Független Könyvvizsgálói Jelentés Az MNV Zrt. rábízott vagyonának az RJGY jóváhagyása elé terjesztett 2009. évi éves beszámolójáról A Részvényesi Jogok Gyakorlójának: 1. Elvégeztük a Magyar Nemzeti Vagyonkezelı Zrt. ( a Társaság vagy MNV Zrt. ) rábízott vagyona 2009. december 31-i mérlegének, melyben az eszközök és források egyezı végösszege 12.717.776 millió Ft, a mérleg szerinti eredmény 409.706 millió Ft veszteség, valamint a 2009. évre vonatkozó eredménykimutatásnak és a kiegészítı mellékletének (továbbiakban a mérleg, a eredménykimutatás, és a kiegészítı melléklet együtt: beszámoló vagy éves beszámoló) a vizsgálatát, melyet a Társaság rábízott vagyonának 2009. december 31-i éves beszámolója tartalmaz. 2. A Társaság rábízott vagyonának 2008. évi éves beszámolójáról 2009. augusztus 12-én bocsátottunk ki könyvvizsgálói jelentést, mely könyvvizsgálói jelentés a véleménynyilvánítás elutasítására vonatkozó záradékot tartalmazott. A vezetés felelıssége az éves beszámolóért 3. Az éves beszámolónak a számviteli törvényben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történı elkészítése és valós bemutatása az ügyvezetés felelıssége. Ez a felelısség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredı, lényeges hibás állításoktól mentes éves beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsı ellenırzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, a megfelelı számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerő számviteli becslések elkészítését. Az éves beszámoló készítésének alapja 4. Az MNV Zrt. rábízott vagyonának számviteli és nyilvántartási rendjét az állami vagyonról szóló 2007. évi CVI. törvény ( Vagyontörvény ) és a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény ( számviteli törvény ), valamint a számviteli törvény 178.. (1) c) bekezdésben foglalt felhatalmazás alapján a Magyar Nemzeti Vagyonkezelı Zrt. saját vagyonával és a rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségérıl szóló 5/2008. (I.22.) sz. Kormányrendelet szabályozza. Az éves beszámoló elkészítésének alapját rögzítı számviteli politika a beszámoló kiegészítı mellékletében került bemutatásra, amely számviteli politika az éves beszámoló értelmezéséhez elengedhetetlen. A könyvvizsgáló felelıssége 5. A mi felelısségünk az éves beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján, valamint az üzleti jelentés és az éves beszámoló összhangjának megítélése. A 8-14. bekezdésben tárgyaltakat kivéve a könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra - 1 -
vonatkozó Magyarországon érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzük meg és végezzük el, hogy kellı bizonyosságot szerezzünk arról, hogy az éves beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. 6. A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az éves beszámolóban szereplı összegekrıl és közzétételekrıl. A kiválasztott eljárások, beleértve az éves beszámoló akár csalásból, akár hibából eredı, lényeges hibás állításai kockázatának felméréseit, a könyvvizsgáló megítélésétıl függnek. A kockázatok ilyen felmérésekor a könyvvizsgáló az éves beszámoló ügyvezetés általi elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsı ellenırzést azért mérlegeli, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen meg, amelyek az adott körülmények között megfelelıek, de nem azért, hogy a vállalkozás belsı ellenırzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A könyvvizsgálat magában foglalja továbbá az alkalmazott számviteli alapelvek megfelelısségének és az ügyvezetés számviteli becslései ésszerőségének, valamint az éves beszámoló átfogó bemutatásának értékelését. Az üzleti jelentéssel kapcsolatos munkánk az üzleti jelentés és az éves beszámoló összhangjának megítélésére korlátozódik, és nem tartalmazza egyéb, a Társaság nem auditált számviteli nyilvántartásaiból levezetett információk áttekintését. 7. Meggyızıdésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendı és megfelelı alapot nyújt a könyvvizsgálói véleményünk megadásához. Könyvvizsgálói jelentés hatókör korlátozásai 8. Megbízásunk nem terjedt ki és következésképpen nem vizsgáltuk, hogy az MNV Zrt. rábízott vagyonába tartozó társaságok könyvvizsgálói által elvégzett könyvvizsgálat elegendı és megfelelı könyvvizsgálati bizonyítékot nyújtott-e arra, hogy az általuk végzett munka megfeleljen a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok elıírásainak. A rábízott vagyonba tartozó társaságok esetében a bejegyzett könyvvizsgálóik által hitelesített éves beszámolók alapján kerültek az esetleges értékvesztések elszámolásra. Továbbá nem vizsgáltuk felül az MNV Zrt. tranzakciói során alkalmazott vagyonértékeléseket. Megbízásunk nem terjedt ki és következésképpen nem vizsgáltuk sem a Magyar Államkincstár adatszolgáltatása alapján bekerülı központi költségvetési szervek beszámolóinak hitelességét, sem az egyéb vagyonkezelık beszámolóinak hitelességét, mely beszámolók alapján az egyéb vagyonkezelık kötelesek a kincstári vagyonkataszterbe jelenteni az általuk kezelt vagyon értékét. Az általunk nem auditált társaságok, központi költségvetési szervek és egyéb vagyonkezelık beszámolóira felelısséget nem vállalunk. 9. Az MNV Zrt. 2009. december 31-i mérlegében a 14.-24. sorokon mutatja ki az egyéb vagyonkezelık által kezelt állami vagyonelemeket, mindösszesen 717.785 millió Ft értékben. Az MNV Zrt. beszámolójába az egyéb vagyonkezelık által kezelt vagyonelemek a kincstári vagyonkataszter adatai alapján kerülnek be. A kincstári vagyonkataszterbe az adatokat az egyéb vagyonkezelık szolgáltatják, és a bevitt adatok helyességéért a felelısség az adatokat szolgáltató egyéb vagyonkezelıket terheli. Az egyéb vagyonkezelık a kincstári vagyonkataszterben az elızı évekre vonatkozóan bármikor módosíthatják adatszolgáltatásukat, így az éves beszámoló elkészítése során nem tud megtörténni az - 2 -
analitikus nyilvántartási rendszerként szolgáló kincstári vagyonkataszter teljes zárása, ennek következtében maga a vagyonkataszter, mint nyilvántartási rendszer nem felel meg a számviteli törvény 159. -ában foglaltaknak, amely szerint a nyilvántartási rendszernek a bekövetkezett változásokat a valóságnak megfelelıen, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetıen kellene mutatnia. A könyvvizsgálat során megállapítottuk, hogy nem szerepel a kincstári vagyonkataszterben és következésképpen az MNV Zrt. beszámolójában a NIF Zrt. beszámolójában kimutatott, 705.582 millió Ft összegő olyan állami vagyon, melybıl 357.696 millió Ft összegő eszköz már forgalomba helyezésre is került a KKK-nál illetıleg a MÁV Zrt-nél. Ezen befejezett beruházások azért nem szerepelnek a kincstári vagyonkataszterben, mert azok nem kerültek átadásra 2008. és 2009. év során a KKK és a MÁV Zrt. részére. (Ennek a folyamata, hogy a NIF Zrt-nek át kell adnia a befejezett beruházásokat az MNV Zrt. felé, majd az MNV Zrt-nek vagyonkezelésbe kellene adnia azokat a