A személyi jövedelemadj vedelemadó változásai Siklósin siné Antal Gyöngyi Nemzetgazdasági gi Minisztérium Jövedelem és s Forgalmi Adók k főosztf osztálya

Tematika I. Évközi változv ltozások Az egyes gazdasági gi és s pénzp nzügyi tárgyt rgyú törvények megalkotásáról, l, illetve módosm dosításáról l szóló 2010. évi XC. törvt rvény (hatálybal lybalépés: 2010. augusztus 14.) A sporttal összefüggő egyes törvt rvények módosm dosításáról l szóló törvény 2010. évi LXXXIII. törvt rvény (hatálybal lybalépés: 2010. augusztus 18.) II. 2011-től l hatályba lépől változások Az adó- és s járulj ruléktörvények, a számviteli törvt rvény és s a könyvvizsgálói i kamarai törvt rvény, valamint az európai közössk sségi jogharmonizáci ciós s kötelezettsk telezettségek teljesítését t célzc lzó adó- és vámjogi tárgyt rgyú törvények módosm dosításáról l szóló T/1376. számú törvényjavaslat

Évközi változv ltozások Egyéni vállalkozv llalkozóra vonatkozó változások Ingatlan-bérbead rbeadás s utáni adózás s szabályainak változv ltozása Sportcélú kedvezmények Egyéb b változv ltozások

Egyéni vállalkozv llalkozóra vonatkozó változások A vállalkozv llalkozói i személyi jövedelemadj vedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozónál l a 10%-os adókulcs alkalmazhatóságának bővülése b az eddigi 50 millió ft adóalapr alapról l 500 millió ft adóalapra, alapra, az alkalmazás s feltételeinek teleinek megszűnése se mellett 2010. évi vállalkozv llalkozói i adóalap alap megállap llapításának speciális szabályai adóalap alap arányos megosztása, sa, eltérő adómeg megállapítási szabályok az év v első és s második m felében; a kedvezményes kulcs igénybev nybevételi feltételeit teleit és s az adómegtakar megtakarítás s felhasználására vonatkozó feltételt telt csak az első félévre vonatkozóan an kell teljesíteni teni

Ingatlan-bérbead rbeadás s utáni adózás szabályainak változv ltozása Nem kell egyéni vállalkozv llalkozóvá válni az ingatlanbérbeadással és s az egyéb b száll lláshely-szolgáltatással foglalkozó magánszem nszemélynek (egyéni vállalkozv llalkozó fogalmának módosm dosítása) sa) A magánszem nszemélynek nem kell adósz számot kiváltania, nincs kötelezk telező bejelentés s (adózás s rendjéről l szóló törvény módosm dosítása) sa) Az ingatlant önálló tevékenys kenység g keretében bérbeadb rbeadó magánszem nszemély is számolhat el értékcsökkenést

Sportcélú kedvezmények 2010. augusztus 18-tól l adómentes az olimpiai járadj radék; Gerevich Aladár r sportöszt sztöndíj, a nyugdíjas olimpiai és s világbajnoki érmes sportolók és özvegyeik, a kiemelkedő sporteredmények elérésében közremk zreműködő nyugdíjas sportszakemberek részr szére nyújtott szociális támogatt mogatás, a jogszabályban meghatározott eredményess nyességi támogatt mogatás; a sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet b juttatásának adómentess mentessége (sportesemény ny-szervező tevékenys kenységet folytató szervezettől; kifizetőtől évi 50 e ft értékben) 2010. január r 1-jétől 1 l visszamenőlegesen adómentes a sportversenyen vagy -vetélkedőn nyert érem, serleg, trófea

Egyéb b változv ltozások (1) Átváltási szabályok változv ltozása (visszamenőlegesen) A külfk lföldi ldi pénznemben p megfizetett adó esetében a magánszem nszemély döntése alapján a teljesítés s időpontj pontjában vagy az adóé óév v utolsó napján érvényes árfolyamot kell alkalmazni. Ha a bevétel adóel előleg-levonásra kötelezett k kifizetőtől l származik a magánszem nszemély választv lasztása sa szerint az adóel előleg, leg, adó megállap llapításához a bevétel forintra törtt rténő átszámítására a megszerzése se napját t megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyam alkalmazható.. (Ezt a rendelkezést 2010. január r 1-jétől 1 l visszamenőleg alkalmazni lehet, eddig erről l külön k nyilatkozat kellett.)

