20. Szállodák eredmény kimutatása. 1. Eredmény kimutatás célja Aim of P&L Report. 2. Számviteli eredmény kimutatás Accounting Statement

Átírás

1 20. Szállodák eredmény kimutatása P&L Statement 1 1. Eredmény kimutatás célja Aim of P&L Report 2. Számviteli eredmény kimutatás Accounting Statement 3. Eredmény kimutatások szerkezete Structure of P&L 4. Összköltség és forgalmi költség eljárás Reporting Systems 5. Szállodák eredményességének tényezői Profitability 6. Inspiráció CBL 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre P&L Statement 8. Ellenőrző kérdések Self-control

2 1. Eredmény kimutatás célja Eredmény fogalma Bevétel és ráfordítás különbsége Tevékenységek és szolgáltatások ellenértéke és az előállítás érdekben felmerült élő és holt munka értékének különbsége 1.2. Eredmény kimutatás fogalma, célja Számviteli kötelező Szakmai vezetési eszköz Bevételek, költségek és ráfordítások kategorizálása Kategória = Azonos jellegű, tulajdonságú dolgok csoportja. Osztályozás, csoportosítás.

3 Szállodák eredmény-kimutatása 3 Eredmény kimutatás fajtái Számviteli Szakmai cél Kötelező előírás Eredmény levezetését bemutató számviteli dokumentum vezetési eszköz VIR alapelem Kontrolling, Tervezés, Beszámoltatás, felelőség, motiváció vezetési eszköze

4 2. Számviteli eredmény kimutatás Számviteli eredmény-kimutatás szerkezete Számviteli eredmény-kimutatás sorai Szakmai és számviteli kapcsolódási pontjai

5 Eredmény kimutatások szakmai és számviteli kapcsolata 5 szakmai bevételek Közvetlen eredmény GOP NOP = Pénzügyi és rendkívüli műveletek bevételei Pénzügyi és rendkívüli műveletek ráfordításai számviteli bevételek anyagi jellegű ráfordítások személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye pénzügyi műveletek eredménye szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény

6 3. Eredmény kimutatások szerkezete Az általános eredmény-kimutatások szerkezeti felépítése Bevételek Közvetlen költségek Közvetlen eredmény Bruttó üzemeltetési eredmény Egyéb ráfordítások szintje Nettóüzemeltetési eredmény Pénzügyi műveletek eredménye Szokásos vállalkozási eredmény

7 Szállodák eredmény kimutatása 7 Összköltség alapú I-VII Családi, önálló szállodák Forgalmi költség eljárás I-VI Láncok, csoportok Bevétel Anyag és anyagi költségek és ráfordítások Személyi költségek és ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Közvetlen költség Közvetlen bruttó eredmény Közvetett, általános költség Egyéb bevételek, pénzügyi, rendkívüli Egyéb ráfordítások, ÉCS A lépcsőzetes és B mérlegszerű (alaki eltérés)

8 Egységes számlák rendszere Uniform Account System GOP Működési részlegek szobakiadás, F&B, specializáció, kommunikáció) Nettó bevétel Közvetlen eladási költség (cost of sales) anyag és közvetített szolgáltatás Bér és kapcsolódó költségek (payroll) személyi Egyéb költségek (other costs) anyagi Nyereség (veszteség) 8 Fel nem osztott üzemi költségek - Általános költségek Adminisztráció, általános, emberi erőforrások, marketing - sales, energia) GOP utáni fel nem osztott üzemi költségek (egyéb ráfordítások) Ingatlan bérleti díj, díjak, biztosítás Hitelkamat, Értékcsökkenés Adózás előtti nyereség Adó Nettó profit

9 4. Összköltség és forgalmi költség eljárás Összköltség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek, összes költség nem szerinti kimutatás 4.2. Egyszerű eredmény kimutatás Fő költségcsoportok szerinti bontás 4.3. Forgalmi költség eljárással készülő eredmény kimutatás Bevételek és költségek tevékenység szerinti bontásban 4.4. Tevékenységek közvetlen eredménye Tartalmak és nagyságrendek 4.5. Szállodák eredmény kimutatásának felhasználási területei Felelősség, beszámoltatás, tervezés 4.6. Eredményszintek Szintek és százalékok ismerete

10 Szállodák egyszerű (összköltség eljárás) eredmény kimutatása GOP 10 Családi és önálló szállodák Okok és jellemzők Egyszerű szervezet közvetlen irányítás tulaj, vezető mindent egy kézben tart Pocket management zsebből vezetés Egyszerű szervezeti felépítés kevés az irányítási színt (lapos) Kevés munkatárs kereszt munkakörök általános feladat ellátás Egyszerű VIR kevés adminisztráció