KKK-nak és a MÁV Zrtnek.) Az átadást akadályozzák egyrészt a 254/2007 (X.4.) sz. Kormányrendelet szabályozási hiányosságai, másrészt a földhivatali nyilvántartásokkal való egyeztetések hiánya és meg nem oldott áfa kérdések. A 357.696 millió Ft-on felüli, 347.886 millió Ft összegő, folyamatban lévı beruházásokat a NIF Zrt. éves beszámolójában készletként tartja nyilván, és emiatt nem szerepelteti a kincstári vagyonkataszterben, mivel a 254/2007 (X.4.) sz. Kormányrendelet rendelkezései nem terjednek ki a NIF Zrt. által végzett folyamatban lévı beruházásokra. A fentiek alapján nem tudtunk bizonyosságot szerezni az egyéb vagyonkezelık által kezelt vagyon éves beszámolóban kimutatott értékének alátámasztottságáról és annak teljeskörőségérıl. 10. A mérleg 31. Szellemi termékek során bemutatott 916 millió Ft összeg a folyamatban lévı, az állami vagyon egységes nyilvántartására irányuló Everest informatikai beruházást tartalmazza, mely beruházás befejezése határidıben nem történt meg, melynek következtében felmerült az MNV Zrt. részérıl eseteges elállás lehetısége, azonban könyvvizsgálatunk lezárásáig errıl döntés nem született. Ennek következtében nem állt módunkban megbizonyosodni a Szellemi termékek soron kimutatott beruházási érték megtérülésérıl. 11. Az MNV Zrt. 2009. december 31-i mérlegében a 38. soron mutatja ki az általa közvetlenül kezelt egyéb ingatlanokat és kapcsolódó vagyoni értékő jogokat, mindösszesen 96.009 millió Ft értékben 2010. év során az MNV Zrt. elvégezte a közvetlenül kezelt egyéb ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok teljeskörő leltározását, és ennek során 896 millió Ft összegő leltártöbblet került elszámolásra, azonban az értékelés alátámasztottságáról nem tudtunk teljeskörően meggyızıdni. A fentiek alapján nem tudtunk bizonyosságot szerezni a közvetlenül kezelt egyéb ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékérıl. 12. A mérleg 47. Tartós állami tulajdonú részesedések során bemutatott 739.923 millió Ft, valamint a 74. Értékesítési célú állami tulajdonú részesedések során bemutatott 2.136 millió Ft értékő állami tulajdonú társasági részesedések értékelését a 150/2009. (VII.23.) sz. Kormányrendelettel módosított 5/2008 (I.22.) sz. Kormányrendelet szabályozza. Ennek megfelelıen az MNV Zrt-nek az állami tulajdonú - 3 -
társasági részesedéseit a számviteli törvény szerinti bekerülési értékre kellett értékelnie. 2008. december 31-én az állami tulajdonú társaságok részesedése az elıdszervezetek nyilvántartási értékén került kimutatásra, amelyek közül az ÁPV Zrt. a társasági részesedések többségét az állami tulajdonarányos aktuális saját tıke értéken tartotta nyilván. A nyilvántartási szabályok változásának következtében az MNV Zrt-nek 2009. évben 284.983 millió Ft értékvesztést kellett elszámolnia az állami tulajdonban lévı részesedések értékén. Az 5/2008 (I.22.) sz. Kormányrendelet elıírásai szerint jelenleg az MNV Zrt. a részesedéseket a következı értékeken tartja nyilván: az állami vállalat átalakuláskor számított saját tıke értékén, vásárlási értéken, alapításkori jegyzett tıke értéken, tızsdei értéken, illetve az NFA-tól vagy a KVI-tıl átvett értéken, korrigálva a számviteli törvény elıírásai szerint elszámolt értékvesztéssel. Az állami tulajdonban kimutatott részesedések értéke a fentebb bemutatott nyilvántartási értékek inkonzisztenciája miatt az éves beszámoló felhasználója számára semmilyen, az állami tulajdonú részesedések értékérıl való