Költségvetési sajátosságok Horányi Márton
Tervezés (előirányzat kezelés) Dokumentálnunk szükséges: jóváhagyott, végleges, elemi költségvetést. És annak számvitellel azonos könyvelését. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.
Kötelezettségvállalások Dokumentálnunk szükséges: előzetes, végleges, hosszú távú kötelezettség vállalásokat. (ha van 0024, akkor azt is) A hosszú távú elemi köt.váll. aktualizálását, (ezt az Ász is ellenőrizni fogja!) A köt.váll. analitika- főkönyv azonosságát biztosítani, dokumentálnunk kell. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.
Éves zárás előkészítése költségvetési számvitel (pénzforgalom) Pénzforgalom egyeztetése à nem zárható le anyag e nélkül! idegen pénzek kezelése Költség-, bevétel rovatok elemzése mintavétel lehetőség szerint, pénzügyi számvitellel (5-9) korrekciók kiszűrése utáni/előtti egyeztetés Munkánkat DOKUMNENTÁLNUNK kell!!! (Kérjük megértésüket!)
Éves zárás előkészítése pénzügyi számvitel (1-9 szlao) 1-4 számlaosztály MINDEN tételét leltárral kell alátámasztani Értékelési elvek ellenőrzése (pl.: devizás átértékelés, écs elszámolás, AIE/PIE, stb.) Becslések ellenőrzése (pl.: terven felüli écs, értékvesztés (adóbevételekre is!!), stb.) Behajtási költségátalány (Ptk 6:155 ) - EU direktíva Kötelezettség képzés Kötelezettségről lemondó levelek begyűjtése követelés oldalon (vevők) à költségvetési szerv CSAK kötelezetti poz. lehet!!! Közbeszerzési tv alapján nem minősül szerződő hatóságnak!! Ptk 8:1 (1) 7. pont) Jegyzőkkel, intézményvezetőkkel egyeztetni!
Behajtási költségátalány számvitele KÉPZÉS 1. Előzetes köt.váll. nyilvántartásba vétel: T053552 K0021 2. Végleges köt.váll. nyilvántartásba vétel: T0022 K053552 3. Pénzügyi számvitel szerinti előírás: T8435 K4213 4. Költségvetési számvitel szerinti előírás: T053553 K003 5. Pénzügyi rendezés, pénzügyi számvitel: T4213 K32/33 Analitikai háttér, terhelő (lemondó) levelek alapján
Behajtási költségátalány számvitele LEMONDÁS 38/2013 Korm.rend. XII.fej. i. Kötelezettség elengedés, ha a kifejezett nyilatkozattal lemond a követeléséről!!! Köt.váll., fizetési köt. Elengedés, Költségvetési: T05(2) K0022 Kötelezettség elengedése pénzügyi számvitel: T42 K942
Éves zárás 1 Teljes körűség dokumentálása Kimenő számlák Számlázó rendszer Főkönyvi bevételekkel történő egyeztetése Kimenő számlák (alaki, tartalmi) megfelelősségének ellenőrzése à ÁFA törvény Egyéb szakmai háttéranyagokkal való egyezősség àétkezési-, gondozási-, oktatási naplók, stb. Normatíva elszámolás egyeztetése, és annak dokumentálása Bejövő számlák Iktatási rend megfelelőssége Elhatárolások kezelése, dokumentálása, cut off teszt Elkésett számlák kezelése (volt-e becslés az elhatároláshoz?, jelentős-e a tétel?) Nem könyvelt tételekről információ
Éves zárás - 2 Helyi adó(bevételek) egyeztetése Adócsoport nyilvántartása ßà főkönyvi könyveléssel Adónemenként tételes analitika Adatok beépülése a főkönyvbe ellenőrzés (információ átadás után a Főkönyvelő ellenőrizze (értelmezze) a kapott adatot) Dokumentálás Összesítő kimutatás à feladás alapbizonylata Tételes analitika (dokumentálni, megőrizni kell!) Szükséges értékvesztések kezelése! (Az a tapasztalat, hogy ennek kezelése elmarad!) (helyi) adóhatósági ellenőrzésekről (ha volt ilyen), dokumentáció
Éves zárás - 3 Kötelező egyeztetések (4/2013 Korm.rend. 17 melléklet) lefuttatása, dokumentálása Bér egyeztetés (Nagyon fontos! A legnagyobb költség tétel) Főkönyv analitika MÁK à a negyedéves egyeztetésen túl à éves bérösszesítő!!! Bérrendszeren át nem futó tételek esetleges közteher vonzatainak kezelése. NAV folyószámla egyeztetés Vevő-, szállító folyószámlák egyeztetése (a természetes személyek kivételével) Banki levél bekérése Kölcsön-, lízing-, egyéb kötelezettségek visszaigazoltatása Könyveken kívüli terhek (pl.: jelzálog a lízingelt eszközön, stb.)
Éves zárás - 4 Támogatások, céljuttatások, keretelszámolások, stb. egyeztetése Fenntartótól kapott finanszírozás egyeztetése Pályázati elszámolások Elkülönített könyvelésének megléte, egyezősége (UTK, szakfeladat, munkaszám, stb.) Pályázati költségvetéssel azonos elszámolás! à ha eltér, akkor TEENDŐ VAN!!! A pályázat szakmai felelősével egyeztetés! Archíválás, monitoring időszak végéig! Valószínűleg módosíttatni kell a pályázat költségvetését!!!
Éves zárás - 5 Korrupciós kockázatok kiszűrése à közös érdek, hogy a gyanú se merüljön fel Kifizetések alátámasztása (szerződés, teljesítés igazolás, teljesítmény elszámolás, arányos doksi, stb.) Elemzés à előző évekhez viszonyított jelentős eltérések magyarázata Közbeszerzések dokumentálása Belső vizsgálatok anyagai (belső ellenőr, vezetői ellenőrzések, hatóság, stb.) Finanszírozási forrásnak megfelelő kezelés Beruházás ne dologi kiadásként jelenjen meg, és fordítva Ha számvitelileg beruházási a tétel, de dologi forrás áll rendelkezésre, kérni kell a költségvetés módosítását.
Egyéb dokumentáció Aktuális számviteli-, vagyongazdálkodási szabályzatok Jelentősebb szerződések (beleértve a vagyongazdálkodási szerződéseket is) Közbeszerzés dokumentációjának megléte Belső ellenőr jelentései Külső ellenőrzések (NAV, Ász, MÁK, stb.) jegyzőkönyvei, dokumentumai Informatikai audit megújításhoz adatlapot küldünk Pénzmosási adatlapunk megújításához információkat fogunk bekérni. Ezeket kérjük megfelelő formában (jó az elektronikus is) átadni!
Felkészülés a 2016 évre Számviteli törvény változásainak átvezetése 2016 évi bázis adatok (2015 évi) átrendezésének előkészítése Számviteli politika, és egyéb szabályzatok aktualizálása Számlatükör aktualizálása à kormány rendeletben lesz szabályozva beégetett gazdasági események könyveléseinek felülvizsgálata..
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!!