19. Szállodák költséggazdálkodása Költségek 1 1.Költség meghatározása Költség fogalma 2. Csoportosítás Költségek csoportjai 3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek 4. Költségszintek Költségszint 5. Költséggazdálkodás Költséggazdálkodás 6. Inspiráció CBL 7. Virtuális szálloda témaköre Akciótervek 8. Ellenőrző kérdések Önellenőrzés
1.Költség meghatározása Költség fogalma 2 1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege. 1.2. Ráfordítások Egyéb ráfordítás Rendkívüli ráfordítás Pénzügyi ráfordítások 1.3. Kiadások Költség és kiadás a gazdálkodási és pénzügyi tervben Költségek csökkentése helyett a bevétel növelés legyen mindig a cél 2
2. Csoportosítási lehetőségek Költségek csoportjai 3 2.1. Költségek nem szerinti csoportosítása 2.1.1. Anyagi jellegű költsége csoportja Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások ellenértéke Egyéb szolgáltatások ellenértéke 2.1.2. Személyi jellegű költségek csoportja Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 2.1.3. Értékcsökkenés 2.2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás 2.2.1. Egyszerű költségek 2.2.2. Összetett költségek 3
Költség nemek 4 számviteli mérleg eredmény kimutatása Anyagköltség Bérköltség Értékcsökkenés igénybevett szolgáltatások Bérjárulékok Személyi jellegű egyéb egyéb szolgáltatások értéke 51 számlaosztály 54 számlaosztály 57 számlaosztály Eredmény kimutatás IV. sor eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke igénybevett anyagjellegű szolgáltatások értéke Eredmény kimutatás V. bérköltség személyi jellegű kifizetések TB járulékok Költség neme VI.-VII.-VIII. sorok VI. Érték csökkenési leírás VII. Egyéb költségek VIII. Egyéb ráfordítások a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tőrvényben tételesen felsorolva
Költség összetétele 5 Egyszerű Összetett Költség amely tovább nem bontható több egyszerű halmaza Költség energia reklám bér személyi alapbér vízdíj alapdíja gépkocsi lízing díj posta költség TV előfizetési díj vágott virág költsége egy darab ital beszerzési ára Egyedi elemzések beszerzési tevékenység áram gáz víz alapdíjak felhasznált prospektus vásár reklám felület hirdetés PR anyagok alapbér pótlékok prémium jutalom tisztelet díj Költségcsoport elemzések Költség gazdálkodás jövedelem gazdálkodás
Tervezés szerint 1. 6 Közvetlen költségek Közvetett költségek Bevételképző tevékenységek ellátásához igénybe vett költség a bevétel eléréséhez Szállás Vendéglátás Specializáció Egyéb Anyag Személyi Működtetési Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett költség Értékesítés, Igazgatás, adminisztráció Műszak, energia Anyag Személyi Működtetési számított kalkulált költség általános költségeket vetítettjük tevékenységek üzemegységek közvetlen költségeihez önköltségi ár számításhoz
Elszámolhatóság szerint 2. 7 költség viselője Tevékenységek adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek Közvetlen költség bevételképző tevékenység szállás, vendéglátás, típus Közvetett költség általános tevékenységek értékesítés, műszak, igazgatás Költségviselő a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek előállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.) költség felmerülési helye Szervezeti egységek elkülönített bevételek és költsége üzemegység gazdálkodás beszámoltatás - elszámoltatás szállás földszint - szállás emelet vendéglátás - étterem 1 étterem 2 bár 1 A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.)