következtetésre nem ad lehetıséget. Az 5/2008 (I.22.) sz. Kormányrendelet elıírásainak való megfelelés érdekében az MNV Zrt. a hivatkozott, a számviteli törvény szerinti bekerülési érték visszamenıleges kiszámítását elvégezte, azonban azt nem tudta teljeskörő dokumentációval alátámasztani, tekintettel arra, hogy az alátámasztó dokumentáció egy része olyan idıben keletkezett, amelyek kívül esnek a számviteli törvény 161. (1) és (2) bekezdéseiben meghatározott dokumentum megırzési kötelezettségének. Ezen alátámasztások hiánya következtében nem állt módunkban megbizonyosodni a társasági részesedések értékérıl. 13. A mérleg 69. Egyéb vagyonkezelınek vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos követelések során bemutatott 51.768 millió Ft tartalmazza az egyéb vagyonkezelık visszapótlási kötelezettsége miatt fennálló követeléseket. Mivel az egyéb vagyonkezelık kötelezettségének 2007. december 31-i állapota nem került rögzítésre, továbbá a vagyonkezelık 2008. és 2009. év során nem számlázták le a beruházásaikat, ezért a követelés jelentısen eltér a vagyonkezelık által visszaigazolt és éves beszámolóikban kimutatott összegtıl, ezáltal nem állt módunkban megbizonyosodni az egyéb vagyonkezelınek vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos követelések értékérıl. 14. A mérleg 138. Halasztott bevételek során a 2009. évi éves beszámolóban a passzív idıbeli elhatárolások között került kimutatásra 16.321 millió Ft térítés nélkül átvett tárgyi eszközökhöz kapcsolódó halasztott bevétel, amely ezen tárgyi eszközök 2009. évi értékcsökkenésével és az ezekkel kapcsolatos tranzakciókkal nem került teljeskörően alátámasztottan aktualizálásra, ezért nem állt módunkban megbizonyosodni a halasztott bevételek értékérıl. Egyéb korlátozások 15. Az MNV Zrt. 2009. évi éves beszámolójában szereplı jelentıs, a rábízott vagyon társaságaival kapcsolatos kockázatok az alábbiak: A Kormány 2135/2006 (VII.27) sz. határozatával jóváhagyta azt a koncepciót, amely többek között további állami követelések elengedésére és a Bábolna Zrt. földhaszonbérleti jogainak meghosszabbítására épül. A földhaszonbérleti jogok meghosszabbítása és az állami követelések teljeskörő elengedése jelenleg nem történt meg, és többek között emiatt a Bábolna Zrt. kötelezettségei jelentısen meghaladják eszközeinek értékét. A Bábolna Zrt. 2007. évi éves beszámolójára vonatkozó, a Bábolna Zrt. könyvvizsgálója által 2008. március 19-én kiadott - 4 -
könyvvizsgálói véleményt is figyelembe véve nem zárható ki, hogy a Bábolna Zrt-vel kapcsolatosan is további kötelezettségek hárulnak az MNV Zrt-re. A Bábolna Zrt. 2008. március 10-én megtartott közgyőlésén az MNV Zrt. a Bábolna Zrt. felszámolását kérte. Ennek alapján nem tudta az MNV Zrt. teljesíteni a fenti kormányhatározat 4. pontját, mely a Bábolna Zrt. privatizálásáról szól. A földhaszonbérleti jogok, Bábolna Nemzeti Ménesbirtok Kft. felé történı átadása vagyonelvonást eredményezett, a vagyonelvonás illetve a felszámolás MNV Zrt. általi kérése felvetheti a konszernfelelısség kérdését. A Bábolna Zrt-vel szemben több, jelentıs per van folyamatban, amelyek miatti kifizetésekre a felszámolás során várhatóan nem lesz fedezet. A felszámolási nyitómérleghez kapcsolódó kiegészítı melléklet mérlegen kívüli tételként összesen 3.658 millió Ft értékő perfenyegetettséget tartalmaz, melyre sem a Bábolna Zrt. fa, sem az MNV Zrt. nem képzett céltartalékot. Továbbá 2008. és 2009. év során több eljárás