ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE- ADÓAMNESZTIA 2012. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2012. január 31.
FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított
Nem offshore állam
OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL
Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég
Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég
Társas offshore alapítása és működtetése
Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla
Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy
Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés
Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat
Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg
Tilos a magyar bankszámla!
Gibraltári offshore
Gibraltár Magyarországgal nincs egyezménye nincs információcsere nincs bűnügyi együttműködés
Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani
Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése
A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai
Az alapítás teljes költsége: 4000-5000, amely tartalmazza: gibraltári ügyvéd díját magyar ügyvéd díját az első éves működési költséget működéshez szükséges összes iratot
MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az APEH igényli a teljesítés bizonyítását
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő
IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Nulla adó Magyar cég Saját üzletrész megvásárlása Társas offshore a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat
Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!
Finanszírozás I. Magyar kft. 500.000 Offshore társaság 1.000.000 HUF tőkeemelés Pl.: 10.000.000 tőketartalék
magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke 1.500.000 offshore társaság 2/3
magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke 1.000.000 offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő
Finanszírozás II. Magyar kft. 1.500.000 Offshore társaság 100.000.000 HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!
Offshore társaság Magyar kft. 100.000.000 HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente
Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés Törzstőke emelés Apport Átalakulás Kedvezményezett átalakulás Kedvezményezett részesedéscsere
A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából
A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban
Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása
Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho
Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Nemzetközi holding tulajdonos
Ingatlannal rendelkező társaság
Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás
Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel
Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása 2010. adóév ILLETÉK 4 % SZJA 25 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi
ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG NINCS ADÓ és ILLETÉK
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból
Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet
EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja
OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?
Pénz hazahozatala Tárgyi feltétel: o offshore 2011. április 30-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy 2011. április 30-ig a bankszámláján szerepel
Alanyi feltétel: o o o o o o a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról
o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja
Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik
Btk 310. Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti
Adókötelezettség teljesítése
Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: o 2010., 2011. és 2012. adóévben belföldi társaságban o átruházással szerez részesedést
A részesedés szerzést 2012. december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte o az adóhatóságnak bejelentette - nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg
Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o 2012. december 31-ig o bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig
Vagyon nevesítés Belföldi ingatlan, hozzá kapcsolódó jog, Jármű (légi, vízi, szállító), Részesedés Mentes adó alól, visszterhes vagyonátruházási illeték alól is, ha feltételek teljesülnek, Nem indulhat büntető eljárás
Nem mentesül Vám, ÁFA, Regisztrációs adó, Eljárási illeték, Igazgatási és bírósági szolgáltatási díj
Eladó: Alanyi feltételek Megszerző belföldi magánszemély által ellenőrzött külföldi társaság vagy megszerző társaság tagja, által ellenőrzött külföldi társaság Megszerző: Belföldi magánszemély, Belföldi társaság magánszemély tagokkal
Tárgyi feltételek Szerződést 2012. június 30-ig írásban, Megjelölt eszköz visszterhesen, Ellenérték kifizetése kijelölt hitelintézeten keresztül, Ellenértéket 2012. december 31-ig kifizetik, Szerződés meghatározott feltételeknek megfelel
Szerződés Magyar nyelven, Magyar jog vonatkozik rá, magyar bíróság, VB kikötve (vagy igazolásokkal külföldi), Természetes adatokat tartalmazza, Eszköz egyértelmű azonosítása, Teljesítés határidejét és teljesítés módját (kijelölt hitelintézeten keresztül) tartalmazza, Átruházó kijelenti, hogy nem bűncselekményből szerezte, Kelte, aláírás
Amnesztia Részleges adómentesség, Nem ellentétes a szerződés a rendeltetésszerű joggyakorlás elvével, no Art. 1. (7), Ellenérték megfelel a szokásos piaci árnak, Adókötelezettség kizárt, Büntetőeljárás nem indítható
Köszönöm a figyelmet!
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások