... Intézmény Leltározási és leltárkészítési szabályzata

Átírás

1 ... Intézmény Leltározási és leltárkészítési szabályzata 1. A szabályzat bevezető része a következőkre változik: "A leltározás részletes szabályait a Számvitelről szóló évi C. törvény 14. (5) bekezdés a) pontja, valamint az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 50. (1) bekezdése alapján az Intézmény saját hatáskörében állapítja meg. A leltározási és leltárkészítési szabályzat előírásait az Intézmény, mint az államháztartás szervezete a tulajdonában és kezelésében lévő eszközök és források leltározásakor és leltárkészítésekor alkalmazza. A szabályzat megalkotásakor figyelembe vételre került: - a Számvitelről szóló évi C. törvény, - az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet, - a készletgazdálkodási szabályzat, - a vonatkozó helyi Önkormányzati rendelet, - a bizonylati szabályzat, - az értékelési szabályzat." 2. A szabályzat 1. pontjának első két bekezdése bevezető része a következőkre változik: "A szabályzat célja, hogy szabályozza a leltározás és leltárkészítés helyi előírásait, eleget téve a Számviteli törvény 14. (5) bekezdés a) pontjában, a hivatkozott Kormányrendelet 50. (1) bekezdésében meghatározott kötelezettségnek, valamint az Intézmény számviteli politikájának, mely szerint a jelen szabályozási körre külön szabályozásban kerül sor. A szabályzat célja, hogy előírásaival biztosítsa az éves könyvviteli beszámolók leltárral történő alátámasztottságát. A leltár a mérleg legfontosabb alapokmánya, kötelező dokumentációja." 3. A szabályzat 2. pontja következőkre változik: "2. A leltározási kötelezettség A szánviteli törvény 46. (3) bekezdése kimondja, hogy - az eszközöket és - a kötelezettségeket leltározással (mennyiségi felvétellel, egyeztetéssel ellenőrizni kell. A leltározási kötelezettség kiterjed: - a tárgyévről december 31-ei fordulónappal készített mérlegben kimutatott: - eszközökre, - forrásokra, valamint - a mérlegben értékben nem szereplő eszközökre. A leltározási kötelezettség - figyelembe véve a számviteli törvény 69. -át - az Intézményben vezetett mennyiségi nyilvántartások meglétének és milyenségétől függően változik: 1

2 a) Ha a számviteli alapelveknek megfelelő mennyiségi nyilvántartás nem, vagy nem folyamatosan vezetik, akkor a leltározást minden évben végre kell hajtani az alábbiak szerint: - mennyiségi felvétellel általában az eszközöknél, de - egyeztetéssel a csak értékben kimutatott eszközöknél, - az idegen helyen tárolt eszközöknél, - egyeztetéssel a kötelezettségeknél, továbbá - a dematerializált értékpapíroknál. b) Ha a számviteli alapelveknek megfelelő mennyiségi nyilvántartást folyamatosan vezetik, akkor a leltárba bekerülő adatok valódiságáról - a leltárba bekerülő adatok valódiságáról - a leltár összeállítását megelőzően - leltározással kell meggyőződni. A leltározást legalább három évente, de a szabályzat szerint 2 évente kell elvégezni: - mennyiségi felvétellel, - a csak értékben kimutatott eszközöknél egyeztetéssel, - az idegen helyen tárolt eszközöknél egyeztetéssel, - a kötelezettségeknél egyeztetéssel," 4. A szabályzat 3.2. pontjának első bekezdése a következőkre változik: "A leltárral szemben meghatározott alapkövetelmények: - A leltár célja, hogy a mérlegben kimutatott eszközök, és források valódiságát alátámassza. - A leltárnak tartalmazni kell tételesen, ellenőrizhető módon a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket és forrásokat mennyiségben és értékben. Szt. 69. (1)" 5. A szabályzat a következő 3.3. ponttal egészül ki: "3.3. A leltár tartalmi követelményei a piaci értékelésbe bevont eszközöknél A számviteli törvény 58. (1) bekezdése alapján amennyiben az Intézmény él a piaci értékelés lehetőségével, akkor a piaci értékelésbe bevont eszközök esetében a leltárnak tartalmaznia kell: a) a piaci értékét (azaz az egyedi eszköz mérlegkészítéskori piaci értékét), b) a könyv szerinti nettó értékét (azaz az egyedi eszköznek az értékcsökkentéssel, értékvesztéssel csökkentett, értékvesztés visszaírással növelt bekerülési értékét), c) a piaci és a könyv szerinti érték különbözetét is." 6. A szabályzat 4. pontjának 3. bekezdése a következőkre változik: "A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket a működtető, vagyonkezelő által elkészített és hitelesített leltárral kell alátámasztani. A működtetőtől, vagyonkezelőtől a leltár díjazás nélküli, évente történő elvégzését a 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 22. (3) bekezdésére hivatkozva kell kérni." 2

