7622 Pécs, Czinderi u. 6. Tel.: +3630/

Szerző: Sándorné Új Éva [BGF PSZK] Lektorok: Benkőné Dr. Deák Ibolya Pölöskei Pálné [BGF PSZK] [adószakértő] Szerkesztő: Dr. Herich György [PTE KTK] Kiadó: PENTA UNIÓ Zrt. 7622 Pécs, Czinderi u. 6. Tel.: +3630/289-5927 ISBN 978-615-5249-01-3 Minden ábra szerzői jogvédelem alá tartozik. Bármilyen felhasználása, másolása csak a szerzők előzetes írásbeli engedélyével történhet! Adó abc sorozat PENTA UNIÓ 1051 Budapest Sas u. 25. 1/302-7000 +3630/289-5929 budapest@penta.hu 7622 Pécs Czinderi u. 6. 72/313-482 +3630/289-5927 penta@penta.hu 4025 Debrecen Kossuth L. u. 42. 52/535-654 +3630/611-2668 debrecen@penta.hu 9021 Győr Szent I. u. 10/a. 96/312-065 +3630/224-3846 gyor@penta.hu 7400 Kaposvár Rákóczi tér 12/a. 82/422-480 +3630/611-2522 kaposvar@penta.hu 3525 Miskolc Bajcsy-Zs. u. 15. 46/507-242 +3630/611-3112 miskolc@penta.hu 8800 Nagykanizsa Ady u. 7. 93/314-834 +3630/611-4484 nagykanizsa@penta.hu 4400 Nyíregyháza Zrínyi I. u. 3-5. 42/504-050 +3630/302-1466 nyiregyhaza@penta.hu 7100 Szekszárd Arany J. u. 23-25. 74/319-645 +3630/611-4188 szekszard@penta.hu 5000 Szolnok Baross u. 10-12. 56/512-560 +3630/501-0823 szolnok@penta.hu 8900 Zalaegerszeg Rákóczi u. 4-8. 92/319-396 +3630/847-1884 zalaegerszeg@penta.hu Megrendelhető (postai utánvéttel): PENTA UNIÓ 7622 Pécs, Czinderi u. 6. tel.: 72/312-191; +3630/289-5927 fax: 72/227-722 www.penta.hu

Ajánlás Egyre inkább felértékelődik az a tudás, amely az adó jogszabályok gyakorlati alkalmazását segíti elő. Kiadványunk célja az adózási alapismeretek összefoglalása, a bonyolult összefüggések érthetővé tétele. A példatár a gyakorlati élet tipikus, gyakran ismétlődő adózási helyzeteit dolgozza fel. A könyv a főbb adónemeknél a vonatkozó törvény felépítését követi, és a nehezebben értelmezhető, megoldható esetekre mintapéldákat tartalmaz. Az adójogszabályok megértése és alkalmazása nem könnyű, ezért a feladatgyűjtemény a számításos példák részletes megoldásait is leírja. A megoldások elméleti eligazításokat és a vonatkozó jogszabályi helyre történő hivatkozásokat is tartalmaznak, ezáltal megkönnyítik az adózás rejtelmeiben való eligazodást. Az elméleti tananyag elsajátítása tesztek segítségével leellenőrizhető, sőt a Tudáspróba fejezet feladatsoraival mindenki önmagát vizsgáztathatja. A könyvhöz egy tanulásgyorsítási céllal készült adózási fogalomtár is tartozik, amely hasznos segítőtársa lehet annak, aki még csak most ismerkedik ezzel a tudománnyal. Az Adózás ismeretek alkalmazása című könyv szisztematikus felépítésű. A könyv erőssége, hogy a feladatok úgy követik egymást az egyszerűtől a legbonyolultabbig, hogy azok megoldásával az adózási összefüggéseket és a hozzájuk kapcsolódó alapvető ismeretanyagot teljes egészében el lehet sajátítani. A példatár igen nagy segítséget nyújthat mindazoknak, akik most kezdik elsajátítani az adózás tudományát. A könyv azonban nem csak nekik szól, hanem azoknak is, akik már rendelkeznek több-kevesebb adózási ismerettel. Mindenki sikerrel használhatja, akinek saját személyes adókötelezettsége teljesítésében adózási ismeretek hiánya miatt elakadt. Kiadványunkat elsősorban oktatási célra szántuk, de bárki sikerrel használhatja, aki tudásának fejlesztésére vállalkozik. A feladatgyűjteményt egyaránt ajánljuk főiskolásoknak, egyetemistáknak, ügyintézői, szakügyintézői, mérlegképes könyvelői szakvizsgára készülőknek, és mindazoknak a gyakorlati szakembereknek is, akik munkájuk kapcsán adózással kapcsolatos feladatokat is ellátnak. Bízunk abban, hogy kiadványunk hasznos segítőtársa lesz az oktatóknak, a felsőfokú pénzügyi tanulmányokat folytatóknak, bármilyen szintű adózási vizsgára készülőknek, a tudásukat szinten tartani vagy elmélyíteni kívánó gyakorló szakembereknek és a témával most ismerkedőknek. a Szerző

1. FELADATOK AZ ADÓZÁS RENDJE KÖRÉBŐL 1.1. Az adózás rendjének gyakorlati példái Olvassa el figyelmesen a feladatokat! A példák megoldása szempontjából minden szónak jelentősége van. Amennyiben nincs birtokában valamilyen adózási információnak, akkor javasolt a megoldás megnézése előtt az adótörvények elolvasásával folytatni a munkát. Célszerű addig gyakorolni, amíg a feladatokat segédeszközök használata nélkül is hibátlanul meg tudja oldani. Minden fejezet végén megtalálhatók a megoldások. 1. feladat Egy házaspár korlátolt felelősségű társaságot alapított. A vállalkozást 2012. február 2-án a cégbíróság bejegyezte. A vállalkozás elmulasztotta az adóhatósághoz történő bejelentkezést. A NAV észlelte, és határozattal szankcionálta a mulasztást. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű fizetési kötelezettsége keletkezett a mulasztás miatt a vállalkozásnak! 2. feladat Egy baráti társaság zártkörű részvénytársaságot alapított. A vállalkozást 2012. június 5-én a cégbíróság bejegyezte. A vállalkozás képviselője 2012. június 19-én a vállalkozást bejelentette a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz. Az rt. bankszámlát nyitott egy prágai és egy bécsi bankban. Belföldön vezetett pénzforgalmi számlája nincs. Az adóhatóság észlelte a hiányosságot, és határozattal szankcionálta. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű szankciót alkalmazhat az adóhatóság! 3. feladat A Zöldfenyőfa Kft. 35%-os részesedéssel rendelkezik a Kankalin korlátolt felelősségű társaságban. A két vállalkozás rendszeresen kereskedik egymással. Adóév július 11-én a Zöldfenyőfa Kft. 3.000.000 Ft nettó ellenértékű árut szállított a Kankalin Kft-nek, amelyet az készpénzzel fizetett ki. Az adóhatóságot nem értesítették erről a tranzakcióról. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű szankciót alkalmazhat az adóhatóság! 4. feladat A Banya Tanya Kft. és a Fiatalság Kozmetikai Bt. tulajdonjogilag egymástól teljesen független vállalkozások. Adóév július 17-én a Fiatalság Bt. 2.500.000 Ft értékű kozmetikai felszereléseket szállított a Banya Tanya Kft-nek, amelyeket az a szállításkor készpénzben kifizetett. Az adóhatóságot nem értesítették erről a tranzakcióról. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű szankciót alkalmazhat az adóhatóság!

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 5 5. feladat Egy magánszemély adóév márciusában vásárolt egy garzonlakást, amelyet május 1-jétől áfásan bérbe adott egy útépítő zrt-nek. Adószámot nem kért. Számlát nem ad. Állapítsa meg, hogy milyen típusú és maximum milyen összegű szankciót alkalmazhat az adóhatóság! 6. feladat Egy főiskolás hallgató kapott egy kétszobás lakást a szüleitől. Az egyik szobáját bérbe adta diáktársainak. A szerződés alapján a bérbeadás időtartalma 10 hónap. A bérleti díj összege havi 50.000 Ft, amely az arányos rezsit is tartalmazza. A főiskolás az adóhatósághoz nem jelentkezett be, és személyi jövedelemadót sem fizetett. Az adóhatóság ellenőrzéseket végzett, és a mulasztást megállapította. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a főiskolás! 7. feladat A Nemzeti Adó- és Vámhivatal számlaellenőrzést végzett egy kávéházban. Az adóellenőrök elfogyasztottak egy kávét, egy kapucsínót és két ásványvizet. A próbavásárlás során megállapításra került, hogy a fizetéskor nem kaptak sem számlát, sem nyugtát, de még csak egy pénztárblokkot sem. A bizonylatadási kötelezettség elmulasztására első ízben derült fény. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a kávéház! 8. feladat Egy könyvelő kft. 2012. június 1-jén két fiatal alkalmazottat vett fel. Az új alkalmazottak bemutatták a START-kártyájukat, amelyet az állami adóhatóság 2011. február1-jén állított ki részükre. A fiatalok közgazdász diplomával rendelkeznek. A könyvelő kft. 200.000 Ft/hó alapbért állapított meg részükre, amelyet munkaszerződésbe foglaltak. A könyvelő cég a START-kártyák alapján havonta 17% kedvezményt vett igénybe a 27%-os szociális hozzájárulási adóból. A NAV 2012. december 5-én ellenőrzést végzett, és a szankciót határozattal megállapította. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a könyvelő cég! 9. feladat Egy részvénytáraság új irodát vásárolt a belvárosban. Az ingatlan forgalmi értéke 110.000.000 Ft. A tulajdonjog bejegyzésére adóév április 5-én került sor. A visszterhes vagyonátruházással kapcsolatban a Nemzeti Adó- és Vámhivatal 11.000.000 Ft illetéket állapított meg, amelynek befizetési határideje adóév április 20. A részvénytársaság az illetéket csak adóév szeptember 20-án fizette meg. Az adóhatóság a mulasztást megállapította és szankcionálta. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a részvénytáraság!

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 6 10. feladat Egy gazdasági társaság átfogó adóellenőrzést kapott. Az adóhatóság megállapította, hogy a vállalkozás nem készítette el a számviteli politikáját és a pénzkezelési szabályzatát. A NAV a mulasztást határozattal szankcionálta. Állapítsa meg, hogy milyen típusú, és maximum milyen összegű fizetési kötelezettsége keletkezett a mulasztás miatt a vállalkozásnak! 11. feladat Egy korlátolt felelősségű társaság áfa-ellenőrzést kapott. A vizsgált időszak az adóévet megelőző év. Az adóhatóság megállapította, hogy a vállalkozás jogtalanul vonta le két személygépkocsi áfáját, ugyanis a beszerzett autókat a vállalkozás dolgozói használják. A NAV 4.000.000 Ft áfa-hiányt állapított meg. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a vállalkozás! 12. feladat Egy gazdasági társaság meghamisította a könyvelését, a leadott beszámolót pedig utólagosan megváltoztatta. A vállalkozás átfogó adóellenőrzést kapott. A NAV megállapította, hogy a hamis könyvelés következtében 5.000.000 Ft társasági adó-hiány keletkezett. Állapítsa meg, hogy milyen szankcióra számíthat a vállalkozás! 13. feladat A Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2012. június 13-án ellenőrzés alá vont egy részvénytársaságot. A NAV kizárólag a feltöltés teljesítését ellenőrizte. A részvénytársaság tényleges adóalapjainak alakulása 2009. 2010. 2011. 530.000.000 Ft 549.000.000 Ft 600.000.000 Ft A vállalkozás által december 20. napjával bezárólag megfizetett társasági adó összege 54.000.000 Ft. A feltöltéssel kapcsolatban december 20-án bevallott kalkulált adóalapja 600.000.000 Ft. Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor milyen típusú és összegű szankcióra számíthat a vállalkozás! 14. feladat A Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2012. szeptember 2-án ellenőrzés alá vont egy korlátolt felelősségű társaságot. Az ellenőrzés során a NAV megállapította, hogy a vállalkozás a 2011. adóévre nem helyezte letétbe a számviteli beszámolóját. A vállalkozás könyvelője és vezetője a mulasztást elismerte. Állapítsa meg, hogy mire szankcióra számíthat a vállalkozás!

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 7 15. feladat Egy havi bevalló áfa alany a januári áfa bevallását 2012. február 10-én nyújtotta be, és ezen a napon meg is fizette az 1.250 e Ft áfát. Az adóalany reklamációt követően február 21-én sztornírozott egy tévesen kibocsátott számlát, és ezzel együtt a teljesítményt helyes összeggel újra kiszámlázta. Március 3-án a januári áfa bevallását önellenőrizte, és befizetett 900 e Ft áfa különbözetet. A jegybanki kamatok az alábbiak szerint alakultak: 2012. 01. 01 2011.01.15. 2012. 01. 16-tól 6% 5,75% Határozza meg, hogy milyen következménye lesz a késedelmes fizetésnek! 16. feladat Egy havi bevalló áfa alany a januári áfa bevallását 2012. február 10-én nyújtotta be, és ezen a napon visszaigényelt 2.000 e Ft áfát. Kiutalás előtti ellenőrzés során az adóhatóság feltárt a cégnél egy megalapozatlan tartalmú számlát, amelyet február 21-én sztorníroztatott. A cég a teljesítményt a helyes összeggel újra kiszámlázta. Március 3-án a januári áfa bevallását adóhatósági felszólításra módosította, és befizetett 900 e Ft áfa különbözetet. Az adóhatóság a jogkövetkezmények részeként kirótta a maximális adóbírságot is. A jegybanki kamatok az alábbiak szerint alakultak: 2012. 01. 01 2012.01.15. 2012. 01. 16-tól 6,5% 7,0% Határozza meg, hogy milyen és mennyi anyagi következménye lesz a jogsértésnek! 17. feladat Egy kft által május 31-én a korábban befizetett adóelőlegeken felül még megfizetendő társasági adó összege 5.000 e Ft. A vállalkozás ezt az összeget 60 napos késéssel fizette meg. A NAV a késedelem miatt késedelmi kamatot állapított meg. A jegybanki kamatok az alábbiak szerint alakultak: I. negyedév II. negyedév III. negyedév IV. negyedév 6,75% 7,0% 7,5% 7,25% Számítsa ki a késedelmi kamat összegét! 18. feladat Egy gazdasági társaság által május 31-én a korábban befizetett adóelőlegeken felül még megfizetendő társasági adó összege 11.000 e Ft. A vállalkozás ezt az összeget 90 napos késedelemmel fizette meg. A NAV a késedelem miatt késedelmi kamatot állapított meg. A jegybanki kamatok az alábbiak szerint alakultak: I III. hó IV V. hó VI. hó VII. hó VII IX. hó X XII. hó 7,0% 7,25% 7,75% 7% 7% 6,5%

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 8 Számítsa ki a késedelmi kamat összegét! 19. feladat Egy havi bevalló áfa alany a januári áfa bevallását 2012. február 10-én nyújtotta be, de likvidítási gondjai miatt a 3.490.000 Ft áfa kötelezettség helyett csak 2.490.000 Ft-ot tudott megfizetni. Március 16-án volt lehetősége a különbözet kiegyenlítésére. A késedelme miatti jogkövetkezményeket viselte. A jegybanki kamatok az alábbiak szerint alakultak: 2012. 01. 01 2012. 01. 15. 2012. 01. 16-tól 6% 7,25% Határozza meg, hogy milyen és mekkora összegűi következménye lesz a késedelmes fizetésnek! 20. feladat Egy magánszemély adóév októberében rádöbbent, hogy az adóévet megelőző évről hibás személyi jövedelemadó bevallást nyújtott be. A beküldött bevallásban feltüntetett és megfizetett szja összege 3.100.000 Ft. A magánszemély elfelejtette igénybe venni a részére a súlyos fogyatékossága következtében járó 46.800 Ft adókedvezményt. Az adóalany augusztus 8-án önellenőrzés keretében módosította a személyi jövedelemadó bevallását. Állapítsa meg, hogy kell-e jogkövetkezménnyel számolnia a magánszemélynek! 21. feladat Egy magánszemély 2012 februárjában vette észre, hogy előző évben nem vette figyelembe a családi kedvezményt az szja bevallásában. Az adóalany adóhatósági ellenőrzést kapott. A NAV megállapította, hogy az adóalap csökkentés elfelejtése 83.922 Ft túlfizetést eredményezett. Állapítsa meg, hogy kell-e jogkövetkezménnyel számolnia a magánszemélynek! 22. feladat Egy egyéni vállalkozó havi áfa bevalló. Az adóév március hónapjára 1.980 e Ft fizetendő és 980 e Ft levonható adót vallott be. A kettő különbözetét megfizette. Adóév május végén rádöbbent, hogy a márciusi áfa bevallása hibás, mert a fizetendő áfa összegét helytelenül állapította meg. A valós fizetendő áfa összege 2.310 e Ft. Az önrevíziót június 11-én benyújtotta. Az adóévben a jegybanki alapkamat mértéke 7,0%. Az adóalany a kérdéses áfa bevallásra először nyújtott be önellenőrzést. Állapítsa meg, hogy milyen típusú, és mekkora összegű fizetési kötelezettsége keletkezett a vállalkozónak a megfizetendő áfa összegén felül! 23. feladat Egy egyéni vállalkozó havi áfa bevalló. Az adóév március hónapjára 3.400 e Ft fizetendő és 1.400 e Ft levonható adót vallott be. A kettő különbözetét megfizette. Adóév május végén rádöbbent, hogy a márciusi áfa bevallása hibás, mert a fizetendő áfa összegét helytelenül állapította meg. A valós fizetendő áfa összege 4.650 e Ft. Az önrevíziót július 14-én benyújtotta. Az adóévben a jegybanki alapkamat mértéke 7,5%. Az adóalany a kérdéses áfa bevallásra másodszor nyújtott be önellenőrzést.

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 9 Állapítsa meg, hogy milyen típusú, és mekkora összegű fizetési kötelezettsége keletkezett a vállalkozónak a megfizetendő áfa összegén felül! 24. feladat Egy mezőgazdasági vállalkozó szeptember végén a szőlőjét szüretelte. A szüreten 18 munkavállaló dolgozott. A munkaügyi hatóság az adóhatósággal együtt ellenőrzést hajtott végre. Megállapításra került, hogy a vállalkozó 10 dolgozót bejelentés nélkül foglalkoztatott. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a vállalkozónak! 25. feladat Egy magánszemély 2012 októberében észrevette, hogy az adóévet megelőző adóévről munkáltatója nem megfelelő jövedelemigazolást állított ki részére. A hibás munkáltatói igazolás miatt a magánszemély elrontotta a 2011. évre beadott személyi jövedelemadó bevallását. A hiba észlelése után azonnal önellenőrzést nyújtott be, és az adóhiányként megjelenő 28.000 Ft személyi jövedelemadót is megfizette. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a magánszemélynek! 26. feladat Egy gazdasági társaság a 2011. adóévre átfogó ellenőrzést kapott. Az ellenőrzés 2012. május 23-án lezárult. Az adóhatóság azt állapította meg, hogy a vállalkozó az iratok, szerződések egy részét elszórta, vagyis nem tett eleget az iratőrzési kötelezettségnek. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a vállalkozásnak! 27. feladat Egy főiskolai hallgató a nyári szünetben rendszeresen munkát végez a TESCO áruházban. Az elvégzett munkára kapott munkabérről a TESCO áruház a jövedelemigazolást minden évben átadta a főiskolás részére. A diák nem tartotta fontosnak a bizonylatok őrizgetését, ezért ezeket rendszeresen kidobta a szemetes kukába. Adóév májusában a NAV adóellenérzést hajtott végre a főiskolai hallgatónál. A diáknak adóhiánya nem volt, azonban a jövedelemigazolásokat nem tudta előadni. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a főiskolásnak! 28. feladat Egy egyéni vállalkozó 3 db számláját elhagyta a belvárosban. Nem tudja, hogy azok hová lettek. Az adóhatósági ellenőrzés a számlák hiányát megállapította. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a vállalkozónak! 29. feladat A NAV bejelentés nélküli ellenőrzést tartott egy kisvárosi kocsmában. Az ellenőrzés során megállapította, hogy a kocsma tulajdonosa 2 fő be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztatott, továbbá ismeretlen eredetű röviditalok kimérésére is sor került. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a kocsma tulajdonosának!

AZ ADÓZÁS RENDJÉNEK GYAKORLATI PÉLDÁI 10 30. feladat A NAV bejelentés nélküli ellenőrzést tartott egy könyvelő irodaként bejelentett társas vállalkozásnál. A vállalkozás székhelye a tulajdonos lakására volt bejelentve. Az adóhatóság az ellenőrzés során megállapította, hogy a cégtábla nincs kihelyezve, a vállalkozás postaládával nem rendelkezik, továbbá második keresés alkalmával sem találtak senkit a bejelentett székhelyen. Állapítsa meg, hogy milyen jogkövetkezménnyel kell számolnia a tulajdonosnak!

