BUDAKESZI VÁROS ÖNKORMÁNYZATA. Független Könyvvizsgálói Jelentés

Átírás

1 Független Könyvvizsgálói Jelentés Budakeszi Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére Elvégeztük Budakeszi Város Önkormányzata mellékelt december 31-i egyszerűsített éves költségvetési beszámolójának a könyvvizsgálatát, amely egyszerűsített éves költségvetési beszámoló a december 31-i fordulónapra elkészített egyszerűsített mérlegből melyben az eszközök és források egyező végösszege az auditálási eltérésekkel együtt eft, az egyszerűsített pénzforgalmi jelentésből melyben a teljesített bevételek összege eft, a teljesített kiadások összege eft, az egyszerűsített pénzmaradvány kimutatásból melyben a módosított pénzmaradvány eft, valamint az egyszerűsített eredménykimutatásból melyben a tartalékba helyezhető összeg 0 eft áll. Az egyszerűsített éves költségvetési beszámolónak a számviteli törvényben és a kapcsolódó kormányrendeletben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történő elkészítése és valós bemutatása a polgármester és a jegyző felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, megfelelő számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerű számviteli becsléseket. A könyvvizsgáló felelőssége az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján. A könyvvizsgálatot a hatókör korlátozást tárgyaló szakaszban foglaltak kivételével a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó Magyarországon érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezzünk arról, hogy az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. Az elvégzett könyvvizsgálat magában foglalta olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló akár csalásból, akár tévedésekből eredő, lényeges hibás állításai kockázatának felméréseit, a könyvvizsgáló megítélésétől függnek. Az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóhoz kapcsolódóan a könyvvizsgáló kockázatfelmérésének nem célja, hogy a gazdálkodó belső ellenőrzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalta továbbá az alkalmazott számviteli alapelvek és a vezetés lényegesebb becsléseinek, valamint az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló bemutatásának értékelését. Meggyőződésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt a könyvvizsgálói záradék (vélemény) megadásához. BERNULA ÉS KISS KFT 1

2 Az ingatlan leltár és az ingatlankataszter összehasonlító vizsgálatát az ingatlankataszter hiányában nem tudtuk elvégezni. Záradék/Vélemény: A könyvvizsgálat során a gazdálkodó Budakeszi Város Önkormányzata egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk, és ennek alapján elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy az egyszerűsített éves költségvetési beszámolót a hatókör korlátozást ismertető szakaszban foglaltak kivételével a számviteli törvényben és a kapcsolódó kormányrendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. Véleményünk szerint az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló az auditálási eltérésekkel együtt az előző szakaszban ismertetett ténynek az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóra gyakorolt hatása kivételével a gazdálkodó Budakeszi Város Önkormányzata december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről megbízható és valós képet ad. A zárszámadási rendelettervezet összhangban van az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóval. Továbbá felhívjuk a figyelmet arra, hogy az auditálási eltéréseket a költségvetési évben rendezni szükséges. Budakalász, április 28. dr. Bernula Pál dr. Bernula Pál ügyvezető Kamarai tagsági szám: Bernula és Kiss Kft Budakalász Bokros u. 57. Nyilvántartásba-vételi szám: BERNULA ÉS KISS KFT 2

3 Kiegészítés a Független Könyvvizsgálói Jelentéshez I. A Budakeszi Város Önkormányzatával (2092. Budakeszi Fő u. 179.) kötött könyvvizsgálati szerződés szerint vállaltuk, hogy választott könyvvizsgálóként ellenőrizzük az Önkormányzat számviteli, belső ellenőrzési, elszámolási rendjét, a gazdasági folyamatok elszámolásának jog- és szabályszerűségét, A könyvvizsgálat során az Önkormányzati törvény, az Államháztartási törvény, a Számviteli törvény, a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról és a könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény és a Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok előírásait vettük figyelembe. II év könyvvizsgálatakor ellenőriztük az Önkormányzat számviteli-, ellenőrzési-, elszámolási rendszerét, továbbá a számviteli szabályozottságát, a gazdasági folyamatok, tevékenységek végrehajtásának fegyelmét, bizonylati alátámasztottságát, könyvviteli elszámolásának törvény- illetve szabályszerűségét, elvégeztük a vagyonleltár és az ingatlan kataszter összehasonlítását. A könyvvizsgálatot végezte: Bernula és Kiss Tanácsadó és Könyvvizsgáló Kft. (kamarai nyilvántartási szám: ) Könyvvizsgálatért felelős könyvvizsgáló: dr. Bernula Pál bejegyzett könyvvizsgáló (kamarai bejegyzési szám: ). Az év vizsgálata különleges szakismerettel rendelkező szakértő igénybevételét nem igényelte. A vizsgálat alapdokumentumai: - A Polgármesteri Hivatal és Intézményei számviteli és gazdálkodási szabályzatai - A Polgármesteri Hivatal és az Intézmények évi költségvetési beszámolói és az ahhoz kapcsolódó leltárak, főkönyvi kivonatok és azok analitikái - A főkönyvi könyvelés alapbizonylatai Az írásos dokumentumokat a Polgármesteri Hivatal és az Intézmények vezetőivel és munkatársaival készített interjúk egészítették ki. Vizsgálat módszere: A könyvvizsgálat során az Önkormányzat és az Intézmények költségvetési beszámolóit áttekintettük, számszaki összefüggéseit ellenőriztük. Az Önkormányzat és az Intézmények szabályozottságát áttekintettük. A vizsgálat során a tételes és a mintavételes módszert alkalmaztuk. Tételes vizsgálatra került sor: - a beszámoló és a főkönyvi kivonat adattartalmának ellenőrzésekor, - a főkönyvi kivonat és analitikák egyeztetésénél, - a mutatószámhoz kapcsolódó beszámoló tételek vizsgálatakor, - a mérlegsorokat alátámasztó leltárak és analitikák egyeztetésénél. Mintavételes módszer alkalmazására került sor: - utalványozás szabályszerűségének vizsgálatakor, - bizonylati fegyelem vizsgálatakor - szabályozás betartásánál - Az ellenőrzéseink során az Önkormányzat és Intézményeinél szándékosságból eredő hibát nem találtunk. BERNULA ÉS KISS KFT 3

4 III. A Polgármesteri Hivatal vezetése 2011 áprilisában folyamatosan átadta könyvvizsgálatra és záradékolásra az Önkormányzat évi (2010. december 31-i fordulónappal készült) éves költségvetési beszámolóit és az Önkormányzat egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját a zárszámadási rendelettervezettel együtt. - az egyszerűsített mérleg főösszege auditálási eltérésekkel együtt Ft, ezen belül a saját tőke auditálási eltérésekkel együtt Ft, amiből a tartós tőke eft - az egyszerűsített pénzforgalmi jelentés bevételi főösszege Ft, a kiadási főösszege Ft. - az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás szerinti módosított pénzmaradvány az auditálási eltérésekkel együtt eft. - Az egyszerűsített eredménykimutatás vállalkozási tevékenység bevétele 0 eft, kiadásai 0 eft, a tartalékba helyezhető összeg 0 eft. Az Önkormányzat évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolója nem minden tételében felel meg a jogszabályi előírásoknak, a helyesen kialakított és alkalmazott számviteli elveknek, a szakmai elvárásoknak. Az auditálási eltéréseket a Polgármesteri Hivatal és az Intézmények vezetése megismerte és elfogadta. Ismertette velünk az ingatlankataszter hiányának okát. Tapasztalatok: A Polgármesteri Hivatal könyvvezetése devizában felvett hitelállomány átértékelésének kivételével a mérlegvalódiság követelményeinek megfelel, a könyvvezetés a törvényi előírásokkal és a számviteli politikával összhangban áll. Intézmények: Az intézmények közül a Nagy Sándor József Gimnáziumnál és a Széchenyi István Általános Iskolánál a Tarkabarka-Kunterbunt Óvodánál problémával nem találkoztunk. Az Erkel Ferenc Művelődési Központ a évben teljesítésre kerülő kötelezettség vállalásait szállító állományban szerepeltette. A GAMESZ számviteli nyilvántartásainál a tárgyi eszközök leltára és a főkönyv eltért egymástól, az öt évnél erégebbi tisztázatlan tételeit nem rendezte. Egyszerűsített mérleg felülvizsgálata: Az egyszerűsített tartalmú éves beszámoló a MÁK által rendelkezésre bocsátott számítógépes programmal készült. Az egyszerűsített mérleg előző évi állományi tételeinek értéke megegyezik az előző évi egyszerűsített mérleg tételeivel és főösszegével. A évi tőkeszerkezet a 249/2000 kormányrendeletben foglaltaknak megfeleően rendezésre került. A mérlegsorok értékelésénél kizárólag a tárgyévi adatok szerepelnek. ESZKÖZÖK A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak A mérlegsorban kimutatott alátámasztott eft a 01. űrlapok összegeivel egyező. A mérlegsor leltárakkal II.Tárgyi eszközök A mérlegsorban kimutatott eft eft-al több a 01. űrlapok összegénél. A mérlegsor auditálási eltéréseket is tartalmazó értéke leltárakkal alátámasztott. A helyrajzi számmal rendelkező BERNULA ÉS KISS KFT 4

5 ingatlanok az ingatlankataszterrel nem egyeztethetők. A vagyongazda tájékoztatása szerint számítógép csere során adatvesztés történt, a helyreállítást ra igéri. A számszerűsített eltérés a GAMESZ által költségvetési évben nem aktívált eszközökből származik. III. Befektetett pénzügyi eszközök A mérlegsorban kimutatott eft a 01. űrlapok összegeivel egyező. A mérlegsor leltárakkal alátámasztott. IV. Üzemeltetésre kezelésre átadott eszközök. A mérlegsor adata egyezik a Polgármesteri hivatal mérlegének üzemeltetésre kezelésre átadott eszközeinek sorával, értéke eft. A mérlegsor analitikával alátámasztott. B. Forgóeszközök I. Készletek A mérlegsorban kimutatott 192 eft megegyezik a 01. űrlapok készletek sorainak összegével és a főkönyvi kivonatok adataival. A mérlegsor leltárral alátámasztott. II. Követelések A mérlegsorban kimutatott eft a 01. űrlapok követelések sorainak összegével és a főkönyvi kivonatok adataival.. A mérlegsor leltárakkal alátámasztott. A mérlegsorban szereplő vevői követelések egy része után indololt lett volna értékvesztést elszámolni. III. Értékpapírok Forgóeszközként nyilvántartott értékpapír mérlegsor 0 eft. Ez megegyezik a Polgármesteri Hivatal 01. űrlapjának megfelelő sorával. IV. Pénzeszközök A mérlegsorban kimutatott eft megegyezik a 01. űrlapok pénzeszközök sorainak összegével és a főkönyvi kivonatok adataival. A mérlegsort a leltárak és a bankkivonatok alátámasztják. V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások A mérlegsorban kimutatott eft 309 eft-al kevesebb a 01. űrlapok egyéb aktív pénzügyi elszámolások sorainak összegénél és a főkönyvi kivonatok adatainál. A GAMESZ évtől hozza az összeget tisztázatlan tételként. Az öt évnél hosszabb idő miatt a tételt rendezni kellett volna. FORRÁSOK D. Saját tőke 1. Tartós tőke A mérlegsor eft állománya eft-al több a 01. űrlapok összegénél. Az eltérés oka, hogy a tartós tőke nem a 249/2000 sz. kormányrendelet január 1. napjától érvényes szabályok szerint került lekönyvelésre. 2. Tőkeváltozás A mérlegsor értéke eft. A évi tőkeváltozás összege eft-al kevesebb a 01. űrlapok tőkeváltozás sorainak összegénél. Okai a többi auditálási eltérést tartalmazó sorrnál találhatók. 3. Értékelési tartalék Az önkormányzat számviteli politikája értelmében értékelési tartalékot nem képez. E. Tartalékok összesen I. Költségvetési tartalékok A mérlegsor eft értéke megegyezik az 1. űrlapok megfelelő soraiban szereplő értékekkel. BERNULA ÉS KISS KFT 5

6 II. Vállalkozási tartalék A mérlegsor 0 eft értéke megegyezik a 01. űrlapok vállalkozási tartalék sorában szereplő összegekkel, valamint a főkönyvi kivonatban szereplő összegekkel. F. Kötelezettségek I. Hosszú lejáratú kötelezettségek A mérlegsor eft összege eft összeggel több a 01. űrlapok hosszú lejáratú kötelezettség soráná. A mérlegsorhoz leltár készült. Az eltérés oka, hogy a CHF-ben felvett hosszúlejárartú hitel nem került átértékelésre. II. Rövid lejáratú kötelezettségek A mérlegsorban szereplő eft, amely 886 eft-al kevesebb a 01. űrlapok rövid lejáratú kötelezettség soránál. Oka, hogy a GAMESZ a évi teljesítésű, de 2011-ben fizetendő számlákat nem vette fel a szállítói kötelezettségek közé. A mérlegsor leltárral alátámasztott. III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások A mérlegsor eft állománya megfelel a 01. űrlapok egyéb passzív pénzügyi elszámolás sorainak összegével, egyezik a főkönyvi kivonatban lévő egyenlegek összegével is. Leltárral, számítással alátámasztott. Egyszerűsített pénzforgalmi jelentés ellenőrzése Az egyszerűsített pénzforgalmi jelentésben foglalt adatok megegyeznek a Polgármesteri Hivatal és az Intézmények megfelelő űrlapjainak összegével. Egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás ellenőrzése Az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásban az előző év adatai megegyeznek az évi kimutatás adataival. 1. Záró pénzkészlet A kimutatásban szereplő eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 2. Forgatási célú pénzügyi műveletek egyenlege A kimutatásban szereplő 0 eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 3. Egyéb aktív és passzív elhatárolások összevont egyenlege A eft egyenleg 309 eft-al alacsonyabb a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegénél. Oka, hogy az egyenleg csökkentésre került a GAMESZ által leírandó összeggel. 4. Előző év(ek)ben képzett tartalékok maradványa A kimutatásban szereplő -28 eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 5. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye A kimutatásban szereplő 0 eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 6. Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány A kimutatásban szereplő eft egyenleg 309 eft-al alacsonyabb a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegénél. Oka, hogy az egyenleg csökkentésre került a GAMESZ által leírandó összeggel. 7. Finanszírozásból származó korrekciók BERNULA ÉS KISS KFT 6

7 A kimutatásban szereplő eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 8. Pénzmaradványt terhelő elvonások A kimutatásban szereplő 0 eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 9. Költségvetési pénzmaradvány A kimutatásban szereplő eft egyenleg 309 eft-al alacsonyabb a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegénél. Oka, hogy az egyenleg csökkentésre került a GAMESZ által leírandó összeggel. 10. A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg A kimutatásban szereplő 0 eft megegyezik a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 11. Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel Értéke eft, megegyezik a 29. sz. űrlapok azonos tartalmú sorainak összegével. 12. Módosított pénzmaradvány A kimutatásban szereplő eft egyenleg 309 eft-al alacsonyabb a 29. sz űrlapok azonos tartalmú sorainak összegénél. Oka, hogy az egyenleg csökkentésre került a GAMESZ által leírandó összeggel sorból egészségbiztosítási alapból folyósított pénzeszközök maradványa A kimutatásban szereplő érték 0 eft, megegyezik a 29.sz űrlapban szereplő értékekkel sorból kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány A kimutatásban szereplő érték eft, megegyezik a 29.sz űrlapban szereplő értékekkel sorból szabad pénzmaradvány A sor értéke eft, amely 354 eft-al több mint a 29. sz. űrlapok azonos sorainak összege. Az eltérés oka hogy a GAMESZ a könyv szerint pénzmaradványát nem osztotta fel amely 663 eft-al növeli a szabad pénzmaradványt és a leírás 309 eft-al csökkenti. Egyszerűsített eredmény-kimutatás ellenőrzése Budakeszi Város Önkormányzata vállalkozási tevékenységet nem folytat, így az egyszerűsített eredménykimutatás összes sorának értéke 0 és ez egyezik a 30. sz. űrlapokkal. Az önkormányzat bevételeinek, kiadásainak, vagyoni helyzetének alakulása IV. Az Önkormányzat tényleges pénzforgalmi bevételeit és kiadásait vizsgálva megállapítható, hogy a bevételek biztosították a kiadások fedezetét. Az önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetének alakulását jellemző legfontosabb gazdasági mutatói az alábbiak szerint alakultak: mutatószám 2009 év 2010 év változás Befektetett eszközök 95,1 % 97,1% 2,0 aránya Befektetett eszk x 100 Összes eszköz Forgóeszközök aránya Forgóeszközök x 100 Összes eszköz 4,9 % 2,9 % -2,0 BERNULA ÉS KISS KFT 7

8 Saját források aránya Saját tőke + Tartalék x100 Összes forrás Eladósodás alakulása Hosszú lejáratú köt x100 Összes forrás Tőkevált. aránya Tőkeváltozások x 100 Saját tőke Befektetett eszközök fedezettsége Saját forrás x 100 Befektetett eszköz Likviditási gyorsráta Pénzeszközök Rövidlejáratú kötelezettségek Likviditási mutató Forgóeszközök Rövid lejáratú köt. 94,7% 95,1% 0,4 3,2% 3,4 % 0,2 0 % 1,5 % 1,5 99,9 % 98,0 % -1,9 5,07 1,54-3,53 6,44 4,83-1,61 A vagyoni és pénzügyi mutatók összehasonlítása azt mutatja, hogy az önkormányzat gazdasági pozíciója hasonló az előző évihez. A vagyoni helyzet gyakorlatilag változatlan, a pénzügyi helyzet az előző évihez képest romlott, de alapvetően stabil. A pénzeszközök fedezik a rövid lejáratú kötelezettségeket. V. A fentiek alapján javasoljuk, hogy a Budakeszi Város Önkormányzatának Képviselőtestülete a hatalmazza fel a polgármestert az egyszerűsített tartalmú éves költségvetési beszámoló és a könyvvizsgálói jelentés közzétételére. Budakalász, április 28. dr. Bernula Pál dr. Bernula Pál ügyvezető igazgató kamarai tagsági szám: Bernula és Kiss Kft Budakalász Bokros u. 57. nyilvántartásbavételi szám: BERNULA ÉS KISS KFT 8