Az elszámolóegységes rendszerrel kapcsolatban gyakran ismétlődő kérdések Szűcs József főosztályvezető-helyettes Köszönet: a Pénztárak felügyeleti főosztályának, az OTP magánnyugdíjpénztárnak és az ING Önk. és Magánnyugdíjpénztárnak
Hinni valamiben még nem megoldás, de a megoldás kezdete (Csoóri Sándor) 2
miről lesz szó bevezetés hibajavítás egyéni számlák kezelése feladatok letétkezelő, vagyonkezelő, pénztár gyakori tagi kérdések 3
A bevezetés
Negyedik negyedéves hozam kezelése ha pozitív akkor javasolt elkülönített portfolióba helyezni a könnyebb elszámolás és kezelés érdekében, ha negatív akkor nincs külön portfolió, mivel negatívat nem nagyon lehet befektetni, viszont a felosztás alapján tisztázása után a IV. negyedéves hozam felosztása keretében a negatív összeget is fel kell osztani, az adott napi (pl.: február 13-ai) árfolyamon és a negatív hozam miatti tagra jutó elszámoló egység számmal csökkenteni kell a tag egyéni számlán lévő elszámoló egység számát (esés a mennyiségben) 5
Az induló árfolyam meghatározása hogyan történik? Az induló árfolyam a törvény előírásánál fogva 1 Ft/db. Az árfolyam megállapításakor az átállás előtti utolsó negyedév adataiból kell kiindulni (esetünkben 2008. III. negyedév). A mennyiség és a piaci érték a 2008. december 31-ei állapotot fogja tükrözni, a 2009. január 1-jei nyitó árfolyam is ezzel fog megegyezni. 6
Hibajavítás
Hibás árfolyam megállapítás esetén követett eljárás? ha a hibát a T+4 napon belül észlelik, akkor a letétkezelő újraszámolja az értékeket és ezt veszik fel a nyilvántartásokba, a hiba feltárása a T+4 nap után történt a következő árfolyam megállapítás során (gyakorlatilag a következő munkanapon) kell javítani, minden olyan napra amelyet a hiba érintett (gyakorlatilag minden napra), ha taggal való elszámolást (kifizetést érintett), akkor 30 napon belül kell elszámolni 8
Hogyan történik a hibás árfolyam megállapítás miatti elszámolás a taggal? a javítások eredőjeként megállapított összeget kell részére elszámolni, kivéve, ha göngyölt árfolyamváltozás értéke nem éri el az árfolyam 1 ezrelékét, (szabályzat lehet más), 1000 Ft alatt van az az összeg amit a tagnak ki kellene fizetni, (+/-) tagot terhelő visszafizetési kötelezettség esetén a pénztár ezt működési, vagy a likvid tartalékból fedezi és nem kéri vissza 9
Hogyan történik a hibás árfolyam megállapítás miatti tájékoztatás? különösen figyelni kell arra, hogy a tagokat pontosan tájékoztassák (honlap, egyéni számla értesítő, egyéb értesítők), ha ezen dokumentumokhoz képest eltérés van, akkor azt érdemes sőt - prudenciális szempontból és a tagok teljes körű tájékoztatása érdekében kötelező is. 10
Hibajavítás számvitelileg visszanyúlik egy már lezárt időszakra? A javítást a 222/2000. (XII. 19.) kormányrendelet alapján kell elvégezni, azaz ha a hiba megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibának minősül (mérlegében kimutatott nyugdíjszolgáltatási, illetve likviditási és kockázati célú tartalékok összege 3 százalékkal változik (nő vagy csökken) akkor újbóli közzétételre van szükség, ha ennél kisebb a hiba, akkor a folyó könyvelés keretében kell rendezni azt. 11
