A munkabér bruttó-nettóegyebek
Személyi jövedelemadó Egészségbiztosítási járulék Nyugdíjbiztosítási járulék Munkaerő-piaci járulék (régen munkavállalói járulék) Szociális hozzájárulási adó (régen 2011 ben nyugdíjjárulék, egészségbiztosítási járulék,munkaerő-piaci járulék, előtte munkaadói járulék, egészségügyi hozzájárulás) Egészségügyi hozzájárulás egyéb jövedelmeknél Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás MUNKAVÁLLALÓ MUNKAADÓ
A kiindulási alap Sávosan progresszív. Rengetek kedvezmény létezett! De! Vannak külön adózó jövedelmek amelyek esetében nem lehet a kedvezményt igénybe venni. És ma már mindez nem igaz
Az adómértéke: 16% vagy mégsem? 2012-ben Havi bruttó 202 000 Ft-ig 16% (A törvény pontos szövege 2 424 000 Ft éves jövedelem felett) A 202 000 Ft-ot meghaladó részt meg kell szorozni 1,27-tel és akkor ennek az összegnek kell a 16%-át fizetni adóként. (20,32%) 2013-ban mindenki egységesen 16%-ot fizet (4320 Ft megtakarítás 100 000 Ftra a magas jövedelműek esetében)
10 százalék nyugdíjjárulék (2012 van felső határa napi és éves szinten napi szinten 21 700 Ft, éves szinten 7 920 00 Ft jövedelem, 2013-ban eltörölték a felsőhatárt) 3 százalék pénzbeli egészségbiztosítási járulék, (1% emelkedés 2011-hez képest) 4 százalék természetbeni egészségbiztosítási járulék és 1,5 százalék munkaerő-piaci járulék fizetendő Az az összes járulék 18,5 % (szja + járulék legalább 34,5%) A cég ezenkívül fizet még 27% szociális hozzájárulási adót
2012 a minimálbér 93 000 Ft 2013 98 000 Ft A képzettséghez kötött minimálbér 108 000 Ft 2013 114 000 Ft
Év közben a jövedelmet fizető adóelőleget állapít meg, von le és fizet be. A naptári év után az éves jövedelem után összevontan lehet megállapítani az adót, amelyet készíthet - a munkáltató - a magánszemély (önadózás) - - határidő február 25, illetve május 20 adóhatósági adó megállapítás 2004-től (az adóhatóság nem vállal felelősséget..) egyszerűsített adóbevallás
Ez az ami már nincs KEDVEZMÉNYEK
1 gyerek esetében 62 500 Ft adóalap csökkentése 2 gyerek esetén 2 x 62 5000 3 gyerek esetén 3 x 206 250 Ft Vagy 4 x 206 250 Vagy 5 x 206 250.
A lakáshitel áthúzódó kedvezmény (gyakorlatilag ez sincs, mert 2006-tól nem létezik) Tevékenységi kedvezmény őstermelő esetében 100 000 Ft Személyi kedvezmény súlyosan fogyatékos személy a minimálbér 5%-nak megfelelő összeggel havonta (98 000 Ft 5%-a 4900 Ft/hó) Kizárólag a súlyosan fogyatékos jövedelemmel rendelkező tudja igénybe venni.
