ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL 2013-2014
ÚJ JOGI SZABÁLYOZÁS!! Módosításuk 75/2013. NGM rend Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Új Áhsz. Módosult: 307/2013. Korm. Rendelettel (VIII. 14.) 497/2013. Korm. Rendelettel (XII.29.) az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 2
Közérdekű adatok Magyar Államkincstár honlap Információk ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL 2014 kérdések ujszamvitel.info@allamkincstar.gov. hu 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 3
Közérdekű adatok Magyar Államkincstár honlap Információk ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL 2014 Kincstári költségvetés Elemi költségvetés Költségvetési beszámoló Rendező mérleg esettanulmány a központi költségvetési szervekre Átfordítás a kormányzati funkció és a 2013. évi szakfeladatok között 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 4
2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS 2014.01.17.Lilliné Fecz Ildikó 5
Előkészítő feladatok lehetősége 1. Számviteli politikai döntések módosítása Készleteknél raktárral rendelkezés Készletek, kisértékű tárgyi eszközök Valamennyi devizás tételeknél év végi értékelés MNB árfolyamon 2. Számlázás - közvetített szolgáltatásoknál (232. számla) ne legyen egyenlege év végén 3. Ha lehet ne maradjon egyenlege a kiegyenlítő kiadásoknak (3942.) és (4832.)
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS 2013. évi költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegét kell átrendezni 1. Rendező mérleg fordulónapja 2014. január 1-je, egyben 2014. évi nyitómérleg is forintban kell elkészíteni Elkészítése: 2014. március 31-ig Kivéve ELKA, TB alapok 2014. június 30. Kettős aláírás: vezető + gazdasági vezető 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 7
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS 2. (1) 2. (2) Kötelező előkészítő feladatok Leltározás mennyiségi felvétel, egyeztetéssel a kötelezettségvállalásokat is Leltár felépítése évben, illetve évet követően esedékes bontásban kell szerepeltetni Selejtezés Követeléseket, kötelezettségeket, kötvállt befejezetlen beruházásoknál elfekvő készleteknél 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 8
2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Követelések évben, illetve évet követően esedékes bontásban kell szerepeltetni» Évet követő 191-194. számlacsoportból» Évben esedékes 191-194. következő évi törlesztő részlete, 27. 28, Ezen belül bevételi rovatrend rovatai szerinti továbbtagolás 2014-ben Köv - értékvesztés = Hköv, emiatt + felvétel nyitást követően 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 9
Ha a tulajdonosi döntés 2014.02.28-2014.03.31.. közötti De 46-ra NEM! 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Követelések Leltári elkülönítés közhatalmi követeléseknél, vevőknél a más helyett felvett követelés összege bevételi jogcímek szerint + leltári felvétel az adott kölcsönök miatt a járó kamatok meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel a tartós részesedései miatti járó osztalék meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel a h/értékpapírok miatti járó kamatok meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel 47-re meg nem kapott támogatás, ha esedékes lenne 2013.12.31.ig 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 10
De csak a 13. időszak alatt! ÁH belülre és ÁH kívülre is!! 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Kötelezettségek, kötvállalás évben, illetve évet követően esedékes bontás Ezen belül kiadási rovatrend rovatai szerinti tovább tagolás A kötelezettség = vkv A kötváll teljes összege - Vkv = Kv + leltári felvétel az kapott kölcsönök, hitelek, kötvénykibocsátások miatt a fizetendő kamatok meghatározása kötelezettségként felvételük + leltári felvétel 37-38. szlára meg nem adott támogatás, ha esedékes lenne 2013.12.31.ig 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 11
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS 2. (3) Kötelező előkészítő feladatok dec. 31-ig függő, átfutó kiadásokat vagy bevételeket azonosítani kell és pénzügyileg rendezni ha az azonosítás nem lehetséges dologi kiadásként vagy intézményi működéshez kapcsolódó bevételként azokat végleges bevételként, illetve kiadásként el kell számolni; téves tételeket pénzügyileg rendezni kell ha nem lehetséges, kiadásként vagy bevételként el kell számolni és a követelések vagy kötelezettségek közé felvenni; idegen pénzeszközök lebonyolítási számláknak év végén ne maradhat egyenlege kivéve a kedvezményezett által beutalt önerő összege (351-353., 359., 362. számla?) 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 12
