Adóváltozások 2013 Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 4.
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
2012. december 20., csütörtök 7:43 MTI-Eco "Nem lesz több adóemelés" Balog Ádám, a Nemzetgazdasági Minisztérium adóügyekért felelős helyettes államtitkára
Adóterhelés a GDP %-ában 2010
A munkabér implicit adókulcsa az EU-ban 2010
60 55,5 Adóék % egyedülálló, gyermektelen, átlagjövedelmű dolgozó 50 49,8 49,4 40 42,8 42,6 42,5 40,1 38,9 34,3 30 20 10 0 Belgium Germany Hungary Sweden Slovenia Czech Republic Estonia Slovak Republic Poland
Általános probléma a bonyolult adminisztráció Forrás: Állami szerepvállalás a KKV szektor finanszírozásában 2012. 03. 23. ppt. LÁNYI Pál/dr. BÉZA Dániel
Pénzügyi tranzakciós illeték tárgya átutalás, beszedés, Posta Elszámoló Központot működtető intézmény útján kezdeményezett készpénzbefizetés készpénzfizetésre szóló csekk beváltása készpénzkifizetés fizetési számláról készpénzátutalás akkreditív hitelkártyával történő készpénzfelvétel
Nem kell tranzakciós illetéket fizetni a közös vagy legalább részben közös tulajdonú számlák között lebonyolított fizetési művelet esetében (pl. a házastársak közös tulajdonú számlái közötti átutalások) ha a pénzforgalmi szolgáltató a befektetési szolgáltatást nem maga, hanem kapcsolt vállalkozása útján végzi a csoportfinanszírozásnál (cash pool) feltéve, hogy azonos a pénzforgalmi szolgáltató
A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke a) 0,2 % max 6.000 forint, b) 0,2 c) 0,3 % max 6.000 forint
A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke a) 0,2 %, de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint, b) 0,2 %, ha az illetékfizetésre a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény vagy a kincstár kötelezett, c) 0,3 % a fizetési számláról történő készpénzkifizetés, illetve a készpénz-helyettesítő fizetési eszköz útján történő készpénzkifizetés esetén, de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint a csoportos átutalás és beszedési megbízás esetén az egyes tételek önálló fizetési műveletnek minősülnek
SZOCHO kedvezmények Szakképzettséget nem igénylő munkakör Karrier Híd program max. 100.000 Ft 14,5 %-a max. 2-szeres minimálbér 13,5 %-a Megváltozott munkaképességű vállalkozók max. 2-szeres minimálbér 27%-a 25 év alatt, 55 év felett max. 100.000 Ft 14,5 %-a
SZOCHO kedvezmények Tartósan álláskereső GYED, GYES, gyermeknevelési támogatás Szabad vállalkozási zóna Kutatók max. 100.000 Ft 27%-a max. 100.000 Ft 27%-a max. 100.000 Ft 27%-a max. 500.000 Ft 27%-a Korlátok kedvezmények nem vonhatók össze START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ részmunkaidő max. 100.000 Ft arányosan
Juttatások típusai az Szja törvényben 2013 Béren kívüli 71. Egyes meghatározott 70. Munkavállaló kaphatja: munkaviszony, személyesen közreműködő tag Maximum 500.000 Ft/év/fő munkáltatónként időarányosan
Juttatások típusai az Szja törvényben 2013 Béren kívüli 71. Egyes meghatározott 70.
Juttatások típusai az Szja törvényben 2013 Béren kívüli 71. 500.000 Ft/fő értékhatár felett Egyes meghatározott 70.