Egyéb b változv ltozások (2) Módosítással ssal egyértelm rtelművé válik, hogy nem kell adóel előleget leget megállap llapítania az adóel előleg-megállapításra kötelezett k kifizetőnek, ha számlaad mlaadásra kötelezett k magánszem nszemélynek teljesít t kifizetést. A 2009. évi szabályoz lyozáshoz hasonlóan an a jövedelem j kiszámításánál l figyelmen kívül k l hagyható bevételnek minősül l a közoktatási törvt rvény alapján n adható 4000 forint összegű szakkönyvv nyvvásárlási támogatt mogatás s visszamenőleges hatállyal már m 2010. január r 1-jétől. 1 Ehhez kapcsolódóan an a módosm dosítás s lehetővé teszi, azt is hogy amennyiben a jogszabályban foglalt egyéb kizáró feltétel tel nem áll fenn a pedagógusok gusok továbbra is választhassák k a munkáltat ltatói adómeg megállapítást,, illetve az egyszerűsített bevallást. Adómentes a munkáltat ltató által árvízkárosult munkavállal llalója részére, lakás újjáépítése céljc ljából l juttatott segély Egyszerűsített foglalkoztatás s esetén n egy napi munkáé áért maximum a minimálb lbér r napi összegének kétszerese k számolhat molható el (munkáltat ltató költség-elszámolási korlátja)

2011-től l hatályba lépől változások Egykulcsos adózás Adókedvezm kedvezmények változv ltozásai Adóel előleg-szabályok módosulm dosulásasa Adónyilatkozat A kifizetőt t terhelő adó mellett adható juttatások Béren kívüli k juttatások változv ltozásai Ingó- és s ingatlanvagyonból l származ rmazó jövedelmek Tőkejövedelmek változv ltozásai Egyéb b változv ltozások

Egykulcsos személyi jövedelemadj vedelemadó 16%-os adókulcs a törvt rvény általános rendelkezései között 1. Összevont adóalapba alapba tartozó jövedelmeknél Bruttósítás s marad 2011-ben, 2012-ben felére csökken, 2013-tól l megszűnik 2. Külön K n adózó jövedelmek (kivétel: vállalkozv llalkozói i szja) 3. Kifizető adóterhe mellett adott juttatások felülről l számított tott 16% Adóterhet nem viselő járandóság g kategória megszűnik

Családi kedvezmény Adóalap alap-kedvezmény Jövedelemkorlát t nélkn lkül érvényesíthető Már r egy gyermek után érvényesíthető Mértéke egy és s két k t eltartott esetén n havonta és kedvezményezett eltartottanként nt 62 500 ft, három eltartottnál l 206 250 ft. Megosztás s továbbra is lehetséges, akár adóel előlegnél, l, akár év v végénv

Adójóváí áírás Marad 2011-ben A számított adót t csökkenti Mértéke 16%, havonta legfeljebb 12 100 ft Teljes mértm rtékben 2 750 000 ft-ig (jogosultsági gi határ) érvényesíthető,, csökken kkenő összegben 3 960 000 ft-ig

Egyéb b kedvezmények változv ltozásai Adókedvezm kedvezmények Személyi kedvezmény változatlanul, v őstermelői i kedvezmény változatlanul, jövedelemkorlj vedelemkorlát t nélkn lkül érvényesíthető Már r hatályon kívül k l helyezett szabályok alapján, átmeneti rendelkezéseknek megfelelően en járój kedvezmények utoljára a 2015. évi adóval szemben érvényesíthetőek ek (tandíj, felnőttk ttképzés s halasztott kedvezménye, lakáshitel shitel-törlesztés áthúzódó kedvezménye) Az adóról l törtt rténő rendelkezés s szabályainak változv ltozása A kedvezmény mértm rtéke 30-ról l 20%-ra csökken Önsegélyező pénztárnál l is feljogosít t további 10%-ról történő rendelkezésre a 2 évre lekötött tt vagy prevenciós szolgáltat ltatásra fordított összeg

Adóel előleg-szabályok változv ltozásai Összevont adóalapba alapba tartozó jövedelmeknél Egykulcs - egyszerűsödő szabályok Az adóel előleg leg alapja Adóel előleg-nyilatkozat szabályai Fizetendő adóel előleg leg meghatároz rozása Nem önálló tevékenys kenységből l származ rmazó jövedelem adóel előlegének meghatároz rozásakor a bevételb telből l levonható az üzemanyag- megtakarítás Bevétel költség/bevételből l levonható tétel tel jövedelem + adóalap alap-kiegészítés adóalap alap-kedvezmény adóalap alap * 16% adó(el (előleg) leg) adókedvezm kedvezmény fizetendő adó(el (előleg) leg)

Adónyilatkozat Magánszem nszemély adóbevall bevallási kötelezettsk telezettsége: 1. Munkáltat ltatói adómeg megállapítás 2. Önadózás Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás Adóhat hatósági közremk zreműködés s nélkn lkül l elkész szített bevallás Adónyilatkozat: szűk k adattartalmú,, pár p r sort tartalmazó nyomtatvány Feltételei, telei, ha: - egy munkáltat ltatótól l szerez bevételt - csak munkáltat ltatótól l szerez bevételt - kifizetőtől l is szerez alkalmanként nt 100 ezer ft-ot meg nem haladó bevételt

