KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA
|
|
|
- Hunor Gáspár
- 8 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 A KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLÓI SZÁMÁRA KÉSZÍTETT MÓDSZERTANI ÚTMUTATÓ GYAKORLATI ALKALMAZÁSA KIS ÉS KÖZEPES HITELINTÉZETEK KÖNYVVIZSGÁLATA Héder Anna 1
2 A könyvvizsgálói munka folyamata: A megbízás elfogadása Tervezés A könyvvizsgálati bizonyítékok megszerzése Áttekintés, az eredmények értékelése Jelentéskészítés Összegzés Héder Anna 2
3 A megbízás elfogadása előtti teendők: A könyvvizsgálati standardok áttekintése A jogszabályi környezet áttekintése A hitelintézet tevékenységére vonatkozó adatgyűjtés Döntés arról, hogy szakmai tudásunk, speciális minősítésünk alapján képesek vagyunk-e ellátni a feladatot Vannak-e olyan feladatok, amelyek ellátásához külső szakértőre van szükségünk Héder Anna 3
4 A hitelintézetnek és a vezetőinek pénzmosásra vonatkozó azonosítása: a Pénzügyi Akció Munkacsoport (FATF) internetes honlapján lévő pénzmosási gyanús esetek közötti szereplés ellenőrzésével, valamint az APEH, VPOP, és a PSZÁF honlapokon lévő információk felhasználásával Héder Anna 4
5 A tevékenységi körre vonatkozó információ gyűjtés APEH honlap honlap PSZÁF honlap - Hitelintézet saját honlapja Héder Anna 5
6 Elemzés készítése: - Nyilvánosságra hozott adatok (Elektronikus portál, saját honlap, stb.) - a PSZÁF honlapján lévő információk felhasználásával elérési útvonalon: Jelentések, elemzések: Éves jelentések Féléves, negyedéves jelentések Statisztikák: Aranykönyv Idősorok Hitelintézeti szektor adatai Határozatok Héder Anna 6
7 A Könyvvizsgálói Kamara honlapján a Pénz és Tőkepiaci Tagozat letölthető dokumentumai alapján összeállított könyvvizsgálati munkalapokkal összefüggő gyakorlati teendők ismertetése: A dokumentum elérhetősége: ptt/dokumentumok Héder Anna 7
8 Általános rész A megbízás elfogadása Ellenőrző lista a megbízás elfogadásához / meghosszabbításához Megbízási szerződés Elfogadó nyilatkozat Héder Anna 8
9 Tervezés az üzleti tevékenység megismerése a belső ellenőrzési és számviteli rendszer felmérése lényegesség meghatározása kockázatbecslés, súlypont képzés tervezés dokumentálása a könyvvizsgálati munkaprogram készítése Héder Anna 9
10 Kockázatbecslési eljárások / a hitelintézet és környezetének megismerése - A termékből, szolgáltatásból eredő kockázatok - Az üzleti és működési kockázatok - A pénzügyi súlyból és méretből eredő kockázatok - Informatikai kockázat - Menedzsment (személyi) kockázat - A belső ellenőrzési rendszerben rejlő kockázatok Héder Anna 10
11 Kockázatbecslési eljárások / a pénzügyi intézmény prudenciális működésére vonatkozó szabályok Kapcsolódó munkalapok: A belső ellenőrzési rendszer felmérése Csalás, hamisítás kockázatának felmérése Az informatikai rendszer felmérése Informatikai rendszer zártsága, jogszabály változás követési gyorsasága. A lényegességi küszöbérték meghatározása Az üzleti terv értékelése Kockázatbecslési eljárások / az állítások szintjén azonosított kockázatok Héder Anna 11
12 Az ügyfél által összeállítandó anyagok listája Kommunikáció és levelezés a vezetéssel és a tulajdonosokkal a tervezési szakaszban Fontos a nyitóérték vizsgálata, amely nem csak új ügyfélnél ajánlott! Héder Anna 12
13 I. Állandó rész összeállítása: Alapszabály Közgyűlési, küldöttgyűlési, Igazgatósági határozatok, jegyzőkönyvek Ingatlanok (amelyek a pénzintézeti tevékenységet szolgálják) tulajdoni lapjai A cégbejegyzési határozat másolata Fontosabb szerződések (bankszámla, hitel, bérleti, lízing, stb.) másolatai A szervezeti felépítés összefoglalása, szervezeti ábra csatolása Héder Anna 13
14 Szabályzatok Számviteli politika Az eszközök és források értékelési szabályzata Pénzkezelési szabályzat Az eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata Számlarend és / vagy számlatükör Fedezetértékelési szabályzat Ügyletminősítési szabályzat Értékvesztés- és céltartalék képzési szabályzat Egyéb speciális szabályzatok: Hitelezési Szabályzat Befektetési szabályzat Bizonylati szabályzat Ügyfél és partnerminősítési szabályzat Héder Anna 14
15 Az Auditprogram összeállítása - Eszközök - Források - Eredmény kimutatás Héder Anna 15