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 11 1.2. Az adózás rendje gyakorlati példáinak megoldása 1 A feladatok megoldásához szükséges praktikus információk: Az adózás rendjét törvény szabályozza. Elsődlegesen az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) szabályai követendők, azonban azokban az eljárási kérdésekben, amelyekben az Art. nem ad egyértelmű eligazítást, a Közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás (Ket.) szabályait kell alkalmazni. Az adókötelezettség Az adókötelezettség gyűjtőfogalom, amely átfogja az Bejelentés, változásjelentés adóalanyokat és más adózókat terhelő vagyoni és nem vagyoni Nyilatkozattétel jellegű kötelezettségeket. Adómegállapítás Az ellenőrzés célja az adótörvényekben és más jogszabályokban előírt kötelezettségek teljesítésének vagy elmulasztásának megállapítása, és hiányosságok esetén hatósági jogosítványok alkalmazásával intézkedés a törvényes állapot helyreállítására. Az adótörvények megszegésének következményei vannak. Az adóbírság az adózó terhére megállapított adóhiány esetén kiszabható szankció. Mértéke az adóhiány keletkezési okának (pl. hibás bevallás, bevétel eltitkolása, stb.) függvényében változik. Bevallás Adó- és adóelőleg fizetése Bizonylat kiállítása és megőrzése Nyilvántartás vezetése Adatszolgáltatás Adólevonás, adóbeszedés Pénzforgalmi számlanyitás A mulasztási bírság az Art. szerinti adónak minősülő kötelező befizetésekkel, illetve költségvetési támogatásokkal kapcsolatban az adózást szabályozó anyagi és eljárási jogszabályokban meghatározott egyes kötelezettségek megszegésének, teljesítésük elmulasztásának szankciója. A mulasztási bírság kiszabható legnagyobb összege tételesen vagy százalékos formában kerül meghatározásra. A késedelmi pótlékkal az adóhatóság az idegen pénz használatát szankcionálja, tehát azt a helyzetet, amikor az adózó a fizetési kötelezettségének nem a jogszabályokban meghatározott fizetési határidőig (esedékességig), hanem azt követően tesz eleget, illetve a költségvetési támogatást esedékesség előtt veszi igénybe. Önellenőrzési pótlékot akkor kell felszámítania az adózónak, ha az önellenőrzéssel módosított kötelezettség meghaladja az eredetileg bevallott kötelezettséget, vagy a bevallott támogatási igényjogosultság az önellenőrzés eredményeként csökken. Ellenkező esetben az adózó javára mutatkozó önellenőrzés esetén pótlékot nem kell felszámítani. Intézkedéseket foganatosíthat az adóhatóság abban az esetben, ha az adókötelezettség teljesítése veszélybe kerül vagy elmaradt. Adószám felfüggesztésének, törlésének jogintézményét elsősorban a fiktív adózók elleni hatékonyabb fellépés érdekében vezették be. A hatóság az adószám felfüggesztéséről, törléséről határozattal dönt, melyet hirdetmény útján az adóhatóság honlapján tesz közzé. 1 2003. évi XCII. törvény alapján

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 12 1. feladat megoldása Főszabály szerint a tényállás alapján a társaságra kiróható maximális mulasztási bírság 500.000 Ft. Adóévben induló vállalkozásnál az adóhatóság általában méltányosan jár el, de legalább 30.000 Ft bírságot kiszab. 2. feladat megoldása Az Art. értelmében a belföldi vállalkozásoknak Magyarországon legalább egy pénzforgalmi számlával rendelkezniük kell. Esetünkben ez nem történt meg. A vevő mulasztást követett el. Amennyiben ez kiderül, mulasztási bírságra számíthat. A mulasztási bírság maximális összege 500.000 Ft. 3. feladat megoldása A feladatban szereplő két kft. kapcsolt vállalkozásnak minősül. Az Art. alapján a készpénzfizetés napjától számított 15 napon belül az állami adóhatósághoz a vevőnek be kell jelentenie a kapcsolt vállalkozások között létrejött, egymillió forintot meghaladó értékben teljesített készpénzszolgáltatást. Esetünkben ez nem történt meg. A vevő mulasztást követett el. Amennyiben ez kiderül, mulasztási bírságra számíthat. 4. feladat megoldása A készpénzfizetés napjától számított 15 napon belül az állami adóhatósághoz a vevőnek be kell jelentenie a kétmillió forintot meghaladó értékben teljesített készpénzszolgáltatást. Esetünkben ez nem történt meg. A vevő mulasztást követett el. Amennyiben ez kiderül, mulasztási bírságra számíthat. 5. feladat megoldása Azok a magánszemélyek, akik áfás bérbeadást kívánnak folytatni, be kell, hogy jelentkezzenek az állami adóhatósághoz, adószámot kell kérniük, és ettől kezdve a bérbeadási tevékenység kapcsán számla kiállítási kötelezettségük van. A magánszemély mindkét adókötelezettségét elmulasztotta, ezért két jogcímen is számíthat mulasztási bírságra. A bejelentkezés hiánya 200.000 Ft-ig terjedő, a számlaadás elmulasztása számlánként 1.000.000 Ft mulasztási bírságot keletkeztet. 6. feladat megoldása Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-től már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. A feltárt adóhiány (feltéve, hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany): A feltárt adóhiány 10 x 50.000 x 0,9 x 0,16 72.000 Ft Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 7. feladat megoldása A bizonylatadási kötelezettség elmulasztása az Art. minősített esetei közé tartozik, ezért főszabály szerint a tényállás alapján a kávéházra kiróható maximális mulasztási bírság 1.000.000 Ft.

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 13 8. feladat megoldása A pályakezdők START-kártyája a kiállítástól számított 1 évig érvényes. A könyvelő kft. részére bemutatott START-kártyák érvényességi ideje lejárt, tehát jogtalan adókedvezményt vett igénybe a vállalkozás. A feltárt adóhiány 2 fő x 200.000 Ft/hó x 4 hó x (0,27 0,17) 160.000 Ft Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal. 9. feladat megoldása A késedelmes időszakra jutó jegybanki alapkamat kétszeresének megfelelő összeget róhatja ki az adóalanyra az adóhatóság a meg nem fizetett illeték után. 10. feladat megoldása Főszabály szerint a tényállás alapján a társaságra kiróható maximális mulasztási bírság 500.000 Ft. 11. feladat megoldása A feltárt adóhiány 50 százalékáig terjedő adóbírságot és a késedelmi pótlékot róhatja ki részére az adóhatóság. 12. feladat megoldása Az adóbírság mértéke az adóhiány 200%-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. 13. feladat megoldása A rendelkezésre álló információk alapján a részvénytársaság december 20-i határidővel társasági adófeltöltésére kötelezett (az évközben megfizetett adóelőlegek összegét ki kell egészítenie a várható adó összegére). Tekintettel arra, hogy december 20-án még nem minden számla kerülhetett lekönyvelésre, ezért a NAV csak akkor szankcionál, ha az adóelőleg kiegészítése nem érte el a várható adó 90 százalékát. A részvénytársaság tényleges adóalapjainak alakulása 2009. 2010. 2011. 530.000.000 Ft 549.000.000 Ft 600.000.000 Ft A vállalkozás által december 20-ig megfizetett társasági adó összege 54.000.000 Ft. A feltöltéssel kapcsolatban december 20-án bevallott kalkulált adóalapja 600.000.000 Ft. adatok ezer forintban A kalkulált adóalap 600.000 A kalkulált társasági adó 500.000 x 0,1 + 100.000 x 0,19 69.000 A várható adó 90%-a 69.000 x 0,9 62.100 Feltöltési különbözet 62.100 54.000 8.100

