C S. A. C S K Ö N Y V V I Z S G Á L Ó É S I N F O R M A T I K A I S Z O L G Á L T A T Ó Z R T. C O N T R O L S E R V I C E A N D C O U N T E R S E T ELLENŐRZÉSI JELENTÉS SZARVAS VÁROS ÖNKORMÁNYZAT 2017. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK VÉGREHAJTÁSÁRÓL KÉSZÍTETT BESZÁMOLÓ SZABÁLYSZERŰSÉGI ELLENŐRZÉSÉRŐL Békéscsaba, 2018. április 16. C S. A. C S 2 0 0 9 Ó T A 5 6 0 0 B É K É S C S A B A, M O G Y O R Ó U. 2 2. T E L E F O N + 3 6 3 0 4 8 6 0 5 0 2 E - MAI L C S A C S Z R T @ C S A C S Z R T.HU

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Ellenőrzési jelentés Készült: Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatt 2018. április 16-án Ellenőrzést végző szervezet: Cs. A. Cs zrt. Ellenőrzött szervezet: Szarvas Város Önkormányzat és Intézményei Szarvas Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatal Tessedik Sámuel Múzeum és Szárazmalom, Városi Könyvtár Szarvas Város Óvodái és Bölcsődéje Szarvasi Család-és Gyermekjóléti Központ Szarvas Város Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata Szarvas Város Roma Nemzetiségi Önkormányzata Ellenőrzés tárgya: 2017. évi költségvetésről készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Ellenőrzött időszak: 2017. év Ellenőrzés székhelye: Szarvas Város Önkormányzat székházában (5540 Szarvas, Szabadság u. 36. sz.) Ellenőrzésre vonatkozó felhatalmazás: Az ellenőrzést a Szarvasi Polgármesteri Hivatallal megkötött Megbízási szerződés alapján végeztük el. Ellenőrzési napok: Felkészülés: 2018. március 27. = 1 revizori nap Vizsgálati napok: 2018. április 4-12. = 7 nap Helyszíni ellenőrzés időpontja: 2018. április 4-5; április 10-12. Jelentéskészítés: 2018. április 13-16. = 2 nap Ellenőrzést végző személy: Pauló-Gábor Szilvia A vizsgálat célja, feladata: annak megállapítása, hogy a 2017. évi mérleg és az azt alátámasztó leltára, összesítő kimutatások és a főkönyvi kivonatok, a pénzforgalmi főkönyvi kivonat, az előirányzatok vonatkozásában költségvetési rendelet és a főkönyvi kivonat egyezősége fennáll-e. Az ellenőrzés részletes feladata volt: Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetési beszámoló elkészítésének ellenőrzése és annak megállapítása, hogy a beszámolóban szereplő adatok, valamint a mérleg-alátámasztó dokumentumok a számviteli törvényben előírt formában kerültek-e előállításra, feldolgozásra. 1

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Az ellenőrzés módszere: A helyszínen megkapott 2017. évi bizonylatok és beszámolóalátámasztó dokumentumainak áttanulmányozása, az analitikus nyilvántartások, leltárak és a főkönyvi kivonatban szereplő záró egyenlegek egyeztetése, az alapbizonylatok kiállításának és feldolgozásának ellenőrzése. A helyszíni ellenőrzés alá vont intézményektől kapott elszámolás adatainak egyeztetése az összesítő kimutatásokkal, valamint a vonatkozó rendeletek alapján az intézmények által vezetett alapdokumentumokkal. Az ellenőrzött időszakban hivatalban lévő vezetők neve, beosztása: Dr. Melis János címzetes főjegyző Jambrik Ramola pénzügyi osztályvezető Perei Annamária pénzügyi osztályvezető helyettes Rendelkezésemre bocsátott okmányok: 2017. évi könyvviteli mérlegek Magyar Államkincstár részére leadott beszámoló és űrlapjai 2017. évi főkönyvi kivonatok Mérleg-alátámasztó dokumentáció (leltárak, összesítő kimutatások, analitikák stb.) 2017. évi zárszámadási rendelettervezet 2017. évi zárszámadási rendelettervezet mellékletei és szöveges indoklásai Jogszabályi előírások: az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (áht.) az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) kormányrendelet (ávr.) az államháztartási számvitelről szóló 4/2013. (I.11.) kormányrendelet (áhsz.) a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX. törvény (Mötv.) Az okmányok felülvizsgálatát követően személyes konzultáció a számviteli feldolgozásért felelős személyekkel történt. A belső ellenőrzési jelentésemet Békéscsaba, Mogyoró u. 22. szám alatti irodában állítottam össze, és teszem meg észrevételeimet. 2

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése MEGÁLLAPÍTÁSOK A beszámolókészítés jogszabályi háttere Az államháztartás szervezeteinek beszámolási kötelezettsége a költségvetési előirányzatok alakulásának és azok teljesítésének, a vagyoni, a pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és normatívák alakulásának bemutatására, továbbá a költségvetési támogatások elszámolására terjed ki. A beszámolóban a pénzügyi helyzetet a költségvetésben meghatározott bevételi és kiadási előirányzat teljesítése tükrözi. Az államháztartás számvitele a költségvetési és a pénzügyi számvitelből áll. A költségvetési számvitel a bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, és ezek teljesítésének, továbbá a központ költségvetési Áht. 14. (3) bekezdése szerinti fejezetéből kapott támogatások felhasználásának a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. A pénzügyi számvitel a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. I. 2017. évi költségvetési beszámolók vizsgálata Szarvas Város Önkormányzata, Intézményei, és a Nemzetiségi Önkormányzatok elkészítették az Áhsz. 7. szerinti időszakról (a költségvetési év kezdetétől a mérleg fordulónapjáig terjedő időtartamra) a könyvek zárását követően bizonylatokkal, szabályszerű könyvvezetéssel, az Áhsz. szabályai szerint folyamatosan vezetett részletező nyilvántartásokal, a könyvviteli zárlat során készített főkönyvi kivonattal, valamint leltárral alátámasztott éves költségvetési beszámolót. Az éves költségvetési beszámolót az Áhsz. szerinti formában, magyar nyelven készült el. Az Áhsz. -ben éves költségvetési beszámoló elkészítéséért az éves költségvetési beszámolót készítő szerv vezetője felelős. Az éves költségvetési beszámolót e személy és a gazdasági vezető a hely és kelet feltüntetésével írja alá, ezen előírásoknak az elkészített beszámolók megfeleltek. A helyi önkormányzat, a nemzetiségi önkormányzat jóváhagyott éves költségvetési beszámolóit február 28. lejártát követő tíz napon belül nyújtja be a Kincstárnak. A helyi önkormányzat és a nemzetiségi önkormányzat a saját és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek éves költségvetési beszámolóját a költségvetési évet követő év 5. hónap utolsó napjáig a képviselő-testület elé terjeszti. 3

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Az éves költségvetési beszámoló részei: A költségvetés végrehajtásának ellenőrzését és a zárszámadás elkészítését a költségvetési számvitellel: költségvetési jelentés, maradványkimutatás, adatszolgáltatás a személyi juttatások és a foglalkoztatottak, választott tisztségviselők összetételéről, adatszolgáltatás a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból folyósított egyes ellátások és támogatások tervezett összegeiről és teljesítéséről, az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások biztosítják. A vagyoni helyzet és az eredmény szemléletű bevételek, költségek, ráfordítások alakulását, valamint a zárszámadás kiegészítő információinak elkészítését a pénzügyi számvitellel: mérleg, eredmény kimutatás, költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás, és kiegészítő melléklet biztosítja. Az Önkormányzat (központi intézmény), és intézményei (Polgármesteri Hivatal, Tessedik Sámuel Múzeum és Szárazmalom, Városi Könyvtár, Szarvas Város Óvodái és Bölcsődéje, Szarvasi Család-és Gyermekjóléti Központ), illetve Szarvas Város Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata, Szarvas Város Roma Nemzetiségi Önkormányzata a beszámoló készítési kötelezettségüknek eleget tettek, az előírásoknak megfelelően a kötelezően elkészítendő, illetve csatolandó dokumentumokat elkészítették. A beszámolók az előírt határidőben a Magyar Államkincstár részére a KGR rendszerbe feltöltésre került. A beszámolók aláírása szabályszerűen megtörtént. A beszámolót a költségvetéssel azonos szerkezetben állították össze. Rendszerszintű megközelítésben a mérleg ellenőrzése keretében megállapításra került, hogy a mérlegben megfelelően szerepel valamennyi vagyontárgy, követelés és kötelezettség, a költségvetési szerv mérlege összevontan, a számviteli törvényben és az Áhsz.-ben előírt sorrendnek megfelelően mutatja be az eszközöket és a forrásokat, továbbá az eszközöket és a kötelezettségeket alátámasztották leltárral. Az államháztartási számvitelről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (Áhsz.) előírása értelmében a költségvetési évről, december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat - ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is - minden évben leltározni kell. A leltár a könyvviteli mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát támasztja alá. A leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon az államháztartás szervezetének eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait értékben. 4

