Egykulcsos rendszer: Megszűnt az adóalap-kiegészítés: 2.424.000 Ft felett sem kell szuperbruttósítani. A 78 %-os szabály marad. Tényleges 16 %-os adókulcs. Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat. Családi kedvezmény: külföldi illetőségűek által Magyarországon szerzett jövedelmük terhére érvényesíthet családi kedvezmény szabályai változnak: akkor jár kedvezmény: - ha a magánszemélyt ugyanolyan vagy hasonló kedvezmény ugyanarra az időszakra máshol nem illeti meg és - összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon esik adókötelezettség alá. Családi kedvezmény: Családi kedvezmény közös érvényesítése elválik a megosztástól - közös nyilatkozat Nem lehet megosztás arra a hónapra, amelyikben az egyedülállót megillető családi pótlékot igénybe veszik. Külföldön is adóztatható jövedelmek kedvezményei: Csak akkor érvényesíthet, ha meghatározott jövedelmeinek legalább 75 %-a Mo.-on adóköteles. Ilyen jövedelem: önálló, nem önálló, nyugdíj, más hasonló, a korábbi foglalkoztatásra tekintettel szerzett jövedelem. Csak arra az időszakra jár kedvezmény, amelyre nem jogosult más államban azonos vagy hasonló kedvezményre. Okirattal (bevallás, határozat) igazolni kell, mely tartalmazza a kedvezményt is. 1
Külföldi jövedelem: Külföldön adóztatható jövedelmek bevallása: tájékoztató adat, csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelem is Külföldről származó osztalék: Nem negyedévente kell az adót fizetni, hanem a bevallás benyújtásakor Közös tulajdonú ingatlan, ingóság hasznosítása: Tulajdonosok rendelkezése alapján. Tulajdoni hányad arányában. Korábban: aki a tevékenységet végezte. SZJA Őstermelők: Saját gazdaságban termelt gyümölcs felhasználásával bérfőzés keretében előállított pálinka is őstermelői tevékenység. Az őstermelői igazolvány használat jogszerűségét, adatok valódiságát a mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi. Jelzés az adhatóság felé. TBSZ számlánál a zárt körben kibocsátott értékpapírt nem lehet bevonni, az első (számlanyitáshoz szükséges) 25 e Ft-os összeg külföldi fizetőeszközben is befizethető. NYESZ számla csak akkor adómentes, ha legalább 10 éve nyitották a számlát, vagy jogosultsága rokkanttá nyilvánítása alapján keletkezett. Visszamenőlegesen nem érvényes! 2
Új adómentességek: 50 ezer forintig a kulturális szolgáltatás Munkavállalóknak nyújtott szolgáltatás az EU valamely alapja által biztosított forrásból. Pénzügyi intézmény által elengedett devizatartozás, ha az átlagkereset a minimál-nyugdíj négyszeresét nem éri el Nem adómentes a szakszervezet által nem pénzben adott juttatás, amely az szja tv. szerint béren kívüli juttatásnak minősül. Munkába járással összefüggő terhek csökkentését szolgáló lakhatási támogatás (munkavállaló igényelheti a Nemzeti Foglalkoztatási Szolgálattól, 39/1998 korm. rendelet szerint) A munkába járással összefüggő terhek csökkentése a cél (39/1998. (III. 4.) Korm. rend.) Lakhatási támogatás igényelhető a Nemzeti Foglalkoztatási Szolgálattól. Igényelheti aki: legalább 3 hónapja nyilvántartott álláskeresőnek minősül, legalább hat hónap időtartamra szóló és legalább heti 20 óra munkaidejű munkaviszonyt vagy közalkalmazotti jogviszonyt létesít, amely esetében az állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 100 km-re van egymástól, vagy a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 6 órát meghaladja, Igényelheti aki: nem rendelkezik lakóingatlannal a munkavégzés helyén, valamint olyan településen, amelynek a munkavégzés helyétől való távolsága nem éri el a 100 km-t, vagy amelytől a munkavégzési helyéig, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje nem éri el a 6 órát, az utolsó munkahelye nem a munkavégzés helye szerinti településen, továbbá nem annál a foglalkoztatónál volt, amellyel munkaviszonyt, közalkalmazotti jogviszonyt létesít, lakhatását a munkavégzés helyén, vagy ahhoz közeli településen bérleti jogviszony létesítésével kívánja megoldani, és aki nem részesül a kérelem időpontjában más jogcímen lakhatási vagy közüzemi támogatásban. Egyéni vállalkozó: Nem bevétel, ha az egyéni cég megtéríti a volt egyéni vállalkozó kiadását. Átalányadózás: munkaviszony mellett is lehet Átalányadózás: a költséghányad szempontjából csak azok a tevékenységek számítanak, amelyikből bevétel is van 3
