Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során"

Artúr Mészáros
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Az informatika alkalmazásának lehetőségei a könyvvizsgálati dokumentáció elkészítése során (Wessely Vilmos, az MKVK informatikai tagozatának alelnöke) 1 8/15/2016

2 Informatika a módszertan része Napjainkban már elmondhatjuk, hogy a könyvvizsgáló minden napján, valamennyi ügyfelénél olyan helyzetbe kerül, hogy az informatikát alkalmaznia kell. az informatika könyvvizsgálati módszertanunk szerves részévé kell váljon. 2 8/15/2016

3 A könyvvizsgálat célja a könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése, ami lehet - a bizonylat maga, egy adat a bizonylaton, kontírozása, dátuma, összege - leltárak (készítése, értékelése) De ugyanilyen fontos bizonyíték: - szerződések - Szabályzatok - maga a termelés folyamata - adatáramlás rendszere Ezek mind valamilyen informatikai rendszer bázisán találhatóak, és nem elég ezek megtekintése, értékelni is kell azokat, sőt véleményünket dokumentálni is szükséges. 3 8/15/2016

4 nemcsak pontosabb és átláthatóbb lesz a dokumentáció, hanem a vizsgálat hatékonysága növekszik és a minőségbiztosítás részévé válik az informatika alkalmazása A könyvvizsgálatot úgy kell megtervezni és elvégezni, hogy a végső kockázat - a könyvvizsgálati kockázat - a lehető legkisebb legyen. 4 8/15/2016

5 Használ Ön vizsgálati szoftvert? csak a nagyoknál túl komplex nem fizetődik ki adatátvétel nem ismerem csak kevés vizsgálat van túl drága csak kis terjedelmű vizsgálatok

6 Mit eredményez a vizsgálati szoftver? könnyebbség a munkában a manuális rutinfeladatok elmaradnak javul a vizsgálat minősége átfogó visszakeresési lehetőség részletes információk fokozott hatékonyság alacsonyabb hibaszázalék időmegtakarítás 6 8/15/2016

7 Mit jelent a vizsgálati szoftver? funkcióorientált munkaeszközkészlet kényelmes adatátvétel a heterogén bázis adatrendszerekből minden elemző funkció gombnyomásra működik, programozásra nincs szükség az adatok átláthatók és érthetők lesznek szoros vizsgálati dokumentáció 7 8/15/2016

8 Software alkalmazása a dokumentálásban A könyvvizsgálati bizonyítékok az informatikai rendszer bázisán találhatóak, és nem elég ezek megtekintése, értékelni is kell azokat, sőt véleményünket dokumentálni is szükséges. A Magyar Könyvvizsgálói Kamara álláspontja, hogy az a könyvvizsgálati munka, vagy munkaszakasz, mely nincs dokumentálva, úgy tekintendő, mint amit a könyvvizsgáló el sem végzett, 8 8/15/2016

9 Nagyon fontos dolog, hogy a dokumentálásra fordítandó időt a könyvvizsgálati munka tervezésénél kellő mértékben vegyük figyelembe Dokumentálás = másolás?? A dokumentálás már a megbízás elfogadásánál kezdődik és a minőségellenőrzésnél zárul. Könyvvizsgálati dokumentáció rögzíthető papíron, vagy elektronikus, vagy más adathordozói közegen 9 8/15/2016

10 Példák könyvvizsgálati dokumentációra: könyvvizsgálati programok, elemzések kérdések feljegyzései jelentős kérdések összefoglalói megerősítő levelek és teljességi nyilatkozatok ellenőrzőlisták a jelentős kérdésekre vonatkozó levelezés (beleértve az t). 10 8/15/2016

11 fent említett tételek mind az informatikai segédeszközökkel válhatnak a teljes dokumentálási RENDSZER részévé, illetve alkothatják meg magát a rendszert ahelyett, hogy papírakták halmazaként tároljuk őket. A munkapapírokat olyan logikailag összefüggő rendszerbe kellene szervezni, amely biztosítja: az anyagok visszakereshetőségét, a kapcsolatot az egyes területek (munkapapírok) között, az anyagok teljeskörűségének ellenőrzését, a gyors eligazodást a munkapapírok között 11 8/15/2016

12 Annak érdekében, hogy a dokumentálás átlátható és bizonyító erejű legyen, célszerű a munkapapírok mellé az aktarendszer logikus felépítése. Ez történhet elektronikusan vagy papír alapon és természetesen lehet ügyfél vagy ügyfél csoport orientált. Mi most egy lehetséges változatát mutatjuk be, mely teljesíti a minimális elvárásokat. 12 8/15/2016

13 Tartós akta Jogi viszonyok (társasági szerződés, cégkivonat, közgyűlési jegyzőkönyvek, hatósági engedélyek) Szervezeti felépítés és informatikai háttér Könyvvezetés (számviteli politika és egyéb fontos szabályzatok) Adózási helyzet (bejelentkezések, vizsgálati határozatok) Személyzet és munkaügy (fontosabb munkaszerződések, kollektív szerződés, cafetéria szabályzat) Belső ellenőrzési rendszer (szabályzat, jelentések,) Környezetvédelem és újrahasznosítás (támogatások, szabályzatok) Folyóévi akták Alapakta A vizsgálat tervezése és megállapításai Minőségellenőrzés Megbízáskezelés Vizsgálati idők, költségtervezés, értékelések Vizsgálat lebonyolításának menedzselése Vizsgálati pontok, megbeszélések Jelentésakta Hivatalos, végleges verzió Régi jelentésverziók Előző évi könyvvizsgálói jelentés Vezetői levél 13 8/15/2016

14 Részletező akta Főkönyvi kivonat Mérleg, eredménykimutatás, átkönyvelések, kiegészítő melléklet és üzleti jelentés Mérleg fordulónapja utáni események Immateriális javak és tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok Készletek és készletekre adott előlegek Vevőkövetelések Követelések-kötelezettségek kapcsolt vállalkozások Egyéb követelések Pénztár, bank (hitelintézeti kötelezettségek is) Saját tőke Céltartalékok Szállítói kötelezettségek (kapott előlegek is) Egyéb kötelezettségek Aktív és passzív időbeli elhatárolások Bevételek Költségek Egyéb bevételek és ráfordítások Pénzügyi műveletek bevételei és ráfordításai Rendkívüli bevételek és ráfordítások Adók 14 8/15/2016

15 A Papírmentes dokumentálás technikai részletei: A papírmentes dokumentáláshoz 2 dologra van szükség : Dokumentálás digitális tárhelyére, illetve felületére Dokumentáláshoz szükséges hardware Papírmentes dokumentálás lehetséges scannerrel vagy digitális fényképezőgéppel. 15 8/15/2016

16 Az Audit XML alkalmazását tartom még szükségesnek megemlíteni, ami ingyenes és versenysemleges. A könyvvizsgáló programok két módon hasznosíthatják az XML adatállományokat. Egyrészt közvetlen beolvasással, másrészt a kamara honlapjáról letölthető XLS átalakító programmal. Az alkalmazások több éves felhasználói tapasztalattal rendelkeznek és arra utalnak, hogy az XML állományok komoly támogatást adnak a könyvvizsgálati eljárások lefolytatásához, életszerűvé teszik a sokszor fárasztó vizsgálódást és egyszerűsítik a dokumentálást. 16 8/15/2016

17 Check listás munkapapírok Könyvvizsgálati megbízás elfogadása és/ vagy meghosszabbítása Tervezési és kockázatelemzési munkapapír Adóellenőrzési munkapapír Beszámoló és kiegészítő melléklet ellenőrzési munkapapír Fordulónap utáni események vizsgálata Minőségellenőrzési munkapapír 17 8/15/2016

Hasonló dokumentumok

Gyerekszem Művészeti Egyesület EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ 2010. 1 8 1 2 7 2 7 2 9 1 3 3 5 2 9 0 KSH 1 1 5 6 / 0 7 NYILVÁNTARTÁSI SZÁM

1 8 1 2 7 2 7 2 9 1 3 3 5 2 9 0 KSH 1 1 5 6 / 0 7 NYILVÁNTARTÁSI SZÁM Gyerekszem Művészeti Egyesület 1012 Budapest, Kuny Domokos u. 1. EGYSZERŰSÍTETT ÉVES BESZÁMOLÓ 2010. Egyszerűsített éves beszámoló