A belső kontrollrendszer és s a. gyakorlatban október 15.

Átírás

1 A belső kontrollrendszer és s a belső ellenőrz rzés kapcsolódási si pontjai a gyakorlatban Görgényi GáborG

2 A belső ellenőrz rzés s helye a belső kontrollrendszerben 2

3 A belső ellenőrz rzés s feladatai a belső kontrollrendszerrel összefüggésben 3 a belső kontrollrendszer működésének monitoringja; ezáltal a belső kontroll keretrendszer fejlesztésének támogatása; a vezetés rendszeres felügyeletet gyakorló tevékenységének támogatása.

4 A belső kontrollrendszer hatékony működésének kulcsai 4 vezetői elhivatottság ( tone at the top ); hatékony kockázatmenedzsment (kockázatok előrejelzése, elkerülése, kezelése, viselése); jól működő monitoring rendszer. belső ellenőrzés támogató szerepe felértékelődik

5 A belső kontrollrendszer egyes elemeinek összefüggései 5 Kontrollkörnyezet (tone at the top) Kockázatkezelés Kontrolltevékenységek Információ és kommunikáció Monitoring (belső ellenőrzés)

6 Állami Számvev mvevőszék k ellenőrz rzése 6 Jelentés a belső kontrollrendszer és a belső ellenőrzés szabályszerűségének a zárszámadási ellenőrzésbe bevont központi költségvetési intézményeknél lefolytatott ellenőrzéséről (1298. szám)

7 A belső kontrollrendszerek értékelése 7 Az ellenőrzött 28 intézmény vonatkozásában és 11 fejezet esetében a fejezeti kezelésű előirányzatokra vonatkozóan a belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése a év vonatkozásában a hiányosságoktól eltekintve alapvetően betöltötte funkcióját.

8 Az intézm zményi belső kontrollrendszerek megfelelőségi gi térkt rképe 8 0,0 0,2 0,4 0,6 0,8 1,0 1,2 1,4 PSZAF Megfelelőségi térkép az intézmények belső kontrollrendszerének értékeléséhez Elért belső kontroll bizony osság: 1,0-1,3 megf elelő, 0,9-0,6 részben megf elelő, 0,5-0,0 nem megf elelő. KBT SZTNH NAV NFM HM KÜM KEHI ONYF OGY GVH MTA NGM ABTL KIM NFÜ BM OAH OBH BIR KE AB MKÜ MEH VM KSH ME Elért kockázati pontok száma NEFMI A buborékdiagram az intézmény ek belső kontrollrendszerének minősítését mutatja az elért kockázati pontok f üggv ény ében. Az intézmény ek mérete a teljesített kiadási főösszegek egy máshoz v iszony ított arány át mutatja.

9 A kontrollelemek értékelése 9 A belső kontrollrendszer fő elemeinek összesített megfelelőségi szintje az értékelésünk alapján:

10 Az intézm zmények belső kontrollrendszerének nek legfontosabb fejlesztési si irányai a megfelelőségi gi szintek növeln velése érdekében 10 a belső szabályzatok folyamatos aktualizálása; a kockázatkezelési tevékenység színvonalának emelése; a Kbt. rendelkezéseinek betartását támogató belső kontrollok erősítése; a belső ellenőrzés által végzett kontroll monitoring minőségének javítása; a pályázati úton támogatott kedvezményezettek pénzügyi beszámolóinak nyomon követését elősegítő belső kontrollok fejlesztése; az etikai kódexek alapján a vezetők és dolgozók elkötelezettségének teljessé tétele.

11 A magas megfelelőségi gi szintű kontrollelemek jellemzői 11 Kontrollkörnyezet megfelelő volt a szervezeti struktúra; a belső szabályzatok; a felelősségi, hatásköri viszonyok szabályozása; a feladatok meghatározása Kontrolltevékenységek a négy szem elve érvényesült; a feladat- és hatásköri viszonyok szabályozása a gyakorlatban is megfelelően működött, az ellenőrzési nyomvonalak meghatározása megfelelő volt Információ és kommunikáció az információ átadásának formáinak szabályozása, az információk áramlása, az iktatási rendszerek működése megfelelő volt