3 7. A szabályzat 6. pontja következőkre változik: "A leltározás módjának meghatározásakor figyelembe kell venni, hogy az adott vagyon: - mérlegtételben szereplő vagyon-e, illetve - mérlegtételen kívüli vagyon. A mérlegben szereplő vagyon leltározás végrehajtási módja a következők lehetnek: - mennyiségi felvétel, - egyeztetés. A könyvviteli mérlegben értékben nem szereplő vagyon leltározási módját az éves leltározási ütemterv határozza meg. Ide tartoznak különösen - a 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 22. (2) bekezdés b) pontja alapján - a használt, de a mérlegben értékkel nem szereplő: - immateriális javakat, - tárgyi eszközöket, - készleteket." 8. A szabályzat 6.1. pontjának első két bekezdése a következőkre változik: "Mennyiségi felvétellel kell leltározni - számviteli törvény (3) és (4) bekezdése alapján - az eszközöket kivéve azokat, melyek csak értékben kerülnek kimutatásra, illetve idegen helyen kerül tárolásra. A mennyiségi felvétel módját kell alkalmazni tehát a következő vagyoni körben: - a tárgyi eszközök - a befektetett pénzügyi eszközök (kivéve a csak értékben kimutatott értékpapírok), - a készletek, - az értékpapírok (kivéve a csak értékben kimutatott értékpapírok), - a pénzeszközök állománya." 9. A szabályzat 6.2. pontjának első két bekezdése a következőkre változik: "Egyeztetéssel kell leltározni számviteli törvény (3) és (4) bekezdése alapján - a csak értékben kimutatott eszközöket, és a kötelezettségeket. Egyeztetési módszerrel kell leltározni: a) az eszközök közül: - az immateriális javakat, - a követeléseket, - idegen helyen tárolt - letétbe helyezett, portfólió-kezelésben, vagyonkezelésében lévő - értékpapírokat, illetve a dematerializált értékpapírokat, - egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat, - az aktív pénzügyi elszámolásokat, b) a források közül: - a kötelezettségeket, - az egyéb sajátos forrásoldali elszámolásokat, - a passzív időbeli elhatárolásokat." 10. A szabályzat 8.6. pontja a következő bekezdéssel egészül ki: "Az analitikus nyilvántartások vezetők feladata, hogy a nyilvántartásokban rögzítsék a leltározással kapcsolatos feljegyzéseket. 3

4 Az leltározással kapcsolatos feljegyzéseket - a 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 14. melléklete alapján - kötelező megtenni legalább a következő nyilvántartások tekintetében: - az immateriális javak analitikus nyilvántartása, - a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása, valamint - a készletek analitikus nyilvántartása." 11. A szabályzat 9.1. pontja a következőkre változik: "A leltározási tevékenység minden évben esedékes. A leltározási tevékenység tartalma, azonban eltérő lehet, attól függően, hogy adott évben az Intézménynek kell-e mennyiségi felvétellel leltároznia, vagy elegendő az egyeztetési feladatok ellátása. Így a leltározási feladat lehet: - egyeztetéssel történő leltározás, /ha az Intézmény év közben a számviteli alapelveknek megfelelő folyamatos, mennyiségi nyilvántartást vezet, és adott évben nem kötelező a tényleges mennyiségi felvétel a mennyiségben is nyilvántartott eszközök esetében/; - mennyiségi felvétellel és egyeztetéssel történő leltározás a) ha az Intézmény év közben mennyiségi nyilvántartást nem, vagy nem folyamatosan vezeti, vagy b) ha az Intézmény év közben folyamatosan vezeti e mennyiségi nyilvántartást, de adott évben köteles az eszközök mennyiségi felvétellel történő leltározására." 12. A szabályzat pontja a következő: pontokra változik "12.9. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások leltározása az analitikus nyilvántartások egyeztetésével történik Az aktív időbeli elhatárolások Az aktív időbeli elhatárolások leltározása az analitikus nyilvántartások egyeztetésével történik Saját tőke A saját tőke leltározása egyeztetéssel történik a vonatkozó analitikus nyilvántartás és az alapdokumentumok, valamint az analitikus nyilvántartások adatai és a főkönyvi számlák adatainak összevetésével. 4

