ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

Átírás

1 ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

2 ÚJ JOGI SZABÁLYOZÁS!! Módosításuk 75/2013. NGM rend Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet Új Áhsz. Módosult: 307/2013. Korm. Rendelettel (VIII. 14.) 497/2013. Korm. Rendelettel (XII.29.) az államháztartás számvitelének évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó 2

3 Közérdekű adatok Magyar Államkincstár honlap Információk ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL 2014 kérések hu Lilliné Fecz Ildikó 3

4 Közérdekű adatok Magyar Államkincstár honlap Információk ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL 2014 Kincstári költségvetés Elemi költségvetés Költségvetési beszámoló Útmutató kitöltéshez ERA kódok Lilliné Fecz Ildikó 4

5 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS Lilliné Fecz Ildikó 5

6 Előkészítő feladatok lehetősége 1. Számviteli politikai döntések módosítása Készleteknél raktárral rendelkezés Készletek, kisértékű tárgyi eszközök Valamennyi devizás tételeknél év végi értékelés MNB árfolyamon 2. Számlázás - közvetített szolgáltatásoknál (232. számla) ne legyen egyenlege év végén 3. Ha lehet ne maradjon egyenlege a kiegyenlítő kiadásoknak (3942.) és (4832.)

7 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI ÁTRENDEZÉS évi költségvetési beszámoló könyvviteli mérlegét kell átrendezni 1. Rendező mérleg fordulónapja január 1-je, egyben évi nyitómérleg is forintban kell elkészíteni Elkészítése: március 31-ig Kivéve ELKA, TB alapok június 30. Kettős aláírás: vezető + gazdasági vezető Lilliné Fecz Ildikó 7

8 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI ÁTRENDEZÉS 2. (1) 2. (2) Kötelező előkészítő feladatok Leltározás mennyiségi felvétel, egyeztetéssel a kötelezettségvállalásokat is Leltár felépítése évben, illetve évet követően esedékes bontásban kell szerepeltetni Selejtezés Követeléseket, kötelezettségeket, kötvállt befejezetlen beruházásoknál elfekvő készleteknél Lilliné Fecz Ildikó 8

9 2013. ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Követelések évben, illetve évet követően esedékes bontásban kell szerepeltetni» Évet követő számlacsoportból» Évben esedékes következő évi törlesztő részlete, , Ezen belül bevételi rovatrend rovatai szerinti tovább tagolás 2014-ben Köv - értékvesztés = Hköv, emiatt + felvétel nyitást követően Lilliné Fecz Ildikó 9

10 Ha a tulajdonosi döntés közötti De 46-ra NEM! ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Követelések Leltári elkülönítés közhatalmi követeléseknél, vevőknél a más helyett felvett követelés összege bevételi jogcímek szerint + leltári felvétel az adott kölcsönök miatt a járó kamatok meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel a tartós részesedései miatti járó osztalék meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel a h/értékpapírok miatti járó kamatok meghatározása követelésként felvételük + leltári felvétel 47-re meg nem kapott támogatás, ha esedékes lenne ig Lilliné Fecz Ildikó 10

11 De csak a 13. időszak alatt! ÁH belülre és ÁH kívülre is!! ÉVI ÁTRENDEZÉS Kötelező előkészítő feladatok Leltározás Leltár felépítése Kötelezettségek, kötvállalás évben, illetve évet követően esedékes bontás Ezen belül kiadási rovatrend rovatai szerinti tovább tagolás A kötelezettség = vkv A kötváll teljes összege - Vkv = Kv + leltári felvétel az kapott kölcsönök miatt a fizetendő kamatok meghatározása kötelezettségként felvételük + leltári felvétel számlára még át nem adott támogatás, ha esedékes lenne ig Lilliné Fecz Ildikó 11

12 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI ÁTRENDEZÉS 2. (3) Kötelező előkészítő feladatok dec. 31-ig függő, átfutó kiadásokat vagy bevételeket azonosítani kell és pénzügyileg rendezni ha az azonosítás nem lehetséges dologi kiadásként vagy intézményi működéshez kapcsolódó bevételként azokat végleges bevételként, illetve kiadásként el kell számolni; téves tételeket pénzügyileg rendezni kell ha nem lehetséges, kiadásként vagy bevételként el kell számolni és a követelések vagy kötelezettségek közé felvenni; idegen pénzeszközök lebonyolítási számláknak év végén ne maradhat egyenlege kivéve a kedvezményezett által beutalt önerő összege ( , 359., 362. számla?) Lilliné Fecz Ildikó 12

13 Idegen pénzeszköz 2014-től 2013-ig 358. számla 356. számla 357. számla 368. számla 34. Idegen pénzeszközök 341. Belföldi idegen pénzeszközök Fedezetkezelői számlák Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök Letétek, biztosítékok 342. Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számlái Lilliné Fecz Ildikó 13

14 2014-től már nem lehet! Idegen pénzeszköz 2013-ban még idegenpénz volt, de költségvetési pénzzé kell átvezetni! 35. és 36. szlákból szla számla számla 35. BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK Kincstári lebonyolítási számlák 355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása - maradhat 359. Egyéb lebonyolítási számlák 3591.Nemzeti agrárkár-enyhítési lebonyolítási számla Bírság beszedési lebonyolítási számla EFER elszámolási számla Neptun gyűjtő számla Egyéb különféle lebonyolítási számla 36. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZEI 362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái Lilliné Fecz Ildikó 14

15 ÁTRENDEZÉSEK ÉVI ÁTRENDEZÉS Pénzeszközök lebonyolítási számlák megszűntetése és beutalása a 331. számlára (351., 359., 362. számla), ha költségvetési bevétel lesz Idegen pénz csökken T 488 K 351., 359., 362 Költségvetési pénz nő T K 4642., lebonyolítási számlák megszűntetése és beutalása a 331. számlára (351., 359., 362. számla), ha átfutó bevétel lesz Idegen pénz csökken T 488 K 351., 359., 362 Költségvetési pénz nő T K 482x Lilliné Fecz Ildikó 15

16 ÁTRENDEZÉSEK 75/2013. NGM rend ÉVI ÁTRENDEZÉS évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 2a. A megszűnt szervezetek vagyonának átvétele A december 31-én megszűnt költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkormányzat évi beszámolójában kimutatott eszközöket és forrásokat a jogutódnak, az Áht. 11. (5) bekezdése vagy a nemzetiségek jogairól szóló évi CLXXIX. törvény a szerinti szervnek a 3. alcím szerinti rendező technikai tételek könyvelését megelőzően, a beszámolóban kimutatottakkal azonos besorolással, a Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számlával szemben a könyveibe fel kell vennie. 2/A Lilliné Fecz Ildikó 16

17 Átrendezési Korm. rendelet szerint évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla 5. (1) 41. Saját tőke, 42. Tartalék számlák átvezetése Ki kell vezetni a) alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés aktivált értékét, [1111., 1112., , , 1121., számlák] b) tulajdonosnál, ÁH belülre vagyonkezelésbe adott eszközök Bº értékét, écs-t, értékhely-t, ezzel kapcsolatos tartalékokat és kötelezettségeket, [167.-ból 168-ból, ból, ból, 2889x5- ből, ból??, ből, 4382-ből az ÁH belüliek] d) a közvetített szolgáltatások értékét [232.?] e) a tám program előlegek és az előfinanszírozás miatti követeléseket, és kötelezettségeket, kapcsolódó értékvesztést. [2871., 2872., 2889x1., 2889x2., 4491., számla] Lilliné Fecz Ildikó 17

18 ÁTRENDEZÉSEK 497/2013. Korm rendelet hatályon kívül helyezte 1. Immateriális javak alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés aktivált értékének kivezetése B érték kivezetés T 4922 K 1111, 1112, , Écs kivezetést 1121., K 4922 Átrendezés 16. csoportból üzemeltetésre, kezelésbe adott, vagyonkezelésbe vett eszközöket elkülönítve B érték növelés T 1113, 1114, , K 4922 és B érték csökkenés T 4922 K 1611, , , , , , Écs növelés T 1123., K 4922 Écs csökkenés T , , Átrendezés vagyoni értékű jogokból dobozos szoftverek a tárgyi eszközökön belül az informatikai eszközök közé?? valószínűleg év végi módosító törli B érték kivezetés 4922 K 1113, Écs kivezetés T K Lilliné Fecz Ildikó 18

