Összefoglaló feladat a Saját tőke témakörből

Összefoglaló feladat a Saját tőke témakörből A VÁGJUNK BELE Rt-t 2004-ben alapították. A társaság alaptőkéje 100.000.000 Ft, amelynek 60 %-a apport, 40 %-a pénzbeli hozzájárulás. Az apport megoszlása: - az ALAPÍTÓ Rt által átadott telek és a rajta lévő épület. A telek társasági szerződés szerinti értéke 10.000.000 Ft, az épület értéke 40.000.000 Ft. Az apport után fizetendő 25 % áfa-t az átadó Rt áthárította. - Az egyik magánszemély által átadott személygépkocsi, amelynek elfogadott értéke 10.000.000 Ft. A társasági szerződés aláírása, ellenjegyzése 2004. szeptember 18-án történt meg. A teljes apport átadásra került 2004. szeptember 23-án, a pénzbeli betétek 70 %-a szeptember 27-én került befizetésre, a társaság bankszámlájára. A cégbejegyzési kérelmet október 1-jén nyújtották be. Az egyszerűsítés érdekében az apportként átvett tárgyi eszközöket is október 1-jén helyezték üzembe. A leírás módja: épület 5 % lineáris, járművek 18 % lineáris. Maradványérték: épület esetében 10.000.000 Ft, járművek 0 Ft. Az alapítás időszakában az alábbi tételek merültek fel: - ügyvédi díj 300.000 Ft - apporthitelesítés díja 200.000 Ft + 25 % áfa - cégbejegyzési illeték 100.000 Ft - közzétételi díj 50.000 Ft - üzleti terv készítése 80.000 Ft + 25 % áfa - szabályzatok elkészítése 400.000 Ft + 25 % áfa - az átvett épület festése 800.000 Ft + 25 % áfa - az irodaház bútorai 1.200.000 Ft + 25 % áfa (leírás 4 év alatt lineárisan, maradványérték 0, aktiválás 10. 01.) - az irodaházhoz kapcsolódó telefonfejlesztési hozzájárulás 600.000 Ft + 25 % áfa (leírás 8 év alatt lineárisan, maradványérték 0, aktiválás 10. 01.) A fenti tételek (az irodaház bútorai kivételével) a cégbejegyzésig átutalással pénzügyileg rendezésre kerültek. A társaságot a cégbíróság 2005. január 15-én bejegyezte. FELADATOK: 1. Könyvelje az előtársasági időszak gazdasági eseményeit teljes körűen, ha a társaság az alapítás-átszervezés költségeit (a cégbejegyzés napjával) aktiválja, és 5 év alatt lineárisan kívánja amortizálni! 2. Állítsa össze az előtársaság záró mérlegét! 3. Hogyan módosulna a megoldás, ha az alapítás-átszervezés költségeit a társaság nem aktiválja! 4. Könyvelje az ALAPÍTÓ Rt szemszögéből a fenti eseménysor kapcsolódó tételeit! Könyvelje az alábbi folyományokat! 1

1. FOLYOMÁNY A tulajdonosok a fennmaradó befizetési kötelezettségüket 2005. június 12-én teljesítették. 2. FOLYOMÁNY Az Rt tőkeemelésről döntött új részvények kibocsátásával. A tőkeemelés névértéke 50.000.000 Ft, a kibocsátási árfolyam 120 %. A tulajdonosok pénzben rendezték vállalt kötelezettségüket. A tőkeemelés bejegyzéséig (2005. december 12.) az új tulajdonosok 60 %-os mértékben teljesítették befizetési kötelezettségüket. A fennmaradó részt 2006. május 15-én fizették be. Mutassa be a Saját tőke 2005. december 31-i szerkezetét! 3. FOLYOMÁNY Ugyanaz, mint a 2. FOLYOMÁNY, de a tőkeemelést 2006. január 26-án jegyzik be. Mutassa be a Saját tőke 2005. december 31-i szerkezetét! 4. FOLYOMÁNY Az Rt 2006. október 17-én visszavásárolt 20.000.000 Ft névértékű saját részvényt, 125 %-os árfolyamon. Mutassa be a saját részvények helyét a 2006. december 31-i mérlegben! 5. FOLYOMÁNY Az Rt a visszavásárolt részvényeket 2007. április 13-án értékesítette 130 %-os árfolyamon. 6. FOLYOMÁNY Az Rt a visszavásárolt részvényeket bevonta, a módosítást a cégbíróság 2007. április 13-án bejegyezte. 7. FOLYOMÁNY (kiindulás a 2. FOLYOMÁNY szerinti jegyzett tőke nagyságából) Az Rt közgyűlése 2007. május 26-án a jegyzett tőké leszállításáról döntött, amelyet tőkekivonással (saját részvények előzetes visszavásárlása nélkül) valósít meg. A leszállítás névértéke 40.000.000 Ft. A leszállítás során bevont részvények ellenében 50.000.000 Ft-ot fizetnek ki (a névérték feletti részt az eredménytartalék terhére fizetik ki). A tőkeleszállítást a cégbíróság 2007. július 3-án bejegyezte. (Mi a helyzet, ha a cégbíróság csak 2008-ban jegyzi be a tőkeleszállítást?) 8. FOLYOMÁNY Ugyanaz, mint a 7. FOLYOMÁNY, de a tőkeleszállítás ellenében saját termelésű készletet (illetve tárgyi eszközt) adnak át. 2

