MÉRLEG-SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK

SZÁMVITELI POLTIKIKA 3. SZÁMÚ MELLÉKLETE BUDAPEST FŐVÁROS XIII. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT GAZDASÁGI ELLÁTÓ SZERVEZET 1139. Budapest, XIII., Hajdú utca 29. MÉRLEG-SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK

TARTALOMJEGYZÉK 1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK 4 1.1. MÉRLEGSZÁMLÁK MEGNYITÁSA 4 1.2. PÉNZMARADVÁNY NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE, KÖNYVELÉSE 4 1.3. ELŐIRÁNYZATOK SZÁMLÁINAK NYITÁSA ÉS ELŐIRÁNYZAT VÁLTOZÁSOK ELSZÁMOLÁSA 4 1.4. RENDEZŐ TÉTELEK 5 2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS 6 2.1. BERUHÁZÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN 6 2. 2. FELÚJÍTÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN 6 2. 3. TÉRÍTÉSMENTES ÁTVÉTEL AZONOS FELÜGYELET ALÁ TARTOZÓRÓL 6 2. 4. LELTÁRI TÖBBLET 7 2. 5. AJÁNDÉKKÉNT, HAGYATÉKKÉNT KAPOTT ESZKÖZ 7 2. 6. ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK 7 2. 7. ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSEKNÉL KIEGÉSZÍTŐ TÉTELEK 8 2. 8. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA 8 2. 9. KIS ÉRTÉKŰ- ÉVEN BELÜL AMORTIZÁLANDÓ ESZKÖZÖK ELSZÁMOLÁSA 8 3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA 8 3. 1. BESZERZÉSEK, VÁSÁRLÁSOK 8 3. 2. ÉV VÉGI LELTÁRTÖBBLET 9 3.3. KÉSZLET FELHASZNÁLÁS 9 3.4. SELEJTEZÉS 9 3. 5. LELTÁR HIÁNY 9 4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA 9 5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 9 5.1. PÉNZTÁR 9 5. 1. 1. KÉSZPÉNZ FELVÉT HITELINTÉZETTŐL 9 5. 1. 2. FOLYÓ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSAI (54-57 SZÁMLAOSZTÁLYOK KIADÁSAI) 9 5. 1. 3. PÉNZBELI KÁRTÉRÍTÉS, EGYÉB PÉNZBELI JUTTATÁSOK 10 5. 1. 4. FIZETÉSI ELŐLEG KIFIZETÉSE 10 5. 1. 5. FIZETÉSI ELŐLEG VISSZAFIZETÉSE PÉNZTÁRBA 10 5. 1. 6. EGYÉB ELŐLEGEK KIFIZETÉSE ( KIKÜLDETÉS, BESZERZÉS, ÜZEMANYAG) 10 5. 1. 7. EGYÉB ELŐLEGEK VISSZAFIZETÉSE, VISSZAVÉTELEZÉSE 10 5. 1. 8. KEREKÍTÉS 1, 2 FT-OS ÉRMÉK BEVONÁSA MIATT 10 5. 2. BANKSZÁMLÁK 10 5. 2.1. PÉNZ FELVÉT BANKSZÁMLÁRÓL 11 5. 2. 2. ÁTADOTT ÉS ÁTVETT PÉNZEK ELSZÁMOLÁSA 11 5. 2. 3. NEM RENDSZERES BÉRJELLEGŰ KIADÁSOK UTALÁSA 11 5. 2. 4. FELHALMOZÁSI KIADÁSOK, FOLYÓ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSAI (1, 54-57. FŐKÖNYVI SZÁMOK 11 5. 2. 5. PÉNZBELI KÁRTÉRÍTÉS, EGYÉB PÉNZBELI JUTTATÁSOK, ELLÁTOTTAK JUTTATÁSAI 11 5.2. 6. ELŐLEGEK UTALÁSA 11 5. 2. 7. BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA ( 91, 93 AS FŐKÖNYVI SZÁMLÁK) 12 2

6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK 12 6. 1.EGYÉB FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA 12 6. 2. UTÓLAG FINANSZÍROZOTT NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK KIADÁSAINAK ELSZÁMOLÁSA (EU-S TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA) 12 7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA 12 7.1. PÉNZMARADVÁNY IGÉNYBEVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSA 12 8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK 13 9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK 13 10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE 13 11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK 14 12. TANKÖNYV ELSZÁMOLÁS 14 13. 0 ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA 14 14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK 15 14. 1. ELŐIRÁNYZAT SZÁMLÁK ZÁRÁSA 15 14. 2. ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSI SZÁMLÁK ZÁRÁSA 15 14. 3. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA 16 14. 4. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ TÉTELEK FORGALMI SZÁMLÁI EGYENLEGÉNEK ÁTVEZETÉSE AZ ÁLLOMÁNYI SZÁMLÁKRA 16 14. 5. MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA 16 3

Ez a fejezet azokat a számla-összefüggéseket tartalmazza, amelyek a GESZ könyvvezetésében évente előfordulnak. 1. Nyitó, rendező tételek 1.1. Mérlegszámlák megnyitása T eszköz számlák K 491 Nyitás T 491 K forrás számlák Nyitás 1.2. Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele, könyvelése T 4211 K 4212 Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele T 4214 vagy K 4211 Pénzmaradvány kiegészítés elszámolás T 4211 K 4214 Pénzmaradványt terhelőelvonások elkülönítése T 372 vagy T 5712 - K 341 Pénzmaradványt terhelő elszámolások T 4214 - K 9812 Befizetése Kapcsolódó tétel: funkcionális osztályozási elszámolás 1.3. Előirányzatok számláinak nyitása és előirányzat változások elszámolása T 498 - K 1, 3, 5 ei. Számlák Kiadási előirányzatok közgazdasági osztályozás T 91-98 és 46 - K 498 Bevételi előirányzatok közgazdasági osztályozás T 498 - K 71 ei. számlák Kiadási előirányzatok funkcionális osztályozás T 991 K 498 Bevételi előirányzatok funkcionális osztályozás 4

Az előirányzatok könyvelését első lépésben a jóváhagyott elemi költségvetés alapján kell végrehajtani. A jóváhagyott előirányzatokban évközben bekövetkezett módosításokat: - előirányzat növekedés esetén hasonlóan kell könyvelni, mint azt az elemi költségvetés nyilvántartásba-vételekor, - előirányzat csökkenés estén az előzőekben felsorolt könyvelési tételeket fordítottan kell könyvelni. A hatáskörök i előirányzat-módosítások kimutatását analitikus nyilvántartásban kell könyvelni. 1.4. Rendező tételek T tárgyévi értékvesztés számlák T előző évi értékvesztés számlák T terven felüli értékcsökkenés számlák K előző évi értékvesztés számlák K előző évi értékvesztés visszaírási számlák K terven felüli értékcsökkenés visszaírási számlák - Tárgyévi értékvesztések átvezetése az előző évi értékvesztések közé Értékvesztések visszaírásának átvezetése az előző évi értékvesztések közé terven felüli értékcsökkenés visszaírásának átvezetése az előző évi terven felüli értékcsökkenés közé T tárgyévi tőkeváltozások K 4121 Tárgyévi tőkeváltozások alszámlák átvezetése az előző évi tőkeváltozások közé T 4122, 4123 K 4121 vagy A tőkeváltozás érintő nyitás T 4121 K 4122, 4123 utáni rendező tételek T 4121 K 4922 Ha a 4121. számlának követel T 4922 K 4111, 4112 egyenlege van, akkor azt teljes összegben át kell vezetni a 411. Tartós tőke megfelelő alszámlájára T 4111, 4112 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik T 4922 K 4121 egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegének összegéig hajtható végre az átvezetés T 4121, 4131 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik T4 922 K 4121 egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegét meghaladó különbözet átvezetése A GESZ az átvezetéseket sajátosan köteles végrehajtani, mivel hozzákapcsolódnak önállóan működő intézmények. Ebben az esetben a 4121. és 411. számla egyenlegét szét kell bontani saját, illetve a hozzákapcsolt intézményenként, ezt az intézményenként meghatározott 2009. december 31-ei fordulónapi könyvviteli mérleghez kapcsolódó részletező nyilvántartások alapján kell meghatározni. 5

2. Befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolás A befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolásokat a GESZ esetében az immateriális javakkal és tárgyi eszközökkel kapcsolatban mutatjuk be. 2.1. Beruházások - idegen kivitelezésben T 11-13 K 321 Beruházás ellenértékének átutalása T 1822 K 321 Áfa T 71-77 K 11-13 Beruházási kiadás telj. sz. átvezetési számlák elszámolása funkcionális és osztályozás T 11-13 K 4132 Állományba vétel áfa-val állományi száma növelt értéken Az állománybavétel történhet - állományi számlára, - folyamatban lévő beruházások számlára, - előleg számlára. Forrás rendezések - költségvetési előirányzat terhére történő beruházásoknak a beruházási kiadási tételekkel egyidejűleg külön forrásrendezési tételt nem kell könyvelni, - pénzmaradvány terhére történő beruházásoknál forrásrendezés: T 42122 K 98122 Közgazdasági osztályozás T 999 K 992 Funkcionális osztályos 2. 2. Felújítások - idegen kivitelezésben A felújítások pénzügyi elszámolása a Polgármesteri Hivatalnál történik. A GESZ a befejezett felújításokat a Polgármesteri Hivatal értesítése alapján állományba veszi. T 11-13 K 4132 állományi sz. 2. 3. Térítésmentes átvétel azonos felügyelet alá tartozóról T 11-13 K 41331 Bruttó érték állományba vétele állományi sz. T 41331 K 11-13 écs. Sz. Értékcsökkenés állományba vétele 6

2. 4. Leltári többlet T 11-13 állományi számla K 41332 Feltáráskori forgalmi értéken nyilvántartásba vétel 2. 5. Ajándékként, hagyatékként kapott eszköz T 11-13 állományi számla K 41331 T 5932 2. 6. Állománycsökkenések Selejtezés K 11-13 terven felüli écs. számla Egyéb terven felüli értékcsökkenés elszámolása T 41335 K5932 T59821 K 11-13 állományi számla Bruttó érték kivezetése T 41331 K 59821 Tőke változás T 11-13 écs. sz. K 41331 Értékcsökkenés kivezetése T 59821 K 41331 Tőkeváltozás Értékesítés T 282 K 41331 Követelés előírása T 4132 K 11-13 állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 11-13 écs. számlák K 4132 Értékcsökkenés kivezetése Térítésmentes átadás T 59831 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 41331 K 59831 T 11-13 écs. számlák K 59831 Értékcsökkenések kivezetése T 59831 K 41331 Alapítás, átszervezés miatti ellenérték nélküli átadás T 41331 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 11-13 écs. számlák K 41331 Értékcsökkenések kivezetése Leltár hiány T 59811 K 11-13. állományi számlák Bruttó érték kivezetése T 41332 K 59811 tőkeváltozás T 11-13 écs. számlák K 59811 Értékcsökkenések kivezetése T 59811 K 41331 tőkeváltozás 7

2. 7. Állomány csökkenéseknél kiegészítő tételek = Kártérítési bevétel előírása - analitikában = Értékesítési bevétel T 321 K 9312 Értékesítési bevétel T 321 K 9192 Értékesítési áfa bevétele kapcs. tétel: funkcionális elsz. T 999 K 992, 995 Funkcionális osztályozás T 4132 K 282 Követelés kivezetése 2. 8. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 11 K 11-13 écs. sz. T 41333 K 59311 2. 9. Kis értékű- éven belül amortizálandó eszközök elszámolása T 54722 K 311, 321, elkülönített Beszerzés, vásárlás számlák T 56121 K 311, 321, elkülönített bankszámlák T 72 K 599 Funkcionális osztályozás T 11-13. beszerzési számla K 4132 beszerzés T 41331 K 11-13 felhasználás 3. Készletek elszámolása 3. 1. Beszerzések, vásárlások T 54-56 K 321 Készletbeszerzési és szolgáltatási számlák kiegyenlítése T 5612 K 321 Áfa kiadás T 72 K 599 Funkcionális osztályozás i elszámolás T 21-23 K 4132 Negyedéves készletállomány növekedés T 4132 K 21-23 Negyedéves készletállomány csökkenés 8

3. 2. Év végi leltártöbblet T 21-23 K 98512 T 98512 K 41332 3.3. Készlet felhasználás T 41331 K 21-23 3.4. Selejtezés T 41332 K 59822 T 59822 K 21-23 3. 5. Leltár hiány T 41332 K 59812 T 59812 K 21-23 4. Követelések elszámolása T 28 K41331 Negyedéves követelés állománynövekedés T 41331 K 28 Negyedéves követelés állomány csökkenés T 596 K 28 Behajthatatlan követelés T 41331 K 596 elszámolása hitelezési veszteségként T 5752 K 499 Követelés elengedése T 499 K 9122, 9132, 9192 T 72 K 499 T 999 K 992, 9951 T 4132 K 28 5. Pénzügyi elszámolások 5.1. Pénztár 5. 1. 1. Készpénz felvét hitelintézettől T 311 K 483122 Készpénz felvét 5. 1. 2. Folyó kiadások elszámolásai (54-57 számlaosztályok kiadásai) T 51-57 K 311 Közgazdasági osztályozás T 6, 72 K 599 Funkcionális osztályozás 9

