1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege.

Átírás

1 5.19. Szállodák költséggazdálkodása Költségek 1.Költség meghatározása Költség fogalma 2. Csoportosítás Költségek csoportjai 3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek 4. Költségszintek Költségszint 5. Költséggazdálkodás 6. Inspiráció CBL 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre Akciótervek 8. Ellenőrző kérdések Önellenőrzés 1.Költség meghatározása 1 Költség fogalma 1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege Ráfordítások Egyéb ráfordítás Rendkívüli ráfordítás Pénzügyi ráfordítások 1.3. Kiadások Költség és kiadás a gazdálkodási és pénzügyi tervben 2. Csoportosítási lehetőségek 2 Költségek csoportjai 2.1. Költségek nem szerinti csoportosítása Anyagi jellegű költsége csoportja Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások ellenértéke Egyéb szolgáltatások ellenértéke Személyi jellegű költségek csoportja Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Értékcsökkenés 2.2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás Egyszerű költségek Összetett költségek 3 1

2 2. Csoportosítás Költségek csoportjai 2.3. Költségek tervezés vagy elszámolhatóság szerinti csoportjai Közvetlen költségek Közvetett költségek Költségviselő szerinti csoportosítás Költség felmerülési helye szerinti csoportosítás 2.4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint Változó költségek Proporcionális, lineáris költségek Degresszív költségek Progresszív költségek Állandóköltségek Közvetlen, általános, egyéb ráfordítás Diszkrecionális költségek A diszkrecionális költségek elhagyásának hatásai 4 3. Költségek szakmai rendszere Szakmai szintek 3.1. Szakmai közvetlen költségek Anyagfelhasználás és közvetített szolgáltatások költsége Közvetlen személyi költség Közvetlen anyagi és anyagi jellegű szolgáltatások 3.2. Szakmai funkcionális költségek 3.3. Szakmai egyéb ráfordítások értéke Cost of Sales, az eladások költsége, anyag és közvetített szolgáltatások, Gross Margin, Árrés 5 4. Költségszintek Költségszint 4.1. Felelőségi szintek Részlegek, üzletek, közvetlen, általános, üzemeltetési 4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek, 4.3.Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek 4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli 4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodaláncok és szállodacsoportok szállodái 6 2

3 5.1. Költséggazdálkodás mutatószámai Statisztikai mutatószámok Megoszlási viszonyszámok Költségszínt mutatószámok Szakmai mutatószámok 5.2. Önköltség Egy kiadott szobára jutó összes szállás közvetlenköltség összes közvetlen költség általános költségek üzemeltetési költségek egyéb ráfordítások összes ráfordítás - 100%-a (elsődleges) - bevételi részarány - 100% Fedezetpont számítás Egy kiadott szobára jutó változó költség, Egy kiadott szobára jutó számított contribution költség = Átlagár egy kiadott szobára jutó változóköltség Állandó költség összeg egy szobára jutó számított költség Fedezetpont, Fedezet volumen, Bevételküszöb 5.4. Költségnormák Szálloda vagy szállodavállalat tapasztalati szakmai mutatószámai Egy kiadott szobára vagy eladott terítékre, kezelésre jutó mosatási, bekészítési, tisztítószer Egy vendégéjszakára jutó víz költség A közvetlen tevékenység vagy összes bevétel százalékában költségszint leggyakrabban használt normatíva Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni. Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései Tevékenységek kapacitásának számbavétele Költségcsoportok elemzése Költségszint elemzése Költséghely elemzése Költségösszetétel elemzése 9 3

4 5.6. Költséggazdálkodás eszközei Tervezés Normatívák használata Kontroling Elemzés Folyamatszabályozás Érvényesítés, utalványozás Analitikus nyilvántartás Főkönyvi elszámolás Informatikai rendszer kialakítása 5.7. Válságmenedzsment Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár és foglaltság, keresletcsökkenés Válságmenedzsment Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás 2. Piaci-gazdálkodás 3. Eredménygazdálkodás 4. Eszközgazdálkodás 5. Pénzügyi gazdálkodás 12 4

5 6. Inspiráció CBL 6.1. Költségcsökkentés prioritás 6.2. Bevétel és költség gazdálkodás összhangja 7. Gyakorlati foglalkozás témaköre 13 Akciótervek 7.1. Akcióterv Akciótervek a gyakorlatban 8. Ellenőrző kérdések 14 Önellenőrzés 1. Ismertesse a költség, a ráfordítás és a kiadás fogalmát, példákkal 2. Mutassa be a szállodai költségek csoportosítási lehetőségeit, példákkal 3. Ismertesse a költségeket költségem és az összetétel alapján, példákkal 4. Ismertesse a költségeket a tervezhetőség és elszámolhatóság alapján 5. Ismertesse a költségeket a fedezet számítás szerint, példákkal 6. Ismertesse a diszkrecionális költségeket és hatásaikat 7. Mutassa be a községszint és felelősség kapcsolatát valamint a költséggazdálkodási mutatószámokat 8. Ismertesse a költség gazdálkodás elméletét és prioritási gyakorlatát, valamint a válság menedzsment lépéseit 15 5