11 Szállodák egyszerű (összköltség eljárással) eredmény kimutatása Családi és önállószállodák tény e Ft % 11 szállás ,7 vendéglátás ,3 egyéb tevékenység ,0 árbevétel ,0 vendéglátás elábé ,0 közvetitett szolgáltatás ,3 anyag költség ,0 összes árrés ,0 össszes személyi költség ,3 össszes müködtetési költség ,6 összes költség ,0 bruttó üzemeltetési erdmény ,0 GOP egyéb ráfordítások ,0 nettó üzemeltetési eredmény ,0 NOP Bevételek Szállás Vendéglátás - Egyéb Anyag költségek Elábé Közvetített szolgáltatás Árrés Összevont költségek Személyi Működtetési GOP Egyéb ráfordítások NOP

12 Szállodák egyszerű (forgalmi eljárással) eredmény kimutatása 12 Szállodaláncok, csoportok tény e Ft % Szálloda bevétel szállás bevétel ,3 szállás költség ,3 szállás eredmény ,7 F&B bevétel F&B költség ,5 F&B eredmény ,5 gyógyászat bevétel gyógyászat költség ,4 gyógyászat eredmény ,6 értékesítés ,8 igazgatás ,1 karbantartás ,6 energia ,5 általános költségek ,0 üzemeltetési költség ,0 GOP eredmény ,0 egyéb ráfordítás ,8 NOP eredmény ,2 Forgalmi - tevékenység Bevétel Költség Eredmény Szállás Vendéglátás Gyógyászat Általános költségek Funkciók szerint GOP Egyéb ráfordítások NOP

13 GOP NOP Adózott eredmény mérlegszerinti eredmény 13 INCOME STATEMENT, REVENUE Domestic ,0 International 0 Total revenue Personnel expenses Permanent ,0 Temporary 0 Direct cost ,2 GROSS PROFIT ,8 Other operating expenses Administration ,0 Marketing ,5 Rental payments ,0 Lay off and recruitment 729 0,2 Personnel training ,8 Cost saving efforts ,7 Maintenance ,9 Expenses total ,1 EBITDA ,7 Depreciation ,0 EBIT ,7 Financing Income and Expenses Interest income ,7 Int.exp. on long-term loans ,0 Int.exp. on short-term loans 0 0,0 Income before taxes ,3 Direct taxes ,6 NET PROFIT FROM THE PERIO ,7 GOP Amortizáció GOP1 Tulajdonosi döntések GOP2 GOP Management fee GOP1 Lease GOP2 EBDIT Depreciation EBIT Financial IBT Tax Income before Tax RBO Management fee EBE Lease RO Financial RGO Tax Income before Tax Resulter Brut Operation

14 5. Szállodák eredményességének tényezői Jövedelmezőség releváns tényezői Átlagár vagy foglaltság Egy vendégéjszakára jutó összes bevétel Nettóüzemeltetési eredmény és üzemméret Specializáció és jövedelmezőségi szintek összefüggése 5.2. Eredményszintek Közvetlen tevékenységek, bruttó üzemeltetési, Nettó üzemeltetési, szokásos vállalkozási, mérlegszerinti 5.3. Eredmény kimutatás mutatószámai Szint százalékok, hatékonyság, 5.4. Szállodák piaci értéke Vagyonértékelés Üzleti érték Likvidálási érték Ingatlan értéke Piaci, forgalmi értékelés Újraelőállítási költségalapú értékelés Hozadéki elvű értékmeghatározás

15 Szállodák eredményessége 15 Mi határozza meg a jövedelemteremtő képességet? Magas ADR és vagy magas OC %? Méret és NOP (valós szám és százalék eltérése)! Nettó jövedelem szálloda helye vagy más is? Eltérő szálloda típusok automatikus jövedelemszint eltéréssel dolgoznak? Optimális pozíció létezik OC % és ADR tekintetében minden szállodára Jövedelem teremtés potenciált befolyásolja továbbá Jövedelem helyszín típus, márka, méret, kor, Mi határozza meg az eredményességet? ADR, OC%, Revpar, bevétel, Trevpar, egy szobára bevétel, egy szobára eredmény Ezek 5 10 éve mértéke, üteme, trendje ADR és OC%

16 6. Inspiráció Mi határozza meg a szálloda eredményességet 6.2. Szálloda valós piaci értéke Ár érték arány Rendszer szerkezet