. Biztosítások besorolása: biztosítási jogviszonyokat 2013-tól a jövedelemadóztatás szempontjából relevanciával bíró közgazdasági tartalmuk alapján kell megkülönböztetni. Új fogalom: kockázati biztosítás. Kockázati biztosítás: olyan személybiztosítás (élet-, balesetés betegségbiztosítás) minősül, amely biztosításnak sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincsen (biztosítási esemény bekövetkezése nélkül semmilyen pénzkivonásra nem ad lehetőséget, és a szerződés tartamának végén lejárati szolgáltatást sem nyújt). Ezen új definíció szerinti kockázati biztosítás más személy (pl. kifizető által fizetett díja adómentes, de havonta legfeljebb a minimálbér 30 %-áig. A kockázati biztosításnak nem minősülő biztosítások (ilyenek a megtakarítási típusú biztosítások, melyeknél biztosítási esemény bekövetkezte nélkül is lehetőség van pénzkivonásra, vagy a lejáratkor teljesít kifizetést a biztosító) más személy (pl. kifizet) által fizetett díja ugyanakkor a díjfizetés időpontjában adóköteles. Ez utóbbi esetben a kifizető/munkáltató által fizetett díj 2013-tól az Szja tv. szerinti egyes meghatározott juttatásként adóköteles. Ha a biztosító 2012.12.31.-ét követően teljesít kifizetést (teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosításra, melynek volt adómentes díja, akkor a magánszemély számára kedvezőbb feltételeket kell alkalmazni, vagyis a régi szabály is alkalmazható. 4
Kockázati biztosítás (nincs lejárati és visszavásárlási szolgáltatás) Lehet: Kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás. - a biztosító szolgáltatása adómentes - a kifizető által adott összegből az egy hóra eső minimálbér 30 %-áig adómentes, felette 51,17 %-os adóteher Balesetbiztosítás. A biztosító szolgáltatása: - Adómentes, kivéve - Jövedelempótló szolgáltatásból a napi 15.000 Ft-ot meghaladó rész. - Adózása: kieső jövedelem módjára, vagy ha ez nem állapítható meg: egyéb jövedelemként. A kifizető által adott összegből az egy hóra eső minimálbér 30 %-áig adómentes, felette 51,17 %-os adóteher. Betegség-biztosítás (egészségbiztosítás). A biztosító szolgáltatása: - Adómentes, kivéve - Jövedelempótló szolgáltatásból a napi 15.000 Ft-ot meghaladó rész. - Adózása: kieső jövedelem módjára, vagy ha ez nem állapítható meg: egyéb jövedelemként. A kifizető által adott összegből az egy hóra eső minimálbér 30 %-áig adómentes, felette 51,17 %-os adóteher. Megtakarítási biztosítás: van lejárati szolgáltatás, illetve visszavásárlási érték. Lehet: Hagyományos határozott idejű vegyes életbiztosítás: Határozott idejű, befektetési egységhez kötött életbiztosítás. 5
Adózásuk: Biztosító szolgáltatása: - A hozam kamatjövedelem, adója 16 %. - A biztosító vonja le. - Adókedvezmény jár utána: - Egyszeri díjasnál: 50 % 3 év után, 100 % 5 év után. - Rendszeres díjasnál: 50 % 6 év után, 100 % 10 év után. A kifizető által adott összeg adóköteles, adóterhe: 51,17 %-os. Nyugdíjbiztosítás (biztosítási szolgáltatás: nyugdíjjogosultság megszerzése, nyugdíjkorhatár elérése, biztosított halála esetén): Adózása: Biztosító szolgáltatása: - Adóköteles, 16 %-os szja. A biztosító vonja le. - Adómentesség: - Ha a felhalmozási időszak legalább 10 év volt. - Ha a nem csökkentő összegű járadékszolgáltatás legalább 10 évig tart. - A nyugdíjbiztosítás feltételeinek nem megfelelő biztosítás kamatjövedelemként, 16 %-kal adózik. A kifizető által adott összeg adóköteles, adóterhe: 51,17 %. Járadékbiztosítás (legalább 10 éves, nem csökkenő összegű járadékszolgáltatás feltételeinek a teljesülése): Adózása: Biztosítási szolgáltatás. - Adómentesség: - Ha a nem csökkentő összegű járadékszolgáltatás legalább 10 évig tart. - A járadékszolgáltatás feltételeinek nem megfelelő biztosítás kamatjövedelemként, 16 %-kal adózik. A kifizető által adott összeg adóköteles, adóterhe: 51,17 %-os. Határozatlan idejű, egész életre szóló befektetési egységhez kötött életbiztosítás: Adózása: A biztosító szolgáltatása: A haláleseti szolgáltatás adómentes. Biztosítási eseménynek nem minősülő (pl. visszavásárlás): egyéb jövedelem. Adója 16 %, kifizető vonja, eho-ja 27 % (legalább 10 éves felhalmozási idő esetén 14 %), minden esetben a magánszemélyt terheli. 6
A kifizető oldaláról: Rendszeres díj adómentes. Nem rendszeres díj adóköteles. A kifizetőt terheli az adó, mértéke összesen: 51,17 %. 7