19 ÁTRENDEZÉSEK Ha nem került felvételre a 12. időszakban 2. Tárgyi eszközök Állami készletek átsorolása a készletek közé és az intervenciós készletek kivezetése B érték kivezetése T 4922 K Terven felüli écs kivezetése T K 4922 Egyéb készletként felvétel T 218 K 4922 Egyéb készlet értékvesztés felvétel T 4922 K243 Intervenciós készlet T 023 K 0061 Raktárral nem rendelkezők a használatba nem vett kisértékű tárgyi eszközök felvétele T K 4922 Átrendezés 16. csoportból üzemeltetésre, kezelésbe adott, vagyonkezelésbe vett elkülönítve B érték növelés T , 1219., , , , , 1411., K 4922 és B érték csökkenés T 4922 K , , , , , , Écs növelés T 4922 K , , Écs csökkenés T 1622., , K Lilliné Fecz Ildikó 19

20 ÁTRENDEZÉSEK 497/2013. Korm rendelet hatályon kívül helyezte 2. Tárgyi eszközök Informatikai eszközöktől átrendezés az egyéb gépekhez Azon ügyviteltechnikai eszközök kivezetése, amelyek átsorolandók B érték kivezetése T 4922 K , écs kivezetése T , , K 4922 Egyéb gépnél B érték növelés T , K 4922 Écs növelés T 4922 K , , Az egyéb gépektől átrendezés az egyéb gépek felé Előző tételek fordítottja Átrendezés vagyoni értékű jogokból dobozos szoftverek a tárgyi eszközökön belül az informatikai eszközök közé?? valószínűleg év végi módosító törli Korábban leírtak szerint A kisértékű tárgyi eszközök átvezetése a megfelelő gép állományi számlára Kisértékű kivezetése T 4922 K Gépek állományi számlájára felvétel T , K Lilliné Fecz Ildikó 20

21 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 3. Befektetett pénzügyi eszközök Átsorolás a forgóeszközök közé, következő évben értékesítendő, lejáró h/értékpapírok Csak önkormányzati körben Felvétel tartós részesedések közé nem GT-ben lévő részesedés T 1711 K 4922 Devizás tartós részesedés, tartós h/értékpapírok bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 1711., K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Üzemeltetésre, kezelésre átadott, vagyonkezelésbe vett részesedések átsorolása 16. csopból? Lilliné Fecz Ildikó 21

22 ÁTRENDEZÉSEK 4. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök Átvezetés az immateriális javak, tárgyi eszközök közé Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, vagyonkezelésbe vett eszközök Korábban leírtak szerint Kivezetés ÁH belülre vagyonkezelésbe adott eszközök B érték kivezetése T 4922 K 167 écs kivezetése T 168. K felvétel B érték növelés T 011xx K felvétel Écs növelés T 4922 K 011x Lilliné Fecz Ildikó 22

23 ÁTRENDEZÉSEK 5. Készletek Nyilvántartásba vétel, ha raktárral nem rendelkeztünk dec. 31-én T 21., 25. K 4922 Közvetített szolgáltatás (ki nem számlázott) kivezetése T 4922 K 232 Állami készletek átsorolása a készletek közé Korábban leírtak szerint vagyonkezelésbe vett készletek átsorolása 16. számlacsoportból Bekerülési érték kivezetése T 4922 K , felvétel T 218. K Lilliné Fecz Ildikó 23

24 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 6. Követelések Támogatási program előlege miatti követelés, előfinanszírozás miatti követelés és értékvesztésük kivezetése T 4922 K 2871., T 2889x1., 2889x2. K 4922 Felvétel a 0 számlák közé T , K 093 Értékvesztésük felvétele T 093 K , Devizás követelések bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T , , 28. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Egyéb követelések közé a 47-re meg nem kapott támogatás, ha esedékes lenne ig Évben esedékes része T K 4922 Évet követően esedékes része T K Lilliné Fecz Ildikó 24

25 Átrendezési Korm. rendelet szerint évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 5. (2) Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Fel kell venni azokat a követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a évi szabályok alapján nem számolhatók el, de az új Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. De nem részletezi a jogszabály mire gondol Lilliné Fecz Ildikó 25