Juttatások típusai az Szja törvényben 2012 Béren kívüli 71. Értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti 1,19 szorzó 16 % szja 14 % eho
Juttatások típusai az Szja törvényben 2013 Béren kívüli 71. Értékhatár felett Egyes meghatározott 70. Munkáltató fizeti Kifizető fizeti 1,19 szorzó 16 % szja 14 % eho munkabér adóterhelése: 96 % 1,19 szorzó 16 % szja 27% eho
Juttatásban részesíthetők: munkavállalók + közeli hozzátartozók, az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói, nyugdíjasok + közeli hozzátartozók, a szakmunkástanulók,
- ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás utalvány
Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés 8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő
Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezés munkáltatói támogatása I. változat Erzsébet kártya 8.000 Ft/hó/fő SZÉP kártya 12.500 Ft/hó/fő 20.500 Ft/hó/fő
Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezés munkáltatói támogatása II.változat SZÉP kártya 12.500 Ft/hó/fő Üzemi étkezde 12.500 Ft/hó/fő 25.000 Ft/hó/fő külön utalvány
Egyes meghatározott juttatások 51 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék nincs korlát Ajándékutalvány Ha nem lehet megállapítani a jövedelmet pl. rendezvény Személybiztosítás kifizető által fizetett adóköteles díja Termék, szolgáltatás, utalvány minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány munkavállalók csoportjának + közeli hozzátartózóik részére Béren kívűli juttatások egyedi korlát szerinti, illetve 500 eft/év értékhatár feletti része a minimálbér 10 %-ig, 3 alkalom/év a költség, illetve ajándéktárgynál a minimálbér 25 %-a nincs korlát nincs korlát nincs korlát, belső szabályzat alapján nincs korlát
Adómentes juttatások Sport + kultúrális eseményre belépő Munkához szükséges eszközök Szgk magáncélú használata Biztosítás Számítógép-használat Lakáscélú támogatás 50.000 Ft/év szükséges mértékben korlátlan korlátozott korlátlan 5 millió Ft/5 év
Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége
biztosító jövedelmet pótló szolgáltatása pl. táppénzkiegészítés Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége
Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége biztosító jövedelmet pótló szolgáltatása pl. táppénzkiegészítés biztosító egyéb szolgáltatása pl. különszoba, gyógyszerkiadások térítése, házi gondozás, stb
Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége biztosító jövedelmet pótló szolgáltatása pl. táppénzkiegészítés biztosító egyéb szolgáltatása pl. különszoba, gyógyszerkiadások térítése, házi gondozás, stb Adóköteles: a napi 15.000 Ft feletti rész
Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége biztosító jövedelmet pótló szolgáltatása pl. táppénzkiegészítés biztosító egyéb szolgáltatása pl. különszoba, gyógyszerkiadások térítése, házi gondozás, stb Adóköteles: a napi 15.000 Ft feletti rész Nincs korlát
Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Reprezentáció üzleti rendezvény utazás szállás szabadidőprogram
Képzés, mint rendezvény Nem keletkezik bevétel, ha az adóalany a tevékenységében közreműködő magánszemély részére biztosít iskolarendszeren kívüli képzést, betanítást, munkavédelmi oktatást, ha a képzés tevékenység ellátásának feltétele Szja tv 3. 88.pont és 4. (2) bek. Közreműködő magánszemély: alkalmazott üzleti partner
Képzési dokumentáció program leírások előadók listája előadások vázlata (pp bemutató) résztvevők listája (alkalmazott, meghívott) kiküldetési rendelvények
Képzés, mint rendezvény Juttatás vendéglátás (étel, ital) szabadidőprogram szállás (+reggeli) szakmai előadók díja terembérlet hangosítás, berendezés utazás Elszámolás módja külső partner/alkalmazott reprezentáció reprezentáció hivatali utazás/kiküldetés költségtérítés egyéb költség egyéb költség egyéb költség hivatali utazás/kiküldetési költségtérítés számlán külön
Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott, ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).