indult a Bábolna Zrt-vel kapcsolatos ügyekben. A felszámolási folyamat 2009. évben továbbra is tartott, és könyvvizsgálói jelentésünk kiadásáig nem zárult le. A fentieket véve továbbra sem zárható ki, hogy a Bábolna Zrt. felszámolásával kapcsolatosan további, jelenleg még ki nem mutatott kötelezettségek hárulnak az MNV Zrt-re. 16. A kiegészítı melléklet III.3. pontjában kerülnek bemutatásra a tartós állami tulajdonú részesedések, valamint a forgatási célú állami tulajdonú részesedések 2009. évi saját tıke értékei, amelyek a más könyvvizsgálók által elvégzett könyvvizsgálata alapján nem mutatnak pontos képet az állami tulajdonú részesedések 2009. évi saját tıke adatairól, mivel a MAHART Zrt. könyvvizsgálója nem tudott meggyızıdni a MAHART Zrt. könyveiben 47 millió Ft-os értéken szereplı, 25%-os részesedés értékelésének megfelelıségérıl, illetve a részesedés forgalomképességérıl és az ingatlanok piaci értékérıl, továbbá mivel a Duna Menti Regionális Vízmő Zrt. könyvvizsgálója nem tudott meggyızıdni a közmő vagyonon megvalósított, a tárgyévi értékcsökkenési leírást meghaladó, 331 millió Ft összegő értéknövelı beruházás, felújítás besorolásáról. 17. Az 5/2008 (I.22.) sz. Kormányrendelet 7. (2) bekezdése alapján a kiegészítı mellékletben be kell mutatni a központi költségvetési szerv vagyonkezelınél és az egyéb vagyonkezelınél vagyonkezelésben lévı eszközök bekerülési értékének változását (nyitó érték, értéknövekedés, értékcsökkenés, záró érték), a növekedést és a csökkenést jogcímek szerint mérlegtételkénti megbontásban. A fentiek nem kerültek bemutatásra a kiegészítı mellékletben, tekintettel arra, hogy a jelenlegi rendszerek nem alkalmasak ezen információ elıállítására, ezért ennek a követelménynek az MNV Zrt. éves beszámolója nem tudott megfelelni. Vélemény 18. A könyvvizsgálat során az MNV Zrt. rábízott vagyonáról szóló éves beszámolót, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes magyar nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk, és a 8-17. pontokban felsorolt korlátozások esetleges hatásait figyelembe véve nem tudunk véleményt formálni arról, hogy az MNV Zrt. rábízott vagyonának 2009. december 31-re vonatkozó éves beszámolóját a magyar számviteli törvényben, a Vagyontörvényben, az 5/2008 (I.22.) sz. Kormányrendeletben, és a Magyarországon alkalmazott általános számviteli elvekben foglaltaknak megfelelıen készítették-e el. - 5 -
Továbbá felhívjuk a figyelmet az alábbiakra: 19. Az MNV Zrt-nél több vizsgálat folyt illetve folyik bizonyos gazdasági események vonatkozásában, amelyekkel kapcsolatban a Nemzeti Nyomozó Iroda illetve a Központi Nyomozó Fıügyészség vizsgálatot folytat. A hatósági eljárások hatóköre, várható kimenetele, és azok esetleges hatása a számviteli elszámolásokra jelenleg nem meghatározható. 20. A 2000. évi C. számvitelrıl szóló törvény alapján a gazdasági társaságoknak céltartalékot kell képezni a múltban keletkezett, de a jövıben felmerülı környezettisztítási költségek fedezetére. Az MNV Zrt. korábban felmérte ezt a kérdéskört a rábízott vagyonban szereplı társaságok esetében és felkérte a rábízott vagyonban lévı társaságokat arra, hogy éves beszámolójukban a fenti címen céltartalékot képezzenek, amennyiben ez szükséges. Tekintettel arra, hogy nem történt meg minden társaságnál a környezetvédelmi felmérés, valamint bizonytalan annak megítélése, hogy a feltárt környezetvédelmi károk elhárítására vonatkozóan a kötelezettség fennáll-e illetve kit