17 Eredmény szintek és felelősségi szintek 17 Közvetlen Eredmény szállás vendéglátás wellness konferencia bankett gyógyászat sport Funkcionális Általános Költségek Költséggazdálkodás Bruttó Üzemeltetési Eredmény GOP Nettó Üzemeltetési Eredmény NOP üdülő Részleg vezető Részleg vezető Szálloda igazgató tulajdonos szállodaigazgató

18 7. Virtuális szálloda témaköre P&L Statement Tervfejezetek Számszaki feladat Szálloda specifikáció a számszaki kimutatás alapján

19 7. Virtuális szálloda témaköre XII. Szálloda eredmény kimutatása és jövedelmezőségi terv (Forgalmi költség eljárással, költséghely szerinti, egyszerű) Bevezetés Hipotézis, cél 2. Közvetlen bevételek, költségek, eredmények Szállás, vendéglátás, szakosodás, egyéb tevékenységek 3. Általános költségek értékesítés, karbantartás, adminisztráció közvetett személyi és működtetési költségek bruttó üzemeltetési eredmény (GOP) 4. Egyéb ráfordítások, nettó üzemeltetési eredmény helyi adók, tulajdonosi döntések, pénzügyi 5. Szakmai mutatószámok kiadott szobára, eladott terítékre, havi személyi költség, hatékonyság, termelékenység, legalább 10 mutatószám 6. Összegzés

20 Virtuális szálloda kötelező kimutatása Üzemelési napok száma - szoba szám Kiadható / kiadott szobák száma Éves szoba kihasználtság e Ft-ban - %-ban ,00 Kínálati ár Ft (reggeli és IFA nélkül) / Átlagár Ft Árkapacitás e Ft-ban - %-ban ,67 Vendégéjszaka - hányados ,70 Szállásdíj e Ft - bevétel % ,67 Vendéglátás bruttó bevétel ,68 Egyéb bruttó bevétel ,58 Bruttó összes bevétel ,3 20 Szállás tevékenység nettó szoba árbevétele e Ft - ÁFA % ,0 Szállás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban ,0 Szállás egyéb közvetlen költsége e Ft - bevétel %-ban ,0 Szállás összes közvetlen költsége e Ft - % ban ,0 Szállás üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %ban ,0 Vendéglátás nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban ,0 Vendéglátás anyagfelhasználás költsége, e Ft - % ,0 Vendéglátás árrése e Ft - %-ban ,0 Vendéglátás személyi jellegű költsége e Ft - %-ban ,0 Vendéglátás prime költség e Ft ,0 Vendéglátás egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban ,0 Vendéglátás összes közvetlen költsége, e Ft - %-ban ,0 Vendéglátás üzemegységi eredménye, e Ft ,0 Specializáció nettó árbevétele e Ft - szállás bevétel %-ban ,00 Egyéb tevékenység anyag és közvetített költsége - % ban ,00 Egyéb tevékenység személyi költsége e Ft - % ban ,00 Működtetési közvetlen költsége e Ft - % ban ,00 Egyéb tevékenység összes közvetlen költsége e Ft - % ban ,00 Egyéb tevékenység üzemegység eredménye e Ft ,00

21 Virtuális szálloda kötelező kimutatása 21 Összes üzemegység árbevétel e Ft - % ,00 Összes üzemegység anyag költsége e Ft - bevétel %-ban ,26 Összes üzemegység személyi költsége e Ft - %-ban ,06 Összes üzemegység egyéb közvetlen költsége e Ft - %-ban ,00 Összes üzemegység összes követlen költség e Ft - %-ban ,31 Összes üzemegység közvetlen eredménye e Ft - %-ban ,69 Igazgatás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban ,0 Igazgatás egyéb általános költségei e Ft - %-ban ,00 Igazgatás összes általános költsége e Ft - %-ban ,00 Értékesítés személyi költsége e Ft - bevétel %-ban ,00 Értékesítés egyéb általános költségei e Ft - bevétel %-ban ,00 Értékesítés összes általános költsége e Ft - %-ban ,00 Karbantartás személyi költsége e Ft - bevétel %-ban ,00 Karbantartás egyéb általános költségei e Ft - %-ban ,00 Karbantartás összes általános költsége e Ft - %-ban ,00 Energia általános költsége e Ft - %-ban ,00 Összes általános költség e Ft - bevétel %-ban ,00 Összes üzemeltetési költség e Ft - bevétel %-ban ,31 GOP e Ft - bevétel %-ban ,69 Egyéb ráfordítások e Ft - bevétel % ,00 Összes ráfordítás e Ft - bevétel %-ban ,31 NOP e Ft - bevétel %-ban ,69 Dolgozói létszám (átlagos állományi) személy 15 0,12 Összes személyi költség e Ft ,06