5. 1. 3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások T 5842 K 311 Közgazdasági osztályozás T 72 K 599 Funkcionális osztályozás 5. 1. 4. Fizetési előleg kifizetése T 392222 K 311 5. 1. 5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba T 311 K 392222 Tárgyévi előleg esetén T 311 K 39221 Előző évben felvett fizetési előleg esetén 5. 1. 6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) T 3924221 T 3924222 K 311 5. 1. 7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése T 311 K 3924221, 3924222 Tárgyévi előleg esetén T 311 K 392421 Előző évben felvett előleg esetén 5. 1. 8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt - bevételi jellegű T 311 K 91229 Bevételi jellegű T 999 K 992, 9951 T 5562 K 311 Kiadás jellegű az eltérés T 72 K 599 A GESZ és intézményeinél a kerekítésből származó eltéréseket nem rendeljük hozzá közvetlenül a számlához, hanem elkülönítetten kezeljük külön főkönyvi számlákon. 5. 2. Bankszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeit. 10

5. 2.1. Pénz felvét bankszámláról T 483122 K 321 pénz felvét 5. 2. 2. Átadott és átvett pénzek elszámolása T 37, 38 telj. sz. K 321, elkülönített Pénzeszköz átadás bankszámlák közgazdasági osztályozás T 71-77 telj. sz K 389 Funkcionális osztályozás i elszámolás T 321, elkülönített K 46 telj. sz. Pénzeszköz átvétel bankszámlák K 47 közgazdasági oszt. T 389 K 9921 Funkcionális oszt. 5. 2. 3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása T 3921 K 321 Nettó járandóságok kifizetése 5. 2. 4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54-57. főkönyvi számok T 51-57 K 321, elkülönített Közgazdasági osztályozás bankszámlák T 6, 72 K 599 Funkcionális osztályozás 5. 2. 5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai T 5842, 588 K 321, elkülönített Közgazdasági osztályozás bankszámlák T 72 K 599 Funkcionális osztályozás 5. 2. 6. Előlegek utalása T 3924221 T 3924222 K 321 11

5. 2. 7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 as főkönyvi számlák) T 321 K 91, 93 Befolyt bevétel T 999 K 992 Funkcionális osztályozás 6. Függő, étfutó, kiegyenlítő és továbbadási célú kiadások 6. 1.Egyéb függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások elszámolása T 39 K 321, 311, elkülönített bankszámlák T 311, 321, elkülönített K 39 bankszámlák Függő és átfutó és kiadás keletkezése Függő és átfutó kiadás és megtérülése 6. 2. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok kiadásainak elszámolása (EU-s támogatások elszámolása) T39262 K 321 Saját erő beutalása a finanszírozó szervezethez T321 Elkülönített számla K 46-47 Megérkezett pályázati összeg elszámolása T 1, 5 K 39262 Átfutó kiadások átvezetése költségvetési kiadásként 7. Tartalékok elszámolása 7.1. Pénzmaradvány igénybevételének elszámolása T 4214 K 98121, 98122 befizetési kötelezettséghez T 42122, 421212 K 98121, 98122 gazdálkodáshoz T 999 K 992 funkcionális osztályozás 12

8. Szállói kötelezettségek T 41331 K 441 Negyedéves kötelezettség állománynövekedés T 441 K 4132 Negyedéves szállítói kötelezettség állomány csökkenés 9. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási célú bevételek T 321 K 48112, 48212, 48222, 48312 Függő és átfutó bevétel és keletkezése T 48112, T 48212, 48222 T 48312 T 48112 T 48212, 48222 T 48312 K 321 K 46 K 91-98 Függő és átfutó bevétel és visszautalása illetve továbbutalása Függő és átfutó bevétel és átvezetése költségvetési bevételnek Kapcs. tétel: funkcionális elszámolás 10. Személyi juttatások könyvelése A bérkönyvelési anyagokat a Magyar Államkincstár minden hó 20-áig megküldi elektronikus formában. A GESZ a személyi juttatások elszámolásánál a 392. Átfutó kiadások forgalmi számlát alkalmazza. A 392. számlát kiadási jogcímenként havonkénti megbontásban vezeti. Könyvelési tételek: T 51-52,53, 57 K 94121 Nettó munkabér, nettó adatközlő i illetmény K3921 Gazdálkodó által kifizetett bér jellegű tételek 13