terhel, nem zárható ki teljes valószínőséggel, hogy további környezeti kárelhárítási kötelezettségek kerülnek feltárásra. Az ezek alapján feltárt kockázati elemek az üzleti jelentés VI. pontjában kerülnek bemutatásra. Az MNV Zrt. rábízott vagyonába tartozó végelszámolás alatt lévı társaságok esetében környezetvédelmi felmérés nem indult. Ezen cégek esetében az esetlegesen felmerülı környezetvédelmi kárelhárítási kötelezettség, illetıleg annak fedezete nem tisztázott. A felszámolás alatt lévı társaságok esetében nem ismert, hogy fennáll-e esetleges környezetvédelmi kárelhárítási kötelezettség, illetve a rendelkezésre álló információk alapján nem megítélhetı annak kötelezettje. 21. Amint az a kiegészítı melléklet III.3. pontjában bemutatásra került, a Malév Zrt. 2007. május 28-án 32 millió EUR összegő garanciát vállalt a Vnesheconombank felé, amely a 2010. február 26-án kötött megállapodással átalakult a Vnesheconombankkal szemben fennálló hitellé. Mivel ez a hitel nem volt a Malév Zrt. 2009. december 31-i mérlegében kimutatva, amely alapján a Malév Zrt. tıkepótlási kötelezettségére képzett céltartalékot az MNV Zrt. számította, nem zárható ki annak lehetısége, hogy az MNV Zrt-re a megképzett 38.909 millió Ft céltartalék feletti további kötelezettségek hárulnak. 22. A rábízott vagyonban szereplı társaságok 2009. évi beszámolóinak könyvvizsgálata során a jelentıs társaságok könyvvizsgálói az alábbiakra hívták fel a figyelmet a könyvvizsgálói jelentésükben. a. A Magyar Villamos Mővek Zrt. könyvvizsgálója felhívta a figyelmet arra, hogy az MVM csoportban több vizsgálat folyt bizonyos gazdasági események vonatkozásában, továbbá a hosszú távú villamos energia-vásárlási szerzıdéseikkel kapcsolatos elszámolásokra és az árszabályozásból adódó elhatárolásokra. b. A REORG Gazdasági és Pénzügyi Zrt. könyvvizsgálója felhívta a figyelmet arra, hogy a társaság saját tıkéje 2009. december 31-én nem éri el a gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvényben elıírt szintet. c. A Volán társaságok könyvvizsgálói felhívták a figyelmet arra, hogy a társaságok éltek a számviteli törvény 4. (4) bekezdésének rendelkezésével, és az összemérés elvének betartására eltértek a - 6 -
számviteli törvény elıírásaitól azáltal hogy a megítélt, de még ki nem fizetett állami támogatásokat az aktív idıbeli elhatárolások között, egyéb bevételekkel szemben számolták el. d. Dunántúli Regionális Vízmő Zrt. könyvvizsgálója felhívta a figyelmet arra, hogy a társaság által, a KIOP támogatásból megvalósult beruházás aktiválása tárgyában jogi, számviteli és gazdasági egyeztetés folyik, ami hatást gyakorolhat a cég eredményére. 23. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy jelen független könyvvizsgálói jelentés a Felügyelı Bizottság valamint a Részvényesi Jogok Gyakorlója által történı jóváhagyás céljából készült, és így nem tartalmazza az általuk meghozandó határozatok esetleges hatásait. Továbbá az MNV Zrt. Igazgatósága 2010. augusztus 23-án formálisan nem fogadta el az éves beszámolót, hanem határozatában rögzítette, hogy a vonatkozó jogszabályi kötelezettségének eleget téve elkészítette az MNV Zrt. rábízott vagyonának 2009. évi beszámolóját és üzleti jelentését. Budapest, 2010. augusztus 23., kivéve a könyvvizsgálói jelentés 11. pontját, melyre vonatkozóan a dátum 2010. november 23. Szilágyi Judit Ernst & Young Kft. Bejegyzett könyvvizsgáló Nyilvántartásba-vételi szám: 001165 Kamarai tagsági szám: 001368-7 -