SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Ingatlan bérbeadás Amennyiben az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem meghaladja az egy millió forintot és így a bérbeadó magánszemély 14%-os egészségügyi hozzájárulás (EHO) fizetésére kötelezett, úgy 2014. január 01-től nem számolhatja el költségként a fizetendő EHO-t. Családi járulékkedvezmény 2014. január 01-től ugyan azok a magányszemélyek jogosultak családi járulékkedvezményt igénybe venni, mint akik jogosultak a családi adókedvezményre. A munkavállaló alapesetben 18,5% 1 járulékot és 16% személyi jövedelemadót (SZJA) fizet a bruttó munkabéréből. Az elmúlt években a fizetendő SZJA már csökkenthető volt a családi adókedvezménnyel. Emlékeztetőül: Egy gyermek esetén a bruttó adóalapból 62.500-Ft-ot lehet levonni, azaz 10.000-Ft-al csökken a fizetendő személyi jövedelemadó (62.500 Ft*16% SZJA = 10.000 Ft). Két gyermek esetén 2*62.500-Ft-al csökkenthető az adóalap, ami 20.000-Ft megtakarítást jelent. Három vagy több gyermek esetén az adóalap gyermekenként 206.250-Ft-al csökken, azaz gyermekenként 33.000-Ft-al kevesebb SZJA-t kell fizetni. Láthatjuk, hogy a 3 vagy annál több gyermekkel rendelkezők közül, valószínűleg sokan nem tudták a kedvezmény mértékét kihasználni. Számukra pozitív a változás 2014. január 01-től, ugyanis a fizetendő 17% járulék (7% egészségbiztosítási járulék és a 10% nyugdíjjárulék) is csökkenthető idéntől a családi járulék kedvezménnyel. A következőkben egy szemléletes példánkon keresztül mutatjuk be az új adókedvezményt. 1 10% nyugdíjjárulék; 7% egészségbiztosítási járulék; 1,5% munkavállalói járulék
Példa: Egy kedvezményre jogosult szülő 4 gyermeket nevel. A szülő jogosult családi adókedvezmény 2 igénybe vételére. Bruttó munkabére havi 550.000 Ft. Családi adókedvezmény 2013/2014 Megjegyzés Bruttó munkabér 550 000 Családi adókedvezmény alapja 825 000 206.250 Ft*4 fő SZJA alap 0 Idáig nem történt változás az elmúlt évhez képest, hiszen a személyi jövedelemadó alapja 2013-ban is csökkenthető volt a családi adókedvezménnyel. 2014.01.01-től: Mivel az érvényesíthető családi adókedvezmény 825.000 Ft, azonban a munkavállaló bruttó munkabére csak 550.000 Ft, így a különbözetre eső 16%-os adóval csökkenthető a fizetendő egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék is. Családi járulék kedvezmény 2014 Megjegyzés Családi adókedvezmény alapja 825 000 206.250 Ft*4 fő SZJA csökkentésére felhasznált adóalap 550 000 Megmaradt kedvezmény alap, melyet a fizetendő járulék csökkentésére fel lehet használni 275 000 825.000 Ft - 550.000 Ft Felhasználható kedvezmény a járulékok csökkentésére 44 000 275.000 Ft * 16% Fizetendő egészségbiztosítási járulék 38 500 550.000 Ft * 7% Ténylegesen fizetendő egészségbiztosítási járulék 0 Felhasználható megmaradt kedvezmény a járulékok csökkentésére 5 500 Fizetendő nyugdíjjárulék 55 000 550.000 Ft * 10% Ténylegesen fizetendő nyugdíjjárulék 49 500 55.000 Ft - 5 500 Ft A családi adó- és járulék kedvezményt évközben folyamatosan is igénybe lehet venni, de az éves személyi jövedelemadó bevallásban egyösszegben is. Mindkettőnek megvan a maga előnye és hátránya. Az évközben folyamatos kedvezmény érvényesítés előnye: havonta magasabb nettó jövedelem; hátránya: ha év közben megnő a bruttó munkabér, akkor a megelőző hónapokban esetlegesen fel nem használt családi járulék kedvezményt, már nem lehet érvényesíteni, még az éves bevallásban sem. 2 A családi adókedvezmény mértéke és a jogosultsági feltételek nem változtak 2014-ben, így továbbra is a 2013- as szabályozások érvényesek, melynek részletes ismertetését megtalálják a 2013-as adóváltozásokról szóló hírlevelünk személyi jövedelemadó részében.
A következő példán keresztül bemutatjuk, hogy mi a különbség az évközi- és az éves bevallásban érvényesített adó- és járulékkedvezmény között. Példa: A munkavállaló bruttó munkabére 2014. decemberében 250.000 Ft helyett 700.000 Ft. Három gyermek után tud családi adókedvezményt érvényesíteni egész évben. Családi adókedvezmény 2014 januártól - novemberig 2014 december Bruttó munkabér 250 000 700 000 Családi adókedvezmény alapja 618 750 618 750 SZJA alap 0 81 250 Fizetendő SZJA 0 13 000 Családi járulék kedvezmény 2014 januártól - novemberig 2014. december Családi adókedvezmény alapja 618 750 618 750 SZJA csökkentésére felhasznált adóalap 250 000 618 750 Megmaradt kedvezmény alap, melyet még fel lehet használni 368 750 0 Felhasználható kedvezmény a járulékok csökkentésére 59 000 0 Fizetendő egészségbiztosítási járulék 17 500 49 000 Ténylegesen fizetendő egészségbiztosítási járulék 0 49 000 Felhasználható megmaradt kedvezmény a járulékok csökkentésére 41 500 0 Fizetendő nyugdíjjárulék 25 000 70 000 Ténylegesen fizetendő nyugdíjjárulék 0 70 000 Megmaradt fel nem használt kedvezmény 16 500 0 Fizetendő munkavállalói járulék 3 750 10 500 Nettó munkabér 246 250 557 500 Éves nettó munkabérű 3 266 250 Éves SZJA bevallásban szereplő adatok 2014 (ha év közben igénybe vesszük a kedvezményt) 2014 (ha év közben nem vesszük igénybe a kedvezményt) Bruttó bér (adóalap) 3 450 000 3 450 000 Érvényesíthető családi adókedvezmény alapja 3 368 750 7 425 000 SZJA alap 81 250 0 Fizetendő SZJA 13 000 0 Decemberben befizetett SZJA 13 000 0 Ténylegesen fizetendő SZJA 0 0 Látható a fenti példából, hogy az adózó, hiába nem tudta érvényesíteni 2014.01.01-2014.11.30-ig a havi 16.500-Ft járulék kedvezményt, azt nem vehette figyelembe a decemberi bérénél, így 13.000 Ft fizetendő adója keletkezett.
Az éves adóbevallásban érvényesített kedvezmények előnye: a teljes adókedvezmény érvényesíthető; hátránya: nagyobb összegű visszaigénylést eredményez, mely általában adóellenőrzést von maga után, ez pedig személyes megjelenéssel jár a NAV-nál, így egy nap szabadságot bizonyosan fel kell áldozni az ellenőrzésre. Egyéni vállalkozóknak is van lehetőségük év közben érvényesíteni a kedvezményt, azonban ez havi bevallást és adó-, valamint járulék befizetést von maga után. Cafetéria Nem változott jelentősen 2014. január 01-től a béren kívül juttatások és az egyes meghatározott juttatások köre és adózási feltételei 3, csak pontosításra került az utalványok szabályozása. Januártól nem minősül béren kívüli juttatásnak az az utalvány, mely visszaváltható vagy pontosan nem megállapítható, hogy mely termékre, szolgáltatásra használható fel. Adómentes lett a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet. Külföldi is nyújthat 2014.01.01-től ingyenesen üzletpolitikai célú ajándékokat, juttatásokat. Lakáscélú munkáltatói támogatás 2014. január 01-től adómentes a lakáscélú hitel visszafizetésére vagy törlesztésére adott munkáltatói támogatás. Feltételei: A magánszemély 5 év alatt maximum 5 millió forintot kaphat erre a célra. A támogatás nem haladhatja meg a vételár vagy az építési költség 30%-át. A lakás értéke nem haladhatja meg a méltányolható lakásigény mértékét, mely a következő: 3 Továbbra is a 2013-as szabályozások érvényesek, melynek részletes ismertetését megtalálják a 2013-as adóváltozásokról szóló hírlevelünkben.
Szobaszám Budapesten és megyei jogú városokban (ezer forintban) Más helységekben (ezer forintban) 1 10 500 9 500 1,5 12 500 11 500 2 15 000 14 000 2,5 17 500 16 500 3 19 500 18 500 3,5 22 000 21 000 4 24 500 22 500 4,5 27 000 25 000 5 29 000 27 000 5,5 31 500 29 500 6 33 500 31 500 6,5 36 000 33 500 7 38 000 36 000 További változások Több kisebb változás történt még a személyi jövedelemadó területén, melyek viszonylag keveseket érintenek, így azokat cikkünkben tájékoztatás képen címszavakban megemlítjük. Amennyiben Ön bővebb felvilágosítást szeretne, kérjük jelezze felénk és személyesen tájékoztatjuk a részletekről. Béren kívüli juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg. Változás 2013.05.19-től. Üzleti nyugdíjbiztosítás kedvezmény lépett életbe 2014.01.01-től. A nyugdíjbiztosítások hozamának adózása módosult 2014.01.01-től. Változott a kockázati biztosítás fogalma 2014.01.01-től. Módosult a kamatjövedelem adózása 2014.01.01-től. Módosult a teljes életre szóló biztosításokból származó jövedelem megállapításnak szabálya és az adómentes díja is 2014.01.01-től. Bővült az EKHO-s jövedelmek köre.. Korlátozták a rendelkező nyilatkozatokkal (1%+1%) átutalható összeget 2014.01.01- től. A szüneteltető egyéni vállalkozóknak nem kötelező önadózónak lenni, már a 2013. évi személyi jövedelemadó bevallásuk során sem. Bővült a mezőgazdasági őstermelők bevétele 2014.01.01-től. Módosult 2014.01.01-től a vagyoni jog értékesítésének az adózása. Csökkentek a munkavállalói értékpapír juttatási program adminisztrációs terhei már visszamenőleg 2013-ra is. Változtak 2014.01.01-től a tartós befektetési szerződések hitelintézetek közötti mozgatásának a szabályai. Nőtt a kisvállalkozói adókedvezmény mértéke és a felhasználhatóság köre 2014.01.01- től.
Változott a külföldi előadóművészek Magyarországon szerzett jövedelmének az adózása 2014.01.01-től. 2013.12.15-től változott a termőföld fogalma és 2014.01.01-től a termőföld értékesítésének az adózása. 2013-ban több EU pályázat keretében nyert támogatás lett adómentes. Bővült az adómentes ösztöndíjak, díjak és adott juttatások köre, valamint adómentes lett a távszerencsejátékból származó jövedelem és a hitelintézetek által elengedett követelések bizonyos feltételek teljesülése esetén. Amennyiben a cikkel kapcsolatban kérdése merülne fel, az OPTITAX Könyvelőiroda munkatársai készséggel állnak rendelkezésére az optitax@optitax.hu e-mail címen. Köszönöm figyelmüket: Jászberényi Ivett ügyvezető OPTITAX Számviteli Kft. www.optitax.hu Budapest, 2014. január 03.