Munkavállalónak adható juttatások Szja törvénybeli megnevezés Közteher A fizetésre kötelezett Béren kívüli juttatások 71. Egyes meghatározott juttatások 70. Adómentes juttatások 1. sz. melléklet külön adózó jövedelem 35,7 % külön adózó jövedelem 51 % munkáltató kifizető
Adóterhelés munkabér 96 % egyes meghatározott juttatások 51 % béren kívüli juttatások 35,7 % osztalék felvét 24 % magánszemélyek közötti ajándék szja és illeték mentes
Reprezentáció, üzleti ajándék 2010 2011 2012-től Szja mentes, ha a Tao-ban növeli az adóalapot Szja mentes, ha a Tao-ban növeli az adóalapot üzleti ajándék max. 19.500 Ft Szja-ban egyes meghatározott juttatás Tao-ban költség
Szja mentes 1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;
Személygépkocsi ÁFA levonási jog gyakorolható Ptk szerinti bérlet (vagy operatív lízing) 2012-től üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól ha a költség 50 %-át továbbszámlázzák, akkor 100 %
Személygépkocsi utáni fizetendő ÁFA elkerülése belső szabályzatban 1. kulcsos autó (csak hivatali útra használható) és 2. útnyilvántartás magánút után fizetendő ÁFA
Személygépkocsi utáni fizetendő ÁFA elkerülése 2. útnyilvántartás magánút után fizetendő ÁFA szja mentes juttatás után a cég fizeti dolgozó ÁFA-s térítési díjat fizet
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - éves ellenérték nem haladja meg a 125 millió Ft-ot nem alkalmazható: - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezés esetén
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás ELADÓ a fizetendő adót megállapítja - az ellenérték jóváírásakor kézhezvételekor csak ezt követően állítja ki a számlát
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás VEVŐ áfa levonási joga megnyílik - legkorábban az ellenérték megfizetésekor mert csak ezt követően kapja meg a számlát
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ Teljesítés szemléletű VEVŐ
Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés számla Teljesítés szemléletű VEVŐ
2. ellenérték megfizetése Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés számla) Teljesítés szemléletű VEVŐ 3. ÁFA levonása
Számlán fel kell tüntetni pénzforgalmi elszámolás kisadózó önszámlázás a vevő adószámát, ha 1. a vevő az ÁFA fizetésre kötelezett 2. közösségen belüli termékértékesítésnél 3. áthárított adó 2 milliót eléri
E számla elektronikus aláírás EDI rendszer bármely más módon, hitelesség, sértetlenség biztosítása vevővel egyeztetve
Pénztárgép bekötése 2013. 04. 01.
Összesítő jelentés 2013-tól ÁFA bevallásban tételes felsorolás Kimenő számlák adatai Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés
Összesítő jelentés adatai: vevő adószáma eladó adószáma áfa összeg számla sorszáma teljesítés időpontja/fizetendő adó megállapításának időpontja/számla kelte
Számlán fel kell tüntetni - a vevő adószámát, ha az adóalany vevőre áthárított adó a 2 millió forintot eléri adó megállapítási időszakonként a számlákat össze kell vonni!
Értékhatárhoz kapcsolódó összegek ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % 7.407.408 2.000.000 9.407.408 18 % 11.111.111 2.000.000 13.111.111 5 % 40.000.000 2.000.000 42.000.000
Befogadott számlánál Kibocsátott számlánál Módosító számlánál Érvénytelenítő számlánál EVA-alany számlája Adómegállapítási időszakhoz kapcsolódó jelentés amelyben a vevő levonási jogát gyakorolta amelyben az eladó adófizetési kötelezettsége keletkezett amelyben a módosítás hatását figyelembe veszi amelyben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi arról az adóévről benyújtott evabevallásban, amelyben a számlát kiállította
KP forgalom korlátozása pénzforgalmi számla nyitására kötelezett értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban készpénzszolgáltatás
KP forgalom korlátozása nem vonatkozik külföldiekkel magánszemélyekkel kötött ügyletekre
KP-forgalom szankció vevő és az eladó mulasztási bírság 1,5 millió feletti rész 20% a
Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. törvény 63. és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. Nem készpénzszolgáltatás: a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása, a készpénzbefizetés fizetési számlára, a készpénzkifizetés fizetési számláról; fizetési számla nélküli készpénzátutalás.