Idegen pénzeszköz 2014-től 34. Idegen pénzeszközök 341. Belföldi idegen pénzeszközök 3411. Fedezetkezelői számlák 3412. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök 3413. Letétek, biztosítékok 342. Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei 3421. Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számlái
2014-től már nem lehet! Idegen pénzeszköz 2013-ban még idegenpénz volt, de költségvetési pénzzé kell átvezetni! 32299. számlákra 35117. Családtámogatások lebonyolítási számla 3512. Különféle önkormányzati feladatok lebonyolítási számla 35121. Közműtársulati lebonyolítási számla 35122. Társadalmi összefogással megvalósuló közműfejlesztés lebonyolítási számla 35123. Önkormányzatok által értékesítendő lakások építési lebonyolítási számla 35124. Önkormányzatok által értékesített lakások bevételének elszámolása 352. Társadalombiztosítási pénzeszközök elosztási számla 353. Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési számla 3598. Egyéb különféle lebonyolítási számla
ÁTRENDEZÉSEK 2013-ban még idegen pénz volt, de költségvetési pénzzé kell átvezetni! Pénzeszközök 35-36. lebonyolítási számlák megszűntetése és beutalása a 321. számlára (351-353., 359., 362. számla) beutalt önerő összege T 488 K 351-353., 359., 362 T 32299 K 48221 35-36. lebonyolítási számlák megszűntetése és beutalása a 321. számlára (351-353., 359., 362. számla) beutalt költségvetési bevételként elszámolandó összeg T 488 K 351-353., 359., 362 T 32299 K 4642x, 4652x 4712x, 4722x, 9312x, 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 15
ÁTRENDEZÉSEK 75/2013. NGM rend 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS 2013. évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 2a. A megszűnt szervezetek vagyonának átvétele A 2013. december 31-én megszűnt költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkormányzat 2013. évi beszámolójában kimutatott eszközöket és forrásokat a jogutódnak, az Áht. 11. (5) bekezdése vagy a nemzetiségek jogairól szóló 2011. évi CLXXIX. törvény 167. -a szerinti szervnek a 3. alcím szerinti rendező technikai tételek könyvelését megelőzően, a beszámolóban kimutatottakkal azonos besorolással, a 4921. Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számlával szemben a könyveibe fel kell vennie. 2/A. 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 16
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 4922. Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla 5. (1) 41. Saját tőke, 42. Tartalék számlák átvezetése Ki kell vezetni a) alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés aktivált értékét, [1111., 1112., 11191., 11192., 1121., 1122. számlák] b) tulajdonosnál, ÁH belülre vagyonkezelésbe adott eszközök Bº értékét, écs-t, értékhely-t, ezzel kapcsolatos tartalékokat és kötelezettségeket, [167.-ból 168-ból, 2875.-ból, 2876.-ból, 2889x5- ből, 4496.-ból??, 4381.-ből, 4382-ből az ÁH belüliek] d) a közvetített szolgáltatások értékét [232.?] e) a tám program előlegek és az előfinanszírozás miatti követeléseket, és kötelezettségeket, kapcsolódó értékvesztést. [2871., 2872., 2889x1., 2889x2., 4491., 4495..számla] 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 17
ÁTRENDEZÉSEK 497/2013. Korm rendelet hatályon kívül helyezte 1. Immateriális javak alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés aktivált értékének kivezetése B érték T 4922 K 1111, 1112, 11191., 11192. Écs T 1121., 1122. K 4922 Átrendezés 16. csoportból üzemeltetésre, kezelésbe adott, vagyonkezelésbe vett eszközöket elkülönítve B érték növelés T 1113, 1114, 11193., 11194 K 4922 és B érték csökkenés T 4922 K 1611, 16119., 16511., 165129., 16521., 165229., Écs növelés T 1123., 1124. K 4922 Écs csökkenés T 4922 1621., 16611., 16621., Átrendezés vagyoni értékű jogokból dobozos szoftverek a tárgyi eszközökön belül az informatikai eszközök közé?? valószínűleg év végi módosító törli B érték kivezetés 4922 K 1113, 11193.. Écs kivezetés T 1123. K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 18