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Az eszközök - kivéve az immateriális javakat, a követeléseket (ideértve a kölcsönöket, a beruházási előleget és az aktív pénzügyi elszámolásokat) - leltározását mennyiségi felvétellel, a csak értékben kimutatott eszközök (az immateriális javak, a követelések, az idegen helyen tárolt - letétbe helyezett, illetve a dematerializált értékpapírok) és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani. Az államháztartás szervezete a leltár összeállítását megelőzően leltározással köteles meggyőződni, és azt az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatában meghatározott időszakonként, de legalább háromévente mennyiségi felvétellel, illetve minden üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozóan a csak értékben kimutatott eszközöknél és kötelezettségeknél, valamint az idegen helyen tárolt - letétbe helyezett, portfolió kezelésben, vagyon kezelésben lévő értékpapíroknál és egyéb, a pénzeszközök közé nem tartozó - eszközöknél, továbbá a dematerializált értékpapíroknál egyeztetéssel kell elvégezni. A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket a működtető, vagyonkezelő által elkészített és hitelesített leltárral kell alátámasztani. A vagyonkezelői, koncessziós szerződés eltérő rendelkezése hiányában a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket a működtető, vagyonkezelő általi leltározást a működtető, vagyonkezelő külön terítés és díjazás nélkül, évente köteles elvégezni. A használt, de a mérlegben értekkel nem szereplő immateriális javakat, tárgyi eszközöket, készleteket a leltározási és leltárkészítési szabályzatban meghatározott módon kell leltározni. Szarvas Város Önkormányzatánál 2016. évben volt esedékes a tételes, mennyiségi leltárfelvétel, a következő 2019. évben kötelező. A leltárkészítési kötelezettség teljesítése keretében az Önkormányzat a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adatai közötti egyeztetést az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozóan elvégezte. Önkormányzat A mérleg olyan számviteli okmány, amely a gazdálkodó eszközeit és forrásait adott időpontra vonatkozóan, megfelelően értékelve, pénzértékben összesítve, előírt szerkezetben tartalmazza. A mérleg összeállítás tulajdonképpen az eszközök és a források számbavételét és a megfelelő formában történő dokumentálását jelenti. A könyvek zárását követően bizonylatokkal, szabályszerű könyvvezetéssel, folyamatosan vezetett részletező nyilvántartásokkal, a könyvviteli zárlat során készített főkönyvi kivonattal, valamint leltárral alátámasztott éves költségvetési beszámoló került elkészítésre. A könyvviteli mérlegben eszközként került kimutatásra az államháztartás szervezete rendelkezésére, használatára bocsátott, kezelésébe adott, az államháztartás szervezetének működését szolgáló befektetett eszközök és forgóeszközök, a bérbe vett eszközök kivételével. A könyvviteli mérlegben forrásként került kimutatásra a saját tőke, a tartalékok és minden kötelezettség. A leltárban szereplő adatokat egyeztetése megtörtént az analitikus nyilvántartások adataival. 5

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése Az Önkormányzat 2017. éves beszámolóját részletes ellenőrzés alá vontam. A rendelkezésemre bocsátott főkönyvi kivonattal és analitikákkal, leltárakkal tételesen összehasonlítottam ezen adatokat, mely során megállapítottam, hogy azokkal az egyezőség minden esetben fennállt. Immateriális javak és Tárgyi eszközök Az eszközök nyilvántartása TITÁN szoftver KATA eszköz nyilvántartó moduljával történik. Az analitikus nyilvántartásokat megfelelően vezetik, azok egyeznek a fordulónapi leltárral és főkönyvi kivonattal. A mérlegben szereplő adatok teljes körűen megegyeznek a leltárakkal és az analitikus nyilvántartásokkal. Me.: eft A) Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök Bruttó érték Értékcsökenés Nettó érték Immateriális javak 219 524 209 686 9 838 Ingatlanok és kapcs. véj 23 313 941 4 751 306 18 562 635 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek 2 069 992 1 284 882 785 110 Tenyészállatok 722-722 Beruházások, felújítások 170 854-170 854 Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök - - - Tárgyi eszközök 25 555 509 6 036 188 19 519 321 A tartós részesedések sora az alábbiak szerint alakult, melyekhez alátámasztó dokumentáció minden esetben becsatolásra került. A részesedések nyilvántartással való egyeztetése megtörtént, részletes analitika került átadásra. Az önkormányzat által őrzött értékpapírok másolata, a dematerializált papírokról kivonat, a saját alapítású társaságok cégkivonata becsatolásra került. Me.: eft Tartós részesedések nem pü-i váll-ban 235 857 Egyéb tartós részesedések 332 Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 18 301 Tartós részesedések 254 490 Készletek soron 16 db bárány és 2 db hattyú szerepel 128 eft értékben. A pénzeszközök sorának alátámasztó dokumentációja az elszámolási számlák év végi bankkivonatai, illetve pénztárjelentés és pénztárleltár alapján készült el, melyek együttes értéke 1 597 762 eft. Az egyezőség fennáll. A mérlegben a követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezett követelések kerültek kimutatásra. A követeléseket a mérlegben alapvetően három részre bontjuk: költségvetési évben és az azt követően évben esedékesekre, illetve követelés jellegű sajátos elszámolásokra. Ezen belül közhatalmi bevételekre, működési bevételre, illetve működési célú átvett pénzeszközökre bontjuk. 6

