A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai

Átírás

1 A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai Belső Ellenőrök Társasága Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem 1

2 Költségvetési gazdálkodás

3 Államháztartás és a kontrollrendszere Államháztartás - költségvetési gazdálkodás közvagyonnal való gazdálkodás átláthatóság ellenőrizhetőség gazdaságosság hatékonyság - eredményesség 3

4 teljesség, részletesség, átláthatóság, folyamatosság, Gazdálkodási és elszámolási alapelvek pénzforgalmi vagy eredményszemléletű elszámolás, elszámolási módnál a tartalom elsődlegessége, bruttó elszámolás, egységesség, előrelátás, globális fedezet, számviteli megalapozottság. 4

5 Közgazdasági, szakmai követelmények 1. - Általános (Áht. preambulum, 1. ): = államháztartás egyensúlya, = a közpénzekkel való áttekinthető, hatékony, ellenőrizhető gazdálkodás garanciáinak megteremtése, = az államháztartás átlátható működési feltételeiről gondoskodás a közfeladatok maradéktalan ellátása céljából. 5

6 Közgazdasági és szakmai követelmények 2. A költségvetési szervek belső kontrollrendszerében (Áht.... ), és az irányító szerveknél is (Áht.. ) = gazdaságosság, = hatékonyság, = eredményesség, = szabályszerűség, = erőforrások védelme. 6

7 Az alapelvek megjelenése a szabályozásban évi CXCV. törvény az államháztartásról - Az államháztartás bevételei, kiadásai: = gazdálkodási, pénzügyi oldalról az állam szerepvállalása a társadalom életében és a gazdaság működésében, = átfogó szabályok, definíciók, hatáskörök, eljárási-, ellenőrzési rend stb. Nem jogcím-, követelmény-, és feltételrendszer finanszírozási kötelezettség 7

8 Más szabályozásokban pl. közpénzügyek: - Magyarország Alaptörvénye - pl. a közpénzekről szóló fejezete, - a évi CXCIV. törvény Magyarország gazdasági stabilitásáról - pl. államadósság kezelése, közteherviselés, Költségvetési Tanács, - a évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról, - a évi CLXXXIX. tv. Magyarország helyi önkormányzatairól, évi CXII. törvény az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról, - a foglalkoztatottak jogállására, foglalkoztatására, illetményeire vonatkozó törvények, - a közszféra ágazati törvényei, - Stb. 8

9 Kontrollrendszer és alapfogalmak Eredményesség (effectiveness): a közszolgáltatás - céloknak megfelel-e, - kiváltja-e a társadalmi hatásokat (outcome). Hatékonyság (efficiency): a működés társadalmi haszna, hatás, bevétel, teljesítmény ráfordítások. Eredmény, bevétel bármekkora ráfordítás. Gazdaságosság (economic profitability): az erőforrás-felhasználás költség-hatékony módja, a legalacsonyabb árú működési input. 9

10 Az ellenőrzési rendszer - az állami szervek által végzett ellenőrzések - a magántulajdonhoz kötődő tulajdonosi ellenőrzések és - a különböző gazdálkodó szervezetek belső kontrolljai, belső ellenőrzése 10

11 Magyarország ellenőrzési rendszere - az államhatalmi és igazságszolgáltatási szervek ellenőrzése, - az államigazgatási szervek ellenőrzése, - európai uniós támogatások ellenőrzése, - a tulajdonosi ellenőrzés, - a pénzintézeti ellenőrzés, - a független könyvvizsgálói ellenőrzés és - a belső ellenőrzés (belső kontroll). 11

12 Az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény (Áht.) - tartalmazza az államháztartás működésének és ellenőrzésének legfontosabb szabályait, definiálja az államháztartási kontroll céljait, azok megvalósításának módját, szervezeti rendjét. - Az Államháztartás ellenőrzési rendszere című fejezetben foglalja össze, s ennek megfelelően tartalmazza: - az államháztartási kontrollok rendszerét, - a kormányzati ellenőrzési szerv és az európai - támogatásokat ellenőrző szervre vonatkozó törvényi előírásokat, - a költségvetési szervek belső kontrollrendszerének céljait (létrehozásának, működtetésének és fejlesztésének feladatát), - a belső ellenőrzés fő szabályait. 12

13 Kontrollok: - folyamatok, - tevékenységek, - intézkedések, amelyet egy szervezet tagjai hajtanak végre a szervezeti célok elérésének biztosítása, illetve a célok elérését veszélyeztető kockázatok csökkentése érdekében. 13

14 Ellenőrzési intézmények Állami Számvevőszék Magyar Államkincstár Kormányzati Ellenőrzési Hivatal Intézmények belső kontrollrendszere Könyvvizsgálók EUTAF NAV. 14

15 Az államháztartási kontrollok célja: - az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történő szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás biztosítása. 15

16 Belső kontrollrendszer elemei - kontrollkörnyezet, - kockázatkezelési rendszer, - kontrolltevékenységek, - információs és kommunikációs rendszer, - nyomon követési rendszer (monitoring) 16

17 Magyarországi belső kontrollrendszer fejlődése - Rendszerváltás előtti időszak KNEB ellenőrzései, felügyeleti és fejezeti ellenőrzések es évek: belső ellenőrzési rendszer útkeresései es évek első évei: felkészülés az Európai Uniós pénzek fogadására ellenőrzési módszertanok és intézmények vetélkedése ÁSZ, PM, KEHI, MÁK, stb., tréningek törvények, rendeletek - 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet a belső ellenőrzésről - 370/2011. (XII. 31.) Korm. r. a.. Belső kontrollrendszerről és a belső ellenőrzésről (Bkr.) után: A költségvetési intézmények belső kontrollrendszerének kiterjesztése, fejlesztése 17

18 A belső kontrollrendszer jelenlegi helyzetéhez ÁSZ vizsgálatok tükrében Belső kontrollrendszer minősítése Nem megfelelő 15% Megfelelő 47% Részben megfelelő 38% A belső kontrollrendszer egyes elemeinek összesített megfelelősége 70,9%-os eredményt ért el. A nem megfelelő minősítés a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében arányaiban magasabb (27%) volt, míg az intézményeknél 10,7%. A jelentős eltérést az okozta, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatoknál valamennyi kontroll elem gyengébb volt. Ez különösen megmutatkozott a kontrollkörnyezet, valamint az információ és kommunikáció elemek esetében. ÁSZ jelentés 16. old. 18

19 Belső kontrollrendszer elemeinek értékelése 19

20 Kontrollkörnyezet Részben megfelelő 7% Megfelelő 93% Nem megfelelő 0% 20

21 Kockázatkezelési rendszer Nem megfelelő 43% Megfelelő 43% Részben megfelelő 14% 21

22 Kontrolltevékenységek Megfelelő 71% Nem megfelelő 4% Részben megfelelő 25% 22

23 Információs és kommunikációs rendszer Részben megfelelő 11% Megfelelő 85% Nem megfelelő 4% 23

24 Nyomon követési rendszer monitoring (belső ellenőrzés?!) Részben megfelelő 25% Megfelelő 39% Nem megfelelő 36% 24

25 A belső kontrollrendszer változása az ellenőrzéskor és az utáni nyilatkozatok szerint Ellenőrzéskor: Nem megfelelő 15% Megfelelő 47% Részben megfelelő 38% Vezetői nyilatkozatok figyelembevételével: Részben megfelelő 8% Nem megfelelő 0% Megfelelő 92% 25

26 Ellenőrzés utáni teendők: az érintett intézmények intézkedési terveinek főbb tartalmi elemei az ellenőrzés után: - a kontrollkörnyezet vonatkozásában a belső szabályzatok aktualizálása; - a kockázatkezelés területén a tevékenységek, folyamatok, műveletek teljesítésének belső kockázatainak ide értve a csalás, korrupció kockázatát meghatározása, az értékelések elkészítése és a válaszintézkedések meghozatala; - a kontrolltevékenységek során a közbeszerzések ellenőrzése területén a kontrollok működését átfogóan támogató eljárások kidolgozása és a kapcsolódó nyomonkövetési listák elkészítése; - az információ és kommunikáció pillér minősítésének javítása érdekében a kommunikációs stratégia, a szabálytalanságok és korrupciógyanú-jelentés kidolgozása; - a monitoring területén a monitoring stratégia kidolgozása és a belső kontrollrendszer értékelésére irányuló ellenőrzések tervbe vétele. 26

27 Belső ellenőrzés és a vezetői tanácsadás Bkr. 2.. r.) + a 2/2009. (XII.4.) PM irányelv Szóbeli vagy Írásbeli? Feladatokba bevonás? Mi a következménye? - szervezeti eredményesség, 27

28 Segédanyagok használata Nemzetközi standardok Hazai standardok Törvények, rendeletek Belső ellenőrzési kézikönyv 2010 Belső kontroll kézikönyv 2013 PM majd NGM módszertani anyagok, konzultációk, BEMAFOR, ÁBPE vizsgák, vezetők képzése, stb. ÁSZ módszertan és a belső kontrollrendszer elemeinek viszonya Iskolarendszerben vagy iskolarendszeren kívüli képzések: BEMSZ, MKK, egyetemek, főiskolák, IIA. 28

29 Köszönöm a megtisztelő figyelmet! Csaki.Ilona@uni-nke.hu

30 30

31 31

32 32