2012
Az adó a kifizetőt terheli. [69. ] Az adó alapja: a juttatás értékének 1,19-szorosa Az adó mértéke: 16 százalék Egészségügyi hozzájárulás: - 70. -ban felsoroltak után 27 százalék - 71. -ban felsoroltak után 10 százalék 2012 DE.. 2013-ban 14 százalék
EHO 10% - 2012 Üdülési szolgáltatás a minimálbér összegét meg nem haladó összegben. összegben. Munkahelyi étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 12..500 Ft Ft..-ot meg nem haladó rész. rész. Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet utalvány formájában juttatott jövedelemből havi 5.000 Ft Ft--ot meg nem haladó rész. rész. Széchenyi Pihenő Kártyára utalt összegek Iskolakezdési támogatás minimálbér 30 százalékáig Munkáltató nevére szóló számla alapján, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet. bérlet. Iskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költsége minimálbér két és félszerese. félszerese. A szövetkezeti közösségi alapból nem pénzben juttatott jövedelem. jövedelem. MunkáltatóiMunkáltatói-foglalkoztatói havi hozzájárulásból a magánszemély javára - önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg max. max. min min.. bér 50 % - önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, illetve önsegélyező pénztárba átutal összeg együtt maximum min. min. bér 30 % - foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg minimálbér 50 % E paragrafus alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, kivéve az utolsó két juttatást. juttatást.
2013 EHO 14% Munkahelyi étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 12..500 Ft Ft..-ot meg nem haladó rész. rész. Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet utalvány formájában juttatott jövedelemből havi 8.000 Ft Ft--ot meg nem haladó rész. rész. Üdülési szolgáltatás a minimálbér összegét meg nem haladó összegben. összegben. Széchenyi Pihenő Kártyára utalt összegek Iskolakezdési támogatás minimálbér 30 százalékáig Munkáltató nevére szóló számla alapján, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet. bérlet. Iskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költsége minimálbér két és félszerese. félszerese. A szövetkezeti közösségi alapból nem pénzben juttatott jövedelem. jövedelem. MunkáltatóiMunkáltatói-foglalkoztatói havi hozzájárulásból a magánszemély javára - önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg max. max. min min.. bér 50 % - önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, illetve önsegélyező pénztárba átutal összeg együtt maximum min min.. bér 30 % - foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg minimálbér 50 % E paragrafus alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, kivéve az utolsó két juttatást. juttatást.
- szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshely-szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 225 ezer forint támogatás; - vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 150 ezer forint támogatás; - szabadidõ alszámlájára utalt, a szabadidõ-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegõrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 75 ezer forint támogatás;
Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén juttatott adóköteles jövedelem jövedelem.. A kifizető tevékenységének érdekében biztosított telefonszolgáltatás magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem (cégtelefon) (cégtelefon).. A csoportos életbiztosítás életbiztosítás.. Azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, nyújtott szolgáltatás révén azonos feltételekkel juttatott adóköteles bevétel, megismerhető belső szabályzat alapján (cafeteria) cafeteria). A reprezentáció, üzleti ajándék adóköteles része része.. Csekély értékű ajándék (minimálbér 10 százaléka, évi háromszor) A reprezentációnak nem minősülő vendéglátás költsége, ha jóhiszemű eljárás ellenére sem állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel, továbbá rendezvény, esemény, vendéglátásra szabadidő programra irányul + jándéktárgy - minimálbér 25 százaléka A kifizető által jogszabály alapján a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás. szolgáltatás. Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá alá.. A béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli része, 500 ezer forint feletti rész rész..
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK ADÓ ÉS JÁRULÉK VONZATA 40% 19,04% 20% 10% 30,94% 25% 30% 0% 0% 2009 2010 2011 2012
MAXIMÁLISAN ADHATÓ MÉRTÉKEK 1000000 900000 800000 700000 600000 400000 500000 400000 500000 300000 200000 100000 0 2008 2009 2010 2011 2012
Legegyszerűbb esetben a bevétel 90%-a tekinthető jövedelemnek és ez számít adó és járulék alapnak. (Változás 2011-ben csak a 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulékot kell fizetni, most a teljes 7%-os természetbeni és pénzbeni egészségbiztosítási járulékot.) Nyilatkozni lehet tételes költség elszámolás alkalmazásáról is, de ebben az esetben a költség maximum a bevétel 50%-a lehet, így határozódik meg az adó és járulékfizetés alapja. (2011-ben még a költség lehetett akár 100% is.)