11. Gyermek és diák élelmezéssel kapcsolatos elszámolások T 5522 K 321 Vásárolt élelmezés számlájának kiegyenlítése T 5612 K 321 Áfa T 72 K 599 Funkcionális osztály i elszámolás T 311 T 321 T 311 T 321 T 311 T 321 K 91322 Ellátási bevétel beszedése K 91323 Alkalmazotti térítési díj befizetése K 9192 T 58 K 91322 K 9192 Étkezési bevétel áfája Étkezési könyvelése kedvezmény 12. Tankönyv elszámolás T 3929 K 321 Tankönyv számlák kifizetése T 54 K 3929 Tankönyv költség elszámolása T 56 K 3929 Áfa elszámolás T 583 K 3929 Önkormányzat által nyújtott tankönyv támogatás elszámolása T 588 K 3929 Ellátottak juttatásai tankönyv támogatás elszámolása T 72 K 599 Funkcionális elszámolás 13. 0 ás számlaosztályban könyvelés, kötelezettségvállalások nyilvántartása Ezt a számlát az Ámr. 72. -ban foglaltak figyelembevételével kell vezetni. A gazdasági műveletek, események hatását az analitikus nyilvántartásokból készített bizonylat alapján le kell könyvelni, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A feladat végrehajtásáért felelős a Számvitel osztály vezetője. 14

T07 K 097 Kötelezettségvállalások keletkezése T097 K 07 Kötelezettségvállalások teljesítése 14. Zárlati elszámolások 14. 1. Előirányzat számlák zárása T 1, 3, 5. előirányzat számla K 496 Kiadási előirányzatok zárása közgazdasági osztály T 71 előirányzat számla K 496 Kiadási előirányzatok zárása funkcionális osztályok T 496 K 46, 47 vagy 91-98 előirányzat számla Bevételi előirányzatok zárása közgazdasági osztály T 496 K 991 Bevételi előirányzatok zárása funkcionális osztály 14. 2. Előirányzat teljesítési számlák zárása = kiadások közgazdasági osztályozás T 599, 389 - K 51-58, 37, 38 T 199 átvezetési sz. K 11-18 forg. sz. T 46 telj. sz. K 479 T 91-98 telj. sz. K 999 = Bevételek közgazdasági osztályozás = Kiadások funkcionális osztályozás T 494 K 72telj. sz. T 992 K 494 = Bevételek funkcionális osztályozás 15

14. 3. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 1 K 11-13 écs. sz. T 41333 K 5931 14. 4. Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek forgalmi számlái egyenlegének átvezetése az állományi számlákra T3911 K 3912 Tartozik előjelű forgalom T39211 K39212 esetén T 39221 K 39222 T 39241 K 39242 T 39251 K 39252 T 39261 K 39262 T 39291 K 39292 T 39411 K 39412 Tartozik előjelű forgalom esetén T 48111 K 48112 Tartozik előjelű forgalom T 48211 K 48212 esetén T 48221 K 48222 T 48311 K 48312 T 3912 K 3911 Követel előjelű forgalom esetén T 39212 K 39211 T 39222 K 39221 T 39232 K 39231 T 39242 K 39241 T 39252 K 39251 T 39262 K 39261 T 39292 K 39291 T 39412 K 39411 T 48112 K 48111 T 48212 K 48211 T 48222 K 48221 T 48312 K 48311 Az átvezetést követően a 39. állományi számláknak vagy nincs, vagy csak TE lehet, a 48. állományi számláknak pedig vagy nincs vagy csak KE lehet. 14. 5. Mérlegszámlák zárása Év végi leltári értékek miatti állományváltozások könyvelése = anyagoknál, = göngyölegeknél, = kis értékű éven belül amortizálható új tárgyi eszközök raktári állományánál, = követeléseknél, = kötelezettségeknél. 16

- Zárómérleg tételei T 493 K eszköz számlák T forrás számlák K 493 17