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 14 A kalkulált adóalap után a várható társasági adó 69.000 e Ft. Mivel a feltöltéssel a társaság nem érte el a várható adó 90 százalékát, a különbözet után 20 százalékos mulasztási bírságot kell fizetnie. 14. feladat megoldása A vállalkozás elmulasztotta letétbe helyezni a számviteli beszámolóját, ezért 500.000 Ft mulasztási bírság kiszabására számíthat. 15. feladat megoldása Önellenőrzési pótlékot fizet az adóalany, a jegybanki alapkamattal számolva. A késedelmes napok száma: 11 nap. Február 20-tól számoljuk, mert nem a bevallás benyújtásának időpontja számít, hanem a bevallási határidő. (Tehát első késedelmes nap február 21.) Önellenőrzési pótlék összege 9.000.000 x 0,0575 x 11 365 1.560 16. feladat megoldása Adóhatósági rendelkezésre késedelmi pótlékot fizet az adóalany, a jegybanki alapkamat kétszeresével számolva. Továbbá az adóalany adóbírság fizetésére is kötelezett. A késedelmes napok száma: 11 nap. 900.000 x 0,07 x 11 Késedelmi pótlék összege 3.797 365 Az adóbírság összege 900.000 x 0,5 450.000 17. feladat megoldása Késedelmi pótlék összege 5.000 x 0,07 x 2 x 60 365 adatok ezer forintban 115,07 18. feladat megoldása Késedelmi pótlék összege 11.000 x 0,725 x 2 x 90 365 adatok ezer forintban 393,29 19. feladat megoldása Késedelmi pótlék összege 1.000.000 x 0,0725 x 2 x 25 365 3.466

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 15 20. feladat megoldása Az adóalanynak nem kell jogkövetkezménnyel számolnia, mert tévedésből több személyi jövedelemadót fizetett, mint kellett volna. Az adóhatóság az adókülönbözetet visszautalja részére. 21. feladat megoldása Az adóalanynak nem kell jogkövetkezménnyel számolnia, mert tévedésből több személyi jövedelemadót fizetett, mint kellett volna. Az adóhatóság az adókülönbözetet visszautalja részére. 22. feladat megoldása adatok ezer forintban Tényleges áfa fizetési kötelezettség 2.310 980 1.330 Bevallott áfa fizetési kötelezettség 1.980 980 1.000 Áfa különbözet 1.330 1.000 330 Az 330 e Ft különbözet után meg kell fizetnie a jegybanki alapkamattal megegyező nagyságú 51 napnyi önellenőrzési pótlékot és a jegybanki alapkamat kétszeresével számított késedelmi pótlékot is. adatok ezer forintban Késedelmi pótlék összege 330 x 0,07 x 2 x 51 365 6,46 Az önellenőrzési pótlék 330 x 0,07 x 51 365 3,23 23. feladat megoldása Megjegyzések: Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig. adatok ezer forintban Tényleges áfa fizetési kötelezettség 4.650 1.400 2.250 Bevallott áfa fizetési kötelezettség 3.400 1.400 2.000 Áfa különbözet 2.250 2.000 1.250 Az 1.250 e Ft különbözet után meg kell fizetnie a jegybanki alapkamattal megegyező nagyságú 64 napnyi, a jegybanki alapkamat kétszeresével számított késedelmi pótlékot és a késedelmi pótlék 75%-ának megfelelő önellenőrzési pótlékot is. adatok ezer forintban Késedelmi pótlék összege 1.250 x 0,075 x 2 x 64 365 32,88 Az önellenőrzési pótlék 32,88 x 0,75 365 24,66

AZ ADÓZÁS RENDJE GYAKORLATI PÉLDÁINAK MEGOLDÁSA 16 24. feladat megoldása A be nem jelentett dolgozók fekete foglalkoztatása miatt legfeljebb 10 fő x 1.000.000 Ft = 10.000.000 Ft mulasztási bírságot állapíthat meg az adóhatóság. Továbbá adó- és járulékhiány is megállapításra fog kerülni, amely után adóbírság kiszabható. 25. feladat megoldása Nem kell pótlékot felszámítani, ha a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt az adózó bevallását önellenőrzéssel helyesbíti. Az önrevíziónak jogkövetkezménye ebben az esetben nem lesz. 26. feladat megoldása Az adózó 1 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha iratmegőrzési kötelezettségének nem tesz eleget. 27. feladat megoldása A főiskolás mulasztási bírsággal sújtható a jövedelemigazolások elszórása miatt. 28. feladat megoldása Amennyiben az adózó iratmegőrzési kötelezettségének a nyomdai úton előállított számla, nyugta megőrzésének elmulasztásával nem tesz eleget, függetlenül attól, hogy a számla, illetve nyugta felhasználása ténylegesen megtörtént-e, a kiszabható mulasztási bírság összege 500.000 Ft és a hiányzó számlák, illetve nyugták számának szorzata által meghatározott összegig terjedhet. A kiszabható bírság maximális összege = 3 db x 500.000 Ft = 1.500.000 Ft. 29. feladat megoldása Az adóhatóság mulasztási bírság kiszabása mellett a kocsmát 12 nyitvatartási napra lezárhatja. 30. feladat megoldása Ebben az esetben az adóhatóság két hatósági tanú jelenlétében az ellenőrzést lefolytathatja, és a vállalkozás adószámát felfüggesztheti.

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 17 2. FELADATOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ KÖRÉBŐL 2.1. A személyi jövedelemadó gyakorlati példái Olvassa el figyelmesen a feladatokat! A példák megoldása szempontjából minden szónak jelentősége van. Amennyiben nincs birtokában valamilyen adózási információnak akkor javasolt a megoldás megnézése előtt az adótörvények elolvasásával folytatni a munkát. Célszerű addig gyakorolni, amíg a feladatokat segédeszközök használata nélkül is hibátlanul meg tudja oldani. Minden fejezet végén megtalálhatók a megoldások. 1. feladat Egy munkavállaló munkaviszonya adóév január 1-jén kezdődött. Bruttó munkabére 100.000 Ft/hó. Az adóalany más adóköteles jövedelmet nem szerzett. Munkába járását helyi tömegközlekedéssel oldja meg. Munkáltatója a helyi bérlet árának teljes összegét számla alapján megtéríti részére. A bérlet ára 9.800 Ft. Egy általános iskolás gyermeke van. A családi kedvezményt házastársa veszi igénybe. a) Számítsa ki munkabérből levonandó adóelőleget és a kifizetendő bér összegét! b) Számítsa ki a munkáltató által fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét! c) Számítsa ki a munkáltató által elszámolható személyi költség összegét! 2. feladat Egy magánszemély Budapesten dolgozik. Lakóhelye Vác. Bruttó munkabére 302.000 Ft/hó. Az adóalany más adóköteles jövedelmet nem szerzett. Két általános iskolás gyermeke van. Munkába járását távolsági tömegközlekedéssel oldja meg. Az autóbusz bérlet árának 86%-át munkáltatója megtéríti részére. A magánszemély évek óta nagyothalló készüléket visel. Szakorvosi igazolással rendelkezik. A családi kedvezmény és a személyi kedvezmény figyelembe vételét adóelőlegnyilatkozatban kérte. A magánszemély nyilatkozatban kérte, hogy a munkáltató a munkabér 202.000 Ft-ot meghaladó részére adóalap-kiegészítést vegyen figyelembe. a) Számítsa ki az adóalany munkabéréből levonandó adóelőleg összegét! b) Számítsa ki a kifizetendő munkabér összegét! c) Számítsa ki a munkáltató által fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét! 3. feladat Egy adóalany heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik. Jövedelmének kiegészítésére megbízási szerződést kötött egy betéti társasággal. A megbízási díj összege 180.000 Ft. A munka elvégzése megtörtént. Az adóalany éves várható jövedelme nem haladja meg a 7.000.000 Ft-ot, de meghaladja a 2.424.000 Ft-ot. Jövedelmének várható összegéről

