1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből 11. feladat SZJA11 Fekete Dezső egy internetes újságnál dolgozik, munkabére havi bruttó 300 000 Ft. Egy 5 éves gyermeke van, aki után a családi adókedvezményt igénybe veszi. Korábban vásárolt lakását bérbe adja, ebből havonta 80 000 Ft bevétele keletkezik. A bevételével szemben 30 000 Ft költséget számol el havonta. Agárdi nyaralóját év közben eladta 12 000 000 Ft-ért. A nyaraló családi-baráti kivitelezésben épült 10 évvel korábban, szerzéskori igazolt költségei nincsenek. A kapott bevételt rábízta egy értékpapír forgalmazóra, a realizált árfolyam vesztesége 1 700 000 Ft lett. Az újságnak résztulajdonosa, a nyereségből 3 000 000 Ft bruttó osztalékot kapott. a) Állapítsa meg Fekete Dezső éves szja fizetési kötelezettségének összegét! b) Állapítsa meg az EHO fizetési kötelezettséget. 12. feladat SZJA12 Derék Margit egy könyvkiadó alkalmazásában, az adóévben munkaviszonyból összesen 3 600 000 Ft bruttó bevételt szerzett. 10 éves gyermekét egyedül neveli, a családi pótlékra jogosult. Nagyfokú látásromlása miatt szakorvosi igazolás alapján 3 éve kedvezményt vesz igénybe. Jövedelme kiegészítésére, megbízási szerződéssel eseti munkákat vállalt. Ezek éves szinten bruttó 1 200 000 Ft bevétellel jártak. Margit a megbízási szerződésből származó bevételével szemben 50% költség elszámolásáról nyilatkozott a kifizetőjének. További információk az adóbevalláshoz: A megbízási szerződéssel járó munkavégzéshez 450 000 Ft-ot tud igazolni számlákkal és egyéb bizonylatokkal. Készítse el Derék Margit adóbevallását! 14. feladat SZJA14 Kis András autószerelő, egyéni vállalkozó, két óvodáskorú kisgyermek édesapja. Felesége főállású anya, a gyermekek után a családi adókedvezményt Kis András veszi igénybe. Vállalkozói jövedelem alapján adózik az szja szerint. Az adóévben a vállalkozásában a következő bevételek és költségek, kiadások merültek fel. Kiszámlázott árbevétele átutalásos számlák alapján 27% áfával együtt 40 640 000 Ft, készpénzfizetési számlák ellenében végzett javítások bruttó bevétele 18 415 000 Ft volt.
1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből A tevékenységéhez az adóévben számlával igazolt kiadásainak alkatrészek, fenntartási anyagok, rezsi kiadások összege 27 686 000 Ft, készpénzfizetési számla alapján 10 477 500 Ft. A számlák áfa-t is tartalmaznak. Év közben havonta 300 000 Ft-ot egyéni vállalkozói kivét címén számolt el a vállalkozásában. A kivét után 792 000 Ft közterhet fizetett meg. Az adóévben tárgyi eszköznek minősíthető beszerzést nem hajtott végre. A vállalkozásban használt korábban vásárolt tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összege 1 650 000 Ft. a) Számítsa ki Kis András vállalkozásból származó jövedelmét az adóévben! b) Mutassa be, milyen jogcímeken és mennyi szja-t kell fizetnie Kis Andrásnak az adóévben összesen! c) Számítsa ki az osztalék jövedelem adóját! 17. feladat SZJA17 Kovács Ottó bruttó munkabére havi 190 000 Ft volt. Mobilitási célú lakhatási támogatásra a munkáltató havonta 40 000 Ft-ot adott Kovács Ottónak. Tagja egy gazdasági társaságnak is, amelytől 1/3 tulajdonrészére tekintettel az adóévben 500 000 Ft osztalékot kapott. Kovács úr ezen kívül bérbe adta használaton kívül álló garázsát, amelyből éves szinten 600 000 Ft bevétele származott, költség-számlái nincsenek. Előző évi személyi jövedelemadó túlfizetése miatt június hónapban a NAV 32 500 Ft adókülönbözetet utalt (amit a magánszemély a bevallásában igényelt vissza). Áprilisban lakása viharkárára tekintettel a biztosító 60 000 Ft kártérítést fizetett. A lakás helyreállítására Kovács úr 200 000 Ft hitelt vett fel a bankjától 15% kamatra 2 éves törlesztésre. Készítse el Kovács Ottó adóbevallását! 18. feladat SZJA18 Szabó Péter az adóév során munkaviszonyban dolgozott, havi bére 290 000 Ft volt, és saját egyéni vállalkozásában is tevékenykedett. Két gyermeke után ő kapja a családi pótlékot, 26 600 Ft-ot. Az adóévben vállalkozásából 12 060 000 adóköteles bevétele származott, vállalkozási költsége pedig mindösszesen 8 960 000 Ft, ebből 960 000 Ft vállalkozói kivét volt. Vállalkozásában az adóév egészében alkalmazott 1 fő informatikust, aki 70%-ban megváltozott munkaképességű, garantált bérminimumban részesül. Korábban keletkezett vállalkozói veszteségéből az adóévben 1 500 000 Ft-ot kíván
1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből (a jogszabályoknak megfelelően) figyelembe venni. Szabó Péter egyéni vállalkozóként 550 000 Ft kisvállalkozói kedvezményt érvényesíthet, az osztalékalap levezetésénél speciális korrekciós tétel nincs. a) Számítsa ki az adóalany összevont adóalapba tartozó jövedelmek adófizetési kötelezettségét! b) Számítsa ki az adóalany vállalkozói jövedelem szja fizetési kötelezettségét! c) Számítsa ki az adóalany osztalékból származó jövedelem szja-ját! d) Számítsa ki az adóalany összes szja fizetési kötelezettségét! 19. feladat SZJA19 A kft. tárgyhavi összes telefonszámlájának összege 508 000 Ft áfával együtt. A céges telefonoknál a magánhasználat tételes elkülönítéséről nem rendelkeztek. A társaság 20 fő munkavállalót alkalmaz, akiknek 8 000 Ft/fő/hó értékben pénzbeni béren kívüli juttatást is ad. Számítsa ki, hogy a fenti információkkal összefüggésben a pénzbeni béren kívüli juttatás és a céges telefon használat miatt a társaságot milyen típusú és összegű közterhek terhelik a tárgyhónapban! 20. feladat SZJA20 A Szabó családban a férj éves főmunkaidős keresete 2 600 000 Ft, és munkahelyén az adóévben 250 000 Ft jutalomban is részesült. Megjelent egy könyve, amelynek szerzői díja 500 000 Ft volt. Két kiskorú gyermeke van, a családi pótlék havi 26 600 Ft, amit a férj részére folyósítanak. A férj különvagyonát képező hétvégi házat bérbe adták, ebből 720 000 Ft bevétele keletkezett, amivel kapcsolatban 220 000 Ft költséget tud számlával igazolni. Szabó Zsolt 10%-nál nagyobb költségről kifizetők felé az adóelőleg megállapításához nem nyilatkozott. Szabó Zsolt után a munkáltatója havonta 5 000 Ft-ot fizet az önkéntes nyugdíjpénztári számlájára, melyet a magánszemély havonta 5 000 Ft-tal egészít ki. A feleség GYES-en van, éves jövedelme 342 000 Ft, év közben a gyerekek kinőtt ruháit és játékait 350 000 Ft-ért eladta. Szabóné tagja egy betéti társaságnak, ahonnan 1 800 000 Ft osztalékot kapott. a) Készítse el Szabó Zsolt adóbevallását! b) Készítse el Szabó Zsoltné adóbevallását!