5 A kötelezettségek A kötelezettségek, ezen belül: - a költségvetési évben esedékes, - a költségvetési évet követő évben esedékes kötelezettségek, valamint - a kötelezettség jellegű sajátos elszámolások leltározása egyeztetéssel történik. Amennyiben hitelintézeti kötelezettségről van szó, a hitel alapdokumentumai mellett az egyeztetésnek ki kell terjedni a hitelintézet által küldött december 31-ei állapotot tartalmazó bankkivonattal. Ha a kötelezettség nem hitelintézethez kapcsolódóik, akkor az egyeztetést egyenlegközlő levelekkel kell biztosítani. A kötelezettségeknél az egyeztetést el kell végezni az analitika és a főkönyvi könyv adatai között is. A kötelezettség értékelésével kapcsolatos részletes feladatokat az értékelési szabályzat tartalmazza A passzív időbeli elhatárolások A passzív időbeli elhatárolások leltározására szintén egyeztetéssel, a rendelkezésre álló dokumentumok alapján történik." 13. A szabályzat 3. számú melléklete helyére a módosítás szerinti 3. számú melléklet lép. 14. A szabályzat 4. számú melléklete helyére a módosítás szerinti 4. számú melléklet lép. 15. A szabályzat 5. számú melléklete helyére a módosítás szerinti 5. számú melléklet lép. 5

6 3. számú melléklet Leltározási ütemterv a évre 1. A leltározás során ellátandó feladatok, a feladatok ellátásának kezdő és befejező időpontjai, a feladat ellátásáért felelős személy(ek), valamint az ellenőrzésért felelős személy(ek) Az ütemtervben szereplő feladatok közül csak azokat kell az Intézményre vonatkoztatni, melyre az Intézmény feladatellátó személyt, megkezdési és végrehajtási határidőt, valamint ellenőrzésre kijelölt dolgozót megnevezett. I. A leltározás előkészítése Munkafolyamat 1. A leltározás szervezésével, lebonyolításával kapcsolatosan alkalmazandó nyomtatványok elkészítése, döntés a beszerzésről (megbízások, kijelölések, munkanaplók stb.) 2. Tárgyi eszközök, készletek (függetlenül azok nyilvántartási módjától), kisértékű tárgyi eszközök egymástól való elhatárolása 3. Nem az Intézménynél tárolt eszközök számba vétele 4. Az Intézménynél lévő, de nem az Intézmény tulajdonát képező eszközök számbavétele 5. Felesleges, illetve selejtezett, de még az Intézménynél tárolt eszközök megjelölése, elkülönítése 6. Tartozékok, tartalék alkatrészek elkülönítése 7. Tárgyi eszközök azonosító számmal való rendelkezésének áttekintése 8. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása naprakészségének biztosítása 9. Használt és használatba adott készletek elkülönítése, a vonatkozó nyilvántartások naprakészségének biztosítása 10. A leltározáshoz szükséges mérő műszerek, egyéb berendezések biztosítása megkezdési és befejezési időpontja elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) 6