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 18 nyilatkozatot adott. A betéti társaság szeretné átutalni a megbízási díj nettó összegét a megbízott pénzforgalmi bankszámlájára. Számítsa ki az átutalandó összeget az alábbi nyilatkozat variációk esetében: a) a megbízott költségelszámolásról nem nyilatkozott; b) a megbízott 90%-os diktált jövedelemhányad figyelembevételét kérte; c) a megbízott 70%-os költséghányadról nyilatkozott; d) a megbízott 80.000 Ft költségről nyilatkozott; e) a megbízott 120.000 Ft költségről nyilatkozott! 4. feladat Egy adóalany adóév novemberében megbízási szerződést kötött egy korlátolt felelősségű társasággal. A megbízási díj összege 1.000.000 Ft. A munka elvégzése megtörtént. A kft. december 5-én szeretné átutalni a megbízási díj nettó összegét a megbízott fizetési számlájára. Az adóalanynak 3 kiskorú gyermeke van. Az adóalany heti 40 órás munkaviszonnyal rendelkezik. Munkabérének összege 800.000 Ft/hó. A családi kedvezményt az adóalany veszi igénybe. Munkabérének összegéről a kifizetőnek nyilatkozott. Számítsa ki az átutalandó összeget az alábbi nyilatkozat variációk esetében: a) a megbízott 90%-os diktált jövedelemhányad figyelembevételét kérte; b) a megbízott 40%-os költséghányadról nyilatkozott; c) a megbízott 600.000 Ft költségről nyilatkozott! 5. feladat Az adóalany egy főiskola nappali tagozatos hallgatója. Munkaviszonnyal nem rendelkezik. Jövedelmének kiegészítésére adóévben 3 alkalommal megbízási szerződést kötött egy részvénytársasággal. A megbízási díj összege alkalmanként 200.000 Ft volt. A munka elvégzése megtörtént. Az adóalanynak minden megbízási díjjal szemben 50.000 Ft számlával igazolt, elismert költsége keletkezett. Az adóelőleg-nyilatkozatban 10 százalék költséghányad figyelembevételét kérte. Az adóbevallásnál azonban már a valós költségét számolta el. Jó tanulmányi eredménye miatt a főiskolától összesen 300.000 Ft ösztöndíjban részesült. Tankönyv- és jegyzettámogatás címén a főiskolától 40.000 Ft juttatást kapott. Az adóalany rendszeresen sportol. Egy országos futóversenyen elért első helyezésért aranyérmet kapott. Az érem értéke 2.000.000 Ft. A főiskolásnak más jövedelme nem keletkezett az adóévben. a) Számítsa ki, hogy alkalmanként hány forintot írt jóvá a részvénytársaság a hallgató fizetési számláján! b) Számítsa ki a főiskolás hallgató adóévi adófizetési kötelezettségét! c) Számítsa ki az éves adó- és járulékfizetési kötelezettséget abban az esetben, ha a főiskolás évközben minden megbízási díjjal szemben 70.000 Ft költségelszámolásról adott nyilatkozatot a kifizetőknek. 6. feladat Egy magánszemély az év minden napján munkaviszonyban állt. Havi munkabére bruttó 202.000 Ft.

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 19 Jó munkájáért december 30-án 500.000 Ft jutalmat kapott. Az adóalany munkáltatója minden dolgozója, így az adóalany részére is megfinanszírozta a védőoltás összegét. A védőoltás ára 2.500 Ft/fő. A munkáltató minden évben foglalkozás-egészségügyi vizsgálatra küldi el a dolgozóit, amelynek költségeit a munkáltató fizeti. Az adóévben elvégzett vizsgálatok ára 12.000 Ft/fő. Az adóalany munkáltatója minden dolgozója részére ingyenes számítógép használatot biztosít, így az adóalany részére is. A magánszemély a munkába járását csak saját személygépkocsijával tudja megoldani. A lakása és a munkahelye között mért távolság alapján a munkáltató minden hónapban 9 Ft/km költségtérítést fizetett az adóalany részére. Adóévben megbízási szerződés alapján 800.000 Ft bevétele keletkezett. A kifizetőnek 300.000 Ft költségről adott adóelőleg-nyilatkozatot. Valós (számlával igazolt, elismert) költségeinek összege 200.000 Ft. Az adóalany megtakarított pénzét euróra váltotta át, majd az eurót devizabetétben helyezte el. Pár hónappal később a forint gyengülését kihasználva az euró betétet visszaváltotta forintra. A tranzakció kapcsán 333.333 Ft árfolyamnyeresége keletkezett. A kifizetők által adóévben levont, és a NAV részére átutalt adóelőleg 591 040 Ft. a) Számítsa ki a munkabér adóelőlegét és bankszámlára utalt összegét! b) Számítsa ki a jutalom adóelőlegét és a jutalom bankszámlára utalt összegét! c) Készítse el az adóalany 2012. adóévi adóbevallását! 7. feladat Egy nyugdíjas adóalany jövedelmének kiegészítésére részmunkaidős munkaviszonyt létesített egy alapítvánnyal. A munkaviszony kezdete adóév január 1. napja. A bruttó munkabér összege 240.000 Ft/hó. Munkáltatója megtéríti a helyi járati bérletét. A bérlet ára 6.500Ft/hó. Az adóalany munkáltatója betegség-/egészségbiztosítást kötött egy üzleti biztosítóval. A biztosítás kedvezményezettei a munkavállalók. A munkáltató által befizetet éves díj összege 120.000 Ft/fő. A biztosítás visszavásárlási értékkel nem bír. Az adóalany húsvétkor, pünkösdkor és karácsonykor 9.300-9.300 Ft értékű ajándékkosarat kapott. Az adóalany munkáltatója karácsonykor ünnepi összejövetelt szervezett, ahová a munkavállalók és a fontosabb üzleti partnerek is meghívást kaptak. A rendezvény minden résztvevője egy illatosított, formázott díszgyertyát kapott ajándékba. A gyertya áfás beszerzési ára 3.800 Ft/db. Az adóalany öregségi nyugdíjának összege 140.000 Ft/hó. A magánszemély évek óta súlyos vesebeteg. Betegségének igazolásáról szakorvosi igazolással rendelkezik. Erről munkáltatójának nem nyilatkozott. Adóév május 16-án összetört az Opel Astra típusú autója. Casco biztosítására 320.000 Ft kártérítést kapott a biztosítójától. Adóév novemberében elhalálozott az adóalany édesanyja. Az életbiztosító a kockázati haláleseti biztosításra 1.000.000 Ft összeget fizetett ki az adóalany mint kedvezményezett részére. Egy takarékszövetkezetnél elhelyezett, 1 évre lekötött takarékbetét után 56.000 Ft kamatot írtak jóvá a fizetési számláján.

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 20 Az adóalany nyilatkozatot adott jövedelmi viszonyairól munkáltatójának, és kérte, hogy az adóelőleg számításánál a göngyölítés módszerét alkalmazzák. A munkáltató által évközben levont adóelőlegek összege 480.499 Ft a) Számítsa ki a május havi munkabér adóelőlegét! b) Számítsa ki a november havi munkabér adóelőlegét! c) Számítsa ki a december havi munkabér adóelőlegét! d) Készítse el az adóalany 2012. adóévi adóbevallását! 8. feladat Az adóalany adóév júniusában szerzett diplomát egy főiskolán. Tanulmányait nappali tagozaton végezte. Adóév augusztus 1-jétől munkaviszonyt létesített egy multinacionális vállalkozásnál. Munkabére bruttó 260.000 Ft/hó. Belépett a helyi szakszervezetbe, amelynek részére havi 3.000 Ft-ot utal a munkabéréből. Karácsony előtt 500.000 Ft jutalmat kapott. Munkáltatója 225.000 Ft-ot utalt át a Széchenyi Pihenő Kártyája szálláshely alszámlájára. Az adóalany a munkáltatójának telefonját magáncélra is használhatja. A telefon magáncélú használatát terhelő költségek minden hónapban kigyűjtésre kerülnek, de azt a munkáltató nem térítteti meg munkavállalóival. Az adóalany magáncélú beszélgetéseinek adóévi költsége bruttó 35.000 Ft. A munkáltató egy céges rendezvényen felmerült reprezentációs költségeket kifizette. Ebből az egy dolgozóra jutó reprezentációs költség összege 50.000 Ft. Egyéb önálló tevékenységből 415.000 Ft jövedelmet realizált. Születésnapjára egy aranygyűrűt kapott a férjétől. Az ékszer 170.000 Ft-ba került. Önkéntes nyugdíjpénztári tag. Adóévi befizetéseinek összege 400.000 Ft. Az adóalany gyermekkora óta inzulinos cukorbeteg. Adóév szeptemberében 760.000 Ft-ot nyert a lottón. A nyeremény kifizetője az adó összegét a nyereményből levonta. Egy sportrendezvényen 800 Ft értékű reklámajándékot kapott. Részvényei után 600.000 Ft osztalékot fizettek részére. A kifizetők által adóévben levont adóelőleg összege 352.000 Ft. a) Készítse el a magánszemély 2012. évi adóbevallását! b) Számítsa ki a munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás összegét! 9. feladat Egy adóalany kamionsofőrként dolgozik egy nemzetközi szállítmányozással foglalkozó speditőr cégnél. Havi munkabére 666.000 Ft. Munkáltatója minden hónapban 5.000 Ft értékű Erzsébet utalványt ad részre, és Széchenyi Pihenő Kártya vendéglátás alszámlára is átutalt 150.000 Ft-ot. Az Erzsébet utalványok bár a munkáltató időben megrendelte januárban nem érkeztek meg. Az

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 21 utalványok megérkezésének időpontja február 14., ezért a munkáltató február hónapban két hónapra szóló utalványt adott, összesen 10.000 Ft értékben. Külföldi kiküldetései alkalmával minden esetben 40 euró napidíjban részesült. A külföldi szállásköltség összesen 1.500 euró. Az euró árfolyama 295 HUF/EUR. Egy baleset következtében szeptember hónapban betegállományba került. A táppénz és a betegszabadságra járó átlagkereset együttes összege 460.000 Ft. A baleset során összetört az Opel Astra típusú autója. A vétkes fél KGFB biztosítására a biztosító 1.500.000 Ft vagyoni kártérítést fizetett. Egészségpénztári tag. Az egészségpénztárba 500.000 Ft tagdíjat fizetett be 2012-ben. A magánszemély kétéves kisfia bölcsödébe jár. A családi pótlékot az adóalany nevére folyósítják. A családi pótlék összege 23.000 Ft/hó/fő. A családi kedvezmény összegét nem kívánja megosztani házastársával. Az adóelőleg-számításhoz szükséges nyilatkozatokat munkáltatójának átadta. Az adóévben levont személyi jövedelemadó-előleg összege 8.483.740 Ft. a) Számítsa ki a szeptemberi hónapra vonatkozó, a munkavállaló bankszámlájára utalandó összeget! b) Készítse el a magánszemély adóbevallását! 10. feladat Egy magánszemély éves adóköteles munkabére 8.900.000 Ft. Az adóalany 18 km-re lakik a munkahelyétől, amely egy nehezen megközelíthető ipari parkban található. Az érintett településről még másik négy munkavállaló is az adóalany munkahelyén dolgozik. Munkáltatója csoportos személyszállítást taxiszolgáltatás igénybevételével oldja meg. A taxi vállalat minden hónapban 130.000 Ft + áfa átalányköltséget számláz ki az adóalany munkáltatója részére. Adóév júliusában lakásvásárlásra 2.000.000 Ft vissza nem térítendő támogatást kapott munkáltatójától. A megvásárolt lakás ára 15.000.000 Ft. A lakás nagysága megfelel a jogszabály által méltányolható lakásigénynek. Munkáltatója minden dolgozó részére kockázati haláleseti biztosítást kötött, amelynek 7.000 Ft-os havi díját a munkáltató fizeti. E juttatáson felül a munkáltató minden dolgozó részére gyermekenként 27.900 Ft összegű iskolakezdési támogatást, és egy-egy 90.000 Ft értékű laptopot adott. Az 50 éves adóalany 2009. augusztus 16-án szerződést kötött egy egészségpénztárral, amelybe ő maga tagdíjat, a munkáltatója pedig tagdíjkiegészítést fizet. Adóévben a munkáltató havi 20.000 Ft-ot utal át az egészségpénztárba munkavállalója részére. Háztartásában három gyermeket nevel. Az adóalany két lánya gimnazista, a fia első éves, nappali tagozatos egyetemista. A családi pótlékot az adóalany nevére folyósítják. A családi pótlék összege 23.000 Ft/fő/hó. A családi kedvezmény összegét nem kívánja megosztani házastársával. Az adóalany adóévben örökölt egy telket a nagymamájától. Az ingatlan forgalmi értéke 12.000.000 Ft. A telek a család tulajdonában marad, nem kívánják értékesíteni. a) Készítse el az adóalany éves adóbevallását! b) Számítsa ki, hogy milyen összegű adó átutalásáról rendelkezhet az adóalany az alábbi esetekben: - a munkavállaló által fizetett egészségpénztári tagdíj összege 10.000 Ft/hó! - a munkavállaló által fizetett egészségpénztári tagdíj összege 40.000 Ft/hó!

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 22 - a munkavállaló által fizetett egészségpénztári tagdíj összege 80.000 Ft/hó! - a munkavállaló által fizetett egészségpénztári tagdíj összege 100.000 Ft/hó! c) Számítsa ki a munkáltató által fizetendő adó összegét! 11. feladat Egy magánszemély az öngondoskodás híve, ezért egy egészségpénztári és önkéntes nyugdíjpénztári jogviszonyt létesített. A két jogviszonyt munkáltatója is támogatja. az adóalany 40 éves. A két pénztárba az alábbi összegek kerültek befizetésre. A befizető személye Egészségpénztár Önkéntes nyugdíjpénztár Az adóalany befizetése 30.000 Ft/hó 50.000 Ft/hó A munkáltató hozzájárulása 400.000 Ft/év 400.000 Ft/év a) Számítsa ki, hogy hány forint adókedvezmény jóváírásáról rendelkezhet az adóalany! b) Számítsa ki, hogy hány forint adókedvezmény jóváírásáról rendelkezhetne az adóalany abban az esetben, ha már 58 éves! c) Számítsa ki a munkáltató által fizetendő személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás összegét! 12. feladat Egy közalkalmazottként dolgozó magánszemély adóévi adóbevallásával kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre: A havi bruttó illetményének összege 210.000 Ft. Adóévben 300.000 Ft jubileumi jutalmat kapott. Többletmunka végzéséért 460.000 Ft illetménykiegészítésben részesült. Adóév májusában belföldi kiküldetést rendelt el a munkáltatója. A munkavégzés helyére saját személygépkocsijával utazott. A munkahelye és a kiküldetés helye szerinti távolság 125 km. Munkáltatója a NAV által közzétett fogyasztási norma (8 l/100 km) és elfogadott üzemanyagár (400 Ft/liter) alapul vételével térítette meg a benzinköltséget. Ezen felül 9 Ft/km gépkocsi kopásra elszámolt átalányköltséget is kifizettek részére. A belföldi kiküldetés kapcsán 13.000 Ft számlával igazolt étkezési költséget és 34.000 Ft szállásköltség is megtérítésre került. Napi munkába járását vonattal oldja meg. A bérlet ára 45.000 Ft, amelyet munkáltatója számla ellenében teljes összegben megtérít részére. Húsvét, mikulás és karácsony alkalmából munkáltatójától egy-egy könyvutalványt kapott, amelyek értéke 9.000 Ft/db. Az adóalany két gimnazista gyermeket nevel. A családi pótlékot az ő nevére folyósítják. A családi pótlék összege 28.800 Ft/fő/hó. Munkáltatója iskolakezdési támogatásként kifizette az adóalany gyermekeinek tankönyvcsomagját. Az egyik gyermek tankönyvei 23.600 Ft-ba, a másik gyermeké pedig 27.300 Ft-ba kerültek. A volt férje gyermektartásdíjat fizet, amelynek havi összege 35.000 Ft. A részvényei után 120.000 Ft osztalékot utalt a részvénytársaság. Július 11-én 4.000.000 Ft-ért tőzsdei részvényeket vásárolt, amelyeket december 5-én eladott 5.000.000 Ft-ért.

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 23 Karácsony előtt egy Magyarországon bejegyzett egyháztól 5.000 Ft értékű kegytárgyat kapott ajándékba. A barátnője pedig meglepte egy 25.000 Ft értékű Zsolnay vázával. A munkáltató által levont adóelőleg összege 321.779 Ft. a) Készítse el az adóalany 2012. évi adóbevallását! b) Számítsa ki a munkáltató által fizetendő személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás összegét! 13. feladat Egy magánszemély adóbevallásával kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre: A munkavállaló havi bruttó munkabére 300.000 Ft. Munkába járását saját személygépkocsijával oldotta meg. A munkahelye és a lakóhelye közötti távolság 30 km. Munkáltatója km-enként 15 Ft költségtérítést fizetett. Az adóalany 240 napot munkában töltött. A többi napon szabadságon volt. Munkaruha vásárlásra 35.000 Ft-ot kapott, amelynek felhasználásáról számlával elszámolt. A megvásárolt munkaruha kihordási ideje 2 év. Adóévben több megbízási szerződést is aláírt. A munkát elvégezte. A megbízási díjak összege 300.000 Ft. A bevételével szemben a 10%-os költséghányadot alkalmazza. Az adóalany két óvodás gyermeket nevel. A családi pótlékot a férje nevére folyósítják. A családi kedvezményt nem osztják meg. A magánszemély nyugdíj-előtakarékossági számlára havonta 10.000 Ft-ot utalt át. Az adóalany súlyos veseelégtelenségben szenved. Erről orvosi igazolással rendelkezik. Betegsége több évvel ezelőtt kezdődött. A magánszemély adóév július 11-én értékesített egy 8 évvel ezelőtt örökölt belvárosi lakást. A lakás eladási ára 25.000.000 Ft. Az egyik üzleti banknál nyitott fizetési számlájának egyenlege következtében adóévben 86.000 Ft kamatjövedelmet realizált. Az adóalany 3 db kaparós sorsjegyet vásárolt. Nyereményének összege 70.000 Ft. Az adóalany tőzsdei részvényekkel kereskedett. A részvényeket 1.000.000 Ft-ért vásárolta és 1.500.000 Ft-ért adta el. A tőzsdei ügynöknek fizetett megbízási díjak (jutalékok) összege 200.000 Ft. A kifizetők által levont adóelőleg 643.424 Ft. Készítse el a magánszemély adóbevallását! 14. feladat Két budapesti vállalkozás a munkabéren és jutalmakon felül cafeteria juttatásokat is ad a dolgozóinak. A cafeteria szabályzat értelmében a juttatások összege nettó módon értendő, és az esetleges közterheket a munkáltató viseli. A béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások jogcímeit és összegeit egy dolgozóra vonatkoztatva a következő táblázat tartalmazza. Juttatás jogcíme A vállalkozás B vállalkozás BKV-bérlet ára 117.600 Ft/év 117.600 Ft/év Erzsébet utalvány 5.000 Ft/hó 10.000 Ft/hó Saját étterembe szóló belső étkezési utalvány 12.500 Ft/hó 25.000 Ft/hó

A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ GYAKORLATI PÉLDÁI 24 Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíjkiegészítés 46.500 Ft/hó 66.500 Ft/hó Egészségpénztári tagdíjkiegészítés 27.900 Ft/hó 57.900 Ft/hó Internet szolgáltatás megtérítése 5.000 Ft/hó 10.000 Ft/hó Sporteseményre szóló belépő 50.000 Ft/év 100.000 Ft/év Számítsa ki a munkavállaló és a munkáltató által fizetendő személyi jövedelemadó és az egészségügyi hozzájárulás (eho) összegét az A és a B vállalkozás esetében! 15. feladat Egy korlátolt felelősségű társaság a munkabéren és jutalmakon felül egyéb juttatásokat is ad a dolgozóinak. A belső szabályzatok értelmében a juttatások összege nettó módon értendő, és az esetleges közterheket a munkáltató viseli. Az információk egy évre vonatkoznak. A béren kívüli juttatások jogcímeit és összegeit egy dolgozóra vonatkoztatva a következő táblázat tartalmazza: Juttatás jogcíme Számítógép juttatás Iskolakezdési támogatás (3 kiskorú gyermek) Távolsági bérlet megtérítése Széchenyi Pihenő Kártya vendéglátó kártyájára Széchenyi Pihenő Kártya szálláshely kártyájára Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő kártyájára Erzsébet utalvány Lakáscélú támogatás (méltányolható lakásigény) Kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás díja Visszavásárlási értékkel nem rendelkező balesetbiztosítás díja Foglalkozás-egészségügyi ellátás költségének megtérítése Védőszemüveg Sporteseményre szóló bérlet Formaruha méretre történő varratása Összesen Juttatás értéke 200.000 Ft/év 70.000 Ft/év 65.000 Ft/év 150.000 Ft/év 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év 60.000 Ft/év 5.000.000 Ft 44.000 Ft/év 33.000 Ft/év 16.000 Ft/év 24.000 Ft 50.000 Ft/év 130.000 Ft 6.142.000 Ft Számítsa ki a munkáltató által fizetendő személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás összegét! 16. feladat Egy nyugdíjas magánszemély megtakarított pénzéből vásárolt egy garzonlakást, amelyet kizárólag bérbeadási célra kíván használni. A lakást 120.000 Ft-ért átfestette, és adóév március 1-jétől bérbe adta egy magánszemélynek. A magánszemély adószámmal nem rendelkezik. A bérleti díj összege havi 60.000 Ft + rezsi. A rezsi összege havi átlagban 40.000 Ft. A rezsit a bérbeadó fizeti meg, a számlák az ő nevére szólnak, azonban a rezsi összegét a bérbevevők megtérítik. Ingatlan amortizációt nem kíván elszámolni.