ÁTRENDEZÉSEK Ha nem került felvételre a 12. időszakban 2. Tárgyi eszközök Állami készletek átsorolása a készletek közé és ezen belül az intervenciós készletek kivezetése Csak központi körben Raktárral nem rendelkezők a használatba nem vett kisértékű tárgyi eszközök felvétele T 13179 K 4922 Átrendezés 16. csoportból üzemeltetésre, kezelésbe adott, vagyonkezelésbe vett elkülönítve B érték növelés T 1211-1215., 1219., 13111-13115., 13119., 13211., 13219., 1411., 1419. K 4922 és B érték csökkenés T 4922 K 16121-16125., 16129., 16511., 165129., 16521., 165229., Écs növelés T 4922 K 1221-1225. 13121-13123., 13221-13223., 1421-1423. Écs csökkenés T 1622., 16611., 16621. K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 19
ÁTRENDEZÉSEK 497/2013. Korm rendelet hatályon kívül helyezte 2. Tárgyi eszközök Informatikai eszközöktől átrendezés az egyéb gépekhez Azon ügyviteltechnikai eszközök kivezetése, amelyek átsorolandók B érték kivezetése T 4922 K 13111., 131191 écs kivezetése T 131211., 131221., 131231. K 4922 Egyéb gépnél B érték növelés T 13112., 131192. K 4922 Écs növelés T 4922 K 131212., 131222., 131232 Az egyéb gépektől átrendezés az egyéb gépek felé Előző tételek fordítottja Átrendezés vagyoni értékű jogokból dobozos szoftverek a tárgyi eszközökön belül az informatikai eszközök közé?? év végi módosító törölte A kisértékű tárgyi eszközök átvezetése a megfelelő gép állományi számlára Kisértékű kivezetése T 4922 K 13179 Gépek állományi számlájára felvétel T 13111., 13112. K 2014.01.17. 4922 Lilliné Fecz Ildikó 20
ÁTRENDEZÉSEK Ha nem történt meg a 2013. 12.. időszakában 3. Befektetett pénzügyi eszközök Átsorolás a forgóeszközök közé, következő évben értékesítendő, lejáró h/értékpapírok Tartós részesedés, tartós h/értékpapírok bekerülési értékének kivezetése T 4922 K 1711., 1721-1741. Értékvesztés kivezetése T 17511., 17512., 17513.. K 4922 Nem tartós részesedés, forgatási h/értékpapír bekerülési értékének felvétele T 2931., 2941., 2945.-. K 4922 Értékvesztés növelése T 4922 K 2981., 2982., 2983. Felvétel tartós részesedések közé nem GT-ben lévő részesedés T 1711 K 4922 Devizás tartós részesedés, tartós h/értékpapírok bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 1711., 1721-1741 K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Üzemeltetésre, kezelésre átadott, vagyonkezelésbe vett részesedések átsorolása 16. csopból? 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 21
ÁTRENDEZÉSEK 4. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök Átvezetés az immateriális javak, tárgyi eszközök közé Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, vagyonkezelésbe vett eszközök Korábban leírtak szerint Kivezetés ÁH belülre vagyonkezelésbe adott eszközök B érték kivezetése T 4922 K 167 écs kivezetése T 168. K 4922 0 felvétel B érték növelés T 011xx K 4922 0 felvétel Écs növelés T 4922 K 011x9 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 22
ÁTRENDEZÉSEK Ha nem történt meg a 2013. 12.. időszakában 5. Készletek Nyilvántartásba vétel, ha raktárral nem rendelkeztünk 2013. dec. 31-én T 21., 25. K 4922 Közvetített szolgáltatás (ki nem számlázott) kivezetése T 4922 K 232 Állami készletek átsorolása a készletek közé, és az intervenciós készletek kivezetése Korábban leírtak szerint, csak központi körben vagyonkezelésbe vett készletek átsorolása 16. számlacsoportból Bekerülési érték kivezetése T 4922 K 16518., 16528. felvétel T 218. K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 23
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 6. Követelések Támogatási program előlege miatti követelés, előfinanszírozás miatti követelés és értékvesztésük kivezetése T 4922 K 2871., 2872. T 2889x1., 2889x2. K 4922 Felvétel a 0 számlák közé T 03711. 03712, K 093 Értékvesztésük felvétele T 093 K 03721., 037222. Devizás követelések bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 1911-1951., 2711-2741., 28. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Egyéb követelések közé a 47-re meg nem kapott támogatás, ha esedékes lenne 2013.12.31-ig Évben esedékes része T 28791911 K 4922 Évet követően esedékes része T 28791912 K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 24
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 5. (2) 6. Követelések 4922. Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Fel kell venni azokat a követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a 2013. évi szabályok alapján nem számolhatók el, de az új Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. De nem részletezi a jogszabály mire gondol. 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 25
ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések Egyéb követelések közé a különféle követelésekhez kapcsolódó járó kamatok miatti többlet követelés, ha esedékes lenne 2013.12.31-ig Évben esedékes része T 28791921 K 4922 Évet követően esedékes része T 28791922 K 4922 Egyéb követelések közé a részesedések után járó osztalékok miatti többlet követelés, ha esedékes lenne 2013.12.31-ig és nem került felvételre a 2013. beszámolóban (DE 2014.03.31-ig kellene mert meg van a döntés!) T 287924 K 4922 Egyéb követelések közé felvétel a h/értékpapírok miatti járó kamatok miatti többlet követelés Évben esedékes része T 28791931 K 4922 Évet követően esedékes része T 28791932 K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 26
ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések Egyéb rövid lejáratú követelések közé többletfelvétel a kötelezettségek között lévő előzetes áfa tartalmú tételekből későbbi bevallásokban tételesen, vagy arányosítással levonásba helyezhető áfa tartalmú tételekből, amelyek 2013. decemberéig nem kerültek áfa bevallásba (ha a kimaradt előzetes áfa > kimaradt fizetendő áfa) T 2879295 K 4922 Évben esedékes és évet követelések számlánkénti elkülönítése főkönyvi számlákra? Főkönyvben, ha ugyanazt az integrált programot használjuk és tud főkönyvben átfordítani az új számokra az analitikák hozzákapcsolásával Analitikában Leltárban 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 27
ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések 2014-től ki nem kimutatható közhatalmi követelések, egyéb követelések kivezetése a beszedő önkormányzatiaknál + adatszolgáltatás a jogosult szervezetek felé!! Közhatalmi követeléseknél megosztott követelések, vagy a központi költségvetést meg illetők, vagy az önkormányzatoknak megosztott bírságkövetelések, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó vevőkövetelések Kivezetés bekerülési értéken T 4922 K 28 Értékvesztésük kivezetése T 288 K 4922 Felvétel a 0 számlák közé T 03731, K 093 Értékvesztésük felvétele T 093 K 03732.. 2014-től a beszedő központiaknál, önkormányzatnál kivezetett követelések felvétele (bírság, kerületeknél az iparűzési adó) Felvétel bekerülési értéken T 28 K 4922 Értékvesztésük felvétele T 4922 K 288 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 28
ÁTRENDEZÉSEK 7. Értékpapírok Átsorolás a tartós részesedésekből, vagy tartós h/értékpapírokból Korábban leírtak szerint Devizás részesedés, h/értékpapírok bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 2921.,-2951. K 4922 Árfolyamveszteség előző tétel fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 29
ÁTRENDEZÉSEK Ezt még 2013. 12. időszakában kell elszámolni!! 13. dőszaki rendezést törölte az év végi módosítás 8. Pénzeszközök 35-36. lebonyolítási számlák megszűntetése és beutalása a 321. számlára (351-353., 359., 362. számla) T 488 K 351-353., 359., 362 T 321 K 482x Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 327. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 30
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 6. Módosító hatályon kívül helyezte 8. Pénzeszközök 4922. Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Átrendezés költségvetési és idegenpénz számlák között Ami nem lehet 2014-től T 488x K 35x és T 33 K 4922 Központi körben a 355. Lakásépítés és - vásárlás munkáltatói támogatása számla egyenlege is! 36/2013. NGM rendelet 6. 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 31
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 8. Pénzeszközök Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása költségvetési számlapénznél Árfolyamnyereség T 327. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása idegen számlapénznél Árfolyamnyereség T 368. K 4922 Ktgvetésen kívüli átfutó bevétel T 488 K 4922 Árfolyam veszteség előző tételek fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 32
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a maradt egyenlege a 3942., illetve a 4832. számláknak!! 8. Pénzeszközök A megfelelő számlára a kiegyenlítő kiadás rávezetése, amelyhez a terhelési értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő kiadás kivezetése T 4922 K 39411. Megfelelő költségvetési pénz növelése T 312., 321., 327.. K 4922 A megfelelő számlára a kiegyenlítő bevétel rávezetése, amelyhez a jóváírási értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő bevétel kivezetése T 48311. K 4922. Megfelelő költségvetési pénz csökkentése T 4922. K 312., 321., 327., Idegenpénznél rávezetni 399. számla egyenlegét T 4922 K 399 T 35 K 4922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 33