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése A költségvetési évben esedékes követelések összege 66 686 eft, melyből az Önkormányzat könyveiben kimutatott követelés 66 619 eft. A költségvetési évben esedékes követelések közül kiemelendő tétel a közhatalmi bevétel soron kimutatott helyi adóhátralékosok, mely az ÖNKADO program által előállított analitikával egyező. A helyi adók esetében értékvesztés elszámolása az ÖNKADÓ program kimunkálása szerint történt. Me.: eft Adók Építményadó 7 751 Idegenforgalmi adó 1 567 Helyi iparűzési adó 14 124 Egyéb adók (kés-i pótlék, bírság, talajterhelési díj 10 707 Gépjárműadó 40 %-a 1 125 Összesen 35 274 A kölcsönökről, vevőkről (személyenkénti) részletes analitika, kimutatás került elkészítésre, a visszatérítendő támogatások becsatolásra kerültek mérlegsor alátámasztása céljából. A költségvetési évet követően esedékes működési bevételek összege 4 265 eft, tételei számlákkal, szerződésekkel alátámasztott. A követelés jellegű sajátos elszámolások jelentős részét a személyi juttatásokkal kapcsolatos tételek teszik, a szolgáltatásokra adott előlegek, illetve a KOMÉP lakbér, bérlemény elszámolása. Egyéb sajátos elszámolások soron az áfa elszámolásához kapcsolódó tételek részletes kimutatása becsatolásra került. A saját tőke összege 17 100 376 eft, mely tartalmazza a nemzeti vagyon értékét és változásait, illetve a korábbi évek felhalmozott eredményét, és a tárgyévi mérlegszerinti eredményt. A kötelezettségek állománya az analitikus nyilvántartás összesített adataival azonos tartalmú, a főkönyvi kivonatban szereplő értékekkel megegyezik. A költségvetési évben esedékes kötelezettségek értéke 47 035 eft, mely a szállító tartozásokat tartalmazza, részletes partnerenkénti kimutatás készült 7

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése A költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek értéke 91 974 298 Ft, mely analitikával, szerződésekkel alátámasztott. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Célhitel 41 512 100 Városközpont rehabilitáció hitel törlesztése 26 118 000 Gázkötvények 217 000 Nettó finanszírozás 24 127 198 Összesen: 91 974 298 Kötelezettségek sajátos elszámolása soron a kapott előlegek adótúlfizetések (36 371 803 Ft), túlfizetések (909 190 Ft) szerepelnek, illetve teljesítési biztosítékok, kaució, bánatpénzek (7 511 192 F) stb. A passzív időbeli elhatárolások a decemberi bérek, támogatások, térítés nélkül átadott eszközök elhatárolása (4 202 408 eft). Mindegyikről részletesen kimunkált analitika került becsatolásra mérlegalátámasztásként. II. Zárszámadási rendelet tervezet ellenőrzése A zárszámadási rendelettervezet az elfogadott költségvetéssel egységes szerkezetben készült, tartalmazza az eredeti előirányzatokat, a módosított előirányzatokat, a teljesítéseket és a %-os arányokat. Becsatolásra kerültek az előírt mellékletek és a szöveges indoklás, mely részletesen alátámasztja és megmagyarázza a rendelet tervezetben található adatokat. A részletes és szúrópróbaszerű ellenőrzés során megállapítottam, hogy a zárszámadási rendelet tervezetben megtalálható adatok egyeznek a beszámolóban, a főkönyvi kivonatokban és a pénzforgalmi főkönyvi kivonatokban szereplő adatokkal mind bevételi, mind kiadási oldalon. A bevételek módosított előirányzata 4 560 114 eft, mely 98 %-on, 4 466 382 eft-ban teljesült, a kiadások módosított előirányzata 4 560 114 eft, mely 63 %-on, 2 874 326 eft-ban teljesült. KÖVETKEZTETÉSEK A belső ellenőrzés keretében elvégzett vizsgálat során ellenőriztem Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetési beszámolóját és zárszámadási rendeletet. A megbízhatósági ellenőrzés ugyan nem teljeskörű, mivel az nem terjed ki az Intézmények főkönyvi számlái tekintetében a teljeskörű, tételes vizsgálatra, azonban meggyőződésem, hogy az elvégzett munka elégséges volt ahhoz, hogy megalapozott véleményt formálhassak beszámolóról és az azt alátámasztó dokumentumokról. 8

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése A beszámoló ellenőrzése során az alábbi megállapításokat teszem: Az önkormányzat és intézményei az Áhsz. előírásaival összhangban elkészítették a vizsgált időszakra vonatkozóan az éves beszámolójukat. Az elkészített éves beszámolók tartalma megfelelő az Áhsz. előírásainak. Az önkormányzat követte a beszámolók készítése során a központilag előírt módszertani útmutatókat és az előírt nyomtatvány garnitúrát. A beszámolót az Áhsz. szerint arra felhatalmazott személyek írták alá. Az önkormányzat az Áhsz.-ben előírt határidőre készítette el a beszámolókat. A beszámolóból, a valós helyzetnek megfelelően megállapítható a költségvetési előirányzatok alakulása és azok teljesítése, a vagyoni, a pénzügyi és létszám helyzet, a költségvetési feladatmutatók és normatívák alakulása, továbbá a költségvetési támogatások elszámolása. A beszámolóban a pénzügyi helyzet a valóságnak megfelelően tükrözi a költségvetésben meghatározott bevételi es kiadási előirányzat teljesítését. A beszámoló az Áhsz. előírásaival összhangban tartalmazza a maradvány kimutatást. A költségvetési évek beszámolói összehasonlíthatók, továbbá biztosított az azonos időszakok elemi költségvetésének és költségvetési jelentéseinek összehasonlíthatósága. Az elektronikus adatfeldolgozó rendszerek hitelesek, megbízhatóak és biztosítják a zárt könyvvezetést. A költségvetési év kezdetétől a mérleg fordulónapjáig terjedő időszakról a könyvek zárását követően bizonylatokkal, szabályszerű könyvvezetéssel, a rendelet szabályai szerint folyamatosan vezetett részletező nyilvántartásokkal, a könyvviteli zárlat során készített főkönyvi kivonattal, valamint leltárral alátámasztott éves költségvetési beszámoló került elkészítésre. Az Önkormányzat az éves beszámoló készítési kötelezettségének eleget tett, a kötelező dokumentumokat csatolták a beszámolóhoz. A beszámolót az előírások szerint a költségvetéssel egységes szerkezetben készítették el. Az ellenőrzési jelentést az ellenőrzött területek vezetőivel egyeztettem. Az ellenőrzést lezártnak tekintem. Békéscsaba, 2018. április 16. Pauló-Gábor Szilvia belső ellenőrzési vezető 9

Szarvas Város Önkormányzat 2017. évi költségvetésének végrehajtásáról készült beszámoló szabályszerűségi ellenőrzése ZÁRADÉK 1.) Az ellenőrzési jelentés tartalmát megismertem, annak két példányát átvettem. A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) kormányrendelet (a továbbiakban: Ber.) 42. (2) bekezdése értelmében nyilatkozom, hogy észrevételt kívánok tenni és azt a jelentés kézhezvételétől számított 8 munkanapon belül megküldöm az ellenőrzést végző szervezet részére. (A határidő elmulasztását egyetértésnek kell tekinteni.), észrevételt nem kívánok tenni. Az észrevétel elfogadásáról vagy elutasításáról a vizsgálatvezető dönt (Ber. 42. (7) bek.) 2.) Az ellenőrzött szervezet vezetője indokolt esetben Intézkedési terv készítését rendelheti el, a felelős személyek és határidők megjelölésével, melyet haladéktalanul megküld az ellenőrzést végző szerv részére. (Ber. 45. (2) és (3) bek.) Az Intézkedési terv végrehajtásáért az ellenőrzött szervezet vezetője felel. (Ber. 29. (1) bek.) Szarvas, 2018. április nap Dr. Melis János Szarvas Város címzetes főjegyzője 10