1. feladatok a személyi jövedelemadó témaköréből 28. feladat SZJA28 Kis Antal 10 éve dolgozik a GT Bt.-nél. Havi bruttó jövedelme 290 000 Forint. Kis Antal jövedelmének 100%-a a vállalkozásnál fennálló munkaviszonyából származik. Béren kívüli juttatásként Erzsébet utalványt kapott minden hónapban 8 000 Ft értékben. KIMARAD! Kiemelkedő munkájának elismeréseként az év végén egyszeri 100 000 Ft jutalmat is kapott. Antalnak egy 19 éves nappali tagozatos, önálló jövedelemmel nem rendelkező egyetemista és két gimnazista gyermeke van, a családi kedvezményt ő veszi igénybe. Antal súlyosan cukorbeteg, erről orvosi igazolással rendelkezik, melyet július 10-én állítottak ki. Közoktatási intézményben tanulmányokat folytató gyermekre tekintettel általános esetben annak a tanévnek az utolsó napjáig jár a családi pótlék, amelyben a gyermek a 20. életévét betölti. A feladatban feltételezzük, hogy mindhárom gyermek 20 év alatti. Feladat Határozza meg Kis úr éves szinten fizetendő szja fizetési kötelezettségét! 32. feladat SZJA32 KIMARAD! 33. feladat SZJA33 32. feladat SZJA32 34. feladat SZJA34 33. feladat SZJA33 35. feladat SZJA35 34. feladat SZJA34 36. feladat SZJA36 35. feladat SZJA35
2. feladatok az általános forgalmi adó témaköréből 2. feladat ÁFA2 Kövessük végig egy gyapjúpulóver elkészítését és értékesítését három egymásra épülő fázison keresztül. Tételezzük fel, hogy az I. fázis termelője mindent maga állít elő, valamint mástól vásárolt terméket nem használ fel a gyártás során. A kereskedő a végső fogyasztó részére értékesít! Az áfakulcs legyen egységesen 27%. I. fázis: A termelő 3 000 Ft + áfa értéken eladja a gyapjút a gyártónak. II. fázis: A gyártó az elkészített pulóvert 6 000 Ft + áfa értéken eladja a kereskedőnek. III. fázis: A kereskedő 12 000 + áfa értéken továbbértékesíti a pulóvert a fogyasztónak. Számítással igazolja, hogy minden fázisban a hozzáadott érték arányában keletkezik az államháztartással szemben rendezendő (befizetendő) áfakötelezettség! 5. feladat ÁFA5 Az alábbi táblázatban egy olyan egyenes adózási modellt feltételezünk, amelyben X (alapanyaggyártó), Y (félkésztermék gyártó), V (késztermékgyártó) kizárólag egymás termékeit felhasználó vállalkozások, Z pedig kiskereskedelmi értékesítést végez. Az áfakulcs minden esetben 27%, az áfalevonás korlátozásaitól eltekintünk. A szemléltetés zártsága végett feltételezzük, hogy az alapanyaggyártó mindent maga állít elő, mástól igénybevett terméket, szolgáltatást nem használ fel. Megnevezés Bruttó beszerzési ár Előzetesen felszámított, levonható áfa Nettó beszerzési ár Hozzáadott érték Nettó eladási ár Felszámított, fizetendő áfa Bruttó eladási ár Elszámolandó áfa X ---- ---- ---- 540 Y 1 500 V 135 Z 1 404 ---- ---- ---- ----
2. feladatok az általános forgalmi adó témaköréből a) Az áfa összefüggéseinek ismeretében számítsa ki (mellékszámításokkal is támassza alá) a táblázat hiányzó adatait, és egészítse ki a megnevezés rovat hiányzó szövegrészeit! KIMARAD! b) A táblázat adatainak segítségévek mutassa be az áfa főbb jellemzőit! I) Összfázisú forgalmi adó. II) Nettó beszedési technikájú adó. III) Hozzáadottérték típusú adó. IV) Közvetett adó. V) Fogyasztási típusú adó. 6. feladat ÁFA6 A táblázat egyenes adózási modellt szemléltet, amelyben feltételezzük, hogy M-N-P kizárólag egymás termékét felhasználó termelőegységek, Q pedig egy kiskereskedelmi értékesítést végző üzlet. Az érvényes általános áfakulcs felhasználásával töltse ki az alábbi táblázat hiányzó adatait, szövegrészeit (az áfalevonás korlátozásaitól eltekintünk). Megnevezés Bruttó beszerzési ár Előzetesen felszámított, áfa Nettó beszerzési ár Hozzáadott érték Nettó eladási ár Felszámított, fizetendő áfa Bruttó eladási ár Elszámolandó áfa M ---- ---- ---- 4 000 N 810 P 2 160 Q ---- ---- ---- ---- A kapott adatok segítségével szemléltesse az áfa tanult összefüggéseit! A helyes megoldás csak mellékszámítással fogadható el! 15. feladat 15. feladat ÁFA15 16. feladat ÁFA16 16. feladat
3. feladatok a társasági adó témaköréből 8. feladat TAO8 Az alábbi táblázat foglalkoztatási információi alapján határozza meg, hogy egy adóalany a társasági adó szabályai értelmében milyen összegű adózás előtti eredményt módosító tételeket alkalmazhat a tárgyévben! A foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma 19 fő. 12. feladat A ZYlion Kft. az előtársasági időszakot követő első adóévét zárta. A társaság kkv-nak minősül, és magánszemély tulajdonosai vannak. Működésével kapcsolatban az alábbi információkat tudjuk. Szám Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 48 400 1. Tao törvény által elismert éves értékcsökkenés összege 16 500 2. Számvitelben elszámolt értékcsökkenés éves összege 17 900 3. Korábban képzett céltartalék adóévi felhasználása 8 700 4. Szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át 2 szakmunkástanuló foglalkoztatása, juttatásuk 20 E Ft/fő/hó... 5. Adóévben vásárolt és üzembe helyezett új szerszámgépek aktivált értéke 32 000 6. Ehhez az eszközbeszerzéshez beruházási hitelt is felvett egy hitelintézettől, amelyre az adóévben fizetett a) tőketörlesztés összege b) kamat összege 780 1 100 7. Jogerős, fizetendő adóbírság és késedelmi pótlék adóévi összege 3 300 8. Közhasznú szervezetnek nyújtott tartós adomány 150 (a támogatás igazolást megkapta) 9. Belföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 10 000 10. Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék bevételként elszámolt összege 20 000 a) Kell-e alkalmaznia a kft.-nek a jövedelem- (nyereség-) minimumról szóló rendelkezéseket? b) Követhető levezetéssel határozza meg a társaság adózott eredményét.
3. feladatok a társasági adó témaköréből 20. feladat TAO20 A Forgószél Kft. tárgyévi gazdálkodásával kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésre. a) A kft. adózás előtti eredménye 86 332 E Ft. b) A vállalatnál a tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összege 2 450 E Ft. c) A társasági adótörvény szerinti értékcsökkenés összege 2 220 E Ft. d) A vállalatnál jogerős határozatban 500 E Ft értékű járulékbírságot állapítottak meg. e) A kft. a tárgyévben 230 E Ft követelés engedett el magánszemélyek részére, amely nem minősült behajthatatlan követelésnek. f) A Magyar Kulturális Alap támogatására a cég 94 E Ft értékű adományt nyújtott (a támogatásról az igazolást megkapta). g) A vállalkozás 130 E Ft visszafizetési kötelezettség nélküli támogatást adott tartós adományozási szerződés alapján egy közhasznú bejegyzéssel rendelkező alapítvány részére. h) A cég belföldről kapott 8 000 E Ft értékű osztalékot, melyet a tárgyévben bevételként könyvelt el. i) A kft. várható kötelezettségeire 1 738 E Ft összegű céltartalékot képzett. j) A kft. egyik tárgyi eszközre korábban elszámolt 1 320 E Ft terven felüli értékcsökkenés az adóévben visszaírásra került. k) A cég az adóéven 5 000 E Ft (nem fejlesztési) adókedvezmény igénybevételére jogosult. A fenti adatok ismeretében határozza meg a kft. társasági adófizetési kötelezettségét és adózott eredményét! 23. feladat TAO23 A KET-Box Kft. tárgyévi információit az alábbi táblázat tartalmazza. III. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 70 000 1. A kft. tulajdonában lévő vezetékes és mobiltelefonok előfizetése kapcsán felmerült költségek. 285 2. Adóévben könyvelt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenési leírás összege 5 600 3. Tao. tv. által elismert értékcsökkenés éves összege 6 125 4. Követelésre korábban elszámolt értékvesztés visszaírása 5 500 5. Tulajdonosok részére jóváhagyott osztalék kifizetése a tárgyévben 15 000 6. Munkavállaló munkavégzéshez szükséges képzésének cég által fizetett költsége 620
3. feladatok a társasági adó témaköréből III. Megnevezés Összeg E Ft-ban 7. Korábban környezetvédelmi kötelezettségekre képzett céltartalék feloldása 21 600 8. Bíróság előtt nem érvényesíthető követelés leírása 22 400 9. Belföldi, nem kapcsolt viszonyban lévő cég tartozásának elengedése 6 300 10. Adóévben kapott Tao tv. szerinti jogdíjból származó nyereség 3 700 11. 8 hónapig 3 szakmunkástanulót foglalkoztatott az iskolával kötött együttműködési megállapodással alapján 12. Az adóévben kivezetett tárgyi eszközök a) bekerülési értéke b) számviteli törvény szerint elszámolt halmozott értékcsökkenése c) adótörvény szerint figyelembe vett halmozott értékcsökkenése.. 73 000 43 800 45 200 13. A társaság által megfizetett szakmai kamarai tagdíj 280 14. Kapcsolt vállalkozással szembeni követelés tárgyévben elengedett összege 15 200 15. A vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez nem kapcsolódó K+F tevékenység költsége 12 000 16. Új tehergépjárművek vásárlására fordított,beruházás számlán lévő összeg (kkv beruházási kedvezmény feltételei teljesülnek) 39 000 17. Jövőben fizetendő végkielégítésekre képzett céltartalék összege 8 400 18. Látvány-csapatsport alaptámogatására ellenérték nélkül átadott összeg 7 000 19. Látvány-csapatsport kiegészítő támogatására átutalt összeg.. Követhető levezetéssel számítsa ki az általános szabályok szerinti adóalapot és az adózott eredményt! Valamennyi gazdasági esemény kezelésére térjen ki!
3. feladatok a társasági adó témaköréből 24. feladat TAO24 A belföldi illetőségű és csak belföldi telephellyel rendelkező Kézdi&Karda Kft. kkv-nak minősül, tulajdonosai magánszemélyek. A számviteli csoport munkatársai az adóévet érintő minden gazdasági eseményt és értékelést elszámoltak. IV. Megnevezés Összeg E Ft-ban 0. Adózás előtti eredmény 64 050 1. Adóévi összes bevétel 708 600 2. Elhatárolt veszteségből (a szabályok és a társaság döntése alapján) a tárgyévben felhasználható 1 500 3. A cég tagi kölcsönt kap az egyik tulajdonosától. A kft. magánszeméllyel szemben fennálló kötelezettségének a) napi átlagos állománya a tárgyévben b) összege a megelőző év utolsó napján 4 204 3 604 4. A számviteli tv. szerint elszámolt adóévi terv szerinti és terven felüli amortizáció 9 600 5. A Tao. tv. mellékletei alapján az adóévben figyelembe vehető értékcsökkenés 9 000 6. A terven felüli értékcsökkenésből az adóévben visszaírt összeg 585 7. Az adóévben eladott tárgyi eszközök a) bekerülési értéke b) adótörvény szerint figyelembe vett halmozott értékcsökkenése c) számviteli törvény szerint elszámolt halmozott értékcsökkenése 53 000 29 800 32 400 8. A leltározás során feltárt és könyvelt készlethiányt, amely megfelelő gondosság mellett elkerülhető lett volna. 270 9. Áresés miatt a készletekre elszámolt értékvesztés az adóévben 2 620 10. Követelés értékvesztése miatt ráfordításként könyvelt összeg az adóévben 4 450 11. Behajthatatlan követelésként számvitelben elszámolt összeg összesen: a) ebből a felszámoló nyilatkozata szerint behajthatatlan követelés: b) a többit elévült követelésként leírásra került: 12. A fizetési határidőt követő 365 napon belül ki nem egyenlített követelések bekerülési értéke nyilvántartott értékvesztése 7 200 2 400 20 730 3 750 13. Bizonytalan kimenetelű peres ügy miatt az adóévben képzett céltartalék 5 700 14. Jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettségekre képzett céltartalék adóévi felhasználása 1 425 15. Egyik szerződéses partner a kft.-re késedelmi kamatot és kötbér terhelt, összege 132 16. Adóellenőrzés során a kft. terhére megállapított jogerőssé vált szankciók (adóbírság, késedelmi pótlék) adóévi összege 1 900 17. Önellenőrzéssel feltárt nem jelentős összegű hiba miatt az adóévben elszámolt a) bevétel összege b) költség összege 2 325 3 570 18. Az adóév során könyvelt önellenőrzési pótlék összesen 795 19. A kft. jövőbeli beruházásaira fejlesztési tartalékot képzett. Az eredménytartalékból a lekötött tartalékba átvezetett és ott kimutatott összeg 37 500
3. feladatok a társasági adó témaköréből IV. Megnevezés Összeg E Ft-ban 20. Cégautók beszerzéséhez lízingszerződést kötött, amelyre az adóévben fizetett amelyre az adóévben fizetett a) tőketörlesztés összege b) kamat összege 21. A kft. tárgyévben elszámolt főbb beruházásai a) használt tehergépjármű beszerzése b) új hegesztőrobot vásárlása c) az ebédlő épületének bekerülési értéket növelő felújítása 22. Külföldi illetőségű részére térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke forgalmi értéke 23. Belföldi illetőségű részére ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke piaci értéke A cég rendelkezik az igénybevevő előírt nyilatkozatával (hogy a kapott szolgáltatást bevételként elszámolta, és eredménye e nélkül sem lenne negatív stb.) 24. Adomány címén visszafizetési kötelezettség nélkül átadott pénzeszközök adóévi összege (amelyekről támogatás igazolás van): a) közhasznú szervezetként bejegyzett alapítványnak b) a Magyar Kármentő Alap részére 25. Sportfejlesztési programmal rendelkező labdarúgó sportszervezet támogatása címén a) a sportszervezetnek alaptámogatásként juttatott összeg b) kiegészítő sporttámogatásra átutalt és ráfordításként elszámolt összeg (minimálisan kötelező) Az előírt feltételek fennállnak, igazolás van, a kft. nem kíván élni az adófelajánlás lehetőségével. 2 240 1 575 9 830 19 100 7 600 11 250 10 000 822 900 300 180 7 000. 26. Kapcsolt vállalkozással bonyolított ügyleteknél a transzferár alkalmazása miatt az a.e.e. ennyivel alacsonyabb, mint a szokásos piaci ár esetén lenne 6 800 27. A kft. részesedéseire tekintettel osztalékot kapott más társaságoktól a) osztalékbevétel teljes összege az adóévben b) ebből ellenőrzött külföldi társaságtól származó osztalék 28. A kft. részmunkaidős munkaviszonyban a megelőző év július 1-től folyamatosan 1 fő megváltozott munkaképességű munkaerőt alkalmaz, akinek havi 80 000 Ft-ot fizetett. (A foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma 20 fő alatti.) 29. Az előző adóév március 1-jétől kezdődően folyamatosan 1 fő korábban munkanélküli személyt alkalmazott, akinek havi 122 000 Ft-ot fizetett. (A Tao. tv-ben a kedvezmény érvényesítéséhez előírt feltételek fennállnak). 30. A cég tanulószerződés alapján 5 hónapon át 2 fő, szakképző iskolával kötött megállapodás alapján 10 hónapon át 3 fő a szakmunkástanulót fogadott. A fenti információk figyelembe vételével határozza meg a cég... a)...jövedelem- (nyereség-) minimumát! b)...tényleges társasági adóalapját! c)...éves társasági adókötelezettségét! d)...későbbi évekre átvihető adókedvezményét! Valamennyi gazdasági esemény kezelésére térjen ki! 25 000 18 000...