26 ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések Egyéb követelések közé a különféle követelésekhez kapcsolódó járó kamatok miatti többlet követelés, ha esedékes lenne ig Évben esedékes része T K 4922 Évet követően esedékes része T K 4922 Egyéb követelések közé a részesedések után járó osztalékok miatti többlet követelés, ha esedékes lenne ig és nem került felvételre a beszámolóban (DE ig kellene!) T K 4922 Egyéb követelések közé felvétel a h/értékpapírok miatti járó kamatok miatti többlet követelés Évben esedékes része T K 4922 Évet követően esedékes része T K Lilliné Fecz Ildikó 26

27 ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések Egyéb rövid lejáratú követelések közé többletfelvétel a kötelezettségek között lévő előzetes áfa tartalmú tételekből későbbi bevallásokban tételesen, vagy arányosítással levonásba helyezhető áfa tartalmú tételekből, amelyek decemberéig nem kerültek áfa bevallásba (ha a kimaradt előzetes áfa > kimaradt fizetendő áfa) T K 4922 Évben esedékes és évet követelések számlánkénti elkülönítése főkönyvi számlákra? Főkönyvben, ha ugyanazt az integrált programot használjuk és tud főkönyvben átfordítani az új számokra az analitikák hozzákapcsolásával Analitikában Leltárban Lilliné Fecz Ildikó 27

28 ÁTRENDEZÉSEK 6. Követelések 2014-től ki nem kimutatható közhatalmi követelések, egyéb követelések kivezetése a beszedő központiaknál + adatszolgáltatás a jogosult szervezetek felé!! Közhatalmi követeléseknél megosztott követelések, vagy a központi költségvetést meg illetők, vagy az önkormányzatokkal megosztott bírságkövetelések, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó vevőkövetelések Kivezetés bekerülési értéken T 4922 K 28 Értékvesztésük kivezetése T 288 K 4922 Felvétel a 0 számlák közé T 03731, K 093 Értékvesztésük felvétele T 093 K től a beszedő központiaknál kivezetett követelések felvétele Felvétel bekerülési értéken T 28 K 4922 Értékvesztésük felvétele T 4922 K Lilliné Fecz Ildikó 28

29 ÁTRENDEZÉSEK 7. Értékpapírok Átsorolás a tartós részesedésekből, vagy tartós h/értékpapírokból Korábban leírtak szerint Devizás részesedés, h/értékpapírok bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T 2921., K 4922 Árfolyamveszteség előző tétel fordítottja Lilliné Fecz Ildikó 29

30 Átrendezési Korm. rendelet szerint évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 6. Módosító hatályon kívül helyezte 8. Pénzeszközök Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Átrendezés költségvetési és idegenpénz számlák között Ami nem lehet 2014-től T 488x K 35x és T 33 K 4922 Központi körben a 355. Lakásépítés és - vásárlás munkáltatói támogatása számla egyenlege is! 36/2013. NGM rendelet Lilliné Fecz Ildikó 30

31 ÁTRENDEZÉSEK Ha az átrendező rendeletből törölte lesz nem kell elszámolni az átvezetést csak ben Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 8. Pénzeszközök 355. Lakásépítési számla idegen pénzként megszűntetése és bevitele költségvetési pénzzé számla) Idegen pénz csökken T 4922 K 355. Ktgvetésen kívüli átfutó bevétel csökken T 488 K 4922 Költségvetési pénz nő T K 4922 Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása költségvetési számlapénznél Árfolyamnyereség T 327. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása költségvetési számlapénznél Árfolyamnyereség T 368. K 4922 Ktgvetésen kívüli átfutó bevétel T 488 K 4922 Árfolyam veszteség előző tételek fordítottja Lilliné Fecz Ildikó 31

32 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a maradt egyenlege a 3942., illetve a számláknak!! 8. Pénzeszközök A megfelelő számlára a kiegyenlítő kiadás rávezetése, amelyhez a terhelési értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő kiadás kivezetése T 4922 K Megfelelő költségvetési pénz növelése T 312., 327., K 4922 A megfelelő számlára a kiegyenlítő bevétel rávezetése, amelyhez a jóváírási értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő bevétel kivezetése T K Megfelelő költségvetési pénz csökkentése T K 312., 327., Idegenpénznél rávezetni 399. számla egyenlegét T 4922 K 399 T 35 K Lilliné Fecz Ildikó 32

33 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a maradt egyenlege a számlának!! Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 9. Aktív pénzügyi elszámolások ig el kellett számolni költségvetési kiadásként Be nem azonosíthatók Leltári eltérések Ha beazonosítható, de visszajár átfutó kiadások között A megfelelő számlára a kiegyenlítő kiadás rávezetése, amelyhez a terhelési értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő kiadás kivezetése T 4922 K Megfelelő költségvetési pénz növelése T 312., 327., K 4922 Devizás bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása költségvetési számlapénznél Árfolyamnyereség T 329. K 4922 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Lilliné Fecz Ildikó 33

34 ÁTRENDEZÉSEK 9. Aktív pénzügyi elszámolások Költségvetési függő kiadások Csak decemberben kifizetett decemberi bér maradhat rajta 366. számlára kerül Személyi juttatás átfutó kiadása 366. számlára kerül Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás Munkabérelőleg 365. számlára kerül Megelőlegezett tb és családtámogatások átfutó kiadás 365. számlára kerül Utólagos elszámolásra kiadott előlegek Kiküldetésre, elszámolásra 365. számlára kerül Szállítóknak adott előlegek 365. számlára kerül 3926.Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai 365. számlára kerül Egyéb átfutó kiadások Bérlet, 366. számlára kerül Lilliné Fecz Ildikó 34

35 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 10. Kötelezettségek Személyi juttatásokkal kapcsolatos decemberi kötelezettségek Ø kivezetés előfinanszírozás miatti kötelezettségek T 4495 K 4922 T kivezetés támogatási program előlege miatti kötelezettségek Előlegből felhasznált összeg T 4491 K 4922 Meglévő kapott előleg T Kivezetés 438. számla vagyonkezelésbe vétel miatt T 438 K 4922 Devizás kötelezettségek bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T K 43., 44., 45 Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Lilliné Fecz Ildikó 35

36 Átrendezési Korm. rendelet szerint évi számlákon kell elszámolni, 13. időszakként 5. (2) 10. Kötelezettségek Egyéb mérlegrendezési számla az ellenszámla Fel kell venni azokat a követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a évi szabályok alapján nem számolhatók el, de az új Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. De nem részletezi a jogszabály mire gondol Lilliné Fecz Ildikó 36

37 ÁTRENDEZÉSEK 10. Kötelezettségek Egyéb kötelezettségek közé a különféle kötelezettségekhez (kapott támogatási kölcsönök) kapcsolódó fizetendő kamatok miatti többlet kötelezettség, ha esedékes lenne ig Évben esedékes része T 4922 K Évet követően esedékes része T K Egyéb kötelezettségek közé a 37-re, 38-ra át nem utalt támogatás, ha esedékes lenne ig Évben esedékes része T 4922 K Évet követően esedékes része T 4922 K Lilliné Fecz Ildikó 37

38 ÁTRENDEZÉSEK 10. Kötelezettségek Odaítélt 58. számláról ki nem utalt segélyek, ösztöndíjak, ha ig esedékessé váltak Évben esedékes része T 4922 K Adóbefizetési kötelezettség (áfabevallás, rehab. hozzájárulás, cégutóadó) Nincs többlet felvétel, mert már a évi beszámolóba fel kell venni Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek közé többletfelvétel a követelések között lévő fizetendő áfa tartalmú tételekből, amelyek decemberéig nem kerültek áfa bevallásba (ha a kimaradt fizetendő áfa > a kimaradt tételesen, vagy arányosítással levonásba helyezhető áfa, a különbségük) Évben esedékes része T 4922 K Lilliné Fecz Ildikó 38

39 ÁTRENDEZÉSEK Csak akkor, ha a beszámolóban a maradt egyenlege a a számláknak!! Csak akkor, ha a beszámolóban a mérlegfordulónapi árfolyam nem MNB árfolyam!! 11. Passzív pénzügyi elszámolások A megfelelő számlára a kiegyenlítő bevétel rávezetése, amelyhez a jóváírási értesítés nem érkezett meg Kiegyenlítő bevétel kivezetése T K Megfelelő költségvetési pénz csökkentése T K 312., 327., Devizás kötelezettségek bekerülési értékének MNB árfolyamra korrigálása Árfolyamnyereség T K 48. Árfolyam veszteség előző tétel fordítottja Lilliné Fecz Ildikó 39

40 ÁTRENDEZÉSEK 11. Passzív pénzügyi elszámolások Költségvetési intézményi függő bevételek állománya ø Költségvetési átfutó bevételek állománya ø Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya 367. számla Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek állománya csak önkor 367. számla Költségvetési letéti átfutó bevételek állománya Továbbadási céllal kapott átfutó bevételeinek állománya ø Vevőtől kapott átfutó bevételek állománya 367. számla Megosztott átfutó bevételek állománya 367. számla Költségvetési egyéb átfutó bevételek állománya ø Lilliné Fecz Ildikó 40

41 ÁTRENDEZÉSEK 11. Passzív pénzügyi elszámolások Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya Átvezetés a pénzeszközökbe 488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó, és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása 368. szmla Lilliné Fecz Ildikó 41

42 ÁTRENDEZÉSEK 11. Passzív pénzügyi elszámolások Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó, és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása Lilliné Fecz Ildikó 42

43 Átrendezési Korm. rendelet szerint 5. (1) 12. Saját tőle A rendező mérleg kezdő lépéseként Ki kell vezetni valamennyi 41., 42. számla év végi egyenlegét T (ha KE van), 413. (ha KE van) 417., (ha KE van), 4221, (ha KE van) , 4223., (ha KE van), 424, 425. (ha KE van), 426 (ha KE van), 427. (ha KE van), 428. (ha KE van). K 4922 T 4922 K 412 (ha TE van), 413. (ha TE van), (ha TE van), 4221, (ha TE van), (ha TE van), 425. (ha TE van), 426 (ha TE van), 427. (ha TE van), 428. (ha TE van) Lilliné Fecz Ildikó 43

44 Átrendezési Korm. rendelet szerint 12. Saját tőle Fel kell venni Az új Áhsz. szerinti átrendezett Befektetett eszközök Bº értékét, Forgóeszközök aktivált áll. értékét (értékvesztés nélkül) T K Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje számlára Értékhelyesbítések összege T K 417. Értékhelyesbítés tartalékára költségvetési pénzek egyenlege T K Költségvetési tartalék elszámolása Ezt követően a számla T, vagy K egyenlegének átvezetése Előző évek kezelt tőkeváltozásai számlára (T/K) Ha a 4922 TE van T 4121 K Ha a 4922 Lilliné Fecz KEIldikó van T 4922 K

45 Átrendezési Korm. rendelet szerint 9. (1) Könyvvezetés a rendező mérleg elkészítéséig január 31-ig meg kell nyitni felvett leltár alapján, és azokon a január 1-jét követően bekövetkezett gazdasági eseményeket el kell számolni követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, halmozott követelések kiadások és bevételek számlacsoport + pénzeszközök nyilvántartási számláit, Az előirányzatokat az elemi költségvetés elfogadását követően tól Lilliné Fecz Ildikó 45

46 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI NYITÁS Egyéb eszközök és források számláit rendező mérleg alapján 9. (3) 9. (4) elkészítését követő munkanapon kell megnyitni. megnyitásáig bekövetkezett gazdasági események forgalmát (?) kell elszámolni Lilliné Fecz Ildikó 46

47 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 10 (1) 75/2013. NGM rendelet módosította A könyvviteli számlák megnyitását követően az idegen pénzeszközök közül haladéktalanul át kell vezetni a költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon pénzeszközöket, amelyek az Áhsz. szerint idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. Az átvezetés során a) a költségvetési szervet megillető pénzeszközök esetén az átvezetéssel azonos összegű bevételt kell elszámolni b) a költségvetési szervet nem megillető pénzeszközök esetén a költségvetési pénzeszközök növekedését a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokkal szemben kell könyvelni Lilliné Fecz Ildikó 47

48 Átrendezési Korm. rendelet szerint ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 10 (2) 2. A rendező mérlegben az aktív, passzív püi elsz-tól az előlegek közé átvezetett összegeket a december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként, illetve bevételként elszámolni. 75/2013. NGM rendelet módosította Lilliné Fecz Ildikó 48

49 Átrendezési Korm. rendelet szerint 10 (3) ÉVI NYITÁST KÖVETŐ RENDEZÉS 3. Maradvány összege Pénzeszközök számlák számlák B813. Maradvány igénybevétele rovat nyitó egyenlege Lilliné Fecz Ildikó 49