12 Az alacsony megfelelőségi gi szintű kontrollelemek jellemzői 12 Kockázatkezelés a csalás, korrupció kockázata értékelésének elmaradása; az elfogadható kockázati szintek, a kockázati reakció, a válaszintézkedések meghatározásának hiánya; a releváns kockázatok kezelésének elmaradása Monitoring a monitoring stratégia, a monitoring rendszer kialakításának és a belső kontrollrendszerek működése önértékelésének hiánya; a belső ellenőrzés nem ellenőrizte a belső kontrollrendszer működését

13 Belső ellenőrz rzés értékelése I. 13 Értékelési kritériumok a belső ellenőrzés minősítése során: tervezés végrehajtás; dokumentálás; jelentéskészítés folyamata; utógondozás, nyomon követés.

14 Belső ellenőrz rzés értékelése II. 14 Az ellenőrzött költségvetési szervek belső ellenőrzési tevékenysége a Miniszterelnökség kivételével az értékelésünk alapján részben vagy egészben megfelelő. Az alábbi ellenőrzési típusok, ellenőrzési területek nem kielégítő mértékű alkalmazását tapasztaltuk: a belső kontrollrendszerek működésének ellenőrzése; az erőforrásokkal különös tekintettel a vagyonnal való gazdálkodás, a beszámolók ellenőrzése; rendszer-, teljesítmény-, illetve informatikai ellenőrzések;

15 A belső kontrollrendszer és s a belső ellenőrz rzés kapcsolata I. 15 Az ellenőrzésünk tapasztalatai: a belső kontrollrendszer és a belső ellenőrzés megfelelősége az intézményeknél korrelációt mutatott; ahol a belső ellenőrzési tevékenység nem működött megfelelően, ott a belső kontrollokban is hiányosságok figyelhetők meg. A belső kontrollrendszer és a belső ellenőrzés megfelelőségi szintjének korrelációja: 85,7% esetében 15% pont alatti; 7,1% esetében 15 és 20% pont közötti; 7,2% esetében 25% pont feletti;

16 A belső kontrollrendszer és s a belső ellenőrz rzés kapcsolata 16 % A költségvetési szervek belső kontrollrendszerének és belső ellenőrzésének kapcsolata a m egfelelőség vonatkozásában 100 megfelelő részben megfelelő nem megfelelő belső kontrollrendszer belső ellenőrzés OGY Levéltár KBT PSZÁF KE ALB OBH BIR MKÜ KI M SZTNH KEHI ME VM HM BM NGM NAV NFM OAH MEH KÜM NFÜ NEFMI GVH KSH MTA ONYF

17 Tanulságok a belső ellenőrz rzési tevékenys kenységre vonatkozóan an I. 17 Rosszul működő kontrollrendszerek / kontrollterületek esetén: a belső ellenőrzés belső kontrollrendszer egészét érintő ellenőrzéseinek felértékelődése (kockázatkezelés, gazdaságosság, hatékonyság, eredményesség); indokolt esetben kapacitásbővítés; belső ellenőrök kompetenciáinak fejlesztése (konferenciák, továbbképzések); tanácsadó szerep meglévő problémák kijavítása (körülményekhez történő alkalmazkodás)

18 Tanulságok a belső ellenőrz rzési tevékenys kenységre vonatkozóan an II. 18 Kiválóan működő kontrollrendszerek esetén: egyéb speciális ellenőrzések növelése (pl. informatikai rendszerellenőrzés); belső ellenőrzés kapacitása csökkenthető megtakarítás; tanácsadó szerep jövőbeli problémák elkerülése (körülmények befolyásolása).

19 Az ÁSZ Jelentésben megfogalmazott javaslat 19 Javaslat a fejezetet irányító szervek, illetve az intézmények (Levéltár, KE, AB, ME, VM, NAV, KüM, EMMI, GVH) vezetői részére: Vizsgálja felül a fejezetnél, illetve intézményeinél a belső ellenőrzés létszámát, súlyát, szerepét, annak alapján intézkedjen, hogy a belső ellenőrzés alkalmas legyen a kontrollrendszer egészének rendszeres ellenőrzésére.

20 Köszönöm m megtisztelő figyelmüket!