4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből (egyszerűsített vállalkozói adó, kisadózó vállalkozások tételes adója, kisvállalati adó) 4. feladat EVA-KATA-KIVA4 A Gamma Bt. és a Zéta Bt. a kisvállalati adó hatálya alá tartozó (egymástól független) társaságok, tárgyévi összevont adataik (forintban) az alábbiak. Megnevezés Gamma Zéta a) Tőkeműveletek (+ tőkekivonás / tőkebevonás) 2 500 000 0 b) Jóváhagyott fizetendő osztalék 10 000 000 20 000 000 c) Kapott osztalék 5 000 000 0 d) Egyéb kiva adóalapot növelő tételek összesen 2 900 000 4 800 000 e) Egyéb kiva adóalapot csökkentő tételek összesen 2 250 000 5 200 000 f) Személyi jellegű kifizetések 11 820 000 13 750 000 g) Anyagjellegű kifizetések 3 660 000 6 100 000 h) Korábbi évek elhatárolt vesztesége 2000 000 4 500 000 Az elhatárolt veszteség felhasználásáról a kiva alany nem maguk döntenek, hanem a szabályok szerint kötelesek azt figyelembe venni az adóalapnál. Állapítsa meg mindkét társaság éves kiva fizetési kötelezettségét! 5. feladat EVA-KATA-KIVA5 A KIsVAkond Bt. a kisvállalkozási adó alanya. A korábbi években többször volt negatív az adóalapja, a veszteség mindig a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartása mellett keletkezett. Az alábbi információk állnak a rendelkezésünkre. Megnevezés Összeg (E Ft) a) Tárgyévi összes bevétel 80 000 000 b) Pénztár zárómérleg szerinti (tárgyévi) értéke 4 500 000 c) Pénztár nyitómérleg szerinti (előző évi) értéke 3 700 000 d) Jóváhagyott, fizetendő osztalék 15 000 000 e) Kapott osztalék 5 000 000 f) Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség 1 000 000 g) Adóév során megfizetett mulasztási bírság, késedelmi pótlék 2 600 000 h) Elhatárolt veszteség 25 000 000 i) Személyi jellegű kifizetések 18 800 000
4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből a) Számítsa ki a pénztár mentesített értékét! b) Határozza meg a pénztár értékének változása miatti korrekciót! c) Követhető levezetéssel számítsa ki a bt. kisvállalati adóalapját és a fizetendő kiva összegét! d) Adja meg, hogy mekkora veszteséget vihet tovább a bt. a következő adóévekre! 6. feladat EVA-KATA-KIVA6 Az ÓzOn Kft. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik. A kft-ről az egyes adóévekre vonatkozó információkat az alábbi táblázat foglalja össze (E Ft-ban). A hatályos szabályok alapján határozza meg a táblázat hiányzó adatait! Megnevezés 20X1 20X2 20X3 20X4 Korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség 14 000 Kiva alap A rész 1 000 3 000 4 000 6 000 Általános veszteségleírás Kiva alap A rész (veszteségleírás után) Kiva alap B rész 7 000 9 000 10 000 8 500 Főszabály szerinti adóalap (A+B, de legalább B) Tárgyévben kifizetett új beruházás 0 0 15 000 0 Előző évről áthozott beruházás 0 Speciális veszteség felhasználás új/áthozott beruházásra Végleges kiva alap beruházás esetén Kiva fizetési kötelezettség Továbbvihető veszteség összege Továbbvihető beruházás értéke 7. feladat EVA-KATA-KIVA7 Csuba Csaba belföldre szolgáltató tevékenységet végző egyéni vállalkozó, aki már tavaly főállású kisadózóként jelentkezett be a kata hatálya alá. A tárgyévben táppénzen nem volt, alkalmazottat nem foglalkoztatott. Vállalkozói bevétele az adóévben 5 640 000 Ft volt, felmerült anyagköltsége 725 000 Ft, éves telefonköltsége 322 000 forintot tett ki, gépjárműadóra 26 800, helyi adóra 50 000 forintot fizetett. Állapítsa meg Csuba Csaba éves kata fizetési kötelezettségét... a)...ha nem nyilatkozott magasabb adótétel választásárról! b)...ha nyilatkozott magasabb adótétel választásáról!
4. feladatok a vállalkozók egyszerűsített adózásának témaköréből 8. feladat EVA-KATA-KIVA8 A Harmónia Bt. az adóév június elsejétől kezdődően a kisadózók tételes adójának alanya. Tagjai magánszemélyek, a beltag főállású kisadózóként van bejelentve (nem választott magasabb adófizetést), a kültag nem végez tevékenységet a társaságban (csendestárs). A bt. az adóév során (június 1-től december 31-ig) 7 900 000 Ft bevételt ért el. Anyagjellegű kifizetései az adóévben 820 000 Forintot tettek ki. Határozza meg a Harmónia Bt. kata fizetési kötelezettségét! 10. feladat EVA-KATA-KIVA10 A Komfort Bt. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik, és a gazdálkodásáról a következő információink vannak (adatok forintban). a) Tárgyévi összes bevétel: 19 600 000 b) Pénztár nyitómérleg szerinti (előző évi) értéke: 480 000 c) Pénztár zárómérleg szerinti (tárgyévi) értéke: 540 000 d) Személyi jellegű kifizetések: 4200 000 e) Anyagjellegű ráfordítások: 2 100 000 f) Előző évek elhatárolt vesztesége: 8 000 000 g) Tőke-és osztalékműveletek egyenlege: 5000 000 h) Tárgyévben kifizetett új beruházás összege: 6 500 000 a) Számítsa ki a Komfort Bt. esetén a pénztár mentesített értékét. b) Határozza meg a pénztár értékváltozása miatti korrekciót! c) Követhető levezetéssel számítsa ki a Komfort Bt. által fizetendő kisvállalati adó összegét! d) Adja meg, hogy a Komfort Bt. mekkora veszteséget vihet tovább a következő adóévekre! e) Adja meg, hogy a Komfort Bt. mekkora beruházási összeget vihet tovább a következő adóévekre! 11. feladat EVA-KATA-KIVA11 A Zeg-Zug Bt. az adóév április elsejétől kezdődően a Katv. szabályai szerint adózik. Két magánszemély tagja van, beltagja főállású kisadózóként van bejelentve (nem választottak magasabb adófizetést), kültagja pedig heti 36 órát elérő munkaviszony mellett nem főállású kisadózóként végez tevékenységet a társaságban. A bt. az adóévben a kata időszaka alatt 9 800 000 Ft bevételt ért el. Anyagjellegű kifizetései az adóévben 1 960 000 forintot tettek ki. Határozza meg a Zeg-Zug Bt. éves összes kata fizetési kötelezettségét!