7 11. Leltározási nyomtatványok beszerzése (felvétele a szigorú számadású nyomtatványok közé) 12. A mennyiségi számbavétellel érintett eszközkör meghatározása 13. Az egyeztetéssel leltározható vagyoni kör meghatározása 14. A rendelkezésre álló analitikus nyilvántartás rendszerének áttekintése a vonatkozó jogszabályi, valamint belső információs igény szempontjából 15. A leltározásban résztvevők kijelölésének felülvizsgálata a leltározási feladatok volumenének, jellegének, helyszíneinek figyelembe vételével 16. A leltározás résztvevőinek tájékoztatása, oktatása 17. A leltározási körzetek, és egységek közvetlen irányítóinak értesítése a leltározási tevékenység előkészítési és végrehajtási időpontjairól 18. A leltár előkészítési tevékenység ellenőrzése II. A leltározás végrehajtása Munkafolyamat 1. Immateriális javak leltározása - az analitikus nyilvántartások adatainak főkönyvi számlánkénti összesítése, (bruttó érték, értékcsökkenés, nettó érték tagolásban) a leltározási nyomtatvány kitöltése - az analitikus nyilvántartásokban a leltározás tényének feltüntetése - a főkönyvi számlánként összesített adatok egyeztetése a vonatkozó főkönyvi kivonat érintett számlaegyenlegeivel (állományi és értékcsökkenés számla), a leltározási nyomtatvány vonatkozó adatainak kitöltése - immateriális javak leltározásának ellenőrzése megkezdési és befejezési időpontja elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) 7

8 2. Tárgyi eszközök leltározása Tárgyi eszközök mennyiségi leltározása - a leltárfelvételi íveket főkönyvi számonkénti, azon belül leltározási körzetenkénti csoportosításban a meglévő analitikus nyilvántartások alapján ki kell tölteni (A leltárfelvételi íven fel kell tüntetni: "Egyeztető ív".) - a helyszíni leltározás során a leltárfelvételi ívre fel kell venni a tényleges adatokat (Az egyeztető ív e területen mankóként szolgál, hozzásegít a leltározás pontosságához.) - a helyszíni leltározás során ki kell tölteni a leltárfelvételi jegyeket (ez alapján kell elkészíteni a leltárfelvételi ívet) - a mennyiségi felvétellel történő leltározásának ellenőrzése 3. Befektetett pénzügyi eszközök leltározása - analitikus nyilvántartások adatainak ellenőrzése a vonatkozó dokumentumokkal - az analitikus nyilvántartások főkönyvi számonkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kivonat vonatkozó számlaszámainak egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 4. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök - a használó felkérése leltározásra - a használótól megkapott leltározási nyilatkozat egyeztetése az analitikus nyilvántartás, valamint a főkönyvi könyvelés adataival 5. Készletek leltározási feladatai külön melléklet alapján 6. Követelések leltározása - követelések analitikus nyilvántartásának zárása, - legalább főkönyvi számla mélységben - a követelések elismertetése (egyeztető levelek kiküldése, illetve személyes egyeztetés) - a követelések értékelési feladatai ellátásának ellenőrzése 8

9 - az elismert és értékelt követelések alapján a követelések záró állományának megállapítása - a leltárnyomtatványok kitöltése - behajthatatlan követelések megállapítása, kivezetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 7. Értékpapírok - analitikus nyilvántartás adatainak egyeztetése a vonatkozó dokumentumokkal - analitikus nyilvántartások főkönyvi számonkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kivonat vonatkozó számla egyenlegeinek egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 8. Pénzeszközök - pénztárkészlet mennyiségi leltározása, egyeztetése a pénztárjelentés adataival - a pénztár-analitika és a főkönyvi könyvelés egyeztetése - a fizetési számlán lévő pénzeszközök tekintetében a hitelintézet egyeztető levelei és a főkönyvi könyvelésben kimutatott összeg egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 9. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások leltározása - a vonatkozó analitikus nyilvántartások főkönyvi számlánkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kivonatban kimutatott - érintett - számlák számlaegyenlegeinek egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 10. Aktív időbeli elhatárolások leltározása - a vonatkozó analitikus nyilvántartások főkönyvi számlánkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kivonatban kimutatott - érintett - számlák számlaegyenlegeinek egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 11. Kötelezettségek leltározása - kötelezettségek analitikus nyilvántartásának összesítése 9