09. 18. az előtársasági időszak 1. napja 09. 23. 16. 33. 60.000.000 466. 479. 10.000.000 09. 27. 384. 33. 28.000.000 10. 01. 122. 16. 10.000.000 123. 16. 40.000.000 142. 16. 10.000.000 költségek elszámolása 52. 384. 300.000 52. 384. 200.000 250.000 466. 50.000 53. 384. 100.000 53. 384. 50.000 52. 384. 80.000 100.000 466. 20.000 52. 384. 400.000 500.000 466. 100.000 52. 384. 800.000 1.000.000 466. 200.000 16. 454. 1.200.000 1.500.000 466. 300.000 143. 16. 1.200.000 113. 384. 600.000 750.000 466. 150.000 111. 582. 1.130.000 emiatt lekötött tartalék képzése 413. 414. 1.130.000 előtársasági időszak értékcsökkenési leírása 57. 119. 21.875 600.000/8/12*3,5 57. 129. 437.500 30.000.000*0,05/12*3,5 57. 149. 612.500 10.000.000*0,18/12*3,5 = 525.000 1.200.000/4/12*3,5 = 87.500 áfa átutalása az ALAPÍTÓ Rt-nek 479. 384. 10.000.000 cégbejegyzés napjával 33. 411. 100.000.000 Eredménykimutatás, 2005. 01. 15. AST (=SEEÁÉ) 1.130.000 3

Igénybevett szolgáltatás 1.780.000 Egyéb szolgáltatás 150.000 Értékcsökkenési leírás 1.071.875 AEE - 1.871.875 Mérleg, 2005. 01. 15. IJ 1.708 Jt 100.000 TE 60.150 J, de - 12.000 Áfa követelés 10.820 Et - 1.130 Pénzeszközök 14.950 Lt 1.130 MSZE - 1.872 Szállítók 1.500 87.628 87.628 3. kérdés (Alapítás értékét nem aktiváljuk) Az AEE összege 3.001.875 Ft IJ 578 Jt 100.000 TE 60.150 J, de - 12.000 Áfa követelés 10.820 Pénzeszközök 14.950 MSZE - 3.002 Szállítók 1.500 86.498 86.498 4. kérdés 88. 12. az összeg nem ismert 368. 98. 50.000.000 368. 467. 10.000.000 368. 384. Az összeg nem ismert Az ALAPÍTÓ Rt-nek természetesen 2004. 12. 31-i fordulónappal beszámolót kell készítenie a fenti adatokat is figyelembe véve!!! cégbejegyzés napjával 17. 368. az eddig teljesített összegben! 1. FOLYOMÁNY 384. 33. 12.000.000 4

2. FOLYOMÁNY 3. FOLYOMÁNY 384. 33. 36.000.000 33. 411. 50.000.000 33. 412. 6.000.000 Mérleg, 2005. 12. 31. Jt 150.000 J, de 20.000 Tt 6.000 384. 33. 36.000.000 Mérleg, 2005. 12. 31. Jt 100.000 J, de 0 Tt 0 A befizetett 36.000.000 Ft a Rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel (de KM kapcsolat is van!) 4. FOLYOMÁNY 373. 384. 25.000.000 413. 414. 25.000.000 Mérleg, 2006. 12. 31. Jt 150.000 - ebből visszavás. tul. rész. névértéken 20.000 B/III/3. Saját részvények 25.000 Lt 25.000 5. FOLYOMÁNY 384. 373. 26.000.000 373. 975. 1.000.000 5