5. feladatok a helyi adó témaköréből Segédlet a helyi adó témájú számpéldákhoz: Adómaximumok 2017. január 1-jétől Építményadó 1846,6 Ft/m 2 Telekadó 335,7 Ft/m 2 Magánszemély kommunális adója 28538,5 Ft/adótárgy Tartózkodási idő utáni idegenforgalmi adó 503,6 Ft/vendégéjszaka 1. feladat Fehér Csilla egy Balaton parti településen rendelkezik egy 678 négyzetméteres üres telekkel, ami után az önkormányzat telekadót vet ki. Az önkormányzat az adó mértékénél az adómaximumot alkalmazza négyzetméterenként az adott településen. A törvényi felső korlát 200 Ft, előző évi adómaximum 336,1 Ft volt, a valorizációs érték 0,9988. A telek korrigált forgalmi értéke 4 321 000 Ft. Mennyi telekadót kell fizetnie Csillának? 2. feladat Kocsis Ödön egy Eger környéki településen rendelkezik egy 1 980 négyzetméteres üres telekkel, ami után az önkormányzat telekadót vet ki. Az önkormányzat az adó mértékénél az adómaximumot alkalmazza négyzetméterenként az adott településen. A törvényi felső korlát 200 Ft, előző évi adómaximum 336,1 Ft volt, a valorizációs érték 0,9988. A telek korrigált forgalmi értéke 2 321 000 Ft. Mennyi telekadót kell fizetnie Kocsis Ödönnek?
5. feladatok a helyi adótémaköréből 6. feladat EVA-KATA-KIVA6 Az ÓzOn Kft. a kisvállalati adó hatálya alá tartozik. A kft-ről az egyes adóévekre vonatkozó információkat az alábbi táblázat foglalja össze (E Ft-ban). A hatályos szabályok alapján határozza meg a táblázat hiányzó adatait! Megnevezés 20X1 20X2 20X3 20X4 Korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség 14 000 Kiva alap A rész 1 000 3 000 4 000 6 000 Általános veszteségleírás Kiva alap A rész (veszteségleírás után) Kiva alap B rész 7 000 9 000 10 000 8 500 Főszabály szerinti adóalap (A+B, de legalább B) Tárgyévben kifizetett új beruházás 0 0 15 000 0 Előző évről áthozott beruházás 0 Speciális veszteség felhasználás új/áthozott beruházásra Végleges kiva alap beruházás esetén Kiva fizetési kötelezettség Továbbvihető veszteség összege Továbbvihető beruházás értéke 7. feladat A helyi önkormányzat jegyzője helyi adókról szóló rendeletet bocsát ki melyre a polgármester, mint a helyi adók felett döntésre jogosult személy utasította, mely 2017. január 1-jétől hatályos. 2017. május 31-én méltányosságot gyakorolva elengedi 3 olyan vállalkozó iparűzési adóját, akiknek az előző évi adóalapja 4 M Ft volt. Erről rendelkezés formájában értesíti a helyi lakosokat. a) Értékelje részletesen a fenti eseményeket! b) Tekinthető-e a jegyző adóhatóságnak, és követett-e el hibákat? 8. feladat Pöttömfalva önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2017. évre: a) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépítetlen belterületi és külterületi földrészletre telekadót határozott meg, melynek mértéke 150 Ft/m 2. b) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépített belterületi földrészletre, illetve a helyi településrendezési tervben nem szereplő, szokásos mértéket meghaladó földekre építményadót határozott meg, melynek mértéke az ingatlan forgalmi értékének 4%-a.
5. feladatok a helyi adótémaköréből c) Pöttömfalva aljegyzője év közben rendelkezést bocsát ki, hogy csökkenjenek a pöttömfalvi lakosok adóterhei. Bevezeti az összevont vagyoni típusú adót, mely megfizetésével (ez az Art. rendelkezései alapján az ingatlan forgalmi értékének 3%-a) egyszerre teljesítheti egy lakos a telek- és építményadó fizetési kötelezettségét. a) Keresse meg a pöttömfalvi hatóság által esetlegesen elkövetett hibákat, melyek ellentétesek a helyi adókról szóló szabályozással! b) Indokolja meg, miért véli hibásnak valamely intézkedést, és írja le, hogy az egyes esetekben mi lett volna a helyes szabályozás! 9. feladat Óriásújfalu önkormányzata határozattal az alábbi helyi adókat állapította meg 2017. évre: a) Az önkormányzat illetékességi területén levő, különösen elhanyagolt állapotú családi házakra az építményadó mellett, új típusú vagyoni adóként avultsági adót határoz meg, melynek mértéke az építményadó 1,5-szerese. b) Az önkormányzat illetékességi területén levő beépített belterületi földrészletre, illetve a helyi településrendezési tervben nem szereplő, szokásos mértéket meghaladó földekre építményadót határozott meg, melynek mértéke az ingatlan forgalmi értékének 4%-a. c) A gépjárműadóról a következőképpen rendelkezett a határozat: A helyi adókról szóló törvényben meghatározottakon túl az önkormányzat további kedvezményeket nyújt: 2 gyermekes család esetében egy személygépkocsi 50%-os adókedvezmény, ha a gépjármű üzembentartója 70 éves, vagy idősebb, mentesül az adó megfizetése alól. d) Óriásújfalu aljegyzője év közben rendelkezést bocsát ki, hogy csökkenjenek a pöttömfalvi lakosok adóterhei. Bevezeti az összevont vagyoni típusú adót, mely megfizetésével (ez az Art. rendelkezései alapján az ingatlan forgalmi értékének 3%-a) egyszerre teljesítheti egy lakos a telek- és építményadó fizetési kötelezettségét. a) Keresse meg az óriásújfalui hatóság által esetlegesen elkövetett hibákat, melyek ellentétesek a helyi adókról szóló szabályozással! b) Indokolja meg, miért véli hibásnak valamely intézkedést, és írja le, hogy az egyes esetekben mi lett volna a helyes szabályozás!
