Audit ellenőrzési tapasztalatok

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Audit ellenőrzési tapasztalatok"

Éva Pap
5 évvel ezelőtt
Látták:

1 Audit ellenőrzési tapasztalatok

2 Előkészítési és feldolgozási kérdések szerződés/elfogadó nyilatkozat: dátumeltérések (max. 90 nap) döntéstől, társasági szerződéstől, cégkivonattól időszak/adott év rögzítése csak Ptk, nem GT pénzmosáshoz beazonosítás és szem. dok. hiányos (cégtul. + vezetés) konszolidációs feladat: összeállításának könyvvizsgálata

3 Előkészítési és feldolgozási kérdések nyilatkozatok: függ. és alk. cégre( hitelesítő+ team tagok+ min.ell.) titoktartás cégre (hitelesítő+team tagok+ min.ell.) Audit Bizottság függetlensége jogi/peres ügyekre a dátumozás teljességi felülvizsgálat

4 Előkészítési és feldolgozási kérdések tervezés: tervóra/tényóra is kell tényóra időszaka/év/vizsgálat kezdetétől végéig mintavétel végrehajtás dokumentálása/kivetítés minta: tétel lényeges hibás állítás felett minta/minta kockázati + lényegességi: levezetett

5 Előkészítési és feldolgozási kérdések rendszervizsgálatok: cég Ptk-ra átalakított informatika mindig kell szabályzatok/vizsgálat együtt közgyűlés + IT + FB + AB dokumentált külső ellenőrzés (adó, pályázat) dokumentált

6 Előkészítési és feldolgozási kérdések célvizsgálatok: pénzmosás elleni kell szolgáltató szervezet minősítése szükséges kockázatkezelés kell/vezetői válaszok is csalás elleni kell/vezetői válaszok is váll. folytatása elv/fordulónap utáni kell szakértők minősítése kell kapcsolt felek üzleti tevékenységvizsgálat kell zárlatszervezés kell magánszemély is leltározáson részvétel + kivetítés kell köv./köt. egyeztetésen belül vannak kiemeltek, ahol a visszaigazolást ASK-nak kell küldeni adóegyeztetés kell

7 Előkészítési és feldolgozási kérdések alapvető eljárások: előző könyvvizsgálóval kapcsolatfelvétel kell bázisadat és információ ellenőrzés kell nyitótétel ellenőrzés kell évközi csíkoska mögé a dokumentumok kell főkönyvi kartonok kell lényeges tételeknél tartalomvizsgálat is kell jelentős tételeknél tartalomvizsgálat is kell lényeges és jelentős dokumentáció = szerződés + telj.ig. + telj. elsz. + szla. + pügyi rendezés + főkönyvi feladás ð feldolgozását igazolni kell becslések/audit értékelése levezetett éves zárás mérlegleltára teljes éves zárás eredményvizsgálata (cut-off) mérleghatásokkal összekapcsolt a kritikus területeken

8 Előkészítési és feldolgozási kérdések beszámoló vizsgálat: aktualizált munkaprogram kell (+, -) munkapapír dátumozás fontos kockázatminősítés újraértékelt zárási lényegesség miatti HB vizsgált dokumentáció teljeskörű (üzleti jelentés!) főlap levezetett + összeszerelt + referenciázott háttér dokumentumok referenciázott + audit feldolgozásuk rögzített összeállítás helyességének megítélése dokumentált konklúziók rögzítettek nem HB hibás állítások levezetettek év végi csíkoska mögé dokumentum kell AB felé audit jelentés kell vezetéssel kommunikáció tapasztalatára írásban rögzített.

9 Audit minősítési és véleményadási kérdések előző évi hatások kezelése: audit minősítések utóélete dokumentált évközi hatások kezelése: vizsgálati tapasztalatok és megállapítások lezárása, rendezése, nem kezelt állapota dokumentált jelentős események és változások befogadása, megítélése, helyesbítő hatásai dokumentált közbenső levezetések lezárása vizsgált, minősített éves zárási folyamat menete szerinti állapotok rögzítettek vagy megfigyeltek tervezési és kockázati/lényegességi update minősített audit tapasztalatok és vélemény minősítési kérdések lezárása levezetett szöveges magyarázatokkal kiegészített állapot van

10 Audit minősítési és véleményadási kérdések minőség-ellenőrzés folyamata végigkövetett, lezárt audit vélemény kialakítása levezetett, igazolt dátumozások egyeztetése rendezett audit hitelesítés szövegezése szigorúan szabályos, eltérések indokolása szakszerű egyéb audit jelentések (átláthatósági, külső hatóságok felé, AB, különjelentés) szabályosak, rendezettek audit dokumentáció rendje: törzsfile előző év tárgyév ISA/audit és hozzátartozó cégpapírok szerint dokumentáció lezárása 60 napon belüli ISA-hoz sorolt céganyagok kettős jelentés (előzetes + végleges) kezelt, ha van visszavonás + módosítás esetei szabályosak

11 IFRS specialitások szabályzata van, aktualizált konszolidált szabályzata (ha kell) aktuális első bevezetés anyaga minden évre kidolgozott (cégi + könyvvizsgálati) alkalmazott standardok levezetettek, minősítettek, bemutatottak IFRS transzformáció és átértékelés levezetett IFRS beszámolási szerkezetek és formák szabályosak (ténytől bázisig) üzleti jelentés értelmezett felelős vállalatirányítási jelentés is audit minősített

12 IFRS specialitások kiegészítő megjegyzések: szabályalkalmazás bemutatott kockázatkezelés bemutatása szabályos keresztreferencia hivatkozások rendezettek fordulónap utáni események kezeltek

13 IFRS specialitások PP + ÁJ + CF + TSZ + SZ: egyedi cégenként van konszolidáció levezetett IFRS/HAR eltérések követhetősége tételes főkönyvi azonosítások rögzítettek CF/kamat = pénzügyi/cf mozgás megszűnő tevékenység bemutatott halasztott adó bemutatott pénzügyi instrumentum bemutatott EPS bemutatott közös szerződés vizsgált kapcsolt felekkel összefüggő hatások vizsgált goodwill update értékelt külön teljességi nyilatkozata van

14 könyvvizsgálati munka: cégi gyakorlat minősített IFRS specialitások audit munkatáblák vannak a levezetésekhez audit modellben az IFRS alkalmazás és bemutatás ellenőrzése a rögzített évekre audit munkaprogram végrehajtása követi az audit modellfeldolgozást cégi feldolgozás audit levezetése dokumentált: /egyedi /konszolidált

15 2016/ évi zárás tárgyévi szabályokkal évi transzformáció ellenőrzés évi szabályokkal évi számviteli rendszervizsgálatok: új szabályzatok új informatikai beállítások nyitótétel-feldolgozások évi közbenső beszámolók bázisadatainak kezelése évi zárás és beszámoló bázisadat bemutatásának ellenőrzése

16 Köszönöm a figyelmet!

Hasonló dokumentumok

ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA

ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA ügyfél beazonosítás színlelt ügylet azonosítása ügylet üzleti jellege rejtett munkaszerződés kockázat csalásvizsgálat piaci ár kontroll viták rendezettsége teljesítés-elszámolás