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a maradt egyenlege a 3942. számlának!! Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 9. Aktív pénzügyi elszámolások 2013.12.31.ig el kellett számolni költségvetési kiadásként Be nem azonosíthatók Leltári eltérések Ha beazonosítható, de visszajár 3924., vagy 3929. átfutó kiadások között A megfelelő számlára a kiegyenlítő kiadás rávezetése, amelyhez a terhelési értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő kiadás kivezetése T 4922 K 39411. Megfelelő költségvetési pénz növelése T 312., 321., 327.. K 4922 Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása költségvetési számlapénznél Árfolyamnyereség T 329. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 34
ÁTRENDEZÉSEK 9. Aktív pénzügyi elszámolások 3911. Költségvetési függő kiadások Csak decemberben kifizetett decemberi bér maradhat rajta 366. számlára kerül 3921. Személyi juttatás átfutó kiadása 366. számlára kerül 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás Munkabérelőleg 365. számlára kerül 3923. Megelőlegezett tb és családtámogatások átfutó kiadás 365. számlára kerül 3924. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek Kiküldetésre, elszámolásra 365. számlára kerül 3925. Szállítóknak adott előlegek 365. számlára kerül 3926.Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai 365. számlára kerül 3929. Egyéb átfutó kiadások Bérlet, 366. számlára kerül forgótőke 365. számlára kerül 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 35
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 10. Kötelezettségek Személyi juttatásokkal kapcsolatos decemberi kötelezettségek Ø kivezetés előfinanszírozás miatti kötelezettségek T 4495 K 4922 T 094-0481 kivezetés támogatási program előlege miatti kötelezettségek Előlegből felhasznált összeg T 4491 K 4922 Meglévő kapott előleg T 094-0481 Kivezetés 438. számla vagyonkezelésbe vétel miatt T 438 K 4922 Devizás kötelezettségek bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 4922. K 43., 44., 45 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 36
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2013. évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 5. (2) 10. Kötelezettségek 4922. Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Fel kell venni azokat a követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a 2013. évi szabályok alapján nem számolhatók el, de az új Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. De nem részletezi a jogszabály mire gondol. 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 37
ÁTRENDEZÉSEK 10. Kötelezettségek Egyéb kötelezettségek közé a különféle kötelezettségekhez (hitelek, kötvénykibocsátások, kapott támogatási kölcsönök) kapcsolódó fizetendő kamatok miatti többlet kötelezettség, ha esedékes lenne 2013.12.31-ig Évben esedékes része T 4922 K 44992 Évet követően esedékes része T 4922 - K 44993 Egyéb kötelezettségek közé a 37-re, 38-ra át nem utalt járó támogatás, ha esedékes lenne 2013.12.31-ig Évben esedékes része T 4922 K 449921 Évet követően esedékes része T 4922 K 449932 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 38
ÁTRENDEZÉSEK 10. Kötelezettségek Odaítélt 58. számláról ki nem utalt segélyek, ösztöndíjak, ha 2013.12.31-ig esedékessé váltak Évben esedékes része T 4922 K 449923 Adóbefizetési kötelezettség (áfabevallás, rehab. hozzájárulás, cégutóadó) Nincs többlet felvétel, mert már a 2013. évi beszámolóba fel kell venni Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek közé többletfelvétel a követelések között lévő fizetendő áfa tartalmú tételekből, amelyek 2013. decemberéig nem kerültek áfa bevallásba (ha a kimaradt fizetendő áfa > a kimaradt tételesen, vagy arányosítással levonásba helyezhető áfa, a különbségük) Évben esedékes része T 4922 K 449922 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 39
ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a maradt egyenlege a a 4832. számláknak!! Csak akkor, ha a 2013. beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 11. Passzív pénzügyi elszámolások A megfelelő számlára a kiegyenlítő bevétel rávezetése, amelyhez a jóváírási értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő bevétel kivezetése T 48311. K 4922. Megfelelő költségvetési pénz csökkentése T 4922. K 312., 321., 327. Devizás kötelezettségek bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 4922. K 48. Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 40
ÁTRENDEZÉSEK 11. Passzív pénzügyi elszámolások 48111. Költségvetési intézményi függő bevételek állománya ø 48121. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 367. számla 48131. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függő bevételek állománya 367. számla 48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya ø 48221. Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya 367. számla 48231. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek állománya 367. számla 48241. Költségvetési letéti átfutó bevételek állománya 48251. Továbbadási céllal kapott átfutó bevételeinek állománya ø 48261. Vevőtől kapott átfutó bevételek állománya 367. számla 48271. Megosztott átfutó bevételek állománya 367. számla 48291. Költségvetési egyéb átfutó bevételek állománya ø 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 41
ÁTRENDEZÉSEK 11. Passzív pénzügyi elszámolások 48311. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 48321. Helyi adóbeszedési számlák közötti átvezetések Átvezetés a pénzeszközökbe 488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó, és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása 368. szmla 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 42
Átrendezési Korm. rendelet szerint 5. (1) 12. Saját tőle A rendező mérleg kezdő lépéseként Ki kell vezetni valamennyi 41., 42. számla év végi egyenlegét T 411. 413. (ha KE van) 417., 4211. (ha KE van) 4212. 4214. (ha KE van), 4221, (ha KE van). 4222., 4223., 4224. (ha KE van), K 4922 T 4922 K 413. (ha TE van), 4211. (ha TE van), 4214. (ha TE van), 4221, (ha TE van) 4224. (ha TE van), 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 43
Átrendezési Korm. rendelet szerint 12. Saját tőle Fel kell venni Az új Áhsz. szerinti átrendezett Befektetett eszközök Bº értékét, Forgóeszközök aktivált áll. értékét (értékvesztés nélkül) T 4922 - K 4111. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje számlára Értékhelyesbítések összege T 4922 - K 417. Értékhelyesbítés tartalékára 31 33. költségvetési pénzek egyenlege T 4922 - K 4211. Költségvetési tartalék elszámolása Ezt követően a 4922. számla T, vagy K egyenlegének átvezetése 4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai számlára (T/K) Ha a 4922 TE van T 4121 K 4922 2014.01.17. Ha a 4922 Lilliné Fecz KEIldikó van T 4922 K 4121 44 7.
Átrendezési Korm. rendelet szerint 9. (1) Könyvvezetés a rendező mérleg elkészítéséig 2014. január 31-ig meg kell nyitni felvett leltár alapján, és azokon a január 1-jét követően bekövetkezett gazdasági eseményeket el kell számolni követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, halmozott követelések kiadások és bevételek 01 04. számlacsoport + pénzeszközök nyilvántartási számláit, Az előirányzatokat az elemi költségvetés elfogadását követően 2014.02.28-tól 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 45
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2014. ÉVI NYITÁS Egyéb eszközök és források számláit rendező mérleg alapján 9. (3) 9. (4) elkészítését követő munkanapon kell megnyitni. megnyitásáig bekövetkezett gazdasági események forgalmát (?) kell elszámolni 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 46
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2014. ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 10 (1) 75/2013. NGM rendelet módosította A könyvviteli számlák megnyitását követően az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon pénzeszközöket, amelyek az Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés során a) a költségvetési szervet megillető pénzeszközök esetén az átvezetéssel azonos összegű bevételt kell elszámolni b) a költségvetési szervet nem megillető pénzeszközök esetén a költségvetési pénzeszközök növekedését a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokkal szemben kell könyvelni. 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 47
Átrendezési Korm. rendelet szerint 2014. ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 10 (2) 2. A rendező mérlegben az aktív, passzív püi elsz-tól az előlegek közé átvezetett összegeket a 2013. december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a 2014. évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként, illetve bevételként elszámolni. 75/2013. NGM rendelet módosította 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 48
Átrendezési Korm. rendelet szerint 10 (3) 2014. ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 3. Maradvány összege 31 33. Pénzeszközök - 362. számlák + 365 367. számlák B813. Maradvány igénybevétele rovat nyitó egyenlege 75/2013. NGM rendelet módosította 2014.01.17. Lilliné Fecz Ildikó 49