16 A Munkalapok esetében meg kell határozni a feladatokat, (pl. A Pénzeszközök vizsgálata című munkalap): Cél: A pénzeszközállomány értékének számviteli egyezőségének vizsgálata. Módszer: Tételes. Az egyenlegértesítők, leltárak összehasonlítása a számviteli nyilvántartásokban található adatokkal. A devizában nyilvántartott pénzeszközök átértékelésének ellenőrzése. Eredmény: A pénztárakban szereplő pénzmennyiség azonos számviteli analitikában rögzítettel. A leltárral is egyezőséget mutat. Az analitikában szereplő bankbetétek összege azonos az utolsó kivonaton lévő összeggel. Következtetés: az elvégzett vizsgálat alapján, a mérlegsor a könyvvizsgálat szempontjából jelentős hibát: tartalmaz/nem tartalmaz Héder Anna 16
17 A Részletezések című adatlapok kitöltése Főlapok kitöltése. A Számviteli ellenőrző lista elkészítése Héder Anna 17
18 Általános rész dokumentumai: Könyvvizsgálati bizonyítékok megszerzése Végleges éves beszámoló (eredetiben is kell) Végleges főkönyvi kivonat Nem módosított könyvvizsgálati eltérések és bemutatási hibák összesítő lapjai Egyedileg lényeges hibás állítások Egyedileg lényegességi küszöbérték alatti hibás állítások Kihagyások és egyéb hibák a bemutatásban és a közzétételben Adózási ellenőrző lista Adófolyószámla kivonat Iparűzési adó bevallás Ellenőrző lista a vállalkozás folytatásának elvéhez Héder Anna 18
19 Fordulónap utáni események áttekintés Ügyvédi levél Teljességi nyilatkozat Héder Anna 19
20 Kommunikáció és levelezés a vezetéssel és a tulajdonosokkal Munkalap a Hitelintézet érdekeltségi rendszerének vizsgálatáról. Munkalap a Külső és belső csalások előfordulási eseteinek vizsgálatáról. Munkalap a Hitelintézet belső ellenőrzési szervezetének vizsgálatáról. Munkalap a Hitelintézet informatikai vizsgálatáról. Munkalap a PSZÁF/Intézményvédelmi alap vizsgálatának értékeléséről, és a megtett intézkedésekről. Munkalap a Hitelintézet vezetőinek jó üzleti hírnevével kapcsolatos vizsgálatról Héder Anna 20
21 Eredmények áttekintése Könyvvizsgálati ellenőrző lista elkészítése Héder Anna 21
22 A könyvvizsgálati munka ütemezése: A fordulónap előtt végrehajtható eljárások: 1. Az Állandó részhez kapcsolódó teendők: Pénzmosás megelőzés miatti azonosítás Alapszabály Cégbejegyzési határozatok, cégkivonat, Fontosabb szerződések, Szabályzatok Szervezeti felépítés Belső ellenőrzés, számviteli és informatikai rendszerek vizsgálata Héder Anna 22
23 2. A hitelintézet tevékenységével összefüggő teendők: Kockázatkezelési folyamatok felülvizsgálata Eszközértékelés szabályszerűségének vizsgálata Devizaműveletekhez kapcsolódó elszámolási rendszerek áttekintése Mérlegen kívüli tételek áttekintése Tőkehelyzet figyelemmel kísérése Héder Anna 23
24 A fordulónap után végrehajtandó eljárások: A bizonyítékok döntő részének megszerzése Meg kell győződni arról, hogy az elővizsgálat során elvégzett eljárásaink eredményei helytállóak Összegzés Héder Anna 24
25 Jelentéskészítés Könyvvizsgálói jelentés Könyvvizsgálói jelentés éves beszámolóhoz Különjelentés Héder Anna 25
26 Külön jelentést kell készíteni a 10/2006. Könyvvizsgálói Kamara és PSZÁF ajánlás figyelembe vételével. A Külön jelentést meg kell küldeni az Igazgatóságnak az Ügyvezetésnek a Felügyelő Bizottság elnökének a PSZÁF-nek és az MNB-nek Héder Anna 26
27 A külön jelentés adattáblái IV. Egyebek A különjelentés elemző tábláinak összetételét tartalmazza. Összegzés Összegző jelentés SREP vizsgálat eredményének beépítése Héder Anna 27
28 A Hpt. előírások betartásának vizsgálata (külön munkalapokon): - Belső hitel - Nagykockázat - Átvett eszköz - Befektetési korlát Héder Anna 28
29 Nyilvánosságra hozatal: a honlapon, a PSZÁF részére történő megküldéssel, a saját honlapon vagy az Intézményvédelmi Alap honlapján történő megjelentetéssel. A nyilvánosságra hozott információ ellenőrzése Héder Anna 29
30 A könyvvizsgálati éves munka lezárása: - A könyvvizsgálati ellenőrzési lista a megbízás végrehajtásáról című munkalap (3. sz. melléklet) - az Ellenőrzési és jóváhagyási dokumentum (4. számú melléklet) elkészítése Héder Anna 30
31 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET Héder Anna 31
APÉNZÜGYI intézmények KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK SPECIÁIS FELADATAI
APÉNZÜGYI intézmények KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK SPECIÁIS FELADATAI 2008 A pénzpiaci intézmények ellenőrzésének szükségessége BIZALOM és ELLENŐRZÉS és FELÜGYELET A működéshez szükséges források biztosítása saját
Minőségellenőrzési tanulságok. Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság
Minőségellenőrzési tanulságok Munkácsi Márta Mádi-Szabó Zoltán Minőség-ellenőrzési Bizottság A kamarai minőség-ellenőrzés sajátosságai Könyvvizsgálók végzik könyvvizsgálóknál. A könyvvizsgálók dokumentációjából.
Bevezető 11. A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13
Bevezető 11 A rész Az általános könyvvizsgálati és bankszámviteli előírások összefoglalása 13 I. rész Rövid összefoglaló az általános könyvvizsgálati előírásokról 15 1. A könyvvizsgálati környezet 17 1.1.
Számviteli szabályozás
Dr. Pál Tibor 2012.09.10. Számviteli szabályozás 7. ELŐADÁS Szabályok és elvek a könyvvizsgálat során Társasági törvény Egyéb Könyvvizsgálati törvény KÖNYVVIZSGÁLAT Könyvvizsgálati standardok Számviteli
Számviteli szabályozás
Dr. Pál Tibor 2010.11.29. Társasági Számviteli szabályozás 7. ELŐADÁS Szabályok és elvek a könyvvizsgálat során Egyéb standardok KÖNYVVIZSGÁLAT Számviteli Könyvvizsgáló választása Ki lehet könyvvizsgáló?
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2011. december 9. Biróné Zeller Judit A Minőségellenőrzési Bizottság tagja 1 A minőségellenőrzések személyi feltételei 2009. évben
Betekintés a Könyvvizsgálati munkába. Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás
Betekintés a Könyvvizsgálati munkába Könyvvizsgálói munka szakaszai, Könyvvizsgálói jelentés változás Könyvvizsgálati munka szakaszai: - megbízás elfogadása, - tervezés, - vizsgálat, - áttekintés, értékelés
ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA
ALAPVETŐ ELJÁRÁSOK VÉGREHAJTÁSA ügyfél beazonosítás színlelt ügylet azonosítása ügylet üzleti jellege rejtett munkaszerződés kockázat csalásvizsgálat piaci ár kontroll viták rendezettsége teljesítés-elszámolás
Előadó: Juhász Csaba. Budapest, november 14.
A 2010. évi éves beszámolók könyvvizsgálatáról készített külön kiegészítő jelentések feldolgozásának tapasztalatai (kis- és középbankok, takarékszövetkezetek) Előadó: Juhász Csaba Budapest, 2011. november
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2012. december 3. SZABÓ ZSUZSANNA - RÉDEI EMESE A Minőségellenőrzési Bizottság tagjai 1 2012. évi minőségellenőrzési feladatok I.
Audit ellenőrzési tapasztalatok
Audit ellenőrzési tapasztalatok Előkészítési és feldolgozási kérdések szerződés/elfogadó nyilatkozat: dátumeltérések (max. 90 nap) döntéstől, társasági szerződéstől, cégkivonattól időszak/adott év rögzítése
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2010. december 9. Biróné Zeller Judit A Minőségellenőrzési Bizottság tagja 1 A minőségellenőrzések feltételei 2009. évben 2010.
A könyvvizsgálat számítógépes támogatása
PSZK Mesterképzési és Távoktatási Központ / H-1149 Budapest, Buzogány utca 10-12. / 1426 Budapest Pf.:35 Levelező tagozat SZÁMVITEL MESTERSZAK A könyvvizsgálat számítógépes támogatása Tantárgyi útmutató
Könyvvizsgálói különjelentések feldolgozásának tapasztalatai a évi beszámolók tükrében
MKVK PTT oktatás 2013. december 4. Könyvvizsgálói különjelentések feldolgozásának tapasztalatai a 2012. évi beszámolók tükrében - Bankcsoportok - Malatinszki Julianna Tartalom Integráció Könyvvizsgálói
A közfelügyelet és a minőségellenőrzés aktuális kérdései
A közfelügyelet és a minőségellenőrzés aktuális kérdései Tolnai Krisztián Ádám Pénzügyminisztérium, Számviteli és Közfelügyeleti Főosztály osztályvezető Tematika 01 Aktualitások 02 Feladatok 03 Piaci helyzetkép
Ami nincs dokumentálva, az olyan mintha el sem végeztük volna!
Minőségellenőrzés a pénz- és tőkepiaci terület könyvvizsgálóinál 2008. Készítette: Biróné Zeller Judit 1 10/13/2008 Ami nincs dokumentálva, az olyan mintha el sem végeztük volna! 2 10/13/2008 A minőségellenőrzés
Bevezetés előtt az új tőkeszabályozás
Bevezetés előtt az új tőkeszabályozás Jogszabályok, felügyeleti módszerek, ajánlások Előadó: Seregdi László igazgató Szakmai fórum 2007. október 30-31. Legfontosabb témák 1. Az új tőkeszabályozás alapelvei
A számviteli politika keretében elkészítendő belső 9 szabályzatok és azok tartalma. 10 A prudenciális követelmények.
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 M FELADATOK Betartja a pénzügyi szervezetek számviteli politikájára vonatkozó elvárásokat, szükség szerint biztosítja az egyedi szabályozási igényeket. Alkalmazza a kialakított
Jászivány Község Önkormányzata évi belső ellenőrzési terve
Jászivány Község Önkormányzata 2016. évi belső ellenőrzési terve Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. -a szerint az államháztartási kontrollok célja az államháztartás
Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Erős Gergely Péter, menedzser 2013. december 9.
Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan Erős Gergely Péter, menedzser 2013. december 9. Tematika Könyvvizsgálati munkafolyamat Munkalapok, dokumentálás Kérdések és válaszok 2 Tematika
Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai
Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai Mi a kisvállalkozás? DR. KÁNTOR BÉLA Kisvállalkozás kategória Kizárólag mennyiségi adatok alapján nem lehet definiálni pl. 100 MFt árbevétel alatt Jogi előírások,
Könyvvizsgálói jelentés
Könyvvizsgálói jelentés 2016-2017 Könyvvizsgálói jelentéssel kapcsolatos változások 2016. december 15-én vagy azt követően végződő időszakokra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során kell
A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere. Kapcsolatrendszer elemei. Szabályozási háttér. Dr. Kántor Béla
A könyvvizsgáló kapcsolatrendszere Dr. Kántor Béla 1 Kapcsolatrendszer elemei Tulajdonosok Menedzsment Igazgatóság, Felügyelő Bizottság (Igazgatótanács), Audit Bizottság Megbízó belső audit részlege Pénzügyi
AZ MNB VISSZAJELZÉSEI A PÉNZTÁRAK KÖNYVVIZSGÁLÓI SZÁMÁRA AZ ELLENŐRZÉSEK ÉS A FELÜGYELÉS TAPASZTALATAIRÓL
Kovácsné Hegyi Éva, vezető felügyelő 2018. november 22. AZ MNB VISSZAJELZÉSEI A PÉNZTÁRAK KÖNYVVIZSGÁLÓI SZÁMÁRA AZ ELLENŐRZÉSEK ÉS A FELÜGYELÉS TAPASZTALATAIRÓL 1 A PÉNZTÁRAK VIZSGÁLATA ÉS FELÜGYELETE
Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során
Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során (Wessely Vilmos, az MKVK informatikai tagozatának alelnöke) 1 8/15/2016 Informatika a módszertan része Napjainkban
Számvitel szabályozása
Számvitel szabályozása 1. A számvitel szabályozása Magyarországon (Törvények és Kormány rendeletek) előzmények és a jelen a szabályozás váltás (a számviteli tv.) indoka, céljai, jelentősége a tv. hatálya
TELJESSÉGI NYILATKOZAT
TELJESSÉGI NYILATKOZAT Budapest, 2016. április 14. C.C. Audit Könyvvizsgáló Kft. 1148 Budapest, Fogarasi út 58. Papp Lajos kamarai tag könyvvizsgáló részére Tisztelt Uram! A jelen teljességi nyilatkozat
Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel
MKVK BUDAPEST FŐVÁROSI SZERVEZETE Budapest, 2012. december 6. Lukács János: Csalásra utaló jelek könyvvizsgálói szemmel 1 2012.12.08. A csalás kockázati tényezői (események, feltételek) Lukács Valótlan
A pénzügyi intézmények könyvvizsgálatának specialitásai, gyakorlati problémák, kérdések és válaszok
A pénzügyi intézmények könyvvizsgálatának specialitásai, gyakorlati problémák, kérdések és válaszok Szabó Gergely partner Ernst & Young Az előadás tartalma és a hozzátartozó dokumentáció általános jellegű
- Befektetési vállalkozások -
MKVK PTT oktatás 2014. december 8. 2013. évi könyvvizsgálói külön jelentések feldolgozásának, helyszíni ellenőrzések tapasztalatai - Befektetési vállalkozások - Csendes Zsoltné Kiss Szilvia Tartalom 2013.
Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai. Mi a kisvállalkozás? Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása. Dr.
Könyvvizsgálat rendszere és számítógépes támogatása Dr. Kántor Béla Kisvállalkozások könyvvizsgálati sajátosságai Mi a kisvállalkozás? 1 Kisvállalkozás kategória Kizárólag mennyiségi adatok alapján nem
VII. Fejezet. Könyvviteli zárlat. 1. A könyvviteli zárási feladatok
VII. Fejezet Könyvviteli zárlat Az Intézménynél a könyvviteli zárlat meghatározott időszakonként, illetve a költségvetési év végén a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében végzett: - kiegészítő,
- Befektetési vállalkozások -
MKVK PTT oktatás 2013. december 4. 2012. évi könyvvizsgálói külön jelentések feldolgozásának, helyszíni ellenőrzések tapasztalatai - Befektetési vállalkozások - Csendes Zsoltné Kiss Szilvia Tartalom 2012.
Könyvviteli zárlat és a nyitás, valamint a hibák javítása
VII. Fejezet Könyvviteli zárlat és a nyitás, valamint a hibák javítása 1. A könyvviteli zárási feladatok A Intézménynél a könyvviteli zárlat meghatározott időszakonként, illetve a költségvetési év végén
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Szegvár és Vidéke Takarékszövetkezet tulajdonosainak Elvégeztem a Szegvár és Vidéke Takarékszövetkezet (6635 Szegvár, Szabadság tér 1. Cg.: 06-02-000246) mellékelt 2014.
HITELINTÉZETEK SZÁMVITELI RENDSZEREINEK VIZSGÁLATI TAPASZTALATAI 1998 2005
HITELINTÉZETEK SZÁMVITELI RENDSZEREINEK VIZSGÁLATI TAPASZTALATAI 1998 2005 Szakmai konferencia 1 TARTALOM 1. A felügyelet és a könyvvizsgáló kapcsolata 2. Vizsgálati irányok 3. A számviteli feladatok változása
Agócs Gábor MKVK PTT Elnök június MKVK Pénz és Tőkepiaci Tagozat rendezvénye
A könyvvizsgálók által évente készítendő külön kiegészítő jelentés szerkezetéről és tartalmáról szóló PSZÁF rendelet tervezete, változások az Ajánláshoz képest Agócs Gábor MKVK PTT Elnök 2013. június 5.
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál
A minőség-ellenőrzés tapasztalatai a pénz- és tőkepiac könyvvizsgálóinál 2014. december 8. Szabó Zsuzsanna Mádi-Szabó Zoltán A Minőségellenőrzési Bizottság tagjai 2014. évi minőségellenőrzési feladatok
Agócs Gábor. MKVK PTT Elnök december 11. Tartalom. A külön kiegészítő jelentés javasolt szerkezete és tartalma
A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete Felügyeleti Tanácsa és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara közös ajánlása a könyvvizsgálók által a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének évente készítendő külön
IFRS 5 nap tematika Ipacs Laura
IFRS 5 nap tematika Ipacs Laura 1. nap (360 perc) 1. IFRS háttere 1.1. Az IFRS (Nemzetközi számviteli szabványok) általános áttekintése, története, elvei 1.1.1. Számviteli rendszerek a világban milyen
Általános, vagy speciális - kérdőjelek az "átalakulások" könyvvizsgálatában
Általános, vagy speciális - kérdőjelek az "átalakulások" könyvvizsgálatában Előadó: dr. Adorján Csaba egyetemi adjunktus Régi Gt. (2006. évi IV. törvény) fogalom rendszere Átalakulás Cégforma váltás Egyesülés
KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS A 4iG NYRT. AUDIT BIZOTTSÁGA RÉSZÉRE
KIEGÉSZÍTŐ JELENTÉS A 4iG NYRT. AUDIT BIZOTTSÁGA RÉSZÉRE 1.) Az elvégzett könyvvizsgálat eredményeinek ismertetése: A könyvvizsgálat során nem találtunk lényeges hiányosságot a Társaság folyamataiban,
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS. A Magyar Pénzverő Zrt. részvényesének. Az éves beszámolóról készült jelentés. Vélemény
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A Magyar Pénzverő Zrt. részvényesének Az éves beszámolóról készült jelentés Vélemény Elvégeztük a Magyar Pénzverő Zrt. ( a Társaság ) 2018. évi éves beszámolójának könyvvizsgálatát,
E L Ő T E R J E S Z T É S
E L Ő T E R J E S Z T É S Dunavecse Önkormányzat 2009. október 28-i ülésére Tárgy: Az Önkormányzat 2010. évi ellenőrzési terve Az Önkormányzat éves ellenőrzési terv készítési kötelezettségét több jogszabály
A Magyar Államkincstár ellenőrzési feladata és a könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei
könyvvizsgálattal történő együttműködés lehetőségei Sebestyén Gabriella osztályvezető, Államháztartási Összefoglaló és Adatszolgáltatási Főosztály 2015. szeptember 3. A Magyar Államkincstár ellenőrzési
Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál
Független ellenőrzés (inspekció) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálóinál Molnár Csilla koordináló független ellenőr 1 TÉMÁK Inspekciós rendszer elindulása 2011 2012. évi események
Az OTIVA ellenőrzési tapasztalatai
Az OTIVA ellenőrzési tapasztalatai Varga Lajos Ellenőrzési Igazgató 1. OTIVA Ellenőrzési rendszere Monitoring Helyszíni ellenőrzés tervezés típusok Folyamatos beszámolás az OTIVA Igazgatóságon Prevenció
Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan. Nagy Péter, szenior menedzser November 16.
Befektetési alapokkal kapcsolatos könyvvizsgálati módszertan Nagy Péter, szenior menedzser 2011. November 16. Tematika Könyvvizsgálati munkafolyamat Kérdések és válaszok 2 A könyvvizsgálati munkafolyamat
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A BANAT-TRIPLEX CONFINIUM KORLÁTOLT FELELŐSSÉGŰ EURÓPAI TERÜLETI EGYÜTTMŰKÖDÉSI CSOPORTOSULÁS tagjainak Vélemény Elvégeztem a BANAT-TRIPLEX CONFINIUM KORLÁTOLT FELELŐSSÉGŰ
Előterjesztés A Bicskei Művelődési Közalapítvány évi beszámolójának elfogadásáról
Előterjesztés A Bicskei Művelődési Közalapítvány 2017. évi beszámolójának elfogadásáról 1. előterjesztés száma: 241/2018 2. előterjesztést készítő személy neve: Molnár Enikő 3. előterjesztést készítésében
Munka lezárása, értékelése, éves beszámoló véglegesítése, jelentéskészítés Deloitte Magyarország
Munka lezárása, értékelése, éves beszámoló véglegesítése, jelentéskészítés 2011 Deloitte Magyarország Tartalom Talált hibák értékelése Fordulónap utáni események Vállalkozás folytatásának elve Vezetés
4. A Maglód Projekt Kft évi mérleg-beszámolója május 24. ELŐTERJESZTÉS
ELŐTERJESZTÉS Maglód Város Önkormányzat Képviselőtestületének 2018. május 24-ei ülésére 4. napirend Tárgya: A Maglód Projekt Kft. 2017. évi mérleg-beszámolója. Előadó: Varga Krisztina ügyvezető Melléklet:
Mérlegfordulónap: Nagyságrend: ezer forint
A 2008.06.30-ai nappal beolvadással megsz n UNIQA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár Magánnyugdíjpénztári ágazatának 2008. évközi végleges vagyonmérlegér l közzétett adatok Mérlegfordulónap: 2008.06.30
A könyvvizsgálat kihívásai a változó világgazdasági helyzetben
A könyvvizsgálat kihívásai a változó világgazdasági helyzetben Gion Gábor, Deloitte vezérigazgató Balatonalmádi, 2012. szeptember 6. Könyvvizsgálói szakma kilátásai A jelen és jövő kihívásai Az auditált
Az Apertus Közszolgálati Oktatás-fejlesztési Központ Szolgáltató Nonprofit Kft
Az Apertus Közszolgálati Oktatás-fejlesztési Központ Szolgáltató Nonprofit Kft 2018. december 31-re összeállított beszámolójának könyvvizsgálatához kapcsolódó Záró vezetői levél Készült: Az Apertus Közszolgálati
ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS. Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében
ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS Nagy Györgyi bejegyzett könyvvizsgáló tekintetében A jelentés a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló
Dr. Imre László főjegyző
67/2012. (XI. 22.) MÖK határozat A Veszprém Megyei Önkormányzat Közgyűlése a Veszprém Megyei Önkormányzat 2013. évi belső ellenőrzési tervét a határozat melléklete szerint jóváhagyja. Határidő: Felelős:
ELLENŐRZÉSI NYOMVONALAK. A tervezésre vonatkozó ellenőrzési pontok és feladatok ellenőrzési nyomvonala
4. sz. melléklet ELLENŐRZÉSI NYOMVONALAK A tervezésre ellenőrzési pontok és feladatok ellenőrzési Az előirányzat felhasználásra ellenőrzési pontok és feladatok ellenőrzési A beszámolásra ellenőrzési pontok
Az egészség és önsegélyező pénztárak ellenőrzési tapasztalatai
Az egészség és önsegélyező pénztárak ellenőrzési tapasztalatai Készítette:Kovácsné Hegyi Éva Pénztárak felügyeleti főosztálya 2006. évben végzett helyszíni vizsgálatok és azok lezárása 9 egészségpénztár
ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013.
ÁTLÁTHATÓSÁGI JELENTÉS 2013. 1.) Gazdálkodási forma és tulajdonviszonyok A MOORE STEPHENS K-E-S AUDIT Könyvvizsgáló, Könyvvezető és Adószakértő Kft. a Fővárosi Bíróság, mint Cégbíróság által bejegyzett
Előterjesztés A Bicske Város Sportjáért Közalapítvány évi beszámolójának elfogadásáról
Előterjesztés A Bicske Város Sportjáért Közalapítvány 2018. évi beszámolójának elfogadásáról 1. előterjesztés száma: 128/2019. 2. előterjesztést készítő személy neve: Setéth-Fazekas Hajnalka 3. előterjesztést
Községi Önkormányzat Balatonberény
Községi Önkormányzat Balatonberény A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. Tv. 92/A.. (3) bekezdése szerinti 2011. évi önkormányzati közzététele ESZKÖZÖK költségveté si 21. melléklet a 10./2012.(05.03
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS
a Gandhi Gimnázium Közhasznú Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság 2014. évi egyszerűsített éves beszámolójáról, valamint a közhasznúsági mellékletéről Készítette: C.C. Audit Könyvvizsgáló Korlátolt
Az átalakulások könyvvizsgálatának aktuális kérdései
Az átalakulások könyvvizsgálatának aktuális kérdései A téma fontossága 2019. évtől kezdődően az átalakulás, egyesülés, szétválás könyvvizsgálata is tárgyát képezi a kamarai minőségellenőrzésnek! MKVK Konzultációs
TELJESSÉGI NYILATKOZAT
TELJESSÉGI NYILATKOZAT Report&Audit Kft. Gyapjas István könyvvizsgáló részére Budapest, 2017. április 27. Nyilatkozatott tevő ügyfél: Neve: SET GROUP Nyrt. (Korábbi néven:tr Investment Nyrt.). Székhelye:
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS. A Kinizsi Bank Zrt. részvényeseinek
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS A Kinizsi Bank Zrt. részvényeseinek Ellenvélemény Elvégeztük a Kinizsi Bank Zrt., cégjegyzékszám 19-10-500252 ("a Hitelintézet") 2017. évi éves beszámolójának könyvvizsgálatát,
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS az Érd és Térsége Regionális Víziközmű Kft. tulajdonosainak a Társaság taggyűlése elé terjesztett 2017. december 31-i éves beszámolóról Vélemény Elvégeztük az Érd és Térsége
Könyvvizsgálói különjelentések feldolgozásának tapasztalatai 2012
MKVK PTT oktatás Könyvvizsgálói különjelentések feldolgozásának tapasztalatai 2012 Szövetkezeti hitelintézetek Kis és középbankok Egyenértékes pénzügyi vállalkozások Intézményi kör áttekintése Intézménytípusok
HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE
HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Iktatószám:. HALÁSZI KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZAT 2016. ÉVI BELSŐ ELLENŐRZÉSI MUNKATERVE Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX.
Magyar Könyvvizsgálói Kamara
Magyar Könyvvizsgálói Kamara K o m á r o m - E s z t e r g o m M e g y e i S z e r v e z e t e 2 8 0 0 T a t a b á n y a, F ı t é r 3 6. T e l. / F a x : 3 4 / 3 0 9-5 2 1 E - m a i l : k o m a r o m @
könyvvizsgálat dokumentálását segítő rendszer
könyvvizsgálat dokumentálását segítő rendszer Készült a Magyar Könyvvizsgáló Kamara Oktatási Központ KFT által kiadott MUNKAPROGRAM ÉS MÓDSZERTANI SEGÉDLET A KISVÁLLALKOZÁSOK KÖNYVVIZSGÁLATÁHOZ kiadvány
2. Vizsgálati tapasztalatok Előadó: Major Antal főosztályvezető Pénzpiaci vizsgálati főosztály
2. Vizsgálati tapasztalatok Előadó: Major Antal főosztályvezető Pénzpiaci vizsgálati főosztály Budapest, 2013.05.15 Statisztika Eddig vizsgált, illetve ebben az évben vizsgálatra tervezett intézmények
A könyvvizsgálat módszertana
A könyvvizsgálat módszertana Belső ellenőrzés és a könyvvizsgálat 2011 Deloitte Magyarország Tematika A belső ellenőrzési rendszer célja és típusai A belső ellenőrzési rendszer szerepe a könyvvizsgálat
Előterjesztések és határozati javaslatok a Synergon Informatika Nyrt. 2009. július 24-én megtartandó rendkívüli közgyűlésére
1047 Budapest, Baross utca 91-95. telefon: 399-5500 fax: 399-5599 press@synergon.hu www.synergon.hu Előterjesztések és határozati javaslatok a Synergon Informatika Nyrt. 2009. július 24-én megtartandó
I. Az ajánlás célja és hatálya
A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete Felügyeleti Tanácsa és a Magyar Könyvvizsgálói Kamara közös ajánlása a könyvvizsgálók által a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének évente készítendő külön
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA
Dr. Cseke László kamarai tag könyvvizsgáló, engedély szám: 001430. 7400 Kaposvár, Kazinczy F. u. 36. tel/fax:82-427-456, 06-30-288-54-23, e-mail:kondit@t-online.hu FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS SZEKSZÁRD
Minőség-ellenőrzés 2016
Minőség-ellenőrzés 2016 Visegrád 2016. szeptember 8. Mádi-Szabó Zoltán MKVK Minőségellenőrzési Bizottság elnöke 1 A minőség-ellenőrzés célja A minőség-ellenőrzési rendszer célja a könyvvizsgálók által
Az IT (információ-technológia) alkalmazási területe a költségvetésben, különös tekintettel az új munkapapírokra
Az IT (információ-technológia) alkalmazási területe a költségvetésben, különös tekintettel az új munkapapírokra Dr. Printz János, az MKVK Költségvetési tagozatának elnöke Balatonalmádi, 2012. szeptember
KÖLCSÖNIGÉNYLŐ LAP (NONPROFIT SZERVEZETEK RÉSZÉRE) mobil telefonszám: statisztikai számjel: adószám: - - bírósági végzés száma: - -
I. ALAPADATOK I.1. A Szervezet alapadatai név és szervezeti forma: székhely: telephely: levelezési cím: tevékenység megkezdése (év): kapcsolattartó személy neve: beosztása: telefonszám: mobil telefonszám:
2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES BESZÁMOLÓJÁRÓL. Korlátolt Felelősségű Társaság 1148 Budapest, Fogarasi út 58. (Nysz.
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS a BVK HOLDING Budapesti Városüzemeltetési Központ Zártkörűen Működő Részvénytársaság és a konszolidálásba bevont vállalkozások 2011. ÉVI ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES
Független Könyvvizsgálói Jelentés. Az egyszerűsített éves beszámoló könyvvizsgálatáról készült jelentés
Ernst & Young Kft. Ernst & Young Ltd. H-1132 Budapest Váci út 20. 1399 Budapest 62. Pf.632, Hungary Tel: +36 1 451 8100 Fax: +36 1 451 8199 www.ey.com/hu Cg. 01-09-267553 Független Könyvvizsgálói Jelentés
Független Könyvvizsgálói jelentés Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata
Független Könyvvizsgálói jelentés Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata 2018. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI ZÁRSZÁMADÁSRÓL ALKOTOTT RENDELET-TERVEZETHEZ Készítette: a Dialog Plusz Audit Könyvvizsgáló Kft-munkatársa
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉNEK ÉS KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK IDŐSZERŰ KÉRDÉSEI
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉNEK ÉS KÖNYVVIZSGÁLATÁNAK IDŐSZERŰ KÉRDÉSEI A MAGYAR KÖNYVVIZSGÁLÓI KAMARA XXV. ORSZÁGOS KONFERENCIÁJA III. Költségvetési szekció Visegrád, 2017. szeptember 7. Dr. Printz János
Számviteli szabályozás
Dr. Pál Tibor 2012.09.10. Számviteli szabályozás 2. ELŐADÁS SZÁMVITELI ALAPELVEK SZÁMVITELI POLITIKA Számviteli alapelvek Az alapelvek szükségessége A megbízható és valós összkép igénye Számviteli Számvitel
Államháztartási mérlegképes könyvelő Azonosítószám: 54 344 02 0001 54 01
Államháztartási mérlegképes könyvelő Azonosítószám: 54 344 02 0001 54 01 2153-06 Számviteli, elemzési, ellenőrzési ismeretek alkalmazása az államháztartásban Az államháztartás szervezetei beszámolási és
Magyar Könyvvizsgálói Kamara Pénz- és Tőkepiaci Tagozata Oktatás december 8.
Az MNB visszajelzései a könyvvizsgálók számára avagy a könyvvizsgálók MNB-s szemmel szövetkezeti hitelintézetek, kis és középbankok, egyenértékes pénzügyi vállalkozások Bánhegyi Réka MNB Hitelintézetek
A Magyar Kórházszövetség Ellenőrző Bizottságának jelentése
A Magyar Kórházszövetség Ellenőrző Bizottságának jelentése Általános rész A Magyar Kórházszövetség 1931-ben alakult, működési területe Magyarország. Székhelye: 1113 Budapest, Ibrahim u. 19. Elnök és képviselője:
Adók könyvvizsgálatának módszertana
Könyvvizsgálók kötelező szakmai továbbképzése 2015. 3. fejezetének felhasználásával Adók könyvvizsgálatának módszertana Előadó: dr. Adorján Csaba egyetemi adjunktus A Könyvvizsgáló az éves beszámoló könyvvizsgálata
Ellenőrzési nyomvonal PÁLYÁZATOKKAL KAPCSOLATOS FELADATOK VÉGREHAJTÁSÁRA UTÓFINANSZÍROZÁS ESETÉN
Ellenőrzési nyomvonal PÁLYÁZATOKKAL KAPCSOLATOS FELADATOK VÉGREHAJTÁSÁRA UTÓFINANSZÍROZÁS ESETÉN Előkészítés az egyes feladatok tartalmi leírása njegyzés 1. Pályázat figyelés vezetői döntések előkészítése
1/2016. (VI. 30.) kancellári utasítás. a Budapesti Gazdasági Egyetem. leltározási és leltárkészítési munkáiról
1/2016. (VI. 30.) kancellári utasítás a Budapesti Gazdasági Egyetem leltározási és leltárkészítési munkáiról Budapest, 2016. június 30. (2016. július 1. napjától hatályos változat) A Budapesti Gazdasági
JELENTÉS. az Európai Halászati Ellenőrző Hivatal 2016-os pénzügyi évre vonatkozó éves beszámolójáról, a Hivatal válaszával együtt (2017/C 417/17)
C 417/110 HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 2017.12.6. JELENTÉS az Európai Halászati Ellenőrző Hivatal 2016-os pénzügyi évre vonatkozó éves beszámolójáról, a Hivatal válaszával együtt (2017/C 417/17)
KSI SE Felügyelő Bizottság jelentése az Egyesület évi gazdálkodásáról szóló közhasznú egyszerűsített éves beszámolójáról.
Központi Sport- és Ifjúsági Egyesület Felügyelő Bizottság KSI SE Felügyelő Bizottság jelentése az Egyesület 2010. évi gazdálkodásáról szóló közhasznú egyszerűsített éves beszámolójáról. Budapest 2011 május
... Intézmény Leltározási és leltárkészítési szabályzata
... Intézmény Leltározási és leltárkészítési szabályzata 1. A Szabályzat 3. számú melléklete következő 3. számú mellékletre változik: "3. számú melléklet Leltározási ütemterv a 2016. évre 1. A leltározás
BUDAKESZI VÁROS ÖNKORMÁNYZATA. Független Könyvvizsgálói Jelentés
Független Könyvvizsgálói Jelentés Budakeszi Város Önkormányzata Képviselő-testülete részére Elvégeztük Budakeszi Város Önkormányzata mellékelt 2010. december 31-i egyszerűsített éves költségvetési beszámolójának
ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ
ELŐLAP AZ ELŐTERJESZTÉSEKHEZ ÜLÉS IDŐPONTJA: Vecsés Város Önkormányzat Képviselő-testületének december 15-i ülésére ELŐTERJESZTÉS TÁRGYA: Javaslat a 2016. évi belső ellenőrzési terv jóváhagyására ELŐTERJESZTŐ
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Az OTP Reál Globális TOP Nyilvános Tőkevédett Zártvégű Származtatott Alap befektetőinek Vélemény Elvégeztük az OTP Reál Globális TOP Nyilvános Tőkevédett Zártvégű Származtatott
Tőkekövetelmények és azok számítása a pénz és tőkepiaci szervezeteknél - könyvvizsgálói teendők
Tőkekövetelmények és azok számítása a pénz és tőkepiaci szervezeteknél - könyvvizsgálói teendők Seregdi László PSZÁF 2009. november 24. Témakörök 1. Tőkekövetelmény számítás szabályozása 3. Várható hazai
KSI SE Felügyelő Bizottság jelentése az Egyesület évi gazdálkodásáról szóló közhasznú egyszerűsített éves beszámolójáról.
Központi Sport- és Ifjúsági Egyesület Felügyelő Bizottság KSI SE Felügyelő Bizottság jelentése az Egyesület 2012. évi gazdálkodásáról szóló közhasznú egyszerűsített éves beszámolójáról. Budapest, 2013.
MKVK PTT előadás. A közepes és kishitelintézetek könyvvizsgálatának módszertana, alkalmazása a gyakorlatban
A közepes és kishitelintézetek könyvvizsgálatának módszertana, 1 2 A közepes és kishitelintézetek könyvvizsgálatának módszertana, Bevezetés 1. Fogalmi meghatározás 1.1 A könyvvizsgálati standardok megközelítése
Költségvetési sajátosságok. Horányi Márton
Költségvetési sajátosságok Horányi Márton Tervezés (előirányzat kezelés) Dokumentálnunk szükséges: jóváhagyott, végleges, elemi költségvetést. És annak számvitellel azonos könyvelését. Nem szükséges papír