Eredményelemzés. feladat Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke 80 000 eft - átlagos amortizációs kulcs % Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 80 000 eft - az átlagos leírási kulcs emelkedése % - a várható terven felüli leírás 5 00 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 00 000 eft - a társasági adó mértéke 0% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök nettó értéke 50 000 eft - tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése 0 000 eft - átlagos amortizációs kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eft - selejtezésre kijelölt tárgyi eszközök bruttó értéke 5 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni - a selejtezésre várhatóan április -én kerül sor, a leselejtezendõ eszközök nettó értéke ekkorra nullára csökken.. feladat Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõ információk segítségével! Bázis idõszak adatai: - tárgyi eszközök bruttó értéke 90 000 eft - átlagos leírási kulcs 5% Terv évi adatok: - tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eft - a társasági adó mértéke 6% - a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 5% - a jegyzett tõke összege 50 000 eft, amelybõl a terv évben 0 000 eft értéket kívánnak visszavásárolni - az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember. - az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%). A maradványérték elhanyagolható. - a társaság befektetései után várhatóan 0 millió forint osztalékra lesz jogosult.
. feladat Az alábbi információk felhasználásával tervezze meg az adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét! - a tárgyi eszközök után elszámolandó terv szerinti értékcsökkenés 50 000 eft - az immateriális javak után elszámolandó értékcsökkenés 8 000 eft - a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 50 000 eft - a társasági adó mértéke 0% - a saját tõke összege 750 000 eft, a jegyzett tõke a saját tõke 60%-a - a részvények 0%-a kamatozó részvény, a kamat mértéke évi 5%, a nem kamatozó részvények után a tulajdonosok 5 000 eft osztalékot várnak el. - a társaság január -én 50 000 eft, október -jén 80 000 eft értékû eszközt tervez üzembe helyezni, maradványértékük elhanyagolható. - az év elején üzembe helyezett eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 5%) - az év közben üzembe helyezett eszközök várhatóan 5 évig segítik elõ az eredményes gazdálkodást, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs %) - a meglévõ eszközök leírási kulcsa megegyezik a társasági adó törvényben meghatározott értékekkel. 5. feladat Egy világító kertitörpéket gyártó vállalkozás 000 darab kertitörpe gyártását és értékesítését tervezi. Költségei és árbevétele várhatóan az alábbiak szerint alakulnak: Megnevezés eft Változó költségek 90 000 Fix költségek 0 000 Költségek összesen 0 000 Nyereség 000 Árbevétel 000 a) Hány darab terméket kell legyártani, amely mellett sem nyeresége, sem vesztesége nincs a vállalkozásnak? b) Ha megrendelést kap a vállalkozás 5 000 db-ra, mi lesz a fedezeti ár? c) Ha egy szenvedélyes törpegyûjtõ 5% engedményt kér a 000 Ft-os eladási árból, mennyi darabot kell rendelni (minimum), hogy a termelõt ne érje veszteség? d) Engedményadás esetén milyen volumen biztosítja a tervezett 000 eft-os nyereséget? 6. feladat A Pannónia Panziónak 0 szobája van. A panzió tulajdonosa az alábbi adatok felhasználásával készített el a következõ évre vonatkozó üzleti tervét: - Napi 6 000,- Ft árbevétel kiadott szobánként - Napi 00,- Ft változó költség kiadott szobánként - Amortizáció: 5 600 000,- Ft - Bérköltség: 7 00 000,- Ft - Kamat: 000 000,- Ft - Kölcsöntörlesztés: 00 000,- Ft Nyereségadó mértéke: 8 % Hány szobát kell kiadni ahhoz, hogy a) a bevételek egyenlõk legyenek a költségekkel, ráfordításokkal? b) a beáramló készpénz mennyisége egyenlõ legyen a kiáramló készpénzzel? c) ha a nyereségadó mértékét 6%-ra csökkentik, akkor a beáramló készpénz mennyisége egyenlõ legyen a kiáramló készpénzzel?
7. feladat Egy termékbõl 000 db-ot termel a vállalkozás, amelyet a tárgyévben értékesít is. Az értékesítés adatai a következõk. Az értékesítés nettó árbevétele Az értékesítés közvetlen költsége Az értékesítés közvetett költsége 000 eft 7 500 eft 8 50 eft a) Állapítsa meg a fedezeti összeget, a fedezeti hányadot, a fedezeti pontot és a fedezeti árat! b) Határozza meg, hogy hány darabos értékesítés mellett érhetõ el 000 eft nyereség! c) Ha egy vevõ az elõállított termékeket mind megvásárolta volna, mekkora árengedményt kaphatott volna 0.000 db-os vásárlás esetén, illetve 5%-os árengedményhez milyen mennyiséget kellett volna megrendelni, hogy a 000 eft-os nyereség biztosított legyen. 8. feladat Egy vállalkozás 60 000 eft közvetlen és 50 000 eft közvetett költség mellett 570 000 eft árbevételt ért el. Határozza meg, hogy milyen mértékû árnöveléssel, volumennöveléssel, önköltségcsökkentéssel, növelhetõ a bázis évi eredmény 50%-kal. 9. feladat Egy vállalkozás bázis évi nettó árbevétele 00 000 eft, az értékesítés közvetlen költsége 60 000 eft, az értékesítés közvetett költsége 00 000 eft volt. a) Számítsa ki a vállalkozás bázis évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét! b) A bázis évi adatokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás következõ évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét az alábbi változatokra: A" változat: A vállalkozás a volumen 5%-os, a közvetlen költség 6%-os, a termékek eladási árainak 5%-os növelését tervezi. Az értékesítés közvetett költségénél 0 000 eft-os növekedés várható. B" változat: A volumen 0%-kal, a termékek eladási ára %-kal, a közvetlen költségek 5%-kal növekednek. Az értékesítés közvetett költsége 5 000 eft-tal nõ. A vállalkozás a bázis idõszakhoz viszonyított volumennövekedés után % árengedményt nyújt vevõi részére. c) Mennyi árbevételt kell tervezni annak érdekében, hogy az alábbiakban kitûzött célkitûzések teljesüljenek: A" változat: Az értékesítés közvetett költségeinek 0 000 eft-os növekedése ellenére a bázis évi eredményhányadot érje el a vállalkozás. B" változat: Az értékesítés közvetett költségeinek 0 000 eft-os növekedése ellenére az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 8 000 eft legyen. d) Milyen mértékû áremeléssel, vagy volumennöveléssel, vagy közvetlen költség csökkentéssel lehet a vállalkozásnál 6 000 eft-tal növelni az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét?
0. feladat Egy ipari tevékenységet végzõ vállalkozás termelési, értékesítési adatai a bázis idõszakban az alábbiak szerint alakultak: Megnevezés Mennyiségi Termékek egység A B C Ár - belföldi Ft/db 000 00 500 - export Euro/db 9 -ebbõl fuvarköltség Euro/db,5 Közvetlen önköltség Ft/db 700 900 00 Gépóra felhasználás gó/db Termelés - belföldi db 6 000 5 000 000 - export db 000 Tervezésnél figyelembe veendõ változások: Az "A" termék ára 00 Ft-tal növelhetõ. A technológia módosítása következtében a "C" termék normaidõ szükséglete gépórával csökken. Anyagár emelkedés következtében a "B" termék közvetlen önköltsége 00 Ft-tal, a "C" terméké 00 Ft-tal nõ. Az árfolyam 0 Ft/Euro. A bázis évi gépóra felhasználás 5%-kal növelhetõ. A cég az alábbi szállításokat köteles teljesíteni: B termékbõl belföldre 000 db C termékbõl belföldre 000 db. Az igények minden termékbõl 0%-kal emelkedtek. a) A változások figyelembevételével határozza meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát! b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység szempontjából az optimális termékszerkezetet! c) Határozza meg a tervezett üzemi (üzleti) tevékenység eredményét, ha az értékesítés közvetett költsége 000 eft és az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege + 800 eft.. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Alkohol B-or C- onyak Denaturált Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/db 000 8 00 8 000 - export Euro/db - - - ebbõl: fuvarköltség Euro/db Tervezett gépktsg nélküli közvetlen önköltség Ft/db 000 9 500 500 500 Fajlagos erõforrás felhasználások -. sz. gépcsoport gó/db 0,5 0, 0, 0,7 - "K" alapanyag kg/db,5,5,,5 - munkaerõ mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi db 000 0 000 5 000 - export db - - 0 000 -
Rendelkezésre álló erõforrások:. sz. gépcsoport: 0 00 gó "K" alapanyag: 0 000 kg Munkaerõ: 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 60 Ft/Euro. a) Számítsa ki az italelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 00 eft. b) Határozza meg a maximális fedezeti összeget! c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:.sz gépcsoport 000 gó K alapanyag 00 000 kg munkaerõ 8 000 mó!. feladat Egy termelõ vállalkozás termékeirõl a következõ adatokat ismerik: Bázis idõszak Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesített mennyiség belföldre exportra Nettó eladási ár belföldi export ebbõl fuvarköltség Közvetlen önköltség gépköltség nélkül db db Ft/db $db $/db 8 000 000 7 97 95,5,5 000-75 - - 7 000 5 000 00 5,5,5 Ft/db 66 9 600 9 8 A tervezéshez rendelkezésre álló információk: Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék Értékesítési minimum belföldre db - 8 000 - exportra db 5 000 - - Értékesítési maximum belföldre db 8 000 000 0 000 exportra db 7 000-000 Közvetlen önköltség változása (gépköltség nélkül) 0% -500 Ft/db +% A nettó eladási árak várható változása belföld % +,5 + +5 Fajlagos felhasználási mutatók gó/db kg/db,6 5,,,8,8 6 Kiegészítõ adatok: Az export árak várhatóan nem változnak a terv idõszakban. A tervezett devizaárfolyam 0 Ft/$. A rendelkezésre álló erõforrások a terv évben: o anyag: 8 000 kg o gépóra 00 gó.
A bázis idõszaki gépköltség 0.7 eft volt. A gépköltség reagálási foka 0,7, a költségjellemzõ a gépórák száma. A bázis idõszakban rendelkezésre álló gépóra mennyisége 600 gó. a) Határozza meg a gyártást korlátozó tényezõt! b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét! c) Tervezze meg a maximális fedezeti összeget!. feladat A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Pálmabor Pálmalikõr Vörösbor Gabona pálinka Várható nettó eladási ár - belföldi Ft/l 00 800 800 - export Euro/l - 9 - - ebbõl: fuvarköltség Euro/l Tervezett közvetlen önköltség Ft/l 800 9 500 50 50 Fajlagos erõforrás felhasználások - palackozó gépcsoport gó/l 0,6 0, 0,5 0, - munkaerõ nó/l,5,5,,5 - teveszõrtelenítõ gépcsoport gó/l 0,5 0,5 0, 0, Piaci korlátok - Értékesítési maximum - belföldi liter 000 0 000 5 000 - export liter - 0 000 - - - Értékesítési minimum - belföldi liter 8 000-000 - - export liter - - - - Rendelkezésre álló erõforrások: palackozó gépcsoport: munkaerõ: teveszõrtelenítõ gépcsoport: 0 00 gó 0 000 nó 7 500 gó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. A tervezett devizaárfolyam 50 Ft/Euro. a) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban a közvetett költségek 500 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: palackozó gépcsoport 5 000 gó munkaerõ 80 000 nó teveszõrtelenítõ gépcsoport 5 000 gó!
. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja kétféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Megnevezés Me Termékek Csip Misi Misi Misi belföld belföld export export USA Németo Várható nettó eladási ár Ft/doboz 000 9 000 * ** Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz 000 000 000 000 Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz - diétás mogyoró kg/doboz, 0,9 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0,5 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz 000 000 9 000 5 000 - Értékesítési minimum doboz 8 000 5 000 5 000 5 000 *:várható eladási ár 99$/doboz, ebbõl fuvar 5$/doboz **:várható eladási ár 79Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: 00 000 gó 0 000 kg 6 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 80 Ft/Euro, 0 Ft/$. a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek összege elõzõ évben 0 millió Ft volt. Az összes gépköltség várhatóan 5%-kal emelkedik. b) Tervezze meg a társaság adózás utáni eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek 57 75 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az irányítási költségek tervezett értéke 8 eft, az egyéb bevételeké 5 000 eft, a pénzügyi bevételeké 5 500 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5 000 eft. A várható terven felüli értékcsökkenés 000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép 60 000 gó diétás mogyoró 0 000 kg munkaerõ 5 000 mó! 5. feladat Egy kenukat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre: A cég, ill. személyes kenukat készít. A tervezett eladási árak belföldre egyszemélyes kenu esetén 000 Ft/kenu, a kétszemélyesnél 600 Ft/kenu, a négyszemélyes kenu esetén 6 000 Ft/kenu. A négyszemélyes kenuból a cég Szváziföldre is értékesít 00 garas/kenu áron, amelybõl 0 a fuvarköltség. A tervezett árfolyam Ft =,8 garas. A kenuk összevarrásához szükséges varrógépóraigény rendre ; ill. 6 óra/kenu. Az elõzõ évi 60 000 varrógépóra 5 %-kal növelhetõ.
A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza: Kenu típusa Piaci igény (db) egyszemélyes belföldi 000 kétszemélyes belföldi 000 négyszemélyes belföldi 5 000 négyszemélyes export 6 000 A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 50, 80, 0 Ft/kenu. A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti. Elõzõ évben a varrógépköltség 9 000 ezer Ft volt. A varrógépköltségek reagálási foka 0,6, a költségjellemzõ a varrógépórák száma. A társaság kenujavítással foglalkozó részlegének tervezett bevétele 0 000 eft, tervezett közvetlen költsége 000 eft. A tervezett értékesítési költség 00 ezer Ft. Az irányítás költsége elõzõ évben 000 ezer Ft. Az irányítási költségek reagálási foka 0,8, a költségjellemzõ a szváziföldi kenguruk száma, amely várhatóan %-kal emelkedik. Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege - ezer Ft. a) Ellenõrizze, hogy a varrógépóra valóban szûkös erõforrás-e! b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt! c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! 6. feladat A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja háromféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri: Termékek Megnevezés Me Misi Misi Csip Dél belföld export Várható nettó eladási ár Ft/doboz 000 500 9 000 * Tervezett gépköltség nélküli közvetlen önköltség Ft/doboz 000 900 000 000 Fajlagos erõforrás felhasználások - tápkeverõgép gó/doboz,5 - diétás mogyoró kg/doboz, 0,8 0,9 0,9 - munkaerõ mó/doboz 0, 0, 0,5 0,5 Piaci korlátok - Értékesítési maximum doboz 8 000 000 9 000 5 000 - Értékesítési minimum doboz 5 000 5 000 *:várható eladási ár 85Euro/doboz, ebbõl fuvar Euro/doboz Rendelkezésre álló erõforrások: tápkeverõgép: diétás mogyoró: munkaerõ: 80 000 gó 0 000 kg 0 000 mó A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja. Devizaárfolyam 50 Ft/Euro. a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 000 eft.
b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek 57 75 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan 5%-kal emelkedik. Az elõzõ idõszakban az irányítás költségei 78 05 eft-ot tettek ki. A reagálási fok 0,75, a költségjellemzõ a gépórák száma. Elõzõ idõszakban 00 000 gó-t használtak fel. c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások: tápkeverõgép 60 000 gó diétás mogyoró 0 000 kg munkaerõ 5 000 mó! 7. feladat Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl az alábbi információkat ismeri: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény A 6 000 5 000 80 80 50 550 B 5 000 000 0 50 75 80 C 0 000 5 000 75 95 70 80 D 5 000 5 000 550 550 0 0 Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Az egyéb bevételek értéke terv szerint.500 e Ft, tény idõszakban.00 e Ft. Az értékesítés közvetett költsége rendre.850 e Ft, ill. 5.500 e Ft. A pénzügyi mûveletek eredménye tervben 000 e Ft, tény idõszakban +00 e Ft. A rendkívüli bevételek, ráfordítások egyenlege a tervben +500 e Ft, tény idõszakban 00 e Ft. Határozza meg a vállalkozás adózás elõtti eredményét, és a változására ható tényezõket! 8. feladat A Melótlan Diák Vadhalász Szövetség halászati tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (kg) Árbevétel (eft) Közvetlen költség (eft) Terv Tény Terv Tény Terv Tény ponty 6 000 000 9 00 8 000 800 600 harcsa 5 000 000 5 000 5 00 6 50 5 600 keszeg 0 000 5 000 8 000 000 7 000 0 00 süllõ 5 000 5 000 8 750 7 500 5 000 000 Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel) Számszerûsítse és értékelje a fedezeti összeg változására ható tényezõket! 9. feladat Egy csavargyár tevékenységérõl az alábbi információkat ismerjük: Termék Mennyiség (db) Egységár (Ft/db) Közvetlen önköltség (Ft/db) Terv Tény Terv Tény Terv Tény M0 60 000 00 000 0 0 80 85 M60 00 000 50 000 50 60 00 00 M80 50 000 50 000 80 90 0 05 Összesen: (Termelési érték = Nettó árbevétel)
Egyéb tevékenységre vonatkozó adatok: Közvetlen költség (eft) Közvetlen anyagköltség (eft) Árindex (%) Anyaghányad (%) Terv 6 000 75 000 50 Tény 50 000 90 00 0 (Termelési érték = Nettó árbevétel) A közvetett költségek tervezett értéke 50.000 eft, az egyéb bevételeké 5.000 eft, a pénzügyi bevételeké 5.500 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5.000 eft volt. A társaság tárgyévben.000 eft állami támogatáshoz jutott. Az eszközök értékelése után a cég.000 eft értékvesztést képzett. Kamatokra.00 eft-ot fizetett ki, míg betétei után 0.000 eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen 5.000 eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 0%-kal maradtak el a tervezettõl. Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását! 0. feladat Egy betûtésztát gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri: Terv információk: Megnevezés Me Termékek A B C Tervezett értékesítés - belföldre db 5 500 5 000 5 000 - exportra db - 0 000 - Tervezett önköltség (gépköltség nélkül) Ft/db 800 0 900 Fajlagos gépórafelhasználás gó/db,5 Eladási ár - belföldre Ft/db 8 50 00 5 500 - exportár EURO/db - 0,9 - - ebbõl fuvarköltség EURO/db - - A gépköltség tervezett összege.800 eft. A gépek kapacitását teljes mértékben a fenti termékek elõállítására fordítják. Az értékesítés tervezett közvetett költsége 05.000 eft, az egyéb bevételek összege várhatóan.000 eft, az egyéb ráfordítások értéke pedig várhatóan 5.000 eft lesz. A várható átlagos árfolyam 50 Ft/EURO. Tényadatok: Megnevezés Me Termékek A B C Eladási ár - belföldre Ft/db 8 00 500 5 500 - exportár EURO/db -,5 - - ebben fuvarköltség EURO/db - - Közvetlen önköltség Ft/db 5 500 800 00 Értékesített mennyiség - belföldre Db 5 000 000 5 000 - exportra db - 0 000 - Értékesítés közvetett költségei 06 000 eft Egyéb bevételek és ráfordítások különbözete - 5 000 eft Pénzügyi mûveletek eredménye - 850 eft Rendkívüli eredmény - 6 000 eft Átlagos árfolyam 0 Ft/EURO Elemezze az adózás elõtti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását!
. feladat Termékek Nettó árbevétel (e Ft) Árindex Fedezeti hányad (%) Terv Tény (%) Terv Tény A 000 8 000 05 0 0 B 5 000 000 0 5 5 C 6 000 5 000 95 7,5 D 000 000 00 57 60 Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték) a) Állapítsa meg az érték-, ár-, és volumenindexeket! Értékelje a kiszámított adatokat! b) Számszerûsítse a fedezeti összeg változására ható tényezõket, és értékelje a kapott adatokat!. feladat Termékek Közvetlen költség (e Ft) Nettó árbevétel (e Ft) Árindex (%) Terv Tény Terv Tény A 800 75 0 000 60 0 B 6 00 5 000 50 98 C 500 6 60 89 000 08 000 00 D 78 750 67 00 05 000 8 000 E 000 000 5 000 5 000 9 F 0 000 0 00 5 000 5 000 08 Összesen: (Nettó árbevétel = Termelési érték) A közvetett költségek tervezett értéke 80.000 eft, az egyéb bevételeké 5.000 eft, a pénzügyi bevételeké 5.500 eft, a pénzügyi ráfordításoké 5.000 eft volt. A várható terven felüli értékcsökkenés.000 eft. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének 0%-át fogja kitenni a társasági adó. A társaság tárgyévben 5.000 eft egyéb bevételek között elszámolandó állami támogatáshoz jutott. A készletek értékelése után a cég.000 eft értékvesztést képzett. A visszaírt értékvesztés összege 8.000 eft. Kamatokra.00 eft-ot fizetett ki, míg betétei után.000 eft kamatra volt jogosult. A társaság kapott osztalék címen.000 eft-ot számolt el, a tény közvetett költségek pedig 0%-kal maradtak el a tervezett értéktõl. A fizetendõ társasági adó.66 eft. A tulajdonosok 0.000 eft-os -már a tervekben is megjelenõ- osztalékelvárását a cég teljesítette. Elemezze a mérleg szerinti eredmény változását! Mutassa be az egyes tényezõk eredményre gyakorolt hatását!
Megoldások. feladat megoldás Mérleg szerinti eredmény meghatározása mérleg szerinti eredmény + értékcsökkenési leírás = beruházáshoz szükséges pénzjövedelem Fizetendõ osztalék meghatározása megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 00 000 -értékcsökkenés 79 000 (80 000 + 80 000) x (%+%) + 5 00 eft terven felüli =msze 000 megnevezés eft mellékszámítás osztalékfizetés alapja 0 000 50 000-0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 5 000 Adózás elõtti eredmény kiszámítása az alábbi összefüggések felhasználásával: Adózott eredmény = osztalék + mérleg szerinti eredmény Adózás elõtti eredmény = adózott eredmény + társasági adó Társasági adó = (adózás elõtti eredmény ± adóalap korrekciós tételek) x társasági adó mértéke ± adókorrekciós tételek adó és adóalap korrekciós tételek hiányában osztalék + MSZE minimális AEE = ( adókulcs) Ellenõrzés. feladat megoldás megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény 90 000 ( 000 + 5 000) / (-0,) korrekciós tételek társasági adó alapja 90 000 adó mértéke 0% társasági adó 8 000 megnevezés eft mellékszámítás adózás elõtti eredmény 90 000 adó 8 000 adózott eredmény 7 000 osztalék 5 000 mérleg szerinti eredmény 000 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 75 000 -értékcsökkenés 57 8 meglevõ eszközökre 0.0-tõl 0.-ig 90 000x0,5x/ 0.0-tõl.-ig 5 000x0,5x9/ új eszközökre 09.0-tõl.-ig 60 000x 0,x/
. feladat megoldás. feladat megoldás =msze 7 56 osztalékfizetés alapja 0 000 50 000 0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 5 908 (7 56 + 000) / (-0,6) korrekciós tételek társasági adó alapja 5 908 adó mértéke 6% társasági adó 7 5 adózás elõtti eredmény 5 908 adó 7 5 adózott eredmény 8 56 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 7 56 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 75 000 -értékcsökkenés 6 500 meglevõ eszközökre 0.0-tõl.-ig 90 000x0,5 új eszközökre 09.0-tõl.-ig 60 000x 0,x/ =msze 500 osztalékfizetés alapja 0 000 50 000 0 000 osztalék mértéke 5% osztalék 000 adózás elõtti eredmény 8 67 AEE (AEE-9000)x0,6=500+000 korrekciós tételek -9 000 számviteli trv szerinti écs +6 500 eft adótörvény szerinti écs -6 500 eft (90 000x0,5+60 000x0,5x/) kapott osztalék -0 000 eft társasági adó alapja 9 67 adó mértéke 6% társasági adó 667 adózás elõtti eredmény 8 67 adó 667 adózott eredmény 500 osztalék 000 mérleg szerinti eredmény 500 megnevezés