6. feladatok az illeték témaköréből 3. feladat Nagylelkű Norbert egyik reggelen felébredve rádöbben arra, milyen sokat jelentenek neki a barátai, és ezt valahogy meg kellene hálálnia. Mivel van egy ügyvéd ismerőse, úgy gondolja, tanácsot kér tőle, hogyan kell ajándékozási szerződést kötni. 2016. november 28-án felkeresi Újfalusy doktort, és konzultál vele. a) Arany zsebóráját (értéke kb. 250 000 Ft) legjobb barátjának, Jószívű Jánosnak ajándékozza. Újfalusy szerint erről már szerződést kell írni, mert meghaladja a 150 000 Ft-os értékhatárt. b) Lakása 25%-nyi tulajdoni hányadát legjobb barátnője, Aranyos Aranka számára elajándékozza ő egyébként a féltestvére, amiről szintén szerződést írnak, mivel ingatlan esetében szükséges a megajándékozott fél jóváhagyása is a szerződés érvényességéhez. (A lakás kb. 10 M Ft-ot ér, Aranka 33 éves). Vétettek-e valamilyen hibát a felek az ajándékozási ügyletek során? Hogyan kellett volna helyesen eljárni? Kinek milyen illetékkötelezettsége keletkezett? Milyen esetleges kedvezményeket, mentességeket lehet figyelembe venni?
7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 5. feladat önellenőrzés Nagy Gusztáv magánszemély tárgyév augusztusában rádöbbent, hogy az adóévet megelőző évről hibás személyi jövedelemadó bevallást nyújtott be. A beküldött bevallásban feltüntetett és megfizetett szja összege 1 500 000 Ft volt. A magánszemély elfelejtette igénybe venni a részére járó 86 000 Ft adókedvezményt. Az adóalany augusztus 8-án önellenőrzést hajtott végre. a) Állapítsa meg, hogy kell-e és milyen összegű jogkövetkezménnyel számolnia a magán-személynek! b) Ki lehet-e javítani önellenőrzéssel ezt a hibát? Ha igen, akkor pontosan mit kell benyújtania és megfizetnie? Válaszát részletesen indokolja! 6. feladat jogkövetkezmények A Mit tetszik ABC-t a Fehér család üzemelteti, Pálegyháza kistelepülésen. Az ABC, mint családi vállalkozás, Fehérék családi házának egyik garázshelységében működik. A garázsból lehet a családnak megközelíteni a ház alsó szintjén található konyhát és a nappalit. Fehér Gyuláné bejelentett alkalmazottként boltvezetői teendőket lát el, ő rendeli az árukat, gondoskodik a polcok megfelelő berendezéséről, irányítja az ABC működését. Unokatestvére, Fehér Klára dolgozik náluk 2014. április 1-je óta, de nem jelentették be a hatóságokhoz, mert úgy gondolják, nincs rá szükség, mivel nappali tagozaton végzi főiskolai tanulmányait. Klára nagyon rendes, dolgos lány, mindig pontosan nyitja és zárja az üzletet, kedves a vevőkkel, rendben megy az üzlet, meg vannak vele elégedve. Tárgyév május 5-én két NAV ellenőr (kilétüket nem fedték fel) érkezik a Mit tetszik ABC-be, és próbavásárlást végeznek. Klára nagyon figyelmesen szolgálja ki őket, felhívja a figyelmüket különböző akciókra is. A pénztárgépbe nem üti be a vásárlás értékét, és így nyugtát sem ad a két vevőnek. Másnap visszatérnek a vevők, akiket Klára immár ismerősként üdvözöl, és ez alkalommal azt tapasztalják, hogy külön borítékba teszi a tőlük kapott pénzt, és semmilyen bizonylatot nem ad a vásárlásról. A két ellenőr úgy gondolja, itt érdemes még vizsgálódni, és rájönnek arra is, hogy Klára nem bejelentett alkalmazott. Az adóhatóság észrevételeit jegyzőkönyvbe foglalta, melyet postai úton kézbesített adózó számára. a) Milyen intézkedéseket illetve szankciókat alkalmazhat a NAV a Fehér családdal szemben? Melyik törvény rendelkezik erről? b) Vétettek-e és ha igen milyen hibákat az ABC üzemeltetése során? c) Jogszerű volt-e a két ellenőr próbavásárlása, milyen szabályok szerint kötelesek a próbavásárlást végezni?
7. feladatok az adózás rendjéről szóló törvény témaköréből 7. feladat kijavítás Ön a Parnassus 2010 Bt. adótanácsadója. Az adóhatóság értesítette a céget, hogy a 2016. évi harmadik negyedéves általános forgalmi adó bevallását számszaki hibák miatt kijavítja és 30 ezer forinttal kevesebb összeget utal ki a számára. A cég könyvelője szerint a bevallás helyes. Önhöz fordulnak mi a teendő az ügyben. Tájékoztassa az ügyfelét az Art. szabályainak megfelelően a rendelkezésére álló lehetőségekről! 8. feladat kijavítás Ön a szegedi székhelyű Bimbalam Kft. adótanácsadója. Szeged Megyei Jogú Város Önkormányzatának Adó Osztálya értesítette a céget 2016. június 10-én (kézhezvétel dátuma), hogy a 2015. évi helyi iparűzési adó bevallását számítási hiba miatt egy helyen kijavítja és ez alapján a 2016. szeptember 15-én esedékes adóelőleg összegét a cég által meghatározott 500 E Ft helyett 620 E Ft-ban állapítja meg. A cég egyeztetés végett az Adó Osztályhoz fordult 2016. június 20-án és kérte, hogy az eredeti 500 E Ft-os összeget állapítsák meg fizetendő adóelőlegként az említett időszakra. Az egyeztetés eredménytelen volt, az adóhatóság 2016. július 14-én határozatban állapította meg 2016. szeptember 15-i esedékességgel a 620 E Ft-os előlegfizetési kötelezettséget. A cég Önhöz fordult az alábbi kérdésekkel, melyekre részletes indoklással válaszoljon! 1) Joga van-e a helyi önkormányzatnak belejavítani a cég által készített helyi iparűzési adóbevallásba? 2) Helyesen járt-e el a cég, mikor egyeztetést kezdeményezett? Nem kellett volna-e megfellebbezni az önkormányzat értesítő levelét? 3) Mi a teendő, ha az egyeztetés során az adóhatóság nem ad igazat a cég észrevételeinek és nem változtat az álláspontján? Mikor lehet ellene jogorvoslattal élni? 4) Fordulhat-e közvetlenül bírósághoz a cég az adóhatósági határozat felülvizsgálata érdekében? 9. feladat határidő számítás ellenőrzésnél A Parnassus Kft.-nél az állami adóhatóság a 2013. évi áfabevallások utólagos ellenőrzésére irányuló vizsgálatot végez, mely eljárás során a megbízólevél átadásának napja: 2016. március 5. A NAV ellenőrei a vizsgálatot március 9-én kezdik meg. Határozza meg, meddig folytathatja le jogszerűen az ellenőrzést az adóhatóság! Válaszát indokolja részletesen a vonatkozó jogszabályi rendelkezések ismertetésével!