A tizedesjegyekbőleredő eltérések kezelése hogyan történik? Az elszámoló egységek számát max 2 tizedesjegyig, az árfolyamat pedig 6 tizedesjegyig kell megadni. Ez okoz pontatlanságokat, amelyeket a pénztáraknak rendezni kell. Ha a pénztár a pontosság érdekében további tizedesekkel számol, akkor ezt nyilvántartásában használhatja, azonban a publikációiban nem jelenhet meg, viszont a tagokat erről tájékoztatni kell, illetve a szabályzatba ezt le kell írni. 12
Az egyedi portfolió váltásra rendelkezésre álló idő? A pénztár az egyedi portfolió váltásokat legkésőbb a beérkezést követő 10. napon, illetve ha a tag ettől hosszabb időt jelöl meg, akkor az által megjelölt napon kell végrehajtani. Ha a tag 10 napnál rövidebb időt jelöl meg akkor a 10 napos szabály lép életbe. Az elszámolást a T napot követő 8. napon kell végrehajtani. 13
A hibajavítás a bevallás befizetés téves elszámolása miatt? azzal a nappal, amelyen a hiba feltárásra került, a téves összeg elszámoló egységeinek a számát veszi le a pénztár az APEH-nak a teljes összeget kell visszautalni, így a befektetési kockázatot a pénztár viseli (mind pozitív, mind negatív irányba), 14
Az árfolyamok hibás meghatározás esetén a pénztár és a felügyelet honlapján közé kell-e tenni a változást? igen A hibajavítás során minden tételt javítani kell, vagy csak egy összevont könyveléssel a végén? a tagnak az új árfolyamokat és mennyiségeket is látnia kell, különben nem tudja ellenőrizni, ezért teljes körű javítást kell végezni. 15
Egyéni számlák kezelése
Milyen időpontra vonatkozó befizetés szerepeljen az egyéni számlán elszámoló egységes rendszerben? Az elszámoló egységes rendszerben a tárgyévre vonatkozó egyéni számlán a tárgyidőszaki adatok között csak az azonosított tételek szerepelhetnek. Tájékoztató adatként bármi, amit a jogszabály megenged. Hogyan történik a függőből az átvezetés? egyéni számlára a T napi árfolyamon, befektetések átvezetéssel 17
Hogyan kell a függőből beazonosított tételeket az egyéni számlán megjeleníteni? Az egyéni számlán a beazonosítás időpontjával kerül jóváírásra a függő tétel, de tájékoztató adatként javasolt feltüntetni a befizetés időpontját és a vonatkozási időszakot is. A taggal kapcsolatos kifizetések (átlépés, visszalépés, stb ) esetén a függő tétel közül is indíthatók? a pénztár nyilvántartó rendszerétől függően igen, 18
Egyéni számla kiküldésének határideje? Az elszámoló egységes rendszert alkalmazó pénztáraknak jelenlegi jogi szabályozás szerint a tárgyévet követő február 28-a. Azok akik 2009. január 1-jével térnek át 2009. évről kell először ilyet küldeni 2010. febr. 28-ig. Mit jelent a befektetési tevékenység eredménye megjelölés elsz. egys. rendszerben az egy. szlán. = az darabszám*árfolyam tagdíj befizetések, azaz nem kell külön megbontani a könyvelésben az egyéni számla adatokat 19
Naponta kell-e az egyéni számlán könyvelni a hozamot (realizált és értékelési különbözetet)? a pénztárnak nem kell naponta könyvelnie, viszont olyan lekérdezési lehetőséget kell biztosítani, amely bármely napra elő tudja állítani az egyéni számla adattartalmat Ft-ban is. Hogyan történjék a portfolió váltás költségeinek elszámolása? a pénztár által szabályzatban meghatározott módon, javasolt a váltással együtt az egyéni számlát terheljék meg a váltás költségével, mintha kifizetés lenne 20