6 Költség nemek számviteli mérleg eredmény kimutatása Anyagköltség Bérköltség Értékcsökkenés 16 igénybevett szolgáltatások Bérjárulékok Személyi jellegő egyéb egyéb szolgáltatások értéke 51 számlaosztály 54 számlaosztály 57 számlaosztály Eredmény kimutatás IV. sor eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke igénybevett anyagjellegő szolgáltatások értéke Eredmény kimutatás V. bérköltség személyi jellegő kifizetések TB járulékok Költség neme VI.-VII.-VIII. sorok VI. Érték csökkenési leírás VII. Egyéb költségek VIII. Egyéb ráfordítások a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tırvényben tételesen felsorolva Egyszerő Költség amely tovább nem bontható személyi alapbér vízdíj alapdíja gépkocsi lízing díj posta költség TV elıfizetési díj vágott virág költsége egy darab ital beszerzési ára Egyedi elemzések beszerzési tevékenység Költség összetétele energia áram gáz víz alapdíjak felhasznált Összetett több egyszerő Költség halmaza reklám prospektus vásár reklám felület hirdetés PR anyagok bér alapbér pótlékok prémium jutalom tisztelet díj Költségcsoport elemzések Költség gazdálkodás jövedelem gazdálkodás 17 Közvetlen költségek Bevételképzı tevékenységek ellátásához igénybe vett költség a bevétel eléréséhez Szállás Vendéglátás Specializáció Egyéb Anyag Személyi Mőködtetési Tervezés, elszámolhatóság szerint 1. Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett költség Értékesítés, Közvetett költségek Igazgatás, adminisztráció Mőszak, energia Anyag Személyi Mőködtetési számított kalkulált költség általános költségeket vetítettjük tevékenységek üzemegységek közvetlen költségeihez önköltségi ár számításhoz 18 6

7 19 Tervezés és elszámolhatóság szerint 2. költség viselıje költség felmerülési helye Tevékenységek Szervezeti egységek adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek elkülönített bevételek és költsége Közvetlen költség bevételképzı tevékenység szállás, vendéglátás, típus üzemegység gazdálkodás Közvetett költség általános tevékenységek értékesítés, mőszak, igazgatás Költségviselı a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek elıállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.) beszámoltatás elszámoltatás szállás földszint - szállás emelet vendéglátás étterem 1 étterem 2 bár 1 A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.) 20 Fedezetszámítás illetve volumenváltozás szerint Változó költségek Állandó költségek Proporcionális, lineáris nem követi kizárólagos amortizáció befektetett eszköz azonos ütem Diszkrecionális bérleti díj kis értékő jutalék, telefon, ELÁBÉ internet díj eszközpótlás Degresszív IT software követési díj karbantartás reklám lassabb ütem bér, fogyóeszköz textília pótlás Progresszív fogyóeszköz pótlás gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj dekoráció Nincs egyértelmő - Viszonylag állandó áram alapdíj textília - személyi költség - munkaruha Diszkrecionális költség Kizárólagos saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhetı költségek hosszú távon azonban hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda nettóbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékő eszközpótlás (4-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13 29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a 21 7

8 22 Költségek szakmai rendszere bruttó bevétel volumen átlagár szállás F&B típus egyéb közvetl érték admin karban energia ált osszes személyi költség anyagi szolgáltatás közvetlen költségek Prime Cost Pcost% GOP% 20 nettó bevétel anyagfelhasználás Közvetlen költségek saját bevétel 20-70%-a Összes bevétel 35-45%-a Közvetett költségek Tevékenységeként a bevétel 5-15% Összes bevétel 30-40%-a 23 Költségek szakmai szintjei és felelısségi rendszer Egységvezetık felelısségi és beszámolási szintje Bevételképzı tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) közvetlen eredmény Funkcionális részlegvezetık felelısségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erıforrások költségei Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, mőködtetés) Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetık szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparőzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP) 24 Szállodai költségek mutatószámainak csoportjai Statisztikai mutatószámok Megoszlási viszonyszámok Költségszint mutatók Szakmai mutatószámok Önköltség Fedezetpont Költség normatívák Vezetési eszközök tervezési, felelısségi, beszámolási rendszerek 8

9 Szállodák költséggazdálkodásának elmélete, prioritás A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsıbbségi mutatókat elemezni Költségcsoportok Költségszintek Költséghely - Költségösszetétel - összeg, egységár, volumen bevétel és költség változásai szolgáltatások és költség összevetése összes költséghez képest változás Költségek csökkentése csak színvonal megtartásával Vezetıi gondolkodás csökkentés a csökkentésért Vezetıi gondolkodás bevétel növelése 25 Válságmenedzsment elsı lépései Emberi erıforrás gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidı - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerzıdések Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - idıszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése erıs reklámmal szolgáltatás lezárása szüneteltetése honlapon átírva Költséggazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása Pénzgazdálkodás Fizetıképesség fenntartása hitel átütemezés Költségek csökkentése helyett a bevétel növelés legyen az elsı cél mindig 26 Önköltség számítás 27 kiadandó szoba kiadott szoba 0, Rack Rate Átlagár szállás bevétel b - nettó önkts 1 önkts 2 szállás kts közvetlen kts általános üzmeletési kts egyéb ráfordítás összes ráfordítás F&B - spec kts - bev %-a szállás közvetlen költségei Elsıdleges önköltségi ár 57%-a általános költségeknek 100%-az egyéb ráfordításnak Önköltségi szobaár Vendéglátás specializáció önellátó közvetlen és általános 9

10 fedezetszámítás kiadandó szoba kiadott szoba 0, Rack Rate Átlagár árkapacitás % szállás bevétel nett állandó változó szállás kts változó / kiadott Contribution per unit fedezet szoba % Contribution per unit 5 % Contribution per unit 16 % 1. Összes változó költség / kiadott szoba = 2. ADR egy kiadott szobára jutó változó költség = 3. Összes állandó költség / hozzáadott szoba költség = 4. Fedezetvolumen / kiadható szobák = 5. ADR fedezetvolumen = bevételküszöb 10