2. feladatmegoldások az általános forgalmi adó témaköréből 13. feladat megoldása Összes bevétele: 5 740 E Ft Ebből adóköteles: 5 330 E Ft Az alanyi mentesség választhatóságának feltétele, hogy a vállalkozás adóköteles bevételszerző tevékenységéből származó éves nettó árbevétele ne haladja meg a 8 millió forintot. Tevékenységét év közben kezdő vállalkozás esetében azonban a 8 millió forintos bevételi határt arányosítani kell. A vállalkozási tevékenységet március 1-jével kezdő vállalkozás esetén a törvény szerinti bevételi határ 10 hónapra arányosítva 6 666 667 forint lesz. A vállalkozás tárgyévi adóköteles bevételszerző tevékenységből származó bevétele 5 330 E Ft tehát a vállalkozás maradhat alanyi mentes az adott évben. Az áfa hatálya alá annak a bevételi számlának a dátumával kell bejelentkeznie, amelyikkel átlépné a rá irányadó értékhatárt. ez a július 5-i számla, amelynek értéke 150 E Ft. KIMARAD! Ebben az esetben az adóalany 2 év elteltével választhat újra alanyi mentességet. 16. feladat megoldása A feladatban szereplő adatok és a megadott áfaelszámolás segítségével töltse ki a táblázatot! 22. feladat megoldása Január hó (E Ft-ban) adóköteles 7 800 0,27 = 2 106 (fizetendő áfa) Értékesítés adómentes 500 fizetendő áfa nincs összesen 8 300 csak adóköteles tevékenységhez 6 000 0,27 = 1 620 levonható előzetes áfa Beszerzés csak adómentes tevékenységhez 100 Az előzetes áfa nem vonható le! adóköteles és mentes tevékenységhez 500 0,27 = 135 arányosítandó előzetes áfa Az adóköteles és adómentes tevékenységet is szolgáló beszerzések előzetesen felszámított (input) áfájának csak akkora hányada vonható le, amekkora arányt az adólevonásra jogosító értékesítés az összes értékesítésen belül képvisel. Az arányosításnál a nettó, vagyis az adómentes értékeket kell figyelembe venni.
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből 9. feladat megoldása a) A közhasznú szervezet részére nyújtott tartós adományozás esetén a támogatás éves értékének, ill. összegének 40%-ával jelen esetben 3000 E 0,4 = 1200 E Ft-tal csökkenthető az adózás előtti eredmény. b) A Magyar Kármentő alap támogatása esetén az adományozott eszköz értékének, öszszegének 50%-a vonható le az adózás előtti eredményből, ami ez esetben 4000 E 0,5 = 2000 E Ft. A Tao tv. 7. z) pontja alatt felsorolt adományok, támogatások együttes összege nem haladhatja meg a társaság adóévi adózás előtti eredményét. Ez a feltétel teljesül: (1200 E + 2000 E) 189 620 E Ft. c) A külföldi vállalkozás részére ellenérték nélkül történt eszközátadást nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordításnak tekinti a Tao tv. Ennek könyv szerinti értékével növelni kell az adózás előtti eredményt (A.e.e-t növelő tétel: 18 000 E Ft.) d) A támogató köteles a támogatás adóévében legalább a nyújtott sporttámogatás adótartalmának (9 százalékának) 75%-át kiegészítő sportfejlesztési támogatás címén a törvényben meghatározott szervezetek valamelyikének átutalni. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás nem minősül elismert ráfordításnak, ezért ennek összegével (20 000 E x 0,09 0,75 = 1350 E Ft) növelni kell az adózás előtti eredményt. Az alaptámogatás a támogatót adókedvezményre jogosítja az adókedvezmény igénybevételének általános szabályai szerint, amelyet legfeljebb 8 adóéven belül érvényesíthet. Ez viszont már a számított adót érinti, amit meg kell határozni. Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény 189 600 + Adózás előtti eredményt növelő tételek (76 900 + 18 000 + 1350 =) + 96 250 Adózás előtti eredményt csökkentő tételek (66 300 + 1200 + 2000 =) 69 500 = Adóalap (tényleges) 216 350 = Számított adó (216 500 0,1 =) 19 472 Adókedvezmény (látvány-csapatsport támogatása után) a számított adó 70%-áig: 21 650 0,7 = maximum 15 155 13 630 = Társasági adófizetési kötelezettség 5 842 = Adózott eredmény (189 600 6495 =) 183 758
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből 12. feladat megoldása a) A ZYlion Kft.-nek nem kell figyelembe vennie a jövedelem- (nyereség-) minimumról szóló rendelkezéseket, mivel az adóalanyok előtársasági és az azt követő adóévben mentesülnek ennek alkalmazása alól. b) Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban) Megnevezés A korrekció Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás előjele összege 1. 16 500 Adótörvény szerinti értékcsökkenés érvényesítése 2. + 17 900 Elszámolt számviteli értékcsökkenés semlegesítése 3. 8 700 Tao. tv. nem ismeri el, számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése 4. 306 = 127,5 E 0,12 10 hó 2 fő, szakképzésben való közreműködés ösztönzése 5. 32 000 legfeljebb az a.e.e. és 30 M Ft; kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások ösztönzése 6. 0 0 Adókedvezményhez szükséges információ (nincs korrekciós tétel) 7. + 3 300 szankció, cél: ne eredményezzen adómegtakarítást, elszámolás semlegesítése 8. 60 = 150 E 0,4 a.e.e.; cél: a támogatások ösztönzése 9. 10 000 cél: a kettős adóztatás elkerülése érdekében a számviteli elszámolás semlegesítése 10. 0 0 ez esetben nem áll fenn a kettős adóztatás veszélye, nem levonható tétel Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény 48 400 + Adózás előtti eredményt növelő tételek 21 200 Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 67 566 = Adóalap (tényleges) 2 034 = Számított adó (4074 0,1=) 183 Adókedvezmény 128 = Társasági adófizetési kötelezettség 55 = Adózott eredmény (48 400 122=) 48 345 Kkv adókedvezmény: az éves beruházási hitelkamat összege (1100 E Ft), de legfeljebb a számított adó 70%-a: 183 0,7 = 128 E Ft.
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből 13. feladat megoldása Mivel vannak olyan korrekciós tételek, amelyek a tárgyévi adózás előtti eredmény összegéhez kötik az érvényesíthető kedvezményt, ezért az a.e.e. meghatározásával érdemes kezdeni a feladat megoldását. Adózás előtti eredmény meghatározása (E Ft) + Értékesítés nettó árbevétele és egyéb bevételek 458 800 Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai összesen 409 500 = Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 49 300 + Pénzügyi műveletek bevételei 6 300 Pénzügyi műveletek ráfordításai 13 200 +/ Pénzügyi műveletek eredménye 6 900 = Adózás előtti eredmény 42 400 Az egyes gazdasági események, információk megítélésénél az adóalapra gyakorolt konkrét számszerű hatáson kívül fontos minden esetben szakmailag igényesen megadni a jogalkotó szándékát is. Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban) Megnevezés előjele összege A.e.e. korrekció Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás 1. 0 0 Az a.e.e. és az elvárt adóalap megállapításához szükséges információ, nincs korrekció 2. 0 0 Az a.e.e. megállapításához szükséges információ, nincs korrekció, 3. 15 700 Az adópolitika ösztönzi a saját K+F-t, de nem lehet csökkentő tételként figyelembe venni a kapott támogatást (20 700 5000) 4. 0 0 Csak a saját K+F-re vonatkozhat csökkentőt tétel, a vásároltra, mástól igénybe vettre nem, nincs korrekció. 5. 0 0 Az a.e.e. és az elvárt adóalap megállapításához szükséges információ, nincs korrekció 6. 7 000 Cél a kettős adózás elkerülése. Csak a nem ellenőrzött társaságtól kapott osztalékkal csökkenthető az a.e.e. (22 000 15 000) 7. 0 0 Az adóalapot nem befolyásoló információ, nincs korrekció 8. 0 0 Az a.e.e. megállapításához szükséges információ, nincs korrekció 9. 21 200 legfeljebb az a.e.e. 0,5 és 500 M Ft 42 400 0,5= 21 200 < 500 M Ft beruházás-ösztönzés célját szolgáló adóhitel 10. + 10 000 Nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás az az adománynak nem minősülő juttatás, amely külföldi illetőségű részére történik.
