Költségvetési sajátosságok. Horányi Márton

Hasonló dokumentumok
VII. Fejezet. Könyvviteli zárlat. 1. A könyvviteli zárási feladatok

VII. Fejezet. Könyvviteli zárlat. 1. A könyvviteli zárási feladatok. A zárlati és egyeztetési feladatokról általában

Az intézmény analitikus nyilvántartási rendszerének sajátosságai

9. számú melléklet ELLENRZÉSI NYOMVONAL

ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA

ttárgyi eszköz nyilvántartás folyamata és számvitele 2014-ben

Ellenőrzési nyomvonal PÁLYÁZATOKKAL KAPCSOLATOS FELADATOK VÉGREHAJTÁSÁRA UTÓFINANSZÍROZÁS ESETÉN

Könyvviteli zárlat és a nyitás, valamint a hibák javítása

PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA I.

Kockázatok a költségvetési szervek gazdálkodási és számviteli elszámolásaiban

December havi személyi juttatások elszámolása Ellenőrzések Elhatárolások Költségfelosztás Év végi rendezések

AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉNEK AKTUALITÁSAI

Költségvetési szervek kötelezettségvállalásának. utalványozás, pénzügyi ellenjegyzés, érvényesítés, teljesítés igazolás

2462 Martonvásár Jókai u

SOLID ALAPOK évi projektek zárása. Budapest, január 27.

Decemberi bérek kezelése és egyeztetési lehetőségek a Forrásban december 11.

Segédlet a 2014 év nyitásához

Intézkedési terv az Állami Számvevőszék sz. ellenőrzési jelentésben javasolt intézkedésekkel kapcsolatban

249/2000. (XII.24.) KORM. RENDELETET MÓDOSÍTÓ 369/2011. (XII.31.) KORM. RENDELET

PRECÍZ Információs füzetek

kiadott Leltározási Leltározási szabályzat/, a leltárak megfelelő

Költségvetési számvitel, könyvvezetés szabályai

A költségvetés tervezésének ellenırzési nyomvonala

SZÁMVITELI KÉZIKÖNYVEK AZ ASP GYAKORLATI TAPASZTALATAI

PRECÍZ Információs füzetek

Behajtási költségátalány könyvvizsgálói szemmel

SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK

SZÁNTÓ ÉS TÁRSA. Sorszám Dokumentum Összeállításért

A könyvviteli elszámolások műveletei. Könyvviteli nyitás számviteli elszámolása

A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás kapcsolata

Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzésének tematikája

Audit ellenőrzési tapasztalatok

HELYSZÍNI ELLENŐRZÉS EMBERI ERŐFORRÁSOK MINISZTÉRIUMA

Év végi zárás és beszámoló készítési feladatok

MÉRLEG-SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK

Adatbázisváltás feltételrendszere, végrehajtása A főkönyvi zárás nyitás lépései Előadó: Nyiraty Andrea ügyféltámogatási üzletágvezető

1. számú KIFIZETÉSI IGÉNYLÉS Kérjük, az űrlap kitöltését megelőzően olvassa el az útmutatót KLEBELSBERG INTÉZMÉNYFENNTARTÓ KÖZPONT

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

ELLENŐRZÉSI NYOMVONALAK. A tervezésre vonatkozó ellenőrzési pontok és feladatok ellenőrzési nyomvonala

Személyi juttatások elszámolása 2016-ban

A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás kapcsolata

MAKÓ VÁROS JEGYZŐJÉTŐL FROM THE NOTARY OF MAKÓ

Martfűi Városfejlesztési Nonprofit Kft

a Képviselő-testülethez Földes Nagyközség Önkormányzata évi belső ellenőrzési jelentésének elfogadására

Főkönyvi zárás a Forrás Integrált Ügyviteli Rendszerben oktatási anyag

É V E S E L L E N Ő R Z É S I J E L E N T É S A HORT KÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT POLGÁRMESTERI HIVATAL BELSŐ ELLENŐRZÉSÉNEK ÉVI TEVÉKENYSÉGÉRŐL

M U N K A T E R V 2011.

KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZÁMVITELI POLITIKÁJA, SZÁMLARENDJE

Számviteli változások és zárási feladatok az államháztartás szervezeteinél

INTÉZKEDÉSI TERV. Az ellenőrzés intézkedést igénylő megállapításai és javaslatai a polgármesternek:

KÖZPONTI STATISZTIKAI HIVATAL. Szóbeli vizsgatevékenység

Saját termelésű készletek részei. Üzleti számvitel. Termeléskönyvvitel. Kalkulációs séma (példa) Saját termelésű készlet értékelése

Belső Ellenőrök Társasága VIII. SZAKMAI KONFERENCIA

HITELINTÉZETEK SZÁMVITELI RENDSZEREINEK VIZSGÁLATI TAPASZTALATAI

A évi államháztartási számvitel alkalmazása a gyakorlatban

Tartalom. Számlatükör 1/21/2016. ÁHSZ2 által meghatározott számlakeret mérleg előállítása további alábontások cikkcsoport, műszaki besorolás

Aktuális gazdasági események

2. A évi ellenőrzési terv jóváhagyása december 14. ELŐTERJESZTÉS

Az Igazoló Hatóság tevékenysége. Filep Nándor, főosztályvezető Magyar Államkincstár, EU Támogatások Szabályossági Főosztály június 3.

2018. évi belső ellenőrzési terv

PÁLYÁZATI PROGRAM MEGVALÓSULÁSA TECHNIKAI INFORMÁCIÓK A PROJEKT ZÁRÁSÁHOZ

MOZGÁSSÉRÜLTEK MEZŐKÖVESDI EGYESÜLETE

Magyar Államkincstár pénzügyi monitoring tevékenysége a Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program keretében. Nagy Ildikó

T 1, 2, 3, 4, 5 számlaosztályok előirányzat számlái. K 496 Előirányzatok zárlati elszámolása. K 496 Előirányzatok zárlati elszámolása

LÍZING ÉS BÉRLET SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA

Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Erős Gergely Péter, menedzser december 9.

INTÉZKEDÉSI TERV Csobánka Község Önkormányzata Magyar Államkincstár általi szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzéséről készült javaslataira

FÓKUSZOK AZ UNIÓS PROJEKTEK BELSŐ ELLENŐRZÉSE SORÁN. Budapest, december 6.

Normál egyszerűsített éves beszámoló

VESZPRÉM MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSE HATÁROZAT

V. Szakmai Konferencia Az államháztartási számvitel és a belső ellenőrzés kapcsolata Budapest, december 9.

4. számú KIFIZETÉSI KÉRELEM Kérjük, az űrlap kitöltését megelőzően olvassa el az útmutatót

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM. Szóbeli vizsgatevékenység

Államháztartási mérlegképes könyvelő Azonosítószám:

BUDAPEST FŐVÁROS XIII. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT INTÉZMÉNYMŰKÖDTETŐ ÉS FENNTATÓ KÖZPONT 1139 Budapest, XIII., Hajdú utca 29.

5540 Szarvas Kossuth u. 19. Iktatószám: III. 58/9/2014 BELSŐ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS

ÉVZÁRÁS ELŐTTI EGYEZTETÉSEK

Magyar Államkincstár pénzügyi monitoring tevékenysége a Humánerőforrás-fejlesztési Operatív Program keretében

Határozati javaslat melléklete

I. Az Önkormányzat évi könyvviteli mérlege leltárral való alátámasztásának ellen rzése

A PSZÁF szövetkezeti hitelintézeteknél végzett átfogó vizsgálatainak tapasztalatai

SZÁMVITEL MENEDZSEREKNEK ÉS INFORMATIKUSOKNAK

S Z Á M L A R E N D. Iktatószám: 05-5/237/2015. Pécs Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala

SAJÓ-BÓDVA VÖLGYE ÉS KÖRNYÉKE Hulladékkezelési Önkormányzati Társulás

Az uniós támogatási rendszerek pénzügyi elszámolásának áttekintése az auditor szemszögéből EU7. GJP Könyvvizsgáló Kft

FÖLDES NAGYKÖZSÉG POLGÁRMESTERE 4177 FÖLDES, Karácsony Sándor tér 5. /Fax: (54) ; foldes.ph@gmail.com. a Képviselő-testülethez

A évi számviteli változásokkal kapcsolatos ellenırzési feladatok. Ivacs Balázs december 11.

