Az Off-shore cégek alkalmazásának elınyei

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Az Off-shore cégek alkalmazásának elınyei"

Zsófia Mészárosné
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Az Off-shore cégek alkalmazásának elınyei Stricca Lilla Szmicsek Sándor november 20. Magyar Könyvvizsgálói Kamara Adótanácsadói Tagozat

Témák Az off-shore társaság fogalma, kialakulása A magyar off-shore rövid története Ellenintézkedések A CFC fogalma Az off-shore-ok igénybevételének

2 Témák Az off-shore társaság fogalma, kialakulása A magyar off-shore rövid története Ellenintézkedések A CFC fogalma Az off-shore-ok igénybevételének adójogi megítélése Cél: adóhatékony mőködés, adóoptimalizálás Eszközök Befektetés helyszínének megválasztása Felhasználási területei Gyakorlati alkalmazásai date 2

adójogi megítélése Cél: adóhatékony mőködés, adóoptimalizálás Eszközök

3 Az off-shore társaság fogalma, kialakulása Off-shore fogalma A bejegyzés országában nem végez gazdasági tevékenységet Alacsony adókulcsú államban bejegyzett cég Kialakulása a II.világháború utáni gazdasági fejlıdés visszásságaihoz köthetı Miért adóparadicsom? Adózás Biztonság Diszkréció Rugalmasság Infrastruktúra date 3

4 A magyar off-shore rövid története január december 31. Külföldön tevékenységet végzı definíciója belföldön bejegyzett, belföldi székhellyel rendelkezı, megszakítás nélkül száz százalékig külföldi tulajdonban lévı korlátolt felelısségő társaság, részvénytársaság, date 4

belföldi székhellyel rendelkezı, megszakítás nélkül száz százalékig

5 A magyar off-shore rövid története január december December 31-ig 3% TAO és nincs HIPA December 31-ig 4% TAO és nincs HIPA date 5

6 Ellenintézkedések EU: Feketelista 1997 Code of Conduct /Magatartási Kódex megfogalmazása: Standstill elve Rollback elve Káros adóverseny (Harmful tax practices ) március Mi minısül károsnak? Információ csere hiánya Átláthatóság hiánya Tényleges gazdasági tevékenység hiánya Ring fencing ECOFIN 2003-ban átmeneti mentességet adott: Belga koordinációs központ (2010 december 31-ig) Luxemburgi 1929 holding (2010. december 31-ig) Ír holding társaság (2010. december 31-ig) Holland nk finanszírozó társaság (2010. december 31-ig) Portugál Madeira adómentes területe (2011. december 31-ig) date 6

Információ csere hiánya Átláthatóság hiánya Tényleges gazdasági tevékenység hiánya Ring fencing ECOFIN 2003-ban átmeneti mentességet adott: Belga

7 Ellenintézkedések: Anti-avoidance intézkedések CFC elve (Ellenırzött külföldi társaság) Substance Over Form elve (tényleges tartalom) (ART 1/7) Transzferár szabályozás date 7

8 A CFC fogalma CFC fogalma a magyar adójogban 1997.január 1. szerint: (új 1996-os TAO trv) ellenırzött külföldi társaság: fogalma Az új CFC (ellenırzött külföldi társaság) definíció az új adótörvényben Megszőnik a valódi gazdasági jelenlét kritériuma Nemcsak az minısül CFC-nek az a személy, amelynek székhelye, telephelye, hanem az is, amelynek az illetısége van olyan államban, ahol nem, vagy csak minimális adót fizet. Nem minısül CFC-nek az a személy, amelynek székhelye, telephelye, vagy az illetısége az EU vagy az OECD valamely tagállamában vagy olyan államban van, amellyel Magyarországnak van hatályos kettıs adóztatási egyezménye date 8

gazdasági jelenlét kritériuma Nemcsak az minısül CFC-nek az a személy, amelynek székhelye, telephelye, hanem az is, amelynek az illetısége van olyan államban,

9 Az off-shore-ok igénybevételének adójogi megítélése Adóelkerülés-e? Vagyonosodási vizsgálattal felfedhetık a be nem vallott jövedelmek date 9

10 Cél adóhatékony mőködés, adóoptimalizálás Adóoptimalizálási szempontok Cél: minél magasabb adózás utáni nyereség Elınyök: alacsony adózás, biztonság, diszkréció, bürokráciamentesség, rugalmasság Eszköz: Befektetési lehetıségek /instrumentumok megválasztása az adott tevékenységhez Különleges elszámolási módok az adott tevékenységhez/ funkcióhoz igazodva date 10

bürokráciamentesség, rugalmasság Eszköz: Befektetési lehetıségek /instrumentumok

11 Eszközök Adótervezés effektív adóráta és adóterhelés minimalizálására irányuló struktúrák Adótervezési szempontok - a fıbb kettıs adózási egyezményekben meglévı kiskapuk date 11

12 Befektetés helyszínének megválasztása Szempontok: Alapítási költségek Alapítási eljárás idıigénye Mőködési költségek Anonimitás Mőködési költségek Lehetséges helyszínek Teljesen adómentes Csak a helyi jövedelmet adóztató Egyezménnyel rendelkezı Speciális kedvezményeket nyújtó date 12

költségek Lehetséges helyszínek Teljesen adómentes Csak a helyi

13 Felhasználási területei Holdingcégek könnyen és gyorsan változtatható a tulajdonosi struktúra adótervezés segítségével osztalék flow trough (forrásadó nélkül) Cél: végsı effektív adóterhelés szintje alacsony Special Purpose Vehicle (SPV) projektcégek Egy adott tevékenységre, funkcióra, vagy projektre létrehozott cég Cél: kamat- és jogdíjfizetés áramlása alacsony adóterheléssel vagy adómentesen Típusok: IP SPV-k: márkanevek, know-how, licensz, egyéb (ingatlanhoz nem kapcsolódó) vagyoni értékő jogok tulajdonlása, értékesítése, jogdíjas hasznosítása Finanszírozó cégek: ingatlan és egyéb nagy tıkeigényő projektek finanszírozása, Ingatlancégek, trustok: Külföldi ingatlanok tulajdonlása és értékesítése hazai SPV-ken keresztül Hajók és gépkocsik regisztrálása külföldön, magasabb regisztráció adók elkerülése érdekében Alapítványok, trustok: Magánvagyon védelme és kezelése Örökösödési adó megtakarítása date 13

Típusok: IP SPV-k: márkanevek, know-how, licensz, egyéb (ingatlanhoz nem kapcsolódó) vagyoni értékő jogok tulajdonlása, értékesítése, jogdíjas hasznosítása Finanszírozó cégek: ingatlan és egyéb nagy

14 Gyakorlati alkalmazások Leginkább alkalmazott stuktúrák nemzetközi ingatlanalapok UK illetıségő ingatlanalapok trust formában Csoportfinanszírozó cég hitelével SPV-n keresztül veszi meg a magyar ingatlant tulajdonló céget, vagy magát az ingatlant IP centerek Az immateriális jószágot (IP = Intellectual Property) egy offshore cégbe apportálják Offshore cég eladja az IP felhasználási jogát a csoportvállalatoknak, amely(ek) jogdíjat fizet(nek) date 14

vagy magát az ingatlant IP centerek Az immateriális jószágot (IP = Intellectual Property) egy offshore cégbe

15 Gyakorlati alkalmazások Alapítványok és trustok felhasználása Cél: Vagyonvédelem és titoktartás, jelentési kötelezettség elkerülésével Offshore Alapítvány Magyar Zrt Elınyök: Ha az Rt székhelye is és a bankszámlái is offshore területen vannak vannak, mentesülnek a felszámolási veszélytıl ill. jogi következményektıl, amennyiben harmadik államról van szó. Legfıbb területek: Alapítvány: Lichtenstein, Panama Trust: Csatorna szigetek, BVI, Lichtenstein date 15

offshore területen vannak vannak, mentesülnek a felszámolási veszélytıl ill.

16 Gyakorlati alkalmazások Alapítványok és trustok felhasználása Cél: Vagyonvédelem és titoktartás, jelentési kötelezettség elkerülésével Offshore Alapítvány / Trust Offshore SPV Magyar Kft v Zrt Elınyök: Ha az Rt székhelye is és a bankszámlái is offshore területen vannak vannak, mentesülnek a felszámolási veszélytıl ill. jogi következményektıl, amennyiben harmadik államról van szó. Legfıbb területek: Alapítvány: Lichtenstein, Panama Trust: Csatorna szigetek, BVI, Lichtenstein SPV: Csatorna szigetek, Ciprus date 16

Hasonló dokumentumok

A NEMZETKÖZI KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉNEK ESZKÖZEI ÉS ADÓTERVEZÉSI VONATKOZÁSAI

A NEMZETKÖZI KETTŐS ADÓZTATÁS ELKERÜLÉSÉNEK ESZKÖZEI ÉS ADÓTERVEZÉSI VONATKOZÁSAI Nobilis Benedek főosztályvezető Adópolitikai és Nemzetközi Adózási Főosztály Kettős adóztatás elkerülésének eszköztára