Ha megbízási díjként kapunk 100 000 Ft akkor az alap, ami után a járulékot és az adót fizetjük legfeljebb 90 000 Ft. Számszerűsítve 100 000 Ft bér nettó 65 500 Ft-ot jelent 100 000 Ft megbízási díj 68 9500 nettó kifizetést jelent
Ha egy nappali tagozatos diák dolgozik tizenhatodik életévét betöltve bárki jogosult erre, akkor a béréből a jelenlegi szabályok szerint ugyanúgy vonnak adót és járulékot, mint bármely más bérjövedelem esetén. 2011-ben az adójóváírás miatt nagyon sok diák nem fizetett adóelőleget 2012-ben megszűnt az adójóváírás, így viszont minden jövedelemre legalább 16%-os SZJA-t kell fizetni + Szövetkezeti tagság..ebben az esetben csak szövetkezeti tagdíj van, de nincs járulékfizetési kötelezettség csak SZJA
START kártya - 2013 január 1-től már nincs / az addig kiváltott kártyák még a kifutási időben 2014. december 31-ig jelenthetnek kedvezményt Cél: a munkáltatók ösztönzése a munkaerő-piaci szempontból hátrányos helyzetűek foglalkoztatására. START PLUSZ kedvezménnyel járulékkedvezményben részesül az a munkáltató, amely olyan személyt alkalmaz, akinek: lejárt/megszűnt a GYES, GYED, GYET, ápolási díj folyósítása és egy éven belül kíván munkát vállalni; a gyermek 1 éves kora után a GYES mellett kíván munkát vállalni, tartósan álláskereső A START EXTRA kedvezmény azon tartósan álláskeresők elhelyezkedését segíti, akik életkoruk, vagy alacsony iskolai végzettségük miatt nehezen tudnak visszatérni a munkaerőpiacra
Szociális hozzájárulási adó kedvezmény 55 éven felüli, 25 éven aluli, tartósan álláskereső, illetve kisgyermekes munkavállalói kört érinti Automatikusan igénybe vehető 25 év alatt és 55 év felett 100 000 Ft-ig a 27% helyett csak 12,5% járulékot kell fizetni Tartósan álláskereső személy után az első két évben egyáltalán nem kell járulékot fizetni
A munkaadót terhelő fizetési kötelezettségek a szociális hozzájárulási adón kívül A szakképzési hozzájárulás mértéke a bruttó bér 1,5%-a (2011-ben félévente kellett fizetni, 2012 januárjától havonta előleg formában jelentkezik a fizetési kötelezettség) Rehabilitációs járulék mértéke 964 500 Ft/fő/év. (Feltétele a munkavállalói létszám meghaladja a 25 főt és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el a létszám 5 százalékát
Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség hasonlóan a munkavállalókhoz.. Amennyiben főállású egyéni vállalkozó leggyakoribb szintén a minimálbér után De ha az egyéni vállalkozónak kisebb ennél a jövedelme, akkor lehetősége van arra hogy csak a járulékokat fizesse a minimálbér után a személyi jövedelemadót pedig kisebb összeg után (amit ténylegesen el tud számolni saját maga béreként)
Az egyéni vállalkozó, amennyiben az év folyamán marad nyeresége akkor azután is adózik. Nyereség utáni adófizetése 10% nyereség adó személyi jövedelemadó számlára Az adózott nyereség után 16%-os osztalék adó 14%-os egészségügyi hozzájárulás (éves maximális összeg 450 000 Ft ebbe bele számít a megfizetett egészségbiztosítási járulék és a magánszemélyként fizetett egészségügyi hozzájárulás)
Szja megegyezik a munkavállalót terhelővel. Járulékok: 10 százalékos nyugdíjjárulék alapja a minimálbér, a 27 százalékos szociális hozzájárulási adó minimális alapja a minimálbér 112,5 százaléka, a 8,5 (4 + 3 +1,5) százalékos egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék minimális alapja pedig a minimálbér 150 százaléka lesz.
