3. Az Önkormányzat gazdasági programtervezetének a képviselő-testület elé terjesztése. 4. A jegyző munkaköri leírásának elkészítése.

Átírás

1 Tájékoztató Az Állami Számvevőszék 2013 októberében vizsgálatot folytatott Csemő Község Önkormányzatánál. Az ellenőrzésről készült jelentés megtekinthető és letölthető a honlap Jelentések menüpontjáról. A dokumentum címe: sz. Jelentés az önkormányzatok belső kontrollrendszere kialakításának, egyes kontrolltevékenységek és a belső ellenőrzés működésének évben induló ellenőrzéséről. A Képviselő-testület a március 25-i ülésén megtárgyalta a jelentést és a feltárt hiányosságok pótlására az alábbi intézkedési tervet fogadta el: Csemő Község Önkormányzatának INTÉZKEDÉSI TERVE az Állami Számvevőszék által végzett szabályszerűségi ellenőrzés február 20-án kelt jelentésének megállapításaihoz 1. Az önkormányzati gazdálkodás szabályszerűségének figyelemmel kísérése. Felelős: polgármester. Határidő: azonnal, illetve folyamatos. Indokolás: az Állami Számvevőszék (a továbbiakban: ÁSZ) a Magyarország helyi önkormányzatairól szóló évi CLXXXIX. törvény (a továbbiakban: Mötv.) 115. (l) bekezdésében foglaltak alapján javasolta a polgármesternek, hogy folyamatosan kísérje figyelemmel az Önkormányzat gazdálkodásának szabályszerűségét, mivel az Önkormányzatnál a belső kontrollrendszer kialakítása összefoglalóan értékelve nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak Az intézkedéstől elvárt eredmény: az Önkormányzat gazdálkodása - a szabályszerűen kialakított és működtetett belső kontrollrendszernek köszönhetően a továbbiakban megfelel a jogszabályi előírásoknak. A polgármester utasítja a jegyzőt a belső kontrollrendszer szabályszerű kialakítására, fejlesztésére, a szükséges belső ellenőrzések elvégzésére. 2. A belső kontrollrendszer kialakításával, valamint a teljesítésigazolás és az érvényesítés belső kontrollak működésével összefüggésben feltárt hiányosságok, szabálytalanságok tekintetében a jegyző esetleges munkajogi felelősségével kapcsolatos körülmények kivizsgálása, és a vizsgálat eredményének függvényében a szükséges munkajogi intézkedések megtétele. Felelős: polgármester. Határidő: április 30. Indokolás: Az ÁSZ megállapításai alapján a belső ellenőrzés működése ugyan jól megfelelt a jogszabályi előírásoknak, azonban a belső ellenőrzés nem tárta fel a belső kontrollrendszer kialakításának, valamint a pénzügyi folyamatokban kulcsszerepet betöltő teljesítésigazolás és érvényesítés belső kontrollok működésének hiányosságait, ezáltal nem is javíttatta ki azokat. A megállapított

2 szabályozásbeli és működésbeli hiányosságok magukban hordozzák a szabálytalan működés kockázatát. Az intézkedéstől elvárt eredmény: Amennyiben a vizsgálat megállapítja a belső kontrollrendszer kialakítása, a szakmai teljesítésigazolás, valamint az érvényesítés tekintetében a jegyző mulasztását, a polgármester megindítja a fegyelmi felelősségre vonási eljárást, vagy egyéb munkajogi intézkedést tesz, illetve kezdeményez a képviselőtestületnél a jegyzővel szemben. A polgármester utasítja a jegyzőt a szakmai teljesítésigazolás, valamint az érvényesítés vonatkozásában a gazdálkodási szabályzatban foglaltak és a gyakorlat összhangjának megteremtésére. 3. Az Önkormányzat gazdasági programtervezetének a képviselő-testület elé terjesztése. Felelős: az előterjesztés előkészítéséért a jegyző, a képviselő-testület elé terjesztéséért a polgármester. Határidő: a jegyzőre vonatkozóan november 30., a polgármesterre vonatkozóan december 31. Indokolás: Az ÁSZ megállapította, hogy a képviselő-testület - a helyi önkormányzatokról szóló évi LXV. törvény. (a továbbiakban Ötv.) 91. (7) bekezdésében foglaltakat megsértve - nem fogadta el az Önkormányzat évekre vonatkozó gazdasági programját. A helyi önkormányzatok és szerveik, a köztársasági megbízottak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló évi XX. törvény (a továbbiakban: Htv.) 139. (1) bekezdés a) pontja értelmében a polgármester gazdálkodási feladata és hatásköre, hogy a képviselő-testület elé terjeszti a gazdaság programtervezetét. A jegyző a Htv (1) bekezdés a) pontjában foglalt előírást figyelmen kívül hagyva nem készítette elő az Ötv. 91. (1) és (6) bekezdés szerinti gazdasági programtervezetet. A Mötv (5) bekezdésben foglaltaknak megfelelően a gazdasági programot, fejlesztési tervet a képviselő-testület az alakuló ülését követő hat hónapon belül fogadja el. Ha a meglévő gazdasági program, fejlesztési terv az előző ciklusidőn túlnyúló, úgy azt az újonnan megválasztott képviselő-testület az alakuló ülését követő hat hónapon belül köteles felülvizsgálni, és legalább a ciklusidő végéig kiegészíteni vagy módosítani. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a polgármester eleget tesz a Htv (1) bekezdés a) pontjában foglaltaknak, és elfogadásra a képviselő-testület elé terjeszti az Önkormányzat - a jegyző által a Htv (1) bekezdés a) pontjában foglalt előírásnak megfelelően, a Mötv 116. (3)-(4) bekezdéseiben foglalt tartalommal előkészített - gazdasági programjának tervezetét. 4. A jegyző munkaköri leírásának elkészítése. Felelős: polgármester. Határidő: azonnal. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző - a közszolgálati tisztviselőkről szóló évi CXCIX. törvény (a továbbiakban: Kttv.) 75. (1) bekezdés d) pontjában foglaltak ellenére - nem rendelkezett a polgármester által aláírt munkaköri leírással. A hivatkozott jogszabály szerint Az államigazgatási szerv köteles a kormánytisztviselő feladatait és a munkakör betöltésével kapcsolatos követelményeket (végzettség, szakképzettség, szakképesítés, tapasztalat, képességek) munkaköri leírásban rögzíteni.

3 Az intézkedéstől elvárt eredmény: a jegyző a polgármester által aláírt munkaköri leírás alapján látja feladatait. 5. A Képviselő-testület Szervezeti és Működési Szabályzatának és a Polgármesteri Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatának módosítása, képviselő-testület elé terjesztése. Felelős: az előterjesztések előkészítéséért a jegyző, a képviselő-testület elé terjesztéséért a polgármester. Határidő: a jegyzőre vonatkozóan május 31., a polgármesterre vonatkozóan június 30. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a) az egyes vagyonnyilatkozat-tételi kötelezettségekről szóló évi CLII. törvény (a továbbiakban: Vagyonnyilatkozat-tételről szóló tv.) 4. a) és d) pontjaiban foglaltak ellenére a hivatali SZMSZ-ben, valamint a képviselőtestületi SZMSZ-ben nem tüntették fel a vagyonnyilatkozat-tételre kötelezettek körét; b) az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző nem gondoskodott a hivatali SZMSZ jogszabályi változásoknak megfelelő aktualizálásáról, így az nem felelt meg az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) 13. (1) bekezdés c) pontjában foglaltaknak, mert nem tartalmazta a szakfeladatrend szerint szakfeladatszámmal és megnevezéssel besorolt alaptevékenységeket és az alaptevékenységet szabályozó jogszabályok megjelölését. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a képviselő-testületi SZMSZ és a hivatali SZMSZ tartalmazni fogja a vagyonnyilatkozat-tételre kötelezettek körét, valamint a hivatali SZMSZ tartalmazni fogja az Ávr. 13. (1) bekezdésében előírt valamennyi tartalmi elemet. 6. A Polgármesteri Hivatalban dolgozó köztisztviselők munkateljesítményének írásban történő értékelése; a köztisztviselők teljesítményértékelési elemeinek meghatározása, a teljesítményértékelések elkészítése, a köztisztviselők minősítése. Határidő: folyamatos, illetve a évi második féléves teljesítményértékelési elemek meghatározására július 15., a évi évzáró teljesítményértékelések és a minősítések elkészítésére január 31. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző - a Kttv (1) bekezdésében foglaltak ellenére - a Polgármesteri Hivatalban dolgozó köztisztviselők teljesítményértékelését a évben nem készítette el. A jegyző a első féléves teljesítményértékelési elemeket a jogszabályban előírt határidőre már meghatározta. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a jegyző mérlegelési jogkörében eljárva írásban értékeli a hivatal köztisztviselőinek munkateljesítményét; a közszolgálati egyéni teljesítményértékelésről szóló 10/2013. (I. 21.) Korm. rendelet és a közszolgálati tisztviselők egyéni teljesítményértékelésről szóló 10/2013. (VI. 30.) KIM rendelet figyelembevételével meghatározza a teljesítményértékelés elemeit, valamint elkészíti a köztisztviselők egyéni teljesítményértékelését és minősítését.

4 7. A Polgármesteri Hivatal etikus magatartással kapcsolatos szabályait rögzítő Etikai kódex képviselő-testület elé terjesztése. Felelős: az előterjesztés előkészítéséért a jegyző, a képviselő-testület elé terjesztéséért a polgármester. Határidő: intézkedést nem igényel, mivel a képviselő-testület a január 28-ai ülésén megtárgyalta és elfogadta az Etikai Kódexet. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző elkészítette a köztisztviselőkkel szembeni hivatásetikai alapelvek részletes tartalmát, valamint az etikai eljárás szabályait, azonban - a Kttv (1) bekezdésében foglaltak ellenére - nem kezdeményezte annak képviselő-testület elé terjesztését. A hivatkozott jogszabály szerint a hivatásetikai alapelvek részletes tartalmát, valamint az etikai eljárás szabályait a képviselő-testület... állapítja meg. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a polgármester a jegyző által a Mötv. 81. (3) bekezdés c) pontjában foglalt feladatkörében elkészített (a köztisztviselőkkel szembeni hivatásetikai alapelveket és az etikai eljárás szabályait tartalmazó) Etikai kódexet jóváhagyásra a képviselő-testület elé terjeszti. 8. A Polgármesteri Hivatal Kockázatkezelési szabályzatának módosítása. Határidő: április 30. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző - a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Bkr.) 7. (2) bekezdésében foglaltak ellenére - a kockázatok kezelése érdekében szükséges intézkedések teljesítésének folyamatos nyomon követési módját nem határozta meg. A Bkr. 7. (1) bekezdése alapján a költségvetési szerv vezetője köteles a kockázati tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni és kockázatkezelési rendszert működtetni. A jegyző belső szabályzatban szabályozta a kockázatkezelés rendjét. E szabályzat kiegészítésével kell biztosítani a kockázatkezelési folyamatban a szükséges intézkedések teljesítésének nyomon követéi módját is. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a Kockázatkezelési szabályzat tartalmazni fogja a kockázatok kezelése érdekében szükséges intézkedések teljesítésének folyamatos nyomon követésének módját. 9. Az Önkormányzat elektronikus közzétételi kötelezettségének teljesítése. Határidő: június 30., illetve folyamatos. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a évi költségvetésről szóló 2/2012. ( ) számú, és az önkormányzat évi gazdálkodásának zárszámadásáról szóló 7/2012. (V. 2.) számú önkormányzati rendeletek mellékletei tekintetében a jegyző - az információs önrendelkezési jogról és az információszabadságról szóló évi CXII. törvény (a továbbiakban: Info. tv.) 33. (1) és (3) bekezdésében, a 37. (1) bekezdésében és az 1. mellékletében foglaltak ellenére - nem gondoskodott arról, hogy az Önkormányzat az elektronikus közzétételi kötelezettségének a évben eleget tegyen.

5 Az Info tv a szerinti (az államháztartásról szóló évi CXCV. törvény - a továbbiakban: Áht (1) bekezdésével módosított) általános közzétételi listát a Közérdekű adatok nyilvánosságának rendjéről szóló belső szabályzat 3. számú melléklete tartalmazza. A szabályzat értelmében a közzétételi lista közzétételéért, a helyesbítésért, frissítésért, a folyamatos karbantartásáért a jegyző a felelős. Az intézkedéstől elvárt eredmény: az Önkormányzat honlapján hozzáférhetővé válnak az Info tv a szerinti (az Áht (1) bekezdésével módosított) általános közzétételi lista Önkormányzatra vonatkozó adatai a Közérdekű adatok nyilvánosságának rendjéről szóló belső szabályzat 3. számú mellékletének megfelelő tartalommal. 10. A Polgármesteri Hivatal Belső kontrollrendszer szabályzatának felülvizsgálata, szükség szerinti módosítása, gyakorlati alkalmazásának ellenőrzése. Határidő: június 30., illetve folyamatos. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző - a Bkr. 3. e) pontjában és a 10. -ában foglaltak ellenére - nem alakította ki és nem működtette a Polgármesteri Hivatal tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését biztosító rendszerét. A jegyző július 1-jei hatállyal kiadta a Belső kontrollrendszer szabályzatot, amely tartalmazza a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését biztosító (monitoring) rendszert. Az ÁSZ ellenőrzés megállapításai és az eddigi tapasztalatok alapján szükséges a szabályzat felülvizsgálata, szükség szerinti módosítása, valamint a gyakorlati alkalmazásának folyamatos ellenőrzése. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a Belső kontrollrendszer szabályzatban foglaltaknak megfelelően a hivatali tevékenységek, a célok megvalósításának nyomon követését biztosító (monitoring) rendszer működtetése. 11. Vezetői nyilatkozattétel a belső kontrollrendszer működéséről. Határidő: azonnal, illetve folyamatosan minden év költségvetési beszámolójának elkészítési határideje. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a jegyző - a Bkr. 11. (1) bekezdésében foglalt kötelezettsége ellenére - a évre vonatkozóan nem értékelte a Polgármesteri Hivatal belső kontrollrendszerének minőségét. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a jegyző értékeli a jogszabályban meghatározott keretek között a belső kontrollrendszer minőségét a Bkr. 1. számú melléklete szerinti nyilatkozatban. 12. A gazdálkodási szabályzatnak az Önkormányzat nevében történő írásbeli kötelezettségvállalásra, a pénzügyi ellenjegyzésre és a pénzügyi teljesítésre vonatkozó szabályainak ellenőrzése és betartatása. Felelős: polgármester és jegyző.

6 Határidő: azonnal, illetve folyamatos. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint az írásbeli kötelezettségvállalásokat - az Áht. 37. (1) bekezdésében és az Ávr.) 55. (1) bekezdésében előírtak ellenére - nem előzte meg pénzügyi ellenjegyzés. Az intézkedéstől elvárt eredmény: az Önkormányzat nevében történő kötelezettségvállalásra az Áht. 37. (1) bekezdésében és az Ávr. 55. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően - az Ávr ában meghatározott kivételekkel - a jövőben kizárólag pénzügyi ellenjegyzés után, a pénzügyi teljesítés esedékességét megelőzően, írásban kerülhet sor. 13. A gazdálkodási szabályzat a.) gyakorlati alkalmazásának ellenőrzése, b.) a szabályzat szükség szerinti módosítása, c.) a szabályzatban foglaltak és a gyakorlat összhangjának megteremtése, az operatív gazdálkodás során a működésbeli hibák megelőzése, feltárása és kijavítása. Határidő: a.) és c.) pontra vonatkozóan azonnal, illetve folyamatos, b.) pontra vonatkozóan azonnal, de legkésőbb május 31. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a kifizetéseket megelőzően a teljesítésigazolást - az Áht. 38. (1) bekezdésében és az Ávr. 57. (1) bekezdésében foglaltak ellenére - nem végezték el; továbbá az elvégzett teljesítésigazolás nem a gazdálkodási szabályzat 6. (3) bekezdésében előírt bélyegző használatával történt. Az érvényesítő - az Ávr. 58. (2) bekezdésében foglalt szabályozás ellenére - nem jelezte az utalványozónak, hogy a megelőző ügymenetben a teljesítésigazolást - az Áht. 38. (1) bekezdésében és az Ávr. 57. (1) bekezdésében foglaltak ellenére - nem végezték el; továbbá az elvégzett teljesítésigazolás nem a gazdálkodási szabályzat 6. (3) bekezdésében előírt bélyegző használatával történt; az írásbeli kötelezettségvállalásokat - az Áht. 37. (1) bekezdésében és az Ávr. 55. (1) bekezdésében előírtak ellenére - nem előzte meg pénzügyi ellenjegyzés; a kötelezettségvállalás nyilvántartása nem felelt meg az Ávr. 56. (1) bekezdésében foglaltaknak, illetve egyes kötelezettségvállalásokat a nyilvántartásba nem vezettek fel; a gazdálkodási szabályzatban előírt utalványrendelet helyett alkalmazott Érvényesítő lap és utalványrendelet nem felelt meg az Ávr. 59. (3) bekezdésében és a gazdálkodási szabályzat - Ávr. 59. (3) bekezdésében foglaltakkal egyező tartalmú - 8. (3) bekezdésében előírtaknak; az Ávr. 53. (2) bekezdésében foglaltak ellenére a gazdasági eseményenként a 100 ezer Ft-ot el nem érő kifizetések esetében a kötelezettségvállalást nem vették nyilvántartásba, és belső szabályzatban nem rögzítették a kifizetések rendjét. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a teljesítés igazolása és az érvényesítés vonatkozásában feltárt hiányosságok megszüntetése, illetve az operatív gazdálkodás során a működésbeli hibák megelőzése, feltárása és kijavítása:

7 - a teljesítésigazolás során az arra felhatalmazottak az Áht. 38. (1) bekezdésében és az Ávr. 57. (1) bekezdésében előírtaknak megfelelően, ellenőrizhető okmányok alapján ellenőrzik és igazolják a kiadások teljesítésének jogosságát, összegszerűségét, az ellenszolgáltatást is magában foglaló kötelezettségvállalás esetén annak teljesítését, valamint az Ávr. 57. (3) bekezdése szerint a teljesítést az igazolás dátumának és a teljesítés tényére történő utalásnak a megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával igazolják; valamint a teljesítésigazolás gazdálkodási szabályzatban meghatározott módja és a teljesítésigazolás gyakorlati végrehajtása összhangban lesz egymással; - az érvényesítő a kifizetéseket megelőzően a teljesítésigazolás alapján - az Ávr. 57. (3) bekezdése szerinti esetben annak hiányában is - az összegszerűségnek, a fedezet meglétének és a megelőző ügymenetben az Áht., az Ávr. előírásai és a belső szabályzatokban foglaltak betartásának az ellenőrzése - az Ávr. 58. (1) bekezdése szerint - történik meg a továbbiakban; - kötelezettségvállalásra az Áht. 37. (1) bekezdésében és az Ávr. 55. (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelően - az Ávr ában meghatározott kivételeket figyelembe véve kizárólag a pénzügyi ellenjegyzés után, a pénzügyi teljesítés esedékességét megelőzően, írásban kerül sor a továbbiakban; - a kötelezettségvállalásokat az arra kijelölt ügyintézők az Ávr. 53. (2) és 56. (1) bekezdésében foglalt előírásoknak megfelelően veszik nyilvántartásba a továbbiakban; - a külön írásbeli rendelkezésen történő utalványozás során az arra kijelölt ügyintézők az utalványokon az Ávr. 59. (3) bekezdése alapján a kötelező tartalmi elemeket tüntetik fel a továbbiakban. 14. A gazdálkodási szabályzat módosítása. Határidő: május 31. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a) a jegyző - az Ávr. 13. (5) bekezdésében foglaltak ellenére - belső szabályzatban nem gondoskodott a gazdálkodási ügyintézők által ellátott feladatok munkafolyamatainak leírásáról. A hivatkozott jogszabály szerint a költségvetési szerv szervezeti egységei által ellátott feladatok munkafolyamatainak leírását, a szervezeti egység vezetőinek és alkalmazottainak feladat- és hatáskörét, a helyettesítés rendjét, továbbá a szervezeti egység költségvetési szerven belüli belső és azon kívüli külső kapcsolattartásának módját, szabályait - ha azokról a szervezeti és működési szabályzat vagy a költségvetési szerv más szabályzata nem rendelkezik - a szervezeti egységek ügyrendje tartalmazza ; a) a jegyző - az Ávr. 53. (2) bekezdésében foglaltakat figyelmen kívül hagyva - annak ellenére nem határozta meg az előzetes írásbeli kötelezettségvállalást nem igénylő kifizetések rendjét, hogy a gazdálkodási szabályzatban lehetővé tette a 100 ezer Ft alatti kifizetések előzetes írásbeli kötelezettségvállalás nélküli teljesítését; c) a jegyző - az Ávr. 13. (5) bekezdésében foglaltak ellenére - nem határozta meg a gazdasági feladatot ellátó alkalmazottak helyettesítésének rendjét. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a gazdálkodási szabályzat tartalmazni fogja a gazdálkodási ügyintézők által ellátott feladatok munkafolyamatainak leírását, a 100 ezer

8 Ft alatti kifizetések előzetes írásbeli kötelezettségvállalás nélküli teljesítésének rendjét, valamint a gazdasági feladatot ellátó alkalmazottak helyettesítésének rendjét. 15. A belső ellenőrzésre vonatkozó intézkedések megtétele: a.) A belső ellenőrzési feladatok ellátására kötött megállapodás módosítása. b.) A stratégiai ellenőrzési terv módosítása. c.) Az éves ellenőrzési tervnek a jegyző írásos véleményének figyelembevételével történő elkészítése. d.) A belső ellenőrzési jelentésekben tett megállapításokat, javaslatokat, a vonatkozó intézkedési terveket és azok végrehajtását nyomon követő nyilvántartás vezetése. Felelős: a.) pontra vonatkozóan a megállapodás előkészítésére a jegyző, a megállapodás megkötésére a polgármester, b.), c.), d.) pontra vonatkozóan a jegyző és a belső ellenőrzési vezető. Határidő: azonnal, de legkésőbb június 30. Indokolás: az ÁSZ megállapítása szerint a) a belső ellenőrzési feladatok ellátására kötött megállapodásban - a Bkr. 16. (4) bekezdésében foglaltak ellenére - nem rendelkeztek a belső ellenőrzési vezetői feladatok és kötelességek ellátásának módjáról; b) a stratégiai ellenőrzési terv a - Bkr. 30. (1) bekezdés f) pontjában foglalt előírás ellenére - nem tartalmazta az ellenőrzési gyakoriságot; c) a évi ellenőrzési terv összeállítása - a Bkr. 56. (2) bekezdésében foglalt előírás ellenére - nem a jegyző írásos véleményének figyelembevételével történt, mivel a jegyző írásos véleményt nem fogalmazott meg. d) a Bkr. 21. (2) bekezdés d) pontjában és a 47. (1) bekezdésében foglaltak ellenére a belső ellenőrzési vezető a belső ellenőrzési jelentésekben tett megállapításokat, javaslatokat, a vonatkozó intézkedési terveket és azok végrehajtását nyomon követő nyilvántartást nem vezetett. Az intézkedéstől elvárt eredmény: a) a Bkr. 16. (4) bekezdésének megfelelően a belső ellenőrzési tevékenység megszervezésére vonatkozó megállapodásban történik rendelkezés a belső ellenőrzési vezetői feladatok és kötelességek ellátásának módjáról. b) a stratégiai ellenőrzési terv tartalmazni fogja a Bkr. 30. (1) bekezdésében előírt valamennyi kötelező tartalmi elemet. c) az éves ellenőrzési tervet a belső ellenőrzési vezető a Bkr. 56. (2) bekezdés előírásainak megfelelően a jegyző írásos véleményének figyelembevételével készíti el a továbbiakban. d) a Bkr. 21 (2) bekezdés d) pontjának és 47. -ának megfelelően a belső ellenőrzési vezető a továbbiakban nyilvántartást vezet a belső ellenőrzési jelentésekben tett megállapításokról, javaslatokról, a vonatkozó intézkedési tervekről, azok végrehajtásának nyomon követéséről.

9