2 %
Akkreditív (okmányos hitelezés)
Bankgarancia garanciadíj és egyéb díjak garancia futamideje garancia devizaneme garancia típusai hirdetmény szerint éven belüli vagy éven túli forint, vagy jegyzett deviza fizetési ajánlati (tender) szavatossági, jótállási, jóteljesítési
Szerződési biztosíték Biztosíték megnevezése Előleg Foglaló Kötbér Bánatpénz Óvadék (ellenértékbe beszámítható) Tulajdonjog-fenntartás Letét Fedezeti vétel-eladás Vevő ellenőrzése Kötelezettség ÁFA bevétel bevétel ÁFA, bevétel ÁFA/ bevétel
Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.
A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként
Tulajdonjogfenntartás Átadás-átvétel Vételár kiegyenlítése Nincs teljesítés Nincs számla Teljesítés Számla kibocsátás
Btk. 297. (1) bek. Aki a gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyont elvonja, és ezzel a tartozás kiegyenlítését részben vagy egészben meghiúsítja, bűntettet követ el, és öt évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Öröklési és ajándékozási illeték mértéke Általános 18 % Lakás 9 %
takarékbetét mentessége feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek illetéke
Ingyenes átadás illeték-mentessége Átadó bárki Ingó átruházás ami nem ingatlan és gépjármű Átvevő gazdálkodó
Ingyenes átadás illeték-mentessége Átadó bárki Ingó átruházás ami nem ingatlan és gépjármű Átvevő gazdálkodó Átadó gazdálkodó Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Átadó gazdálkodó
Kisadózók tételes átalányadója egyéni vállalkozó egyéni cég csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. 6 millió Ft/év bevétel Kisvállalati adó egyéni cég, kkt, bt, kft, szövetkezet, ügyvédi iroda 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott
Kisadózók tételes átalányadója - bármikor választható havi adó KATA egyéni vállalkozó egyéni cég csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. 6 millió Ft/év bevétel
Kisadózók tételes átalányadója nem választható az alábbi tevékenységekre TEÁOR 2008 szerint a) 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység b) 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége c) 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
Kisadózó vállalkozás személyi összetétele, közterhe Kisadózó személyek - egyéni vállalkozó - Bt, Kkt tagja Egyéb személyek - munkavállaló (lehet Bt, Kkt tagja is) főállású nem főállású általános szabályok 50.000 Ft/fő/hó 25.000 Ft/fő/hó 6 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 %-os adókulcs
Kisadózók tételes átalányadója kiváltja: - a társasági adót/vállalkozói szja-t - a kisadózó személyes közreműködésének jövedelmével összefüggő szja járulékok eho szocho szakképzési nem mentesít: a kisadózónak nem minősülő foglalkoztatottak utáni közterhek alól 6 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 %-os adókulcs
Kisadózók tételes átalányadója külön kell fizetni és bevallani ÁFA 6 millió alanyi adómentesség HIPA általános szabály, vagy tételes adóalap 2,5 millió bevételi nyilvántartás elhatárolás a munkabértől: adatszolgáltatás 1 milló felett - bevétel 50 %-a máshonnan, - önálló munkavégzés - munkaeszközökkel rendelkezik, stb
Kisadózók tételes átalányadója 6.000.000 Ft bevétel évente 650.000 Ft vagy 350.000 Ft közteher
Párhuzamos jogviszonyok KATA-s egyéni vállalkozó KFT tagja
Kisvállalati adó egyéni cég, kkt, bt, kft, Zrt szövetkezet, ügyvédi iroda, stb 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek
Kisvállati adó 16 % Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér
Adóalap levezetése + Záró pénzeszközök Nyitó pénzeszközök + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek korrekciós tételek = adóalap személyesen közreműködő tagoknál a minimálbér 112,5 %-a
Adóalap levezetése + Záró pénzeszközök Nyitó pénzeszközök + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek korrekciós tételek = adóalap személyesen közreműködő tagoknál a minimálbér 112,5 %-a
A kisvállalati adó alapját csökkentő tétel hitel felvétele nyújtott hitel visszafizetése kiadott előleg visszafizetése osztalék megszerzése jegyzett tőke felemelése
A kisvállalati adó alapját növelő tétel kapott hitel visszafizetése hitel nyújtása elszámolásra kiadott előleg kifizetése osztalék kifizetése jegyzett tőke leszállítása
