Bruttó érték: 400+100 = 500 ez a számla ellenértéke Bruttó érték: 500 ÁFA kulcs 25% ÁFA szorzó megállapítása: 25/(100+25) = 0,20 ÁFA kiszámítása: 500 * 0,20 = 100 Nettó érték: 500-100 = 400 11 AZ ÜZLEI ÁRAJÁNLANÁL A NEÓ ÖSSZEGRŐL ÁRGYALUN! 12 6
ÁFA ÖNYVELÉSE 13 Az adók helye a számlakeretben 465-47. Rövid lejáratú kötelezettségek 461. ársasági adó elszámolása 462. Személyi jövedelemadó elszámolása 463. öltségvetési befizetési kötelezettségek 464. öltségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 465. Vám- és pénzügyőrség elszámolási számla 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó 467. Fizetendő általános forgalmi adó 468. Általános forgalmi adó elszámolási számla 469. Helyi adók elszámolásai számla 14 7
ÁFA SZÁMLÁ A FŐÖNYVBEN 466. ELŐZEESEN FELSZÁMÍO ÁFA 467. FIZEENDŐ ÁFA 1. 28000 EZ A ECHNIAI SZÁMLA VALÓJÁBAN ESZÖZ SZÁMLAÉN VISELEDI, MIVEL IPIUSAN AROZI EGYENLEGE VAN! 2. 32000 468. ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA 3. 4000 1. Beszerzések előzetesen felszámított (levonható) ÁFA tartalma - meg kell fizetni a szállítónak (4 Előzetesen feszámított ÁFA 4 Szállítók 2. Értékesítéskor felszámított ÁFA ez az ÁFA kötelezettség, amit a vevőnk megfizet (3 Vevők 4 Fizetendő ÁFA 3. A fizetendő és levonható ÁFA különbözetésnek rendezése a NAV felé. (4 ÁFA elszámolási száma 3 Elszámolási betétszámla 15 AZ ADÓ HELYE A MÉRLEGBEN A) HA EGY-EGY ADÓHOZ APCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁ ÖSSZESÍE ÉRÉE BEFIZEÉSI ÖELEZESÉGE ÜRÖZ (AZAZ FORRÁSÉN ELL EZELNI) F. ÖELEZESÉGE III. RÖVID LEJÁRAÚ ÖELEZESÉGE 8. EGYÉB RÖVID LEJÁRAÚ ÖELEZESÉGE B) HA EGY-EGY ADÓHOZ APCSOLÓDÓ ADÓSZÁMLÁ ÖSSZESÍE ÉRÉE VISSZAIGÉNYLÉSI JOGOSULSÁGO ÜRÖZ (AZAZ ESZÖZÉN ELL EZELNI) B. FORGÓESZÖZÖ II. ÖVEELÉSE 5. EGYÉB ÖVEELÉSE 16 8
ESZÖZSZÁMLÁ 2013.10.02. ESZÖZSZÁMLÁ (1,2,3) FORRÁSSZÁMLÁ (4) 2. ÁRUSZÁMLA + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - 4. JEGYZE ŐE - AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA + 1 2000 2A 1000 Z. 3000 NY. 3000 3. PÉNZSZÁMLA + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - 466 ELŐZEESEN FELSZÁMÍO ÁFA SZÁMLA - + 467 FIZEENDŐ ÁFA SZÁMLA - +- NY. 3000 1 2000 2B 2500 1A 540 2C 675 3 135 1A 540 468 ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA - + 2C 675 3 135 ÖSSZEVON EGYENLEG: 0 8. ELÁBÉ + AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA - 9. ÁRBEVÉEL - AROZI OLDALA ÖVEEL OLDALA + 2A 1000 2B 2500 2. ÁRUÉSZLE ÁFA ELSZÁMOLÁS (ÁFA = 27%) 3. PÉNZ (1) 500 (3b) 650 Ny. 1000 (1) 635 (2) 800 (4b) 650 (4a) 1219 (5) 178 0 3. VEVŐ (7) 1270 (6) 1016 Ö:3489 Ö: 1829 E:1660 (3a) 1270 (7) 1270 0 1. ÁRUBESZERZÉS P.ÉR SZÁMLA ÉRÉE 635 F (BRUÓ: 635 ÁFA: 635*0,2126=135 NEÓ: 635-135=500) 2. ÁRBESZERZÉS HIELBE 800+216ÁFA (NEÓ: 800, ÁFA: 216, BRUÓ: 1016) 3. AZ ÁRUÉSZLE FELÉNE ÉRÉESÍÉSE 1000+270 ÁFA ELADÁSI ÁRON ÉSŐBBI FIZEÉSSEL (NEÓ: 1000, ÁFA: 270, BRUÓ: 1270) 4. A MARADÉ ÁRUÉSZLE IÁRUSÍÁSA ÉSZPÉNZÉR, SZÁMLA ÉRÉE 1219 F (BRUÓ: 1219 ÁFA: 1219*0,2126=259 NEÓ: 1219-259=960) 4. ELŐZEES.. ÁFA (1) 135 (2) 216 5. ÁFA RENDEZÉSE (529-351=178 BEFIZEÉS NAV-NA) 6. SZÁLLÍÓ AROZÁS IFIZEÉSE 7. VEVŐ IEGYENLÍI A AROZÁSÁ E: 1660 = F: 1660 8. ELÁBÉ 4. SZÁLLÍÓ (6) 1016 (2) 1016 0 4. FIZEENDŐ ÁFA 9. ÁRBEVÉEL E:1000 (3a) 270 (4a) 259 4. ÁFA ELSZ. (5) 178 (3b) 650 (3a) 1000 (4b) 650 (4a) 960 1300 1960 NYERESÉG: 660 4.ÉVI EREDMÉNY FORRÁSSZÁMLÁ EREDMÉNYSZÁMLÁ 9
AZ ÁFA NEM EREDMÉNYÉNYEZŐ!!! 19 ADÓZNI MUSZÁJ! DE NEM MINDEGY, HOGY MENNYI! 20 10
HOGY IS VOL RÉGEN? 21 MINDIG IS ÚRI IVÁLSÁG VOL AZ ADÓELERÜLÉS! 22 11
A NEMESE ADÓMENESSÉGE ÉLVEZE 1222 1848 ÖZÖ 23 NEÜN MOHÁCS ELL?! Székely Bertalan: II. Lajos holttestének megtalálása 24 12
VIAM E SANGUINEM! (1741, Pozsony) 25 A SZEGÉNYENE JÓSZERIVEL A LEVEGŐVÉELÉR IS ADÓZNI ELLE! 26 13
Papi tized (dézsma) 20% adó + ingyenmunka (robot) Állami adók Hadiadó (domestica) katonák élelmezése (porcio) továbbszállítása (forspont) Földesúri kilenced (nona) 27 A ÖRÖ ÖZIGAZGAÁSBAN ULCSSZEREPE ÖLÖE BE A ÁDI, AI AZ ADÓIVEÉS ÉS -BESZEDÉS FELÜGYELŐIÉN IS MŰÖDE. 28 14
A 150 ÉVES ÖRÖ URALOM ALA BESZEDE ADÓ: FŐADÓ A FEJADÓ VOL, AMELYE "HARÁCS"-NA NEVEZE. 29 1942 OROSZ ÁRSALGÁSI ZSEBÖNYV 30 15
VOL AZUÁN MÉG SZEMÉLYI ADÓ, FÖLDADÓ, MINDEN ÁLLANA ÉS MEZŐGAZDASÁGI ERMÉNYNE A IZEDE, ER-ADÓ, MÁA-ADÓ, 31 BÍRSÁGOLÁSI-ADÓ, JUH-ADÓ, SERÉS-ADÓ, MÉH- ÉS MARHA-ADÓ, ASZA- ÉS SARLÓ-ADÓ, HAL-IZED, A JOBB HÁZANA FELE, 32 16
APA-ADÓ, OLAJ-ADÓ, MÉHAS-ADÓ, HORDÓ-ADÓ, FOGOLY-ADÓ, VÁM-ADÓ, BORMÉRŐ-ADÓ, HÚSVÁGÓ-ADÓ, 33 HALO-ADÓ, ÖRÖÖSÖDÉSI- ÉS ÖRVÉNYEZÉSI-ADÓ, HADI-ADÓ, ARD, VAGY SZABLYA PÉNZADÓ. 34 17
A ÖRÖ HELYARÓ RÖVID IDEIG URALODA ÉS ÖBBNYIRE RÖVID ÉLEŰE IS VOLA 35 EZEE AZ ADÓA A CSENDŐRISZE FELÜGYELEE ALA ÍMÉLELENÜL BEHAJOÁ 36 18
37 A HAZAI ROSSZ ADÓMORÁL RÉSZE OLLEÍV NEMZEI UDAUNNA! 38 19
SZABAD NEM ÉRENI AZ ADÓZÁSHOZ, CSA NAGYON DRÁGA MULASÁG! 39 20