10 - a kötelezettségek elismertetése azon főkönyvi számok esetében, ahol az indokolt (egyeztető levelek, illetve személyes egyeztetés) - amely számlákra év közben könyvelni lehet, az analitikus nyilvántartások főkönyvi számonkénti összesítő adatának és a főkönyvi kivonat adatainak egyeztetése - a leltárfelvétel ellenőrzése 12. Az egyéb sajátos forrásoldali elszámolások leltározása - a vonatkozó analitikus nyilvántartások főkönyvi számonkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kimutatásban kimutatott - érintett - számlák számlaegyenlegeinek egyeztetése - a továbbadási, lebonyolítási bevételek egyenlegének rendezése 13. Passzív időbeli elhatárolások leltározása - a vonatkozó analitikus nyilvántartások főkönyvi számonkénti összesítése - az összesített adatok és a főkönyvi kimutatásban kimutatott - érintett - számlák számlaegyenlegeinek egyeztetése - a továbbadási, lebonyolítási bevételek egyenlegének rendezése 14. Az egyeztetéssel végrehajtott leltározás során az egyeztetés dokumentálása valamennyi érintett eszköz és forrás csoportnál - a leltárfelvétel ellenőrzése III. A leltár feldolgozása Munkafolyamat 1. Leltározás teljeskörűségének áttekintése megkezdési és befejezési időpontja elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) 2. A leltározás szabályszerűségének ellenőrzése 3. A leltározás bizonylatainak összegyűjtése 10

11 4. A leltárfelvételi jegyek és a leltárfelvételi ívek alapján a leltárösszesítő elkészítése, a leltáreltérések megállapítása, ellenőrzése 5. A kompenzálható hiányok, többletek végrehajtása 6. A leltáreltérések végleges meghatározása, főkönyvi számlánként adódó többlet és hiány rögzítése 7. A leltár értékelése IV. Zárójegyzőkönyv elkészítése Munkafolyamat megkezdési és befejezési időpontja 1. A zárójegyzőkönyv elkészítéséhez szükséges adatok összerendezése 2. A zárójegyzőkönyv elkészítésekor a leltározásban résztvevő személyek összehívása 3. A zárójegyzőkönyv elkészítése 4. A leltárbizonylatokkal elszámoltatás 5. A zárójegyzőkönyv ellenőrzése elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) V. Könyvviteli elszámolás 1. Kontírozás 2. Könyvelés Munkafolyamat megkezdési és befejezési időpontja elvégzéséért felelős személy(ek) Ellenőrzésért felelős személy(ek) 11

12 2. A leltározási ütemterv 1. pontjában meghatározott feladatok - mennyiségi felvétellel történő leltározásakor - a leltározás helyszínei, valamint a helyszínenként leltározandó eszközök Leltározási helyszínek Leltározandó eszközök Feladatok, felelősök, határidők az 1. pont táblázata alpontjainak megjelölésével Használandó leltárnyomtatványok megjelölése 12

13 3. A leltározás során használható dokumentumok A/ Mennyiségi leltározás esetében A nyomtatványok tartalmazzák: - a leltárfelvételi íveket, - a leltárösszesítőket, - a leltárkülönbözet kimutatását, - a mérlegben kimutatandó vagyon levezetését. Dokumentum megnevezése Használat esetén * jelzés Egyéb leltárnyomtatványok:... 13

14 B/ Egyeztetéssel történő leltározás esetében Az egyeztetés dokumentálását igazoló jegyzőkönyvek, analitikák összesítéseinek és a szükséges egyeztetések végrehajtását igazoló dokumentumok Akkor, ha mennyiségi leltározás a mennyiségi leltárnyomtatványok szerint történik Dokumentum megnevezése Használat esetén * jelzés 14

15 4. A készletek, a kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök, valamint más, csak mennyiségben nyilvántartott leltározására vonatkozó előírások 4.1. A csak mennyiségben nyilvántartott eszközök leltározása A csak mennyiségben nyilvántartott eszközök leltározását a évben el kell végezni az alábbi eszközkörben: A használandó nyomtatvány: - csak mennyiségben nyilvántartott eszközök mennyiségi leltára (PTI ME 2014.) 4.2. Egyéb előírások: A használt és a munkahelyen használatban lévő készletek leltározása 2014-ben - történik. - nem történik. 5. A leltározás vezetője: Kelt:... 15