EKHO Sportszakemberekre vonatkozóan
Egyszerűsített közteherközteherviselési hozzájárulás Kizárólag a művészet, kultúra, sajtó területein dolgozókra vonatkozik + 2010 nyarától sportolók, sportban foglalkoztatottak
EKHO A cég a kifizetett bér/megbízási díj után 20%-os EKHO-t fizet A munkavállaló / megbízott jövedelméből 15%-ot vonnak Nyugdíjas munkavállaló esetén 11,1% /Kizárólag akkor alkalmazható ha megbízott személy legalább a minimálbér után normál járulékot fizet./
EKHO határ A hivatásos sportolók, sportszakemberek, sportmunkatársak az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) szabályai szerint adózhatnak valamennyi sportágban (éves összeghatár: sportolók estében 100m Ft, sportszakemberek estében 50m Ft)
Versenybíró díjak Számlát ad a tevékenységről a befogadónak nincs járulékfizetési kötelezettsége EKHO alapján - a bírói díjból levonásra kerül a 15%, a befogadó (egyesület) pedig 20%-ot fizet utána Egyéb önálló tevékenységre tekintettel az összeg 90%-ból ( ), 16%-os SZJA kerül levonásra, ugyanerre az összegre a befogadó 27%-os egészségügyi hozzájárulást fizet.
Sport - ösztöndíj Nem kell szerepeltetni az adóbevallásban, mert SZJA törvény szerint nem minősül jövedelemnek: a Gerevich ösztöndíj Olimpiai járadék /viszont akkor nem is képez járulékalapot, azaz nem jelent automatikusan TB biztosítottságot/
A jövedelem adóköteles csak - de 15 év telt el a vagyonszerzés és az értékesítés között akkor biztosan nincs adófizetési kötelezettség. (2007) Egyéb esetekben elvileg az eladási ár és a beszerzési érték közötti jövedelem adóköteles de ha ezt az összeget teljes egészében ingatlan szerzésre fordították nincs adófizetési kötelezettség. 2008-tól, ha öt évvel a vásárlás után kerül értékesítésre nincs adófizetési kötelezettség. (5 éven belül viszont nem számít, ha a nyereséget lakásvásárlásra fordították)
A jövedelem adóköteles. Az eladási ár és a beszerzési érték közötti különbség adóalap. Ha a jövedelem nem éri el a 200 000 Ft akkor nincs adófizetési kötelezettség. Ha a bevétel nem éri el 600 000 Ft-ot szintén nincs adófizetési kötelezettség /Általában ezért nem kell a gépkocsi eladás után adót fizetni./
2x1% 1% - egyház vagy a költségvetés kiemelt előirányzata (Az egyházak száma változott..!!!) 1% - bármilyen alapítvány, egyesület, amely legalább két éve működik
A betegszabadságra járó összeget valójában nem a társadalombiztosítás, hanem a munkáltató fizeti Bér jellegű jövedelemnek számít, azaz fizetni kell után személyi jövedelemadót és a járulékokat is Hossza maximum évi 15 munkanap (akkor is ha több munkáltatónál dolgozik valaki egy évben) Mértéke: a távolléti díj 70%-a
Ha elfogy évközben a betegszabadság, akkor a munkavállalót táppénz illeti meg A táppénz nem munkanapra, hanem naptári napra jár A táppénz összege viszont kisebb, mint a betegszabadságé A távolléti díj 60%-a, ha előtte folyamatosan 2 év jogviszonnyal rendelkezik a munkavállaló 50%-os táppénz a kórházi ápolás ideje alatt, illetve ha nem rendelkezett folyamatos 2 éves jogviszonnyal Maximum: a táppénz egy napra járó összege nem haladhatja meg a jogosultság kezdőnapján érvényes minimálbér 200%-nak harmincad részét, azaz 6200 Ft-ot
A szülő veheti igénybe a gyermek 12 éves koráig (anya vagy apa) Mértéke Gyermek 1 éves koráig korlátlan 1-3 éves kor között 84 naptári nap 3-6 éves kor között 42 naptári nap (egyedülálló szülő esetében 84) 6-12 éves kor között 14 naptári nap (egyedülálló szülő esetében 28 naptári nap)
Hossza 168 nap ebből a szülés előtt igénybe vehető 28 nap Mértéke a napi átlagkereset 70%-a Személyi jövedelemadót kell utána fizetni, de nyugdíj és egészségbiztosítási járulékot nem Annak jár csak aki a szülést megelőző 2 éven belül legalább 365 napon keresztül biztosított volt (Amennyiben nincs 180 napi jövedelme, akkor a minimálbér kétszerese.)