A kifizetőt t terhelő adó mellett adható juttatások Természetbeni juttatás s elnevezés s megszűnik Közterhek: a juttatás s 1,19-szerese után n 16% szja, 27% eho Ide tartozik: rendezvényen nyen törtt rténő juttatás; hivatali, üzleti úthoz kapcsolódó étkezés, szolgáltat ltatás; jogszabály szerinti juttatás; csoportos biztosítás; s; telefonszolgáltat ltatás; csekély értékű ajánd ndék; reklámc mcélú vagy egyéb b ajánd ndék; béren b kívüli k juttatások értékhatárt meghaladó része; reprezentáci ció és üzleti ajánd ndék Üzleti ajánd ndék k fogalma módosul! m Ami 2011-től l nem tartozik ide: általános szabályok szerint adóköteles

Béren kívüli k juttatások Közteher: a juttatás s 1,19-szerese után n 16% szja, járulj rulék nincs Ide tartozik: üdülési csekk, üdülési szolgáltat ltatás; étkeztetés; iskolakezdési si támogatt mogatás; iskolai rendszerű képzés; helyi utazási bérlet; b önkéntes ntes pénztp nztári támogatt mogatások; foglalkoztatói i nyugdíjszolg jszolgáltató intézm zményi hozzájárul rulás; megújul julási kártyak rtya-számla; internethasználat biztosítása sa Megújul julási kártyak rtya-számlára törtt rténő munkáltat ltatói i támogatt mogatás évente 300 ft-ig ig,, felhasználhat lhatóság g külön k n rendeletben Internetdíj j térítése t havi 5000 ft-ig Magánnyugd nnyugdíjpénztári tagdíj-kieg kiegészítés s kedvezményez nyezése megszűnik

Ingó- és s ingatlanvagyonból l származ rmazó jövedelmek Az ingatlan-bérbead rbeadás s külön k n adózási lehetősége megszűnik Ingatlan-átruh truházás s szabályainak változv ltozása Örökölt és s ajánd ndékba kapott ingatlan megszerzésére re fordított összeg meghatároz rozása: - ha már m r van határozat az illetékr kről - ha az illeték k még m g nem került meghatároz rozásra - ha a szerzés s illetékmentes Megszerzésére re fordított összeg ráér áépítés, újjáépítés, alapterület letnövelés s esetén Ingó átruházása mentes részr Értéknövelő beruházás s fogalma

Tőkejövedelmek változv ltozásai Illetékmentesen szerzett értékpapír megszerzésére re fordított összeg Az osztalékb kból l származ rmazó jövedelem 10%-os kulcsa megszűnik Ellenőrz rzött tőkepiaci t ügylet meghatároz rozása

Egyéb b változv ltozások Egyéni vállalkozv llalkozó kivét-kieg kiegészítésére,, gazdasági gi társast rsaságban személyesen közremk zreműködő tag díj-kiegd kiegészítésére vonatkozó szabályok megszűnnek már m r 2010-re is (akinek kedvezőbb, 2010- re alkalmazhatja) Egyéni vállalkozv llalkozó ügyvéd, közjegyzk zjegyző,, végrehajtv grehajtó irodában folytatja tevékenys kenységét Elhunyt magánszem nszemélyt életében megillető,, de halála la után kifizetett jövedelmeinek j adóü óügyi kezelése A volt köztk ztársasági elnök, ogy elnök előir irányzat terhére re adott támogatása adómentes Vendégtan gtanári tevékenys kenység g meghatároz rozása A visszavásárl rlási értékkel nem rendelkező kockázati betegségbiztos gbiztosítás s díja d adómentes

Ekho-változ ltozások A sporttal összefüggő egyes törvt rvények módosm dosításáról l szóló törvény 2010. évi LXXXIII. törvt rvény alapján Választhatja az egyszerűsített közteherviselk zteherviselési si hozzájárul rulást - a szakképzett edző,, sportszervező, -irányító, - a hivatásos sportoló,, sportmunkatárs, rs, tovább bbá - feor számt mtól l függetlenf ggetlenül l a sporttevékenys kenységgel közvetlenk zvetlenül l vagy közvetetten feladatot ellátó sportszakember (sportedző, sportoktató,, mérkm rkőzésvezető,, versenybíró,, sportorvos, gyúró stb.) Hivatásos sportoló esetében az ekho bevételi értékhatára évi 100 millió ft (2010-ben 50 millió ft) Változások hatálybal lybalépése: 2010. augusztus 18.

Köszönöm m a figyelmet!