A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei

Kiegészítő melléklet a 2013.évi kettős könyvvitelt vezető egyéb szervezet egyszerűsített éves beszámolójához

KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA

Számlarend. Alkalmazási kör: Füzesgyarmat Város Önkormányzata valamennyi költségvetési szerve

1. A tárgyalandó témakör tárgyilagos és tényszerű bemutatása

... Intézmény Leltározási és leltárkészítési szabályzata

AZ MNB VISSZAJELZÉSEI A PÉNZTÁRAK KÖNYVVIZSGÁLÓI SZÁMÁRA AZ ELLENŐRZÉSEK ÉS A FELÜGYELÉS TAPASZTALATAIRÓL

A felsőoktatási intézményeket érintő számvevőszéki ellenőrzések tapasztalatai. Kisgergely István, felügyeleti vezető május 15.

Adók könyvvizsgálatának módszertana

S Z Á M L A R E N D. Iktatószám: 05-5/260-2/2018. Pécs Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala

Nyilvántartott tételek száma: 20 A nyilvántartás tartalmi jellemzője a változások követésének módja szerint 4 Állapot Papíralapú 5

QUALITYSOFT INTEGRÁLT KÖNYVELŐIRODA IRÁNYÍTÁSI RENDSZER

A zárlat folyamata, A zárlat idõszaka, fajtái

Átírás:

Költségvetési sajátosságok Horányi Márton

Tervezés (előirányzat kezelés) Dokumentálnunk szükséges: jóváhagyott, végleges, elemi költségvetést. És annak számvitellel azonos könyvelését. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.

Kötelezettségvállalások Dokumentálnunk szükséges: előzetes, végleges, hosszú távú kötelezettség vállalásokat. (ha van 0024, akkor azt is) A hosszú távú elemi köt.váll. aktualizálását, (ezt az Ász is ellenőrizni fogja!) A köt.váll. analitika- főkönyv azonosságát biztosítani, dokumentálnunk kell. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.

Éves zárás előkészítése költségvetési számvitel (pénzforgalom) Pénzforgalom egyeztetése à nem zárható le anyag e nélkül! idegen pénzek kezelése Költség-, bevétel rovatok elemzése mintavétel lehetőség szerint, pénzügyi számvitellel (5-9) korrekciók kiszűrése utáni/előtti egyeztetés Munkánkat DOKUMNENTÁLNUNK kell!!! (Kérjük megértésüket!)

Éves zárás előkészítése pénzügyi számvitel (1-9 szlao) 1-4 számlaosztály MINDEN tételét leltárral kell alátámasztani Értékelési elvek ellenőrzése (pl.: devizás átértékelés, écs elszámolás, AIE/PIE, stb.) Becslések ellenőrzése (pl.: terven felüli écs, értékvesztés (adóbevételekre is!!), stb.) Behajtási költségátalány (Ptk 6:155 ) - EU direktíva Kötelezettség képzés Kötelezettségről lemondó levelek begyűjtése követelés oldalon (vevők) à költségvetési szerv CSAK kötelezetti poz. lehet!!! Közbeszerzési tv alapján nem minősül szerződő hatóságnak!! Ptk 8:1 (1) 7. pont) Jegyzőkkel, intézményvezetőkkel egyeztetni!

Behajtási költségátalány számvitele KÉPZÉS 1. Előzetes köt.váll. nyilvántartásba vétel: T053552 K0021 2. Végleges köt.váll. nyilvántartásba vétel: T0022 K053552 3. Pénzügyi számvitel szerinti előírás: T8435 K4213 4. Költségvetési számvitel szerinti előírás: T053553 K003 5. Pénzügyi rendezés, pénzügyi számvitel: T4213 K32/33 Analitikai háttér, terhelő (lemondó) levelek alapján

Behajtási költségátalány számvitele LEMONDÁS 38/2013 Korm.rend. XII.fej. i. Kötelezettség elengedés, ha a kifejezett nyilatkozattal lemond a követeléséről!!! Köt.váll., fizetési köt. Elengedés, Költségvetési: T05(2) K0022 Kötelezettség elengedése pénzügyi számvitel: T42 K942

Éves zárás 1 Teljes körűség dokumentálása Kimenő számlák Számlázó rendszer Főkönyvi bevételekkel történő egyeztetése Kimenő számlák (alaki, tartalmi) megfelelősségének ellenőrzése à ÁFA törvény Egyéb szakmai háttéranyagokkal való egyezősség àétkezési-, gondozási-, oktatási naplók, stb. Normatíva elszámolás egyeztetése, és annak dokumentálása Bejövő számlák Iktatási rend megfelelőssége Elhatárolások kezelése, dokumentálása, cut off teszt Elkésett számlák kezelése (volt-e becslés az elhatároláshoz?, jelentős-e a tétel?) Nem könyvelt tételekről információ

Éves zárás - 2 Helyi adó(bevételek) egyeztetése Adócsoport nyilvántartása ßà főkönyvi könyveléssel Adónemenként tételes analitika Adatok beépülése a főkönyvbe ellenőrzés (információ átadás után a Főkönyvelő ellenőrizze (értelmezze) a kapott adatot) Dokumentálás Összesítő kimutatás à feladás alapbizonylata Tételes analitika (dokumentálni, megőrizni kell!) Szükséges értékvesztések kezelése! (Az a tapasztalat, hogy ennek kezelése elmarad!) (helyi) adóhatósági ellenőrzésekről (ha volt ilyen), dokumentáció

Éves zárás - 3 Kötelező egyeztetések (4/2013 Korm.rend. 17 melléklet) lefuttatása, dokumentálása Bér egyeztetés (Nagyon fontos! A legnagyobb költség tétel) Főkönyv analitika MÁK à a negyedéves egyeztetésen túl à éves bérösszesítő!!! Bérrendszeren át nem futó tételek esetleges közteher vonzatainak kezelése. NAV folyószámla egyeztetés Vevő-, szállító folyószámlák egyeztetése (a természetes személyek kivételével) Banki levél bekérése Kölcsön-, lízing-, egyéb kötelezettségek visszaigazoltatása Könyveken kívüli terhek (pl.: jelzálog a lízingelt eszközön, stb.)

Éves zárás - 4 Támogatások, céljuttatások, keretelszámolások, stb. egyeztetése Fenntartótól kapott finanszírozás egyeztetése Pályázati elszámolások Elkülönített könyvelésének megléte, egyezősége (UTK, szakfeladat, munkaszám, stb.) Pályázati költségvetéssel azonos elszámolás! à ha eltér, akkor TEENDŐ VAN!!! A pályázat szakmai felelősével egyeztetés! Archíválás, monitoring időszak végéig! Valószínűleg módosíttatni kell a pályázat költségvetését!!!

Éves zárás - 5 Korrupciós kockázatok kiszűrése à közös érdek, hogy a gyanú se merüljön fel Kifizetések alátámasztása (szerződés, teljesítés igazolás, teljesítmény elszámolás, arányos doksi, stb.) Elemzés à előző évekhez viszonyított jelentős eltérések magyarázata Közbeszerzések dokumentálása Belső vizsgálatok anyagai (belső ellenőr, vezetői ellenőrzések, hatóság, stb.) Finanszírozási forrásnak megfelelő kezelés Beruházás ne dologi kiadásként jelenjen meg, és fordítva Ha számvitelileg beruházási a tétel, de dologi forrás áll rendelkezésre, kérni kell a költségvetés módosítását.

Egyéb dokumentáció Aktuális számviteli-, vagyongazdálkodási szabályzatok Jelentősebb szerződések (beleértve a vagyongazdálkodási szerződéseket is) Közbeszerzés dokumentációjának megléte Belső ellenőr jelentései Külső ellenőrzések (NAV, Ász, MÁK, stb.) jegyzőkönyvei, dokumentumai Informatikai audit megújításhoz adatlapot küldünk Pénzmosási adatlapunk megújításához információkat fogunk bekérni. Ezeket kérjük megfelelő formában (jó az elektronikus is) átadni!

Felkészülés a 2016 évre Számviteli törvény változásainak átvezetése 2016 évi bázis adatok (2015 évi) átrendezésének előkészítése Számviteli politika, és egyéb szabályzatok aktualizálása Számlatükör aktualizálása à kormány rendeletben lesz szabályozva beégetett gazdasági események könyveléseinek felülvizsgálata..

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!!