A gyermek 2 éves koráig jár Mértéke az átlagkereset 70%-a, de maximum a minimálbér kétszeresének 70%-a (2013-ban 137 200 Ft) Annak jár aki az igénylést megelőző két évben 365 napon keresztül biztosított volt A gyermekgondozási díj adóköteles jövedelem, nyugdíjjárulékot kell belőle vonni, de pénzbeli egészségbiztosítási járulék nem terheli
Jogosult aki a háztartásában legfeljebb 3 éves gyermeket gondoz, vagy 10 évesnél fiatalabb tartósan beteg, súlyosan fogyatékos gyermeket tart el Az összege 28 500 Ft ( nettó összege 25 650 Ft nyugdíjjárulékot vonnak belőle) A Gyes-t igénybe veheti bármelyik szülő vagy nagyszülő A gyermek 1 éves korától lehet mellette heti 30 órában dolgozni
A gyermek 3 éves korától jár annak a szülőnek, aki a háztartásában 3 vagy több kiskorú gyermeket nevel A legfiatalabb gyermek 3 éves korától 8 éves koráig jár Összege szintén 28 500 Ft/hó (ebből is vonnak nyugdíjjárulékot) Mellette is lehet 30 órás munkavégzést folytatni
Egyszeri juttatás Alanyi jogon jár aki Magyarország területén jogszerűen tartózkodik És legalább 4 alkalommal terhes gondozáson vett részt Összege a mindenkori öregségi nyugdíjminimum 225%-a azaz 64 125 Ft (ikergyermek esetén 85.500 Ft)
Családi pótlék / nevelési és iskoláztatási támogatás Meddig is jár annak a tanévnek a végéig, amelyikben a gyermek 20. életévét betölti (kizárólag közoktatási intézményben) Mértéke 1 gyerek esetében 12 200 Ft (13 700) 2 gyerek esetében 13 300 Ft/gyerek (14 800) 3 vagy több gyermek esetében 16 000 Ft/gyerek (17 000)
NYUGDÍJ
Az öregségi nyugdíj legkisebb összege 28 500 Ft.???
Ebbe a körbe tartoznak a legsúlyosabb egészség károsodottak Rehabilitációjuk nem javasolt Mértéke maximum a minimálbér 150 %-a /A számítás szabályai több tényezőtől függnek/
Elvileg a kis mértékben egészségkárosodottak Maximum 3 évig folyósítható Célja, hogy csökkentsék az eddig rokkant nyugdíjasok körét Legfeljebb a minimálbér 50%-a
Álláskeresők járadéka (maximum 90 napig jár) járulékalap 60%-a, maximum a minimálbér Álláskeresők segélye (nyugdíj előtti álláskeresési segély) 37 200 Ft/hó Keresetpótló juttatás (képzésben való részvétel esetén) 55 800 Ft/tól 93 000 Ft-ig
Nem rendszeres jövedelem esetén javasolt Előnye: számlát tud kiállítani, aki ilyennel rendelkezik akkor keletkezik fizetési kötelezettség ha van jövedelem Levonási szabályok a számlát befogadó szervezet gyakorlatilag megbízási díjként számfejti fizet után szociális hozzájárulási adót és a számlát kiállító részére a nettó összeget fizeti ki