Nemzetközi Adózás - Gyakorlati példák a kettős adóztatás és kettős nem adóztatás területéről

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Nemzetközi Adózás - Gyakorlati példák a kettős adóztatás és kettős nem adóztatás területéről"

Károly Hunor Kiss
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Nemzetközi Adózás - Gyakorlati példák a kettős adóztatás és kettős nem adóztatás területéről Jancsa-Pék Judit LL.M. Vezető manager, LeitnerLeitner október 5. Sopron

2 1. Bevezetés Eddig áttekintettük: Információcsere szerepe az adókijátszás/adócsalás elleni küzdelemben A nemzetközi szervezetek által elért eredményeket, kidolgozott dokumentumokat az információcsere hatékonyabbá tétele érdekében Kettős adóztatást megakadályozó rendelkezéseket a nemzetközi egyezmények szintjén Az illetőség, ezen belül a tényleges üzletvezetés helyének szerepét az adókijátszásban Haszonhúzó fogalma Az egyezményekből származó kedvezmények korlátozására irányuló rendelkezések A kettős adóztatás elkerülését szolgáló módszerek hatásai 2 Kettős adóztatást megakadályozó rendelkezéseket a nemzeti szabályozásban mind alapelvi szinten, mind specifikus szabályokon keresztül

a tényleges üzletvezetés helyének szerepét az adókijátszásban Haszonhúzó fogalma Az egyezményekből származó kedvezmények korlátozására irányuló rendelkezések A kettős

3 3 1. Bevezetés A továbbiakban következik: Mi nem az adóharmonizációban, nem az adókoordinációban, hanem az adóversenyben vagyunk érdekeltek (Orbán Viktor, ) A magyar társasági adórendszer versenyképességén inkább rontana, mint javítana a konszolidált társasági adóalap bevezetése (Gálné Pelcz Ildikó, ) A nemzetközi struktúrákban alkalmazható magyar adóelőnyök Alacsony társasági adókulcs Adóügyi illetőség biztosítása a tényleges üzletvezetés helyén keresztül Kiterjedt egyezményi hálózat Tagja az Európai Uniónak és az OECD-nek Teljes forrásadó-mentesség Kapott osztalék teljes adómentessége (kivéve ha ellenőrzött külföldi társaságtól származik) Részleges adókedvezmény a jogdíjból származó jövedelmekre Közvetlen K+F költségek kétszeres levonhatósága

11.29) A nemzetközi struktúrákban alkalmazható magyar adóelőnyök Alacsony társasági adókulcs Adóügyi illetőség biztosítása a tényleges üzletvezetés helyén keresztül Kiterjedt egyezményi hálózat

4 Inbound struktúra osztalék OECD, EU, DTT vagy MÁS ország LOB 30% Tőke Magyarország 0% Tőkel 5% USA USA LOB 30% Tőke Magyarország 0% 4 Az új egyezmény hatálybalépésétől a magyar társaságnak minősített személynek kell lennie! Tőke EU / Egyezményes ország 0-5%

0% 4 Az új egyezmény hatálybalépésétől a magyar társaságnak

5 Inbound struktúra jogdíj OECD, EU, DTT or MÁS ország Tőke 0% LOB 30% Magyarország IP tulajdonos Jogdíj 0% Licence Szolgáltatási díj 0% Cost plus K+F USA Operatív tevékenység OECD, EU, DTT vagy EGYÉB ország pl. Chile/Argentína K+F tevékenység K+F tevékenységet eredményeként keletkező licencek kezelése 5

K+F USA Operatív tevékenység OECD, EU, DTT vagy EGYÉB ország pl.

6 Outbound struktúra magánszemélyek adótervezése HU AT Holding Kft 6

Outbound struktúra - adóoptimalizálás Jogdíj; 0% forrásadó Holding - Málta Magyar Kft Magyar Kft Csoport vállalat 1 Csoport vállalat 2 Csoport vállalat 3 Csoport

7 Outbound struktúra - adóoptimalizálás Jogdíj; 0% forrásadó Holding - Málta Magyar Kft Magyar Kft Csoport vállalat 1 Csoport vállalat 2 Csoport vállalat 3 Csoport vállalat 1 Csoport vállalat 2 Csoport vállalat 3 Magyar magánszemély tulajdonosa jövedelmező, prosperáló innovatív vállalatcsoportnak Jogdíjak közvetlen tulajdonosa 7

vállalat 1 Csoport vállalat 2 Csoport vállalat 3 Magyar magánszemély tulajdonosa

8 Adótervezés korlátai - Alapelvek Tartalom elsődlegessége a formával szemben alapelv Színlelt szerződések tilalma Rendeltetésszerű joggyakorlás elve Adóelőny érvényesíthetőségének tilalma, adóelőny megtagadása a kizárólag ezen célból létrehozott konstrukcióknál elv 8

Rendeltetésszerű joggyakorlás elve Adóelőny érvényesíthetőségének

9 Köszönöm a figyelmet! 9

10 Kérdések esetén készséggel állunk rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T , F E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.hu Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T , F E siklos.marta@leitnerleitner.hu

+36 1 209 48 74 E jancsa-pek.judit@leitnerleitner.

11 Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI Linz Salzburg Wien Bratislava Budapest Zürich ÖSTERREICH UNGARN SCHWEIZ RUMÄNIEN SLOWENIEN Ljubljana Zagreb KROATIEN BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo Beograd SERBIEN Bucureşti

12 xxxx Ansprechpartner Standorte Kontaktdaten LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB BEOGRAD, Resavska 23 T , F , E office.belgrade@leitnerleitner.com BMB Leitner k.s. SK BRATISLAVA, Zámocká 32 T , F , E bratislava.office@bmbleitner.sk Leitner + Leitner Consulting SRL RO BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T , F , E bukarest.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T , F , E office@leitnerleitner.hu LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T , F , E linz.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T , F , E office@leitnerleitner.si VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ PRAHA 1, Jungmannova 31 T , F , E office@vorlickova.com LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T , F , E salzburg.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T , F , E office@leitnerleitner.ba LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T , F , E wien.office@leitnerleitner.com Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR ZAGREB, Radnička cesta 47/II T , F , E office@leitnerleitner.hr LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T , F , E zuerich.office@leitnerleitner.com 12

sk Leitner + Leitner Consulting SRL RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E bukarest.office@leitnerleitner.

Hasonló dokumentumok

Különadók szerepe az adózásban

Különadók szerepe az adózásban szerepe az adózásban Jancsa-Pék Judit LL.M.. Sopron az Bevezetés Kérdések a különadókkal kapcsolatban Vajon mekkora jelentősége van a különadóknak a magyar gazdaságban Miért ehhez a megoldáshoz nyúlnak