Irodai audit feladatmegosztási rendszer

Átírás

1 Irodai audit feladatmegosztási rendszer

2 Ágazati felügyeletek kisvállalkozások (hazai / vegyes ) nagyvállalkozások (hazai / vegyes ) költségvetési szervezetek / önkormányzatok Lázár Imréné Juli (LJ) speciális szervezetek Ferenczi Szilvi (FSZ) egyházi szervezetek, egyéb szervezetek Habné Nagy Laura (HL) pénzügyi szervezetek / vállalkozások Völgyi Zsuzsa (VZS) tőzsdei szervezetek dr. Serényi Iván (SI)

3 Audit munkatípus szerinti felügyeletek Könyvvizsgálói felelősség: folyamatos könyvvizsgálat éves audit közbenső auditok értékelések átvilágítások konszolidációk HAR konszolidációk IFRS átalakulások (be / ki / át ) adó / pénzügyi / vezetési tanácsadások speciális jelentések

4 Audit munkafolyamat szerinti felügyeletek Könyvvizsgálói felelősség: indító átvilágítás nyitó audit audit tervezések / elszámolások évközi audit kockázatelemzés / csalásvizsgálat / pénzmosás elleni harc zárlati audit mintavétel / szúrópróba / alapvető eljárások rendszervizsgálatok vállalkozás folytatása elv elemzések áttekintések kezelése éves beszámoló audit audit minősítések kezelése minőségellenőrzés audit dokumentációk kezelése

5 Audit jelentések felügyelete Könyvvizsgálói felelősség: tiszta vélemények kezelése figyelemfelhívások kezelése minősített vélemények kezelése vezetői levelek kezelése egyéb jelentések kezelése üzleti jelentéssel való összhang kezelése elutasítás / visszalépés kezelése

6 Tanácsadási felügyeletek ÁFA LJ, HL SZJA és kapcsolódó adók / közterhek LJ TAO + HIP + INNOV VZS Egyéb adók FSZ adóeljárások SI informatika fejlesztések, rendszerek FSZ belső irányítási rendszer SI kontrolling / ellenőrzési rendszer SI számviteli szabályozások VZS transzferár szabályozás LJ stratégiai vezetés / szervezetfejlesztés SI

7 Irodai munkaszervezés 2016 I. Személyi változások érvényesítése: kilépők belépők státuszváltók II. Cégvezetés átszervezése Új munka / feladat megosztási rendszer Informatikai szolgáltató váltás III. Megszűnő szerződések gondozása Új szerződések gondozása Szerződésmódosítások gondozása IV. Audit munkafolyamatok szervezése: indító nyitás évközi leltározási várható

8 Irodai munkaszervezés 2016 V. Kiemelt audit kérdésekkel foglalkozás: rendezőmérlegek standard aktualizálások IFRS-re átállás előkészítése ST/JT rendezések elemzése VI. Üzleti terv MEB koordinációs rendszer Havi irodaértekezletek Közbenső beszámolók hitelekhez évi auditok előkészítése évi változásokra felkészülés előkészítése VII. ASK Értesítők Kliens koordinációk Dosszié + CD lemez Zárlati Értekezlet Web-lap fejlesztés

9 Változások a könyvvizsgálatban

10 A hatósági szerepkör kibővítése /NGM KFH hatósági irányítási szerep hatóság = másodfok hatósági közvetlen szerepkör bővülése hatósági ráhatások a MKK-ra engedélyezési jogkör (+ÁSZ + MNB) szankcionális jogkör hatósági ellenőrzési szerep

11 A Könyvvizsgáló Kamarai szabályok változása új típusú feladatmegosztás hatósággal új standardok: könyvvizsgálat rendszere könyvvizsgálat szervezése szakmai szkepticizmus újraértelmezése speciális képesítések megújítása továbbképzések átszervezése MER eljárás/tartalom átalakítása új könyvvizsgálói jelentéstartalom/2017!

12 A könyvvizsgálati funkció változása feladatkör bővülése csalásvizsgálati szerep változása nemzetközi szabályokhoz igazodás rotációs elv érvényesítése megnövekedett biztosítási háttér vagyonzárolás kiegészítő jelentések kibővítése

13 A könyvvizsgálati munkavégzés új súlypontjai kockázatértékelés csalásvizsgálaton alapuló minősítés vállalkozás folytatási elvnek megfelelés kezelése audit dokumentációs keretek kinyitása lényegességi eszközök kezelésének vizsgálata alapvető eljárások kibővítése számviteli rendszervizsgálatok kiterjesztése

14 A könyvvizsgáló vélemény új szerkezete beazonosítások, dátumozások, aláírások, audit státusz bemutatása hitelesített értékek, csatolt dokumentumok, előző évi audit helyzet felelősségek (vezetés, könyvvizsgálat), függetlenség, ellenőrzési kapcsolatok az audit munka bemutatása (lényegesség, hibahatár, más szolgáltatások, bizonyosságok) tapasztalatok, kockázatértékelések, kockázatelemzések, kockázatkezelések véleménykülönbségek, szabálytalanságok feltárása, csalásvizsgálatok minősítések, lényeges hibás közlések bemutatása, AB kapcsolatok audit vélemény, szakmai szkepticizmus teljesülése egyéb jelentések értékelése

15 A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai I. az értékelés szakmai helyessége a tartalékok képzése a kockázatkezelési modellek megfelelőssége szabályalkalmazások: szavatoló tőke tőkeszükséglet tőkemegfelelés folyamatos fizetőképesség eredményes, megbízható, független tulajdonlás prudens működési szabályok betartása megfelelő ellenőrzési rendszerek működése

16 A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai II. tapasztalatok összefoglalása: tevékenység szabályozás informatika tervezés kötelezettségvállalás pénzforgalom MÁK, KIRA egyeztetések analitikák folyószámla, adófolyószámla belső kontrollok bizonylatkezelés, feldolgozás zárlatok kezelése beszámolók egyezőségeinek ellenőrzése

17 A könyvvizsgálói kiegészítő jelentés új szempontjai III. tapasztalatok összefoglalása: beszámolók összeállítása korrupciós kockázatok csalásvizsgálat zárás leltárral alátámasztottsága behajtási költségátalány kezelése értékelések kockázatkezelések nem kezelt hibás állítások utókalkulációk pénzügyi helyzet jövedelmezőségi helyzet

18 Könyvvizsgálói különjelentés (ASK + vizsgált szervezet) I. cég/tulajdonosi struktúra/hálózathoz tartozás irányítási struktúra/ellenőrzési mechanizmus belső minőségellenőrzési rendszer/minőség-ellenőrzés eredménye közérdeklődésű kliensek függetlenségi gyakorlat belső képzési rendszer fontosabb pénzügyi adatok díjazás: ügyfél/partner

19 Könyvvizsgálói különjelentés (ASK + vizsgált szervezet) II. vizsgálati fókuszok: értékelés szakmai helyessége értékhelyesbítések és leírások elvégzése tartalékok képzésének megtörténte tőkemegfelelés, folyamatos fizetőképesség kiegészítő szolgáltatások szabályainak betartása tulajdonlás, prudens működés MNB határozatok végrehajtása ellenőrzési rendszerek működése nyilvánosságra hozott információk helyességének ellenőrzése szabályzatok megfelelőssége, gyakorlat azonossága kockázatok bemutatása, kezelés értékelése mintavételek bemutatása, minősítése jövőbeni működés veszélyeinek értékelése

20 Kiemelt felügyeleti/tulajdonosi tájékoztatási kérdések audit minősítések magyarázata szabályok súlyos megsértése miatti veszélyek előírások súlyos megsértésének körülményei belső ellenőrzési rendszerek elégtelensége/súlyos hiányosságai jelentős véleménykülönbség a fizetőképesség, a jövedelmezőség, az adatszolgáltatások, a könyvvezetés, a működés lényeges kérdéseiben

21 Új megbízás induló átvilágítás munkaprogramja

22 Cégjog Alapító okirat Alapszabály Cégkivonat

23 Előző évi zárási anyagok Beszámoló Jelentések Audit vélemények

24 Információk A tulajdonosokról A vezetésről A könyvvizsgálóról

25 Elemzések Kockázatvizsgálat Pénzmosás elleni beazonosítás vizsgálat Csalásvizsgálat

26 Audit minősítések Pénzügyi helyzet Tőkehelyzet Jövedelmezőségi helyzet Megbízhatósági helyzet Lényegességi helyzet

27 Ajánlati elővizsgálatok Megbízás elfogadhatósága Audit feladatok Audit kapacitások Audit ütemezés Szakértelem (külső/belső) Függetlenség Alkalmasság Etikai helyzet Díjajánlat

28 Interjú a vezetéssel: minőségbiztosítás Szerződéskötés előkészítése Nyitó audit munkaprogram előkészítése Rendszervizsgálatok előkészítése

29 Könyvvizsgálati szempontok

30 Audit alapelvek kezelése audit felelősség kérdése audit kockázat kérdése audit szkepticizmus kérdése audit dokumentáció kérdése audit megerősítések eljárásának kérdése audit lényegesség kérdése helyesbített hibás állítások kezelése nem helyesbített hibás állítások kezelése cut-off elszámolások kezelése fordulónap utáni események kezelése függetlenségi státusz kezelése bizonyítékokra alapozott következtetések kezelése

31 Audit mechanizmusok kezelése szerződéskötés tervezés kockázatvizsgálatok átvilágítás folyamatos audit nyitó / évközi audit zárlati / zárási audit bizonyítékok áttekintése audit minősítés jelentéskészítés minőségbiztosítás dokumentáció

32 Audit munkatípusok kezelése vállalkozási modell pénzügyi modellek költségvetési modell tőzsdei modell IFRS modell egyéb szervezeti modellek konszolidált modell átalakulási modell pályázati modell átvilágítások kezelése tanácsadások kezelése irodai munkaszervezés

33 Könyvvizsgálati szempontok auditált szervezetek számviteli környezetének elemzése során

34 A szervezeti státusz vizsgálata cégjogi kérdések működési engedélyek tulajdonosok beazonosítása kapcsolt vállalkozások beazonosítása közös szerződések felmérése irányító szervezetek működésének elemzése a cégvezetési rendszer személyi / eljárási kérdései tulajdonosi döntések vezetési döntések jogok / kötelezettségek minősítése könyvön kívüli hatások felmérése környezeti hatások kezelésének értékelése

35 A szervezeti működés elemzése rendszervizsgálatok folyamatelemzések erőforrás ellátottsági vizsgálatok tervezési rendszer vizsgálatok szabályozási rendszer vizsgálatok informatikai rendszer vizsgálatok bizonylati rendszer vizsgálatok jelentős ügyek / jelentős szerződések elemzése ellenőrzési rendszer vizsgálatok monitoring eljárások elemzése kontrolling eljárások elemzése változás követések

36 A szervezeti irányítás értékelése a vezetés tisztessége a tervezési, rendszer vizsgálata az információk megalapozottsága a számviteli elszámolások teljes körűsége csalásvizsgálatok kockázatelemzések a vállalkozás folytatása elv érvényesülése a nyilatkozatok megbízhatósága tulajdonosi / menedzsment érdekviszonyok felmérése hibafeltárási / javítási mechanizmusok működése ösztönzésekkel való kapcsolatok értékelése peres eljárások hatásainak felmérése

37 Könyvvizsgálati szempontok auditált szervezetek zárásának elemzése során

38 A szervezet bemutatása jogi státusz tulajdonosok befektetések vezetési / menedzsment számviteli minősítések számviteli szabályok cégadatok működési engedélyek konszolidációs minősítés események létszám / bér tájékoztató adatok

39 Mérlegelemzés immateriális javak tárgyi eszközök befektetések készletek követelések értékpapírok pénzeszközök aktív elhatárolások saját tőke céltartalékok kötelezettségek passzív elhatárolások

40 Eredményelemzés árbevételek egyéb bevételek pénzügyi bevételek STK anyagi jellegű ráfordítások személyi jellegű ráfordítások amortizáció egyéb ráfordítások pénzügyi ráfordítások eredmény-elszámolások forgalmi típusú elszámolás üzleti jelentés kapcsolatok

41 Éves zárásra felkészülés munkaprogramja

42 Zárlat ütemterv leltárterv piaci értékelés update előkészítése kockázatelemezés update előkészítése csalásvizsgálat update előkészítése folyószámla egyeztetések becslések update előkészítése

43 Rendezések Előző évi megállapítások rendezései Tárgyévi elővizsgálatok rendezései

44 Szabályozás: lezárás előkészítése informatikai vizsgálat

45 Közbenső beszámoló: tapasztalatok összefoglalása pénzügyi helyzet értékelése tőkehelyzet értékelése jövedelmezőségi helyzet értékelése

46 Várható intézkedések évzárásig: tevékenységi gazdálkodási fejlesztési humán tulajdonosi vezetési

47 Várható beszámoló állapot elemzése: TAO HIP INNOV. AUE ST osztalék

48 Záró feladatok Éves nyilatkozatok előkészítése Záró audit munkaprogram előkészítése Áttekintés/minősítés előkészítése

49 2016 zárás / 2017 nyitás aktuális feladatai

50 Bevezető Megtisztelő partnereink bizalma, hogy irodánk látta el az audit feladatokat. Az audit szabályok változása és jobb teljesíthetősége miatt összefoglaljuk az aktuális cégi teendőket. Alapja, hogy az audit dokumentációk lezárásának határideje a jelentés dátuma + 60 nap, a tárgyévi audit szerződések megkötésének véghatárideje

51 A évi zárási dokumentáció aláírt audit szerződés, cégkivonat, rendezett elfogadó/lemondó nyilatkozat, a tulajdonosok és a vezetés pénzmosás elleni eljárásban való beazonosítása, cégi szabályzatokkal, informatikai leírásokkal való rendelkezés, a vezetés és a testületek üléseinek/döntéseinek ismerete a tárgyévre, jelentős szerződések dokumentumai, a mintavételre kijelölt bizonylatokelszámolások dokumentumai, a zárási/leltározási mechanizmusok anyagai, PDF-ben a főkönyvi kartonok, a záró főkönyvi kivonat, a mérlegtételek leltárai, TAO + HIP levezetések, a fordulónap utáni események vizsgált állapota, aláírt teljességi-jogi-informatikai-komfort levelek és nyilatkozatok, cégi külső szakértők jelentései,

52 A évi zárási dokumentáció a könyvvizsgálat során feltárt hibák helyesbített/nem helyesbített elszámolásai, a zárlati dokumentációk audit észrevételeinek rendezése, hiánypótlása, aláírt mérleg- eredménykimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés (éves beszámolóval), egyéb jelentések, a beszámolót elfogadó testületi ülések és a köz/taggyűlések anyagai, a közzétételek teljesítésének információi, az audit minősítések, figyelemfelhívások, vezetői levelek végrehajtásával kapcsolatos döntések információi, önellenőrzések, menet közbeni nem auditált elszámolások, osztalékdöntések, eredményfelosztás, tőkerendezés, speciális külön jelentések, csalási-kockázativállalkozás folytatási elvnek való megfelelés információi, 2017-os üzleti terv/üzletpolitika.

53 A 2017-os nyitási dokumentáció a számviteli szabályváltozások bevezetésének, a bázis-transzformációk kezelésének anyagai, újraminősítések a számviteli/adózási kérdésekben, aláírt audit szerződés, cégkivonat, rendezett elfogadó/lemondó nyilatkozat, a tulajdonosok és a vezetés változásaihoz tartozó pénzmosás elleni eljárásban való beazonosítás, a évi audit tapasztalatok, észrevételek, javaslatok hasznosításának információi, nyitó feladás, rendezések, átvezetések, elszámolások anyagai, információi.

54 Köszönjük megtisztelő bizalmukat, a további sikeres és eredményes együttműködésben állunk szíves rendelkezésükre egyeztetésben, támogatásban, kérjük kollégáinkkal a kapcsolatfelvételt, a rendezéseket, az audit dokumentációk folyamatosan, megfelelő állapotban tartását figyelembe véve az ASK segédletek és Értesítők hasznosítását.

55 IFRS konszolidált audit munkaprogram

56 Konszolidációs minősítés első / követő bevonás: anya / leány / társult / egyéb: közös szerveződés: mentesítés: teljes / tőkekonszolidált: önellenőrzés:

57 Konszolidáció előkészítése: IFRS szabályozás / konszolidációs szabályozás: HAR / bázis tény /rendezés: audit módosítás / értékelési HB / nem HB hibás állítás: M + E + KM / HAR:

58 Transzformációk vizsgálata: átsorolások / M: köv / aktív elh: passzív elh / köt: ért.tart / ért.kül: HIP + inov / jöv. adó: bef. célú ing / TE + K: saját tőke / saját részvény: saját tőke / piaci különbözet: saját tőke / külső tulajdonos: pénzügyi instrum / P + EP: lízing / elsz: IFRS sorok / HAR sorok:

59 Transzformációk vizsgálata: átértékelések / M: piaci érték / VPÉ: VPÉ / jövedelemadó: pénzügyi instrumentum / kamat + tőketart: hátrányos szerződés / elszámolás: csereügylet / elszámolás: kötvény / saját tőke: halasztott adó / elszámolás: halmozódás kiszűrése: IFRS tartalom / HAR tartalom:

60 Transzformációk vizsgálata: átsorolások / E: skontó + bónusz / átsorolás: nettósított elszámolás: rendkívüli tételek / elszámolás: számv. szabályvált / elszámolás: megszűnő tevékenység / elszámolás: IFRS sorok / HAR sorok:

61 Transzformációk vizsgálata: átértékelések / E: M hatás / eredményhatás: VPÉ / elszámolás: pénzügyi instrumentum /elszámolás: hátrányos szerződés / elszámolás: csereügylet / elszámolás: jövedelemadó /elszámolás: halasztott adó / elszámolás: halmozódás kiszűrése: IFRS tartalom / HAR tartalom:

62 Konszolidáció ellenőrzése: M halmozódás: E halmozódás: közbenső eredmény / elszámolás: jöv. adó + halasztott adó / elszámolás: M eredmény / E eredmény egyeztetés: T szerkezet: Szegmens szerkezet: CF szerkezet: AEE: ÉCS: ÉV: CT: kamatok: M változások: E változások: befektetés változások: tőkeváltozások: EPS:

63 Kiegészítő megjegyzések ellenőrzése: szervezeti adatok: befektetési adatok: konszolidációs adatok: IFRS alkalmazások: számviteli szabályozások: pénzügyi instrumentumok: megfelelőségi nyilatkozat: jelentősebb események: konszolidációs módszertan: M magyarázatok: E magyarázatok: jövedelemadó / halasztott adó magyarázatok: EPS magyarázatok: pénzügyi instrumentum magyarázatok: kockázatkezelési és csalásvizsgálati elemzések: kiegészítő adatok: vezetéssel kapcsolatok: mellékletek:

64 Áttekintés / minősítés: Üzleti jelentéssel összhang értékelése: Felelős vállalatirányítási jelentéssel való összhang értékelése: Közzétételekkel összhang értékelése: Fordulónap utáni események értékelése: Vállalkozás folytatása elv értékelése: Áttekintés / minősítés: hibahatárok kezelése: mintavételek / rendszervizsgálatok kezelése: dokumentációk kezelése: nem HB hibás állítások kezelése: audit HB-ek kezelése: audit minősítések kezelése: vezetői levelek kezelése: kommunikációk kezelése: minőség-ellenőrzés kezelése:

65 Audit vélemény: tartalom: szerkezet: minősítés: cégi végrehajtás: Következtetés, javaslat:

66 Egyedi IFRS beszámolókra áttérés

67 Bevezetés tőzsdei cégek anya IFRS-hez a leányok (opcionális) MNB által felügyelt intézmények (pénzügyi vállalkozások pl.) nyugdíjpénztár nem auditálásra kötelezett társaságok/opcionális időzítés: 2016-tól lehet 2017-től kötelező

68 Bejelentés bejelentés: 2016-nál utána áttérési időpont 90 nap köre: NAV (T T) KSH felé a NAV MNB a felügyelt intézményekre felkészültségről audit jelentés kell: alkalmaz a cég IFRS minősítésű személyt rendelkezik jóváhagyott IFRS számv. politikával IFRS 1 strandard megfelelés miatt az áttérés éve előtti üzleti év első napjára vonatkozó IFRS szerinti mérleggel rendelkezik

69 Szabályok alkalmazandó standard: ISA 3000 alkalmazandó jogszabály: SZTV 114/C (6) 1606/2002/EK rendelet kapcsolódó cégi feladatok: IT rendszerek átalakítása számviteli szabályzatok harmonizálása IFRS transzformáció konszolidációs újraminősítések IFRS konszolidáltaknál az eddigi eljárások hasznosítása az egyedi elszámolásokban

70 Kapcsolódó audit feladatok: auditmódszertanok illesztése audit vizsgálatok az áttérés előtti időszakokra audit hitelesítések az áttérés előtti időszakokra nyitó mérleg audit hitelesítés audit vizsgálatok áttérés utáni időszakokra folyamatos audit felügyelet és konzultáció módszertani segítségek jelentésminták elkészítése

71 Köszönöm a figyelmet!