Mit jelent a napi szintű egyezőség biztosítása a fedezeti tartalék analitika és az eszközök között? rendelet 42 (3) bekezdése szerint naponta a főkönyvi kivonat, főkönyvi kartonok, analitika adatainak felhasználásával biztosítani kell az eszközoldallal való egyezést, míg havi szinten a főkönyvnek is egyeznie kell a fedezeti tartalékkal szemben álló eszközökkel. Az egyéni számlán jogcímenként nyilván kell-e tartani az elszámoló egységeket? a tőkemozgásokhoz kapcsolódóan igen 21
Az egyéni számla december 31-ei állomány mivel fog egyezni a mérlegben? 1.1.1. A mérlegfordulónapig beérkezett bevallási adatok alapján előírt, mérlegfordulónapig pénzügyileg rendezett fedezeti portfolióban nyilvántartott szolgáltatási célú bevételekből képzett céltartalék 22
Negatív egyéni számla egyenleg képződhet-e? hát. ha valakinek negatív egyenlege van, azt jó lenne minél hamarabb rendezni, de az egyezőség érdekében kell, az elszámoló egységes rendszerre történő átállás idején lehet ilyen 23
Hogyan kell egyeztetni a fedezeti tartalék és a függő tételek forrás oldali állományát és az eszközöket? az egyezőségnek naponta fenn kell állnia, mivel az elszámoló egységes rendszer alapja az, hogy a forrásoldalon lévő egyéni számlák összegével szemben az adott portfolióba tartozó eszközök állnak. Az egyezőségnek napi szinten forrásoldalon a főkönyvi és az analitikus kimutatások felhasználásával, havi szinten főkönyvi szinten is egyezni kell. Az eszközök nyilvántartásának egyértelműnek kell lennie. 24
Feladatok letétkezelő vagyonkezelő pénztár
Melyik napi elszámoló egység darabszámot ismeri a letétkezelő? a letétkezelő, mivel az elszámoló egységek darabszámát Ő számolja, mindig az aktuális mennyiséget ismeri. Miért nem lehet a T-4 napi mennyiségi adatokat használni a kivonandó összeg, elsz. egység meghatározásához? előzetes adatokhoz, tájékoztatásul használható, pontatlan, hozamveszteség, nyereség elszámolása, 26
A portfoliók közötti átsoroláskor milyen inf. kell figyelembe venni? a pénztárnak rendelkezésére álló információkat, de erre érdemes felhívni a figyelmet az egyéni számla értesítőben, hogy átsorolás várható. Növekedési portfolióból történő átsorolás hogyan történik? az átsorolásnak a rendelkezésre álló inf. alapján kell megtörténni, ha valaki a növekedésit választotta, akkor és csak 5 éve van hátra, akkor besorolják a klasszikusba, (figyelem felhívás) 27
Mi a jelentősége a T+1, T+2, T+3, T+4, T+8 munkanapoknak? T+1: a pénztár minden olyan információt megad a letétkezelőnek amelyek szükségesek a T+2 napon, a T napi árfolyam meghatározásához, a pénztárnak T+2: a letétkezelő meghatározza az előzetes árfolyamot, T+3: a pénztár átadja az információkat és előzetesen megadja a T napra vonatkozó várható kivonásokat, hibák javítása, T+4: nap végén az árfolyamok véglegessé válnak T+8: megtörténik a tagokkal való elszámolás 28
Felhasznált működési rész kezelése elszámoló egységes rendszerben? a jogszabályi előírások lehetővé teszik a függő állomány bizonyos részének felhasználását működési célra, ezt tényleges felhasználásként kell könyvelni, az kikerül a függő állományból. Felhasznált működési rész kezelése elszámoló egységes rendszerben? a beazonosításkor figyelni kell arra, hogy a felhasznált rész nem haladta-e meg a járó működési részt, ha igen akkor vissza kell pótolni. 29
Mi tartozik a tranzakciók felfüggesztésének témakörébe? ha olyan esemény történik, ami a portfolió árfolyamának megállapítását lehetetlenné, vagy nagyon kockázatossá teszi (pl.: jelentős portfolió részre nincs információ, felfüggesztették a meghatározó tőzsde jegyzését), pénztári informatikai ok nem ilyen, de jelezni kell a Felügyeletnek. 30
Hogyan történjék a vissza értéknapozott tételek kezelése? úgy mint eddig, a letétkezelői nyilvántartás és árfolyamszámítás adatait kell figyelembe venni. A piaci értékben a letétkezelőnek mindent figyelembe kell vennie. 31
Önkéntes pénztárak esetén pénzügy technikai járadékosaira kiterjeszthető-e az elszámoló egységes nyilvántartás? megítélésem szerint Igazgatótanácsi döntéssel igen. Mit jelent pontosan a T+ 4 nap (II. 8.); 0 óra 00 perc, vagy 23 óra 59 perc (minden ami II. 12.)? javasolt a negyedik napot még felhasználni a hiba javításra, mivel sokkal egyszerűbb ekkor javítani, mint később, de a részletek meghatározása a pénztár feladata, a pénztár a kifizetéssel, portfolió váltással kapcsolatos feladatokat közben is végezheti, 32
Külön portfolióba kell-e a függő tételekhez tartozó pénzösszeget befektetni? igen. A portfoliók közötti elszámolásokat T+8, vagy T+4 + 8 napra kell rendezni? a 8 nap magában foglalja a teljes elszámolást, így T+8 nap alatt mindent meg kell csinálni. (NINCS T+4+8) A honlapon lévő on-line elérés esetén mikor jel.- nek meg az egyéni szlán. elszámolt összeg? amikor végleges az egyéni számlán (T+ 4 napon, -tól) 33
portfolió hozamrátájának számítása hogyan történik? tárgyév december 31-ei árfolyam/előző év december 31-ei árfolyammal. ha a Kincstár által átutalt összeget bankszámlán tartja a pénztár akkor is elszámolóegységesíteni kell-e? igen, mivel a nyilvántartás nem függ attól, hogy mibe van fektetve az adott pénztári vagyonelem. 34
Van-e arra lehetőség, hogy a pénztár a T-2 napi árfolyamat használja a tagokkal való elszámolás során, illetve ha nem akkor tájékoztató adatként felhasználható-e ez az árfolyam? A pénztár a T-2 napi árfolyamot a tagokkal való elszámolás során nem használhatja, az elszámolásnak mindig a T napi árfolyammal legkésőbb a T+8 munkanapon meg kell történnie. A pénztár a T-2 napi árfolyamot és elsz. egység számot tájékozódó jelleggel használhatja az elszámoló egy. illetve összeg kivonása után, de ezt követően a tényleges T napi árfolyammal el kell végezni a korrekciót. 35
A függő portfolióba beutalt, majd APEH által visszautalt tételek kezelése? A pénztárnak az APEH által kért teljes összeget kell visszautalnia, a befektetési kockázatot a pénztár viseli, azaz ha kevesebb az összeg azt a likvid tartalékból vissza kell pótolni, ha több a likvid tartalékba át kell vezetni. A munkáltató hibájából tévesen azonosított tagi követelés elszámolása? A kockázatot és hibát a munkáltatónak kell rendeznie, így a tagnak azt az összeget kell megkapnia, amely a befektetés eredményeként keletkezett (+/-). 36
A portfoliók közötti pénzmozgások nettósíthatók-e? Igen, sőt gazdaságossági szempontok miatt kötelező (Mpt. 68/C. ) Érvénytelen-e a tag egyéni portfolió váltási nyilatkozata, ha legfeljebb 10 munkanapnál közelebbi dátumot jelöl meg fordulónapként? Nem, megítélésünk szerint a beérkezést követő legkésőbb 10 munkanapra teljesíteni kell, de javasolt erre a szabályzatban is felhívni a tag figyelmét. 37
Gyakori tagi kérdések
Gyakori tagi kérdések Milyen költsége van a portfolióváltásnak? A portfolió váltás költsége maximum 2.000 Ft (Mpt. 68/C. / 1 ezrelék, indokolt Kötelező-e visszaküldeni a pénztárhoz a portfolióválasztásra kapott - nyomtatványt? a portfolió váltással kapcsolatos nyomtatványt nem kötelező visszaküldeni, ha nem küldi vissza a tag, akkor az életkorának megfelelő portfolióba sorolják, magánnyugdíjpénztár esetén a besorolást jogszabály írja elő, önkéntes pénztár esetén a pénztári szabályzatok a meghatározók. 39
Gyakori tagi kérdések A későbbiek folyamán is kötelező nyomtatványt kitölteni és a pénztárhoz vissza küldeni, amennyiben portfoliót szeretne váltani? Igen, a pénztárnak tudni kell bizonyítania azt, hogy a tag kérte az átsorolást. Ezért olyan módszert kell kialakítani, amely a későbbi jogvitákat elkerülhetővé teszi (írásban, tanuk, visszajelzés, stb ). A portfolióváltási kérelem interneten is megküldhető? ha a pénztár elfogadja igen (bizonyíthatóság). 40
Gyakori tagi kérdések Van lehetőség arra, hogy %-os arányban válaszon a tag a portfoliók között? Jelenleg nincs erre lehetőség, de a rendszer éretté válása után, közép távon érdemes ezen elgondolkodni. Válthat-e a tag akár naponta többször is portfoliót? Magánpénztár esetén nem, legalább 6 hónapot el kell tölteni egy portfolióban, önkéntes pénztárban pénztári szabályozás szerint. 41
Gyakori tagi kérdések Más pénztárban is kötelező a több portfolió? Ha a más pénztárba átlépek ott is kell választani? Magánnyugdíjpénztárban igen, önkéntes pénztár esetén a döntés előtt érdeklődni kell a befektetési politika, befektetési gyakorlat felől. Ha nagyot esik valamelyik részvény árfolyama, akkor elbukhatják az egyéni számlámon felhalmozott tőkét is? egy részvény árfolyamának változása miatt nem, a portfoliók diverzifikálása miatt a vagyon elvesztésére nagyon kicsi az esély. 42
Gyakori tagi kérdések Közel vagyok a nyugdíjhoz, miért nem választhatok kockázatosabb portfoliót? A részvény alapú befektetések nagyobb kockázatot hordoznak, ezért azokon a tőzsdei árfolyamváltozások hatására nagyobb veszteség vagy nyereség érhető el. Rövid távon előforduló nagy esések esetén a nyugdíjszolgáltatás igénybe vételekor a veszteség realizálásra kerülne, így a járulék alapjául szolgáló összeg is kevesebb lenne, ami csökkenti a nyugdíjat, a kockázat magas ezért a jogalkotó a veszteség minimalizálására törekedett, ami okozhat hozamveszteséget, 43
Gyakori tagi kérdések Miért nem állíthatok én össze - saját magam számára - saját portfoliót? A jelenlegi nyilvántartási rendszerek nem lennének képesek kezelni az egyéni portfoliók összeállítását. A választható portfolióhoz tartozik hozamgarancia? nem tartozik hozamgarancia az új rendszerhez. Továbbra is lesz-e negyedéves hozamjóváírás magánpénztárnál? nem lesz ilyen 44
Gyakori tagi kérdések Közérthető tájékoztatást kérnek az alábbiakról: Globálisan feltörekvő részvények Globálisan fejlett részvények Közép-kelet-európai részvények Értékelési különbözet Referencia index Erről mi is részletes tájékoztatást szeretnénk kapni, ezek a megjelölések nem fogadhatók el csak akkor, ha ez részletesen ki van fejtve a publikus bef. politikában. 45