Független könyvvizsgálói jelentés

Átírás

1 Független könyvvizsgálói jelentés Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Önkormányzat Közgyűlése részére Az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóról készült jelentés Elvégeztem a Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Önkormányzat mellékelt évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolójának a könyvvizsgálatát, amely egyszerűsített éves költségvetési beszámoló a december 31-i fordulónapra elkészített egyszerűsített mérlegből melyben az eszközök és források egyező végösszege eft, egyszerűsített pénzforgalmi jelentésből melyben a költségvetési pénzforgalmi bevétel eft, a költségvetési pénzforgalmi kiadás eft, egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatásból melyben a tárgyévi helyesbített pénzmaradvány eft, áll. A vezetés felelőssége az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóért A vezetés felelős az egyszerűsített éves költségvetési beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben foglaltakkal összhangban történő elkészítéséért és valós bemutatásáért, valamint az olyan belső kontrollokért, amelyeket a vezetés szükségesnek tart ahhoz, hogy lehetővé váljon az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes egyszerűsített éves költségvetési beszámoló elkészítése. A könyvvizsgáló felelőssége Az én felelősségem az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló véleményezése könyvvizsgálatom alapján. Könyvvizsgálatomat a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardokkal összhangban hajtottam végre. Ezek a standardok megkövetelik, hogy megfeleljek az etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzem meg és hajtsam végre, hogy kellő bizonyosságot szerezzek arról, hogy az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló mentes-e a lényeges hibás állításoktól. A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításai kockázatának felméréseit is, a könyvvizsgáló megítélésétől függnek.

2 2 A kockázatok ilyen felmérésekor a könyvvizsgáló az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló gazdálkodó egység általi elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső kontrollt azért mérlegeli, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen meg, amelyek az adott körülmények között megfelelőek, de nem azért, hogy a gazdálkodó egység belső kontrolljának hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalja továbbá az alkalmazott számviteli politikák megfelelősségének és a vezetés által készített számviteli becslések ésszerűségének, valamint az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló átfogó prezentálásának értékelését is. Meggyőződésem, hogy a megszerzett könyvvizsgá1ati bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt a könyvvizsgálói véleményem megadásához. Vélemény Véleményem szerint az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló megbízható és valós képet ad a Borsod-Abaúj-Zemplén Megyei Önkormányzat december 31-én fennálló vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint jövedelmi helyzetéről a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben foglaltakkal összhangban. Miskolc, április 5. Könyvvizsgáló cég képviselőjének aláírása Kamarai tag könyvvizsgáló aláírása Képviseletre jogosult neve: Fekete Tibor Kamarai tag könyvvizsgáló neve: Fekete Tibor Könyvvizsgáló cég neve: Fekete és Fedor Könyvvizsgáló Kft. Nyilvántartási szám: Könyvvizsgáló cég székhelye: 3432 Emőd, Szegfű u. 8. Nyilvántartási szám:

3 Fekete és Fedor Könyvvizsgáló Kft. Kamarai nyilvántartási szám: Emőd, Szegfű u. 8. sz., Telefon: (46) , KIEGÉSZÍTÉS B.A.Z. Megyei Önkormányzat évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolójáról készített könyvvizsgálói jelentéshez

4 Tisztelt Közgyűlés! Az Önkormányzat Közgyűlésének döntése alapján a Fekete és Fedor Könyvvizsgáló Kft. (nyilvántartásba véve a Magyar Könyvvizsgálói Kamaránál szám alatt) a jogszabályi előírásoknak megfelelően megvizsgálta a B.A.Z. megyei Önkormányzat évi költségvetésének végrehajtásáról szóló zárszámadási rendelettervezetét, valamint évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját. A Kft. részéről a könyvvizsgálói feladatokat mint természetes személy Fekete Tibor mint a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló évi LXXV. törvényben foglalt feltételeknek megfelelő, a Magyar Könyvvizsgálói Kamaránál szám alatt regisztrált, költségvetési minősítésű kamarai tag könyvvizsgáló végezte. Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (továbbiakban: államháztartási törvény) 91. -ában foglalt előírás szerint a zárszámadási rendelettervezet, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (továbbiakban: kormányrendelet) 10. (7) bekezdésében foglaltak szerint a helyi önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó egyszerűsített éves költségvetési beszámoló (egyszerűsített pénzforgalmi jelentés, egyszerűsített könyvviteli mérleg, egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás, egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatás) elkészítése a Főjegyző feladata. A könyvvizsgálat a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított évi LXV. törvény 92/C. (1) és (2) bekezdésében foglaltak alapján arra terjedt ki, hogy: az Önkormányzat évi zárszámadási rendelettervezete megfelel-e az államháztartási törvény 89. és 91. -ban foglalt előírásoknak, az Önkormányzat évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolója a számvitelről szóló, többször módosított évi C. törvény (továbbiakban: számviteli törvény), valamint a kormányrendelet előírásai szerint készült-e és ennek megfelelően a évi egyszerűsített éves költségvetési beszámoló megbízható és valós képet ad-e az Önkormányzat pénzügyi és vagyoni helyzetéről. A hivatkozott jogszabályi előírásnak megfelelően elemeztem továbbá az Önkormányzat pénzügyi helyzetét is.

5 2 A megbízásban foglalt feladatokat évközi ellenőrzésekkel, konzultációkkal, az év végi zárszámadási rendelettervezet, valamint a kormányrendelet 11. -ának (4) bekezdésében meghatározott, egyszerűsített éves költségvetési beszámoló (egyszerűsített mérleg, egyszerűsített pénzforgalmi jelentés, egyszerűsített pénzmaradványkimutatás, valamint egyszerűsített vállalkozási maradvány-kimutatás) felülvizsgálatával teljesítettem. A zárszámadási rendelettervezetre és az egyszerűsített éves költségvetési beszámolóra vonatkozó ellenőrzést a vizsgálatra átadott okmányok, analitikák, illetve az Önkormányzati Hivatalban a helyszínen az alapbizonylatok megtekintésével, továbbá az Önkormányzati Hivatal munkatársaival lefolytatott interjúk alapján végeztem. A könyvvizsgálat magában foglalta a zárszámadási rendelettervezet, valamint az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló tényszámait alátámasztó bizonylatok mintavételen alapuló vizsgálatát. Az évközi-, valamint az év végi zárlati munkálatokra irányuló vizsgálat nem terjedt ki a főkönyvi könyvelés, az adónyilvántartás és adófizetési kötelezettség teljes körű és tételes ellenőrzésére. A vizsgálat során az ellenőrzéshez szükséges adatokat, a kért információkat megkaptam, a bizonylatok rendelkezésemre álltak. A zárszámadási rendelettervezet és az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló felülvizsgálata során tett megállapításaimról a következőkben tájékoztatom Tisztelt Közgyűlést: 1. A zárszámadási rendelettervezet szerkezete Az államháztartási törvény 89. (1) bekezdésében foglalt előírások szerint a költségvetés végrehajtásáról szóló zárszámadást az elfogadott költségvetéssel összehasonlítható módon, az év utolsó napján érvényes szervezeti, besorolási rendnek megfelelően kell elkészíteni. A Közgyűlés elé terjesztett, kellő részletességgel összeállított rendelettervezet megfelel az államháztartási törvényben foglalt előírásoknak. A rendelettervezet a évi költségvetés teljesítésére vonatkozó adatokat a költségvetéssel azonos szerkezetben, azzal összehasonlítható módon mutatja be, a zárszámadás valamennyi bevételről és kiadásról elszámol. Az előterjesztés a évi bevételi és kiadási pénzforgalmi adatokon kívül - az államháztartási törvényben foglalt előírásoknak megfelelően - a könyvviteli nyilvántartásban szereplő adatok alapján, azzal egyezően tájékoztatást nyújt az Önkormányzat december 31-i állapot szerinti vagyoni helyzetéről is

6 3 2. A rendelettervezet adattartalma A rendelettervezet összeállítása az Önkormányzat, valamint az Önkormányzati Hivatal adatainak, nyilvántartásainak, valamint az államháztartás információs rendszere számára elkészített és a Magyar Államkincstár B.A.Z. megyei Igazgatósága részére átadott költségvetési beszámolók alapján történt. Az előterjesztésben szereplő és szúrópróbaszerűen ellenőrzött adatok azonosak a főkönyvi könyvelés, valamint az analitikus nyilvántartások adataival és megegyeznek az államháztartás információs rendszere számára továbbított évi éves elemi költségvetési beszámolóban szereplőkkel. 3. A évi pénzügyi terv (költségvetés) teljesítése Az Önkormányzat évi költségvetési gazdálkodásának tervszámait és a költségvetés végrehajtásának szabályait az 3/2012. (II. 23.) számú önkormányzati rendelettel fogadta el a Tisztelt Közgyűlés. A költségvetési rendelet szerint a évi a költségvetési bevételi főösszeg eredeti előirányzata eft, a költségvetési kiadási főösszeg eredeti előirányzata eft volt. A költségvetési bevételek és költségvetési kiadások között különbség (hiány) nem mutatkozott. A évi költségvetési bevételi és kiadási eredeti előirányzat főösszege lényegesen kisebb összegű volt az előző évek költségvetésének adatától. Ennek oka, hogy a megyei önkormányzatok konszolidációjáról, a megyei önkormányzati intézmények és a Fővárosi Önkormányzat egyes egészségügyi intézményeinek átvételéről szóló évi CLIV. törvény rendelkezései alapján a megyei önkormányzatok vagyona és vagyoni értékű joga, a megyei önkormányzatok fenntartásában lévő intézmények, azok vagyona és vagyoni értékű joga január 1-jén állami tulajdonba kerültek. A költségvetési szerveket az állam a szállítók felé fennálló tartozásokkal együtt átvette. A korábbi években az Önkormányzatnál felhalmozódott adósságállományt (a kötvény visszafizetési kötelezettséggel együtt) az állam átvállalta. A költségvetési rendeletben jóváhagyott eredeti előirányzatok összegét a harmadik negyedévre vonatkozóan öt alkalommal, a 7/2012. (V. 17.) számú önkormányzati rendelettel, a 8/2012. (VII. 4.) számú önkormányzati rendelettel, a 11/2012. (IX. 28.) számú önkormányzati rendelettel, a 12/2012. (XI. 16.) számú önkormányzati rendelettel, valamint a 2/2013. (II. 15.) számú önkormányzati rendelettel módosította a Közgyűlés.

7 4 Az év közben végrehajtott rendeletmódosítás következtében a költségvetési bevételi, valamint költségvetési kiadási előirányzat eredeti összege ( eft) egyaránt eft-tal növekedve eft-ra módosult. Az év közben végrehajtott korrekciók következtében a módosított költségvetési bevételi és kiadási előirányzat az eredeti tervszámok összegének többszöröse. Jelentős változást eredményezett a költségvetés szerkezetében az a körülmény, hogy a központi költségvetésből biztosított számottevő összegű költségvetési támogatás eredményeként az előző évi pénzmaradvány összegét nem kellett a költségvetési bevételek és kiadások között mutatkozó költségvetési hiány finanszírozására finanszírozási célú pénzügyi műveletként igénybe venni, azt a korábbi években keletkezett negatív pénzmaradvány ellentételezésére lehetett fordítani, a regionális és a megyei fejlesztési tanácsok megszűnésével költségvetésük beépült a Megyei Önkormányzat költségvetésébe, továbbá a korábbi központi szabályozással ellentétben a dolgozóknak nyújtott lakáskölcsönök visszatérülése a Megyei Önkormányzatot illetik meg, az részévé vált a évi költségvetésnek. A költségvetési bevételi- és kiadási előirányzatok eredeti, valamint módosított tervszámai a következők szerint alakultak: Költségvetési bevétel (eft) Költségvetési kiadás (eft) Eredeti előirányzat Módosított előirányzat A költségvetés bevételi előirányzat növekedésében a központi költségvetés által biztosított támogatás játszotta a meghatározó szerepet. A költségvetési kiadások tervszámai pedig elsősorban a dologi jellegű előirányzatoknál, valamint a támogatásértékű működési kiadásoknál növekedtek jelentősen. A költségvetési bevételi előirányzat főbb jogcímek szerinti összetétele a következők szerint alakult:

8 5 Eredeti előirányzat Módosított előirányzat Bevételi jogcím Megoszlás Megoszlás Összeg (eft) Összeg (eft) %-a %-a Működési bevételek ,39 Közp.-i költségvetgésből kapott támogatások , ,28 Támogatásértékű működési bevételek ,35 Működési célra államházt.-on kívülről átvett pénzeszk , ,67 Felhalmozási és tőke jellegű bevételek 105 0,01 Támogatásértékű felhalmozási bevételek ,41 Felhalmozási célra államházt.-on kívülről átvett pénzeszk ,03 Kölcsönök viszatérülése ,86 Költségvetési bevételek összesen , ,00 A költségvetési bevételek meghatározó hányadát az előző évhez hasonlóan a költségvetési támogatások képezik. A költségvetési kiadási előirányzat főbb jogcímek szerinti összetétele a következők szerint alakult: Eredeti előirányzat Módosított előirányzat Bevételi jogcím Megoszlás Megoszlás Összeg (eft) Összeg (eft) %-a %-a Személyi juttatások , ,42 Munkaadót terhelő járulékok , ,96 Dologi és egyéb folyó kiadások , ,74 Egyéb működési célú kiadás , ,16 Beruházási kiadások 0 0, ,95 Felújítási kiadások 0 0,00 0 0,00 Egyéb felhalmozási célú kiadás 0 0, ,62 Kölcsön nyújtás ,50 Tartalékok , ,64 Költségvetési kiadás összesen , ,00 A költségvetésben tervezett feladatok teljesítésének pénzügyi forrását jelentő költségvetési bevételek módosított előirányzata ( eft) 99,9 %-ban teljesült ( eft). A módosított költségvetési kiadási előirányzat eft összegéből eft felhasználása történt meg, ami 45,7 %-os teljesítésnek felel meg. A módosított előirányzatok teljesítési adatai a dologi kiadásoknál, valamint az egyéb működési kiadásoknál alacsonyabbak az átlagnál. A módosított költségvetési bevételi-, valamint kiadási előirányzatok teljesítési adata a következők szerint alakult:

9 Költségvetési bevétel Költségvetési kiadás Módosított előirányzat (eft) Teljesítés (eft) 4. Pénzmaradvány elszámolása A rendelettervezet mellékletében levezetett pénzmaradvány elszámolás az Önkormányzat, valamint az Önkormányzati Hivatal beszámolóiban szereplő adatok alapján, azzal egyezően lett összeállítva. A zárszámadási rendelettervezetben rögzített tárgyévi helyesbített pénzmaradvány ( eft) megállapítása a december 31.-i tényleges pénzkészlet ( eft), a függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások és bevételek ( eft) az előző években képzett tartalékok maradványa (0 eft) figyelembevételével a jogszabályi előírások alapján történt. 5. Vagyoni helyzet Az Önkormányzat december 31-i állapot szerinti vagyonának könyvszerinti értéke eft, a december 31-i eft-tal szemben. A vagyon könyvszerinti értéke eft-tal (98,8 %-kal) kisebb összegű az előző évitől és összetétele a főbb eszközcsoportok szerint a következők szerint alakul: Eszköz megnevezése Mérlegérték (eft) Előző év Megoszlás XII XII. 31. %-ában %-a Immateriális javak ,2 0,6 Tárgyi eszközök ,3 22,5 Befektetett pénzügyi eszközök ,1 15,9 Üzemeltetésre átadott eszközök ,0 0,0 Készletek ,0 0,0 Követelések ,9 11,3 Pénzeszközök ,3 33,5 Aktív pénzügyi elszámolások ,6 16,2 Összesen ,2 100,0 A vagyoncsökkenés oka, hogy a megyei önkormányzatok konszolidációjáról, a megyei önkormányzati intézmények és a Fővárosi Önkormányzat egyes

10 7 egészségügyi intézményeinek átvételéről szóló évi CLIV. törvény rendelkezései alapján a megyei önkormányzatok vagyona és vagyoni értékű joga, a megyei önkormányzatok fenntartásában lévő intézmények, azok vagyona és vagyoni értékű joga január 1-jén állami tulajdonba kerültek. A zárszámadási rendelettervezet 10. számú mellékletét képező vagyonkimutatásban szereplő eszközök értékadata egyező a könyvviteli nyilvántartás, valamint - az ingatlanok vonatkozásában - az ingatlankataszter adataival. Az Önkormányzat eft összegű mérleg szerinti vagyonát az előző évi 81,8 %- kal szemben 77,5 %-ban fedezi saját forrás (saját tőke + tartalékok). A saját forrás összege az előzőekben leírt okok miatt az előző évi eftról eft-ra csökkent, amivel párhuzamosan a kötelezettségek mérlegértéke az előző évi eft-ról eft-ra csökkent. Mindezek következtében a kötelezettségek forráson belüli aránya 22,5 %, az előző évi 18,2 %-kal szemben. A kötelezettségek mérlegben szereplő értéke ( eft) az előző évi mérlegértéknek ( eft) mindössze 1,4 %-át teszi ki. A kötelezettségek eft összegéből eft (85,8 %) a mérleg fordulónapját követő egy éven belül esedékes rövidlejáratú kötelezettség, míg eft (14,2 %) egyéb passzív (függő) pénzügyi elszámolás. A rövidlejáratú kötelezettségek között az előző évhez hasonlóan a legnagyobb arányt (61,5 %) a szállítókkal szembeni tartozás eft összege képvisel. A mérlegben szereplő eszközök, valamint források értéke analitikus nyilvántartással alátámasztott, azok értékelése a számviteli törvény, valamint a vonatkozó kormányrendelet előírásai alapján történt. A mérleg adatai könyvviteli nyilvántartásokkal alátámasztottak, azokkal egyezőek. 6. A számviteli rend értékelése Az önkormányzati vagyon nyilvántartását, valamint a vagyonban, továbbá az Önkormányzat pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat folyamatosan rögzítő, azokról információt szolgáltató számviteli rend kialakítása, illetve folyamatos működtetése az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben foglalt előírások alapján - a TATIGAZD könyvelési program alkalmazásával - biztosított.

11 8 A kialakított számviteli rend alkalmas arra, hogy az Önkormányzat vagyonát, pénzügyi helyzetét, továbbá az azokban bekövetkezett változásokat folyamatosan, a valóságnak megfelelően rögzítse. A könyvviteli nyilvántartás tételei bizonylatokkal alátámasztottak, a mérleg, a pénzmaradvány-kimutatás, a vállalkozási maradvány-kimutatás, valamint a pénzforgalmi jelentés adatai a főkönyvi kivonattal, valamint az analitikus nyilvántartással egyezőek. 7. A évi egyszerűsített éves költségvetési beszámoló adatainak felülvizsgálata során tett megállapítások 7.1. Egyszerűsített mérleg A mérleget a főkönyvi kivonat alapján, a számviteli törvény általános alapelveinek és tételes szabályainak, valamint a vonatkozó kormányrendelet előírásainak megfelelően állították össze. A mérleg adatai egyezőséget mutatnak a könyvviteli (főkönyvi és analitikus) nyilvántartásokkal. Az egyszerűsített mérleg adatai analitikus nyilvántartással alátámasztottak. Az eszközök és források értékelése a számviteli törvény, a kormányrendelet, valamint a számviteli politika előírásai alapján történt Egyszerűsített pénzforgalmi jelentés Az egyszerűsített pénzforgalmi jelentésben szereplő adatok egyezőek a főkönyvi könyvelés adatával Egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás Az egyszerűsített pénzmaradvány-kimutatás összeállítása a könyvviteli adatok alapján, azokkal egyezően, a vonatkozó kormányrendelet előírásainak megfelelően történt. A leírtak alapján a évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolót hitelesítő záradékkal láttam el. Miskolc, április 5. Fekete Tibor ügyvezető kamarai tag könyvvizsgáló