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből Az adózás előtti eredményt módosító tételek meghatározása (adatok E Ft-ban) Megnevezés előjele összege A.e.e. korrekció Indoklás, jogalkotó szándéka, mellékszámítás 11. 0 0 Az említett nyilatkozat birtokában a Tao tv. elismeri belföldi illetőségűnek (nem adomány céljából) ellenérték nélkül adott juttatást. (Nyilatkozat nélkül növelő tétel lenne!) 12. + 7 100 Cél a számviteli elszámolás (költség/ráfordítás) semlegesítése 13. 510 Cél a számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése 14. 7 400 Cél a Tao. szerinti értékcsökkenés hatásának érvényesítése az adóalapra 15. 0 0 Készletek értékvesztése esetén a Tao. tv. elismeri az Sztv. szerinti elszámolást 16. + 1 100 A követelésekre, követelés jellegű eszközre elszámolt értékvesztést a Tao nem ismeri el, elszámolás (ráfordítás) semlegesítése 17. 2 800 = 15 500 0,2=3100, de. nyilvántartott értékvesztés (2800), Tao. jogcím 18. + 18 000 Cél a számviteli elszámolás (ráfordítás) semlegesítése 19. 2 200 Cél a számviteli elszámolás (bevétel) semlegesítése 20. + 800 Cél az adóalap védelme, ne eredményezzen adómegtakarítást. Tao. nem ismeri el, számviteli elszámolás (ráfordítás) semlegesítése 21. 0 0 A Tao. elismeri a szerződéses kapcsolatban keletkező szankciók elszámolását, nincs korrekció 22. 30 = 150 0,2; de adomány a.e.e. Cél a közhasznú tevékenységek támogatásának ösztönzése, 23. 250 = 500 0,5; de adomány a.e.e. Cél a felsőoktatás folyamatos támogatásának ösztönzése 24. + 12 810 Tao. nem ismeri el, nem a vállalkozás érdekében felmerült ráfordítás (számviteli elszámolás semlegesítése) 25. 0 0 Tao által elismert behajthatatlan követelési jogcím, nincs korrekció 26. 918 = 3 fő 10 hó 127,5 E 0,24 Preferencia, szakképzésben való közreműködés ösztönzése 27. + 14 800 Cél a tárgyévi adóalapot ne befolyásolja, számviteli elszámolás semlegesítése. 28. 3 200 Cél a tárgyévi adóalapot ne befolyásolja, számviteli elszámolás semlegesítése. 29. 0 0 Tao által elismert költség, nincs korrekció 30. a) 32 000 legfeljebb a.e.e. = 42 400 E Ft; Kkv-adóalap kedvezmény, cél a beruházások ösztönzése 30. b) 0 0 A.e.e. korrekció erre nincs, a számított adóból igénybe vehető adókedvezményhez szükséges információ. 31. 500 Jóváhagyott összeg, de az elhatárolt veszteség nélkül számított adóalap 50%-a, ha a veszteség rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett 32. 0 0 Számított adóból érvényesíthető kedvezményhez szükséges információ, nincs korrekció 33. 0 0 Elvárt adóalap meghatározásához szükséges információ, nincs korrekció
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből Jövedelem (nyereség) minimum / elvárt adóalap meghatározása (E Ft) + Összes bevétel (458 800 + 6 300) 465 100 +/ Korrekciók kedvezményezett átalakulás/részvénycsere esetén 0 + Magánszemély taggal szembeni kötelezettség miatti korrekció (4100 2900) 0,5 = 600 = Korrigált összes bevétel 465 700 = Jövedelem (nyereség) minimum (a korrigált bevétel 2%-a) 9 314 Külföldi telephelynek betudható jövedelem (nyereség) minimum 0 = Elvárt adóalap 9 314 A.e.e.-t növelő tételek A.e.e.-t csökkentő tételek Megnevezés összeg E Ft Megnevezés összeg E Ft 10. 10 000 3. 15 700 12. 7 100 6. 7000 13. 510 9. 21 200 16. 1 100 13. 510 18. 18 000 14. 7 400 20. 800 17. 2 800 24. 12 810 19. 2 200 27. 14 800 22. 30 23. 250 26. 918 28. 3 200 30. a 32 000 31. 500 Összes: 65 120 Összes: 93 708 Adófizetési kötelezettség levezetése Megnevezés Összeg (E Ft) + Adózás előtti eredmény 42 400 + Adózás előtti eredményt növelő tételek + 65 120 Adózás előtti eredményt csökkentő tételek 93 708 = Adóalap (tényleges) 13 812 Adóalap (elvárt) 9 314 = Számított adó (15 931 E 0,1) = 1 243 Adókedvezmény (1000 E + 418 E) = 1 168 = Társasági adófizetési kötelezettség 75
3. feladatmegoldások a társasági adó témaköréből Mivel a levezetett tényleges adóalap (és az adózás előtti eredménye is) meghaladja a jövedelem- (nyereség-) minimum összegét, ezért az adózó adókötelezettségét a tényleges adóalap alapján állapítjuk meg. Az adókedvezmények adóvisszatartás formájában érvényesíthetők két lépcsőben: A számított adó 80 százalékáig csökkenthető fejlesztési adókedvezmény címén Az így meghatározott fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett társasági adó legfeljebb 70 százalékáig érvényesíthető a Tao. tv. által meghatározott minden más adókedvezmény. A példában érvényesíthető adókedvezmény meghatározása: Legfeljebb 1243 E 0,8 = 994 E Ft-ig érvényesíthető fejlesztési kedvezmény. Minden más adókedvezmény legfeljebb (1243 E 994 E) 0,7= 174 E Ft-ig vehető igénybe, tehát a kkv beruházási adókedvezményből csak ekkora összeg érvényesíthető, a hitel után a fizetett kamat többi részére nincs adófedezet. Adózott eredmény levezetése (E Ft) + Adózás előtti eredmény 42 400 Társasági adófizetési kötelezettség 75 = Adózott eredmény 42 325 22. feladat megoldása A Mistral Zrt. társasági adóalapja 82 537 E Ft, éves adókötelezettsége 5 928 E Ft, adózott eredménye 241 072 E Ft.
5. feladatmegoldások a helyi adó témaköréből 1. feladat megoldása Az önkormányzat választása szerint vagy forgalmi érték arányosan vagy hasznos alapterület arányosan adóztat a telekadó esetében. A példában szereplően itt négyzetméter arányosan adóztat, a megadott információk alapján a telekadó számítása tehát: A példa megoldható a szövegben lévő előző évi adómaximum és az idei évi valorizációs érték felhasználásával: Előző évi adómaximum valorizációs érték alapterület = 336,1 0,9988 678 = 227 605 Ft Ugyanerre az eredményre vezet, ha a fejezet elején lévő, 2016. évi adómaximumokat tartalmazó táblázatból számítjuk a telekadót: Adómaximum alapterület = 335,7 678 = 227 605 Ft 2. feladat megoldása Előző évi adómaximum valorizációs érték alapterület = 336,1 0,9988 1980 = 664 679 Ft 5. feladat megoldása A példában szereplő információk alapján vendégéjszaka száma alapján kell fizetni. Így az idegenforgalmi adó számítása: 4 2 503,6= 4 029 Ft