414. 413. 25.000.000 6. FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával! 887. 373. 25.000.000 411. 987. 20.000.000 414. 413. 25.000.000 7. FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával 411. 476. 40.000.000 413. 476. 10.000.000 a kifizetés legkorábban a cégjegyzés napjával teljesíthető! 476. 384. 50.000.000 A tőkeleszállítás 2008. évi bejegyzése esetén a kivonni tervezett ET LT-be átkönyvelendő, más teendő nincsen, de a KM-ben tájékoztatást kell adni! 8. FOLYOMÁNY könyvelés a cégbejegyzés napjával 411. 476. 40.000.000 413. 476. 10.000.000 a termékátadás legkorábban a cégjegyzés napjával teljesíthető! 311. 911. 62.500.000 50.000.000 467. 12.500.000 581. 25. az érték nem ismert követelés és kötelezettség kompenzálása 476. 311. 50.000.000 a fennmaradó egyenleget (az áfa összegét) pénzügyileg rendezni kell! 384. 311. 12.500.000 Tárgyi eszköz esetében hasonló a megoldás, csak az árbevétel helyett az egyéb bevétel ill. egyéb ráfordításra kell könyvelni. Az ŐSZ HÚRJA ZSONG Rt 2005. december 31-i mérlegének kiemelt tételei az alábbiak: (1.000 Ft-ban) A/I/1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 8.000 B/III/3. Saját részvények 10.000 6

C/3. Halasztott ráfordítások 30.000 D/I. Jegyzett tőke 200.000 - ebből visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken 8.000 D/III. Tőketartalék 10.000 D/IV. Eredménytartalék - 14.000 D/V. Lekötött tartalék D/VI. Értékelési tartalék 10.000 D/VII. Mérleg szerinti eredmény 30.000 E/3. Egyéb céltartalék 7.000 Határozza meg a lekötött tartalék összegét, az alábbi kiegészítő adatokat is figyelembe véve: - kapott pótbefizetés összege 5.000.000 Ft - a halasztott ráfordítás valamint az egyéb céltartalék a devizás beruházási hitel árfolyamveszteségével kapcsolatos összegeket tartalmazza A 2006. évi gazdasági eseményekről az alábbi információk ismertek: 1. A saját részvények 11.500.000 Ft-os áron értékesítésre kerültek. 2. A pótbefizetés összege visszafizetésre került. 3. A társaság tőkeemelésről döntött. A tőkeemelés névértéke 100.000.000 Ft, a részvények kibocsátási árfolyama 120 %, a tárgyévben befizetésre került 70 %, a tőkeemelést a cégbíróság a tárgyévben bejegyezte. 4. A devizás beruházási hitel törlesztő részletére jutó nem realizált árfolyamveszteség összege 5.000.000 Ft. 5. Az egyik leányvállalatunk veszteségének fedezetére fizetendő pótbefizetés összege 30.000.000 Ft, amelyből a fordulónapig 18.000.000 Ft került átutalásra. 6. Az alapítás-átszervezés aktivált értékének záró értéke 6.000.000 Ft. 7. A devizás beruházási hitel év végi nem realizált árfolyamvesztesége 10.000.000 Ft, a devizás tételek összevont árfolyamvesztesége 15.000.000 Ft. A nem realizált árfolyamveszteség elhatárolása miatt szükséges céltartalék összege az év végén 9.000.000 Ft. 8. Az értékhelyesbítések záró egyenlege 40.000.000 Ft. Könyvelje a fenti események tárgyévi hatásait teljes körűen! 9. A tárgyévi gazdálkodás adatai (amelyek már tartalmazzák a fenti események hatásait is!) Összes bevétel 800.000.000 Költségnemek 600.000.000 ELÁBÉ 100.000.000 SEEÁÉ 30.000.000 7

STK ÁV (Z<Ny) 20.000.000 Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítások 70.000.000 Adóalap korrekció +10.000.000 Tárgyévben befizetett adóelőleg 9.500.000 Társasági adó mértéke 16 % Határozza meg a mérleg szerinti eredmény összegét, ha a tulajdonosok 10 %-os osztalékot terveznek kifizetni: Könyvelje az eredmény megállapítás és eredményfelosztás tételeit! Állítsa össze a 2006. december 31-i mérleg D. Saját tőke főcsoportját! Határozza meg a kifizethető osztalék maximumát az alábbi esetekben! Megnevezés A B C D E 8

Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózott eredmény 50.000 5.000 3.000 1.000 10.000 20.000 6.000 50.000 5.000 6.000 0 10.000 20.000 9.000 50.000 5.000 3.000-8.000 10.000 0 12.000 50.000 5.000 3.000 6.000 10.000 20.000-2.000 50.000 5.000 6.000 6.000 10.000 20.000-2.000 Lehetségesek-e az alábbi változatok? Indoklás is szükséges! A lehetséges esetekben adja meg a szükséges kiegészítő feltételeket is! J,DE 10.000 ET 3.000 JO(max) 7.000 AEE 3.000 MSZE 1.000 ETIV 30.000 MSZE 10.000 KST 13.000 JO(max) 5.000 JT 10.000 ETIV 30.000 JO 20.000 ETIV 1.000 MSZE -2.000 KST 10.000 JO 5.000 JT 15.000 ETIV 20.000 JO 30.000 MSZE -10.000 Tőkekorlát -5.000 MSZE 10.000 JO(max) 30.000 AEE 2.000 MSZE 3.000 AEE -2.000 JO 3.000 AE -7.000 ETIV 2.000 MSZE - 5.000 Egészítse ki, úgy, hogy az előírásoknak megfelelő levezetést kapjunk AEE 2.000 TA AE ETIV JO 3.000 MSZE AEE 10.000 TA AE ETIV 3.000 JO 7.000 MSZE AE ETIV 3.000 JO MSZE Mennyi a JO, ha a) AE 3.000 ETIV 2.000 b) AE 2.000 ETIV 3.000 c) AE -2.000 ETIV 3.000 9

d) AE -2.000 ETIV 0 Mennyi az AE, és az MSZE, ha a) ETIV 3.000 JO 2.000 b) ETIV 3.000 JO 3.000 c) ETIV 2.000 JO 3.000 Mennyi az AE, ha a) JO 2.000 MSZE 3.000 b) JO 3.000 MSZE 2.000 c) JO 3.000 MSZE -2.000 d) JO 3.000 MSZE 0 e) JO 0 MSZE 3.000 MEGOLDÁS (ŐSZ HÚRJA ZSONG) Lekötött tartalék: - alapítás 8.000 - saját részvények 10.000 10

- A-C korlát 23.000 - kapott pótbefizetés 5.000 összesen 46.000 A gazdasági események: 0. 419. 413. 30.000 1. 38. 373. 11.500 373. 975. 1.500 414. 413. 10.000 2. 414. 384. 5.000 3. 384. 33. 84.000 33. 411. 100.000 33. 412. 14.000 4. 876. 393. 8.000 5. 413. 414. 30.000 413. 384. 18.000 414. 413. 18.000 6. 57. 119. 2.000 414. 413. 2.000 7. 876. 444. 10.000 393. 876. 10.000 865. 423. 2.000 lekötött tartalék rendezése A-C különbözet év végén: (30.000-5.000+10.000)-9.000 = 26.000 (vagy 23.000-5.000+10.000-2.000) A-C különbözet év elején: 30.000 7.000 = 23.000 eltérés +3.000 413. 414. 3.000 8. 1x7 417. 30.000 ST szerkezete a tárgyévi eredményelszámolás előtt: JT 300.000 J, de 30.000 Tt 24.000 Et - 5.000 Lt 44.000 11

Ét 40.000 9. Bevételek 800.000 AST + 10.000 Költségnemek 600.000 ELÁBÉ 100.000 ER, PR, RR 70.000 AEE 40.000 TA 9.000 AE 31.000 ETIV JO 20.000 MSZE 11.000 JO tervezett összege (300.000-30.000)*0,1 = 27.000 Osztalékforrás 31.000 AE 31.000 Tőkekorlát - 11.000 Et - 5.000 J, de -30.000 Tt +24.000 Maximális osztalék 20.000 ST szerkezete az osztalék után JT 300.000 J, de 30.000 Tt 24.000 Et - 5.000 Lt 44.000 Ét 40.000 MSZE 11.000 St összesen 384.000 - Lt 44.000 - Ét 40.000 KST 300.000 - Jt 300.000 0 12