A kisvállalati adó alapját növelő tétel végleges pénzeszközátadás térítés nélküli tartozásátvállalás térítés nélküli eszközátadás, nyújtott szolgáltatás követelés elengedése
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % ÁFA 27 % HIPA 2 % Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % ÁFA 27 % HIPA 2 % Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér Általános szabályok szerint
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % ÁFA 27 % HIPA 2 % Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér Általános szabályok szerint
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % ÁFA 27 % HIPA 2 % Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér Általános szabályok szerint 10 % nyugdíj 8,5 % eü-m.p. 16 % szja Összesen: 34,5 %
Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek Kisvállati adó 16 % ÁFA 27 % HIPA 2 % Alkalmazott és személyesen közreműködő tag Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér Általános szabályok szerint 10 % nyugdíj 8,5 % eü-m.p. 16 % szja Összesen: 34,5 %
Kisvállalati adózás esetén továbbra is fizetni kell: - ÁFA - helyi adó - foglakoztatott terhei 10+8,5+16=34,5% 16+27=43 % 35, vagy 51 % nincs: - Tao - szocho - szakképzési
Dolgozók kiszervezése KIVA választás január 15-ig Másik cég Egyik cég
EVA megszűnik ha az adóalany bejelentkezik KATA, KIVA hatálya alá
Nyereséges cég végleges pénzeszköz átadás Veszteséges cég Számvitel Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Társasági adó Növelő tétel Illeték ÁFA
Veszteséges cég végleges pénzeszköz átadás Veszteséges cég Számvitel Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Társasági adó Növelő tétel Illeték ÁFA
Nyereséges cég végleges pénzeszköz átadás Nyereséges cég Számvitel Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Társasági adó Illeték ÁFA
Egyik cég Követelés elengedés Másik cég Számvitel Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Társasági adó Illeték ÁFA
Kapcsolt cég1 Követelés elengedés Kapcsolt cég2 Számvitel Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Társasági adó Növelő tétel Illeték ÁFA
Diszkont 1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár 2. számlán megjelenik az engedmény
Rabatt 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti) 4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át
Rabatt2 Csökkentett ár alkalmazása 1. számla 100 % 2. számla 100 % elérik a kedvezményezett mennyiséget 3. számla 95 %
Skontó 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. a vevő a kedvezményes időszakon belül a csökkentett vételárat megfizeti, 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti)
Bónus 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó a vételárral arányos pontot ad a vevőnek, 3. következő vásárlásnál a pont beszámítható a vételárba 4. az eladó a számlában csökkenti a vételárat
Közvetett 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó az elszámolási időszak végén összesíti az forgalommal arányos engedményt, 3. eladó visszafizeti az engedményt
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Teljesítéskor Teljesítés után Korábban elért engedmény beszámításával Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját
Árengedmény típusai az ÁFA törvényben ÁRCSÖKKENTÉS VISSZATÉRÍTÉS Korábban elért engedmény beszámításával Teljesítéskor Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával Teljesítés után Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt
Ha az árengedmény nincs számlázva: az engedmény összege után 1. ÁFA-t és 2. helyi iparűzési adót kell fizetni
HELYESBÍTŐ SZÁMLA Szállító adatai Vevő adatai A teljesítés kelte A számla kelte Fizetési határidő Sorszám: 2011. november 5. 2012. december 1. 0000/2012 Megnevezés Eredeti összeg: Helyes összeg Különbözet A 2011. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: 10.000 8.000 + 2.000 ÁFA összeg: 2.700 2.160 + 540 Bruttó összeg: 12.700 10.160 + 2.540 Összes különbözet: + 2.540
Cégbírósághoz be kell jelenteni - tagok tisztségviselők adatait - székhely telephely igazolás - kézbesítési megbízott
Adókockázatok csökkentése = adótervezés - többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása - vagyonőrző cég - külföldi bankszámla és cég
Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos
Köszönöm a figyelmet www.adko.hu
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások