Családi adózás A második világháború alatt a jövedelemadó a tömegek adójává vált ( A.B. Atkinson )
Miről lesz szó? USA modell-családi jövedelemadózás Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Családi adó vonások a magyar SZJAban Családi jövedelemadó típusok Negatív jövedelemadó
San Francisco, Alcatraz
Al Capone A leghíresebb fogoly Négy évet ült adócsalás miatt
USA modell családi állapot Tételes, általános Családi 5700 USD, levonás Egyéni 3400 USD, Gyermekét egyedül nevelő szülő 5000 1. Házastársak közös adóbevallást készíthetnek 2. Egyedülállóak egyénit készítenek 3. Gyermeküket egyedül nevelők is külön kategóriába esnek
A törvény elismeri a gyermeküket egyedül nevelők többlet költségeit az általános kedvezményben. Házasságkötés utáni változások: Két alacsony jövedelmű, gyermekét egyedül nevelő házassága után az összevont kedvezmény alacsonyabb Gyermekét egyedül nevelő, magas jövedelmű nő, alacsony jövedelmű férfi a nő jövedelemadója csökken 65 év felett további általános kedvezmény 850 dollár
A család nagyságához igazodó kedvezmények
Szegénységi küszöb meghatározása gyerekszámmal növekszik Adómentes küszöb is gyerekszámmal növekszik Gyermekgondozási kiadások egy része elszámolható ha valaki bizonyítottan azért keres kevesebbet, és költ többet, mert gyermeküket a munkavégzés rovására ápolták, akkor beszámítható
Új elv: adójóváírások és hitelek Egy adott jövedelemszinten túl az adómentes jövedelem nagyságának emelése nem jelent tényleges segítséget a legszegényebbeknek pénzre van szükségük Szociálpolitika feladata a szegények támogatása Kísérlet 1975-től EITC refundable income tax credits bevezetése Ösztönzés a munkavállaló szegényeknek
Figyelembe vett szempontok Feltétel: legalább egy fő dolgozzon, legyen eltartott Jövedelem meghatározott százaléka ( két vagy több gyermeknél 25 %, max. 1785 USD/év 1994-ben 7140 USD-nek felel meg ), ez teljes összegében 11 500 USD ig jár, utána csökken pénzbeni adóvisszatérítés visszaigénylésének felső jövedelmi korlátja 21 500 USD/év Pénzbeni korlát nő, ha a gyermek után is fizetnek betegbiztosítást max 2570- USDig
Ki mennyit fizet? Bevezetéskor összesen 11 millió család az összes család 10 százaléka kapott adóhitelt Egyedülálló férfi, főállásban minimum órabérért dolgozik (4.25 USD) adó + tb 1846 USD Kolléganője két gyermekét egyedül neveli minimum órabéren 432 USD nettó juttatás
Adóbevallási ívek A standard adóbevallási ív 67 sorból áll A legtöbb alacsony jövedelmű adózó nem felel meg a különböző engedmények kritériumainak Külön nyomtatvány az évi 50 ezer dollárnál kevesebbet keresőknek Külön nyomtatvány az egyedülállóknak
Tanácsadás Újabb nyomtatvány a többféle forrásból jövedelmet húzóknak A kormányzat esélyegyenlőségre törekszik Az amerikai adóhivatal hívja fel az adózók figyelmét az adóhitelre, ha kimutatásai szerint arra jogosult lenne Államilag fizetett tanácsadás a rászorultaknak
Eltartottak figyelembevétele Magyarországon Eltartottak után járó kedvezmény 2006-ben részben megszűnt, majd 2011-ben megnövekedett. Eltartottnak számít az: aki után családi pótlékot folyósítanak rokkantsági járadékot fizetnek családi pótlékra saját jogon jogosult
Kedvezmény típusok Adható kedvezmények típusai: elismert jogcímeken átalány jellegű levonások (gyerekkedvezmény, gépkocsi használat) Tételes költségelszámolás (gépkocsihasználat, ingatlan bérbeadása, ingatlan eladás)
Levonás módja Adó alap csökkentő kedvezmény már nincs Adót csökkentő kedvezmények: önkéntes nyugdíjpénztári befizetések, termőföld vásárlás kedvezménye, külföldön megfizetett adó Össze nem vonható jövedelmek: árfolyamnyereség, osztalék, kamatadó
Családi jövedelemadó modellek Elvek: azonos jövedelmek azonos módon adózzanak De az azonos jövedelem meghatározásakor figyelembe kell-e venni a családméretet? Magyar társadalomstatisztika: A jövedelmek megoszlásában a gyerekszám az egyik legerősebb tényező, amely felülmúlja a társadalmi-foglalkozási kategóriák közti különbséget is ( Andorka Rudolf, 1988)
Családi/együttes adózás Összevont jövedelem miatt ne kerüljenek magasabb adósávba Eltartottak figyelembe vétele Megoldások 1. Eltérő adótáblák ( USA) A közös háztartás jövedelmeit összevonják és arra számítják ki az adókötelezettséget
Adó alanya: a családfő Adótábla különbözik a családfő státusza szerint a.) alkalmazásban áll, b.) munkanélküli Adótábla differenciált. Azonos adósávhoz különböző adókulcs (Norvégia, Portugália) Különböző adósáv, azonos adókulcs 2012/2013. (írország) II.
2.Jövedelemmegosztás a házasfelek között splitting Először a férj jövedelméből, vagy ha mindketten dolgoznak, akkor mindkettejükéből a levonható összegeket, valamint a személyes adómentes minimumot Adóköteles jövedelem osztva kettővel ( két kereső)
Felezett adóalapra kiszámítják az adókötelezettséget Ennek kétszerese a két házastárs, kereső adókötelezettsége Csökkenti a két fél jövedelemkülönbségéből adódó hátrányokat Eltartottak figyelembevétele a számított személyi jövedelemadóhoz kötődik
3.családi koefficiensek rendszere A család jövedelmét a család méretétől függő együtthatóval osztják el A kapott jövedelem alapján progresszív adótábla szerint számolják az adót -ugyanavval a koefficienssel felszorozva számítják ki az adót Mérsékli a keresetek közti egyenlőtlenséget Integrálja a gyerek/eltartott számot
Hatások 1. személyi jöv adó: nincs tekintettel a jövedelmi különbségekre, be lehet építeni a nem dolgozó házastársra kedvezményeket 2. splitting rendszer: Csak progresszív adótábla mellett működik, nem érinti az egyedülállókat, csonka családokat, férj feleség azonos összeget keres. 3.családi kvócienes: ugyanaz igaz mint a splittingre, ez a rendszer nem más, mint a megosztás kiterjesztése az eltartottakra Elvileg a nőket az otthonmaradásra ösztönzi
Negatív jövedelemadó G=txB G a szegényeknek juttatott összeg B adómentes minimum T adókulcs
Negatív adózás sémája adó G0 B t Bruttó jövedelem G=txB G a szegényeknek juttatott összeg B adómentes minimum T adókulcs G1
Érvek, ellenérvek Egyszerűvé teszi a jövedelemtámogatások rendszerét Alacsonyabb sávba eső, szegényeken segít Célzottan jut el a legrászorultabbakhoz Ha a bevallott jövedelem legalább közelít a valódi jövedelemhez
Hátrányok Nem kiegészítésként, hanem a társadalmi szolgáltatások helyett szokták ajánlani Csak jövedelem újraelosztást szolgálja, de a jövedelem önmagában nem oldja meg a rászorultak problémáit Nem ad megoldást a hirtelen csökkenő jövedelműek problémájára Költséges a bevezetése
Magyarországi kedvezmények Adócsökkentő kedvezmények Családi kedvezmény Fogyatékosok kedvezménye Mezőgazdasági őstermelők kedvezménye
Kina problémája Túlnépesedés Korlátozás- fizika-kulturális forradalom Pénzügyi-adminisztratív adózási korlátok