2. Csoportosítás Költségek csoportjai 8 2.3. Költségek tervezés vagy elszámolhatóság szerinti csoportjai 2.3.1. Közvetlen költségek 2.3.2. Közvetett költségek 2.3.4. Költségviselő szerinti csoportosítás 2.3.5. Költség felmerülési helye szerinti csoportosítás 2.4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint 2.4.1. Változó költségek 2.4.1.1. Proporcionális, lineáris költségek 2.4.1.2. Degresszív költségek 2.4.1.3. Progresszív költségek 2.4.2. Állandóköltségek 2.4.2.1. Közvetlen, általános, egyéb ráfordítás 2.4.3. Diszkrecionális költségek 2.4.3.1. A diszkrecionális költségek elhagyásának hatásai 8
Fedezetszámítás illetve volumenváltozás szerint 9 Változó költségek Proporcionális, lineáris azonos ütem jutalék, telefon, ELÁBÉ Degresszív lassabb ütem bér, fogyóeszköz Progresszív gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj Állandó költségek nem követi amortizáció bérlési díj internet díj IT software követési díj Nincs egyértelmű - Viszonylag állandó áram alapdíj textília - személyi költség - munkaruha
Diszkrecionális költség 10 Kizárólagos saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhető költségek hosszú távon azonban hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda nettóbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékű eszközpótlás (4-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13 29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a 10
3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek 11 3.1. Szakmai közvetlen költségek 3.1.1. Anyagfelhasználás és közvetített szolgáltatások költsége 3.1.2. Közvetlen személyi költség 3.1.3. Közvetlen anyagi és anyagi jellegű szolgáltatások 3.2. Szakmai funkcionális költségek 3.3. Szakmai egyéb ráfordítások értéke Cost of Sales, az eladások költsége, anyag és közvetített szolgáltatások, Gross Margin, Árrés 11
Költségek szakmai szintjei és felelősségi rendszer 12 Egységvezetők felelősségi és beszámolási szintje Bevételképző tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) közvetlen eredmény Funkcionális részlegvezetők felelősségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erőforrások költségei Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, működtetés) Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetők szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparűzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP)
4. Költségszintek Költségszint 13 4.1. Felelőségi szintek Részlegek, üzletek, közvetlen, általános, üzemeltetési 4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek, 4.3. Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek 4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli 4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodaláncok és szállodacsoportok szállodái 13
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 14 5.1. Költséggazdálkodás mutatószámai 5.1.1. Statisztikai mutatószámok 5.1.2. Megoszlási viszonyszámok 5.1.3. Költségszínt mutatószámok 5.1.4. Szakmai mutatószámok 5.2. Önköltség Egy kiadott szobára jutó összes szállás közvetlenköltség - 100%-a (elsődleges) összes közvetlen költség általános költségek - bevételi részarány szerint üzemeltetési költségek egyéb ráfordítások - 100% összes ráfordítás 14
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 15 5.3. Fedezetpont számítás Egy kiadott szobára jutó változó költség (változó kiadott szoba) Átlagár mínusz egy kiadott szobára jutó változóköltség = Egy kiadott szobára jutó contribution számított költség Állandó költség összeg egy szobára jutó számított költség = Fedezet volumen (szobaszám), Fedezetpont százalék (fedezetvolumen kiadható szoba) Bevételküszöb (fedezetvolumen átlagárral) 5.4. Költségnormák Szálloda vagy szállodavállalat tapasztalati szakmai mutatószámai Egy kiadott szobára vagy eladott terítékre, kezelésre jutó mosatási, bekészítési, tisztítószer Egy vendégéjszakára jutó víz költség Közvetlen tevékenység vagy összes bevétel százalékában költségszint leggyakrabban használt normatíva 15
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 16 5.5. Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni. Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései 5.5.1. Tevékenységek kapacitásának számbavétele 5.5.2. Költségcsoportok elemzése 5.5.3. Költségszint elemzése 5.5.4. Költséghely elemzése 5.5.5. Költségösszetétel elemzése 16
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 17 5.6. Költséggazdálkodás eszközei 5.6.1. Tervezés 5.6.2. Normatívák használata 5.6.3. Kontroling 5.6.4. Elemzés 5.6.5. Folyamatszabályozás 5.6.6. Érvényesítés, utalványozás 5.6.7. Analitikus nyilvántartás 5.6.8. Főkönyvi elszámolás 5.6.9. Informatikai rendszer kialakítása 17
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 18 5.7. Válságmenedzsment 5.7.1. Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések 5.7.2. Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár és foglaltság, Keresletcsökkenés 18
5. Költséggazdálkodás elmélete Költséggazdálkodás 19 5.7.3. Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidő - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerződések 2. Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - időszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése erős reklámmal Szolgáltatás lezárása szüneteltetése honlapon átírva 3. Eredménygazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása 4. Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása 5. Pénzügyi gazdálkodás Fizetőképesség fenntartása hitel átütemezés 19
6. Inspiráció CBL 20 6.1. Költségcsökkentés prioritás 6.2. Bevétel és költség gazdálkodás összhangja 20