16 4. számú melléklet A koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök leltározása A 4/2013. (I. 11.) Kormányrendelet 11. (11) bekezdése alapján A mérlegben a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök között a tulajdonosnak - az állami vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló szervezetnek - azokat a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközöket és azok értékhelyesbítését kell kimutatnia, amelyek üzemeltetését államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek koncessziós szerződéssel átadta, vagy amelyekre államháztartáson kívüli szervezettel, személlyel vagyonkezelői szerződést kötött. A leltározási feladatok érdekében gondoskodni kell olyan megállapodás megkötéséről, melyben meghatározásra kerül a hitelesített leltár átadásának határideje. A vagyonkezelői, koncessziós szerződés eltérő rendelkezése hiányában a leltározást a működtető, vagyonkezelő külön térítés és díjazás nélkül, évente köteles elvégezni. Ezen eszközök leltározása érdekében az üzemeltető, működtető szervezetet fel kell hívni: - leltározási nyilatkozat adására, mely tartalmazza a leltározandó eszköz valamennyi azonosító és érték adatát, - az értékelési feladatok ellátáshoz szükséges információk megadására, így az állományváltozásra vonatkozó adatokat. A leltárfelvételi íveket és összesítőket az üzemeltetők leltározási nyilatkozatai alapján kell kitölteni. Az üzemeltető által rendelkezésre bocsátott (leltározási és értékelési dokumentumokat) a leltározási dokumentumok között meg kell őrizni. A vagyonkezelésbe vett eszközök a vagyonkezelőnél a kezelt vagyon részét képező eszközök, amennyiben a kezelésbe vevő nem tartozik a vagyonkezelésbe adó felügyelete alá. A vagyonkezelésbe vett eszközökről a rendelkezésre álló adatok szerint a tulajdonos kérése leltározási nyilatkozat kell adni, illetve tájékoztatni kell a tulajdonost az eszköz értékeléséhez szükséges információkról. 16

17 5. számú melléklet A raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálhatósága és a káló elszámolhatósága Az Intézmény a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálhatóságáról és a káló elszámolhatóságáról. 1. Az Intézmény az e pont alatt felsorolt készletféleségek tekintetében raktári készletekkel nem rendelkezik, ezért a leltározás csak mennyiségben történik, ahol kompenzálás, illetve káló elszámolása nem indokolt. (Raktári készlet az, ha a készletet raktározzák, s a készletmozgásokról év közben folyamatos mennyiségi és értékbeli nyilvántartást vezetnek.) A nem raktározott készletféleségek: Az Intézmény az e pont alatt felsorolt készletféleségek tekintetében raktári készletekkel rendelkezik. Leltározás során a kompenzálás és a káló elszámolásánál a következők minősülnek lényeges szempontnak: a) csak abban az esetben lehet kompenzálni adott leltárkülönbözetet, ha a többlet és vele szemben a hiány: - egy tárolási helyen, raktárban keletkezett, - azonos cikkcsoportba tartozik, - megközelítőleg hasonló minőséget képvisel, - hasonló rendeltetésűek, valamint - ha a két készlet egymással könnyen összetéveszthető, felcserélhető, - ha közel azonos értékűek, - ha a gyakorlatban, illetve az Intézmény további működése során a többletként fellelt készletféleséggel a hiányként feltárt készletféleség helyettesíthető; b) csak akkor lehet elszámolni kálót, ha a készletek belső tulajdonságából, jellegéből következően elkerülhetetlen a mennyiségi csökkenés. Az Intézménynél a kompenzálhatóságot, illetve a káló elszámolásának lehetőségét és mértékét az Intézményvezető határozza meg adott leltárkülönbözet felmerülésekor. Az erre vonatkozó utasítását, rendelkezését a leltári dokumentációk között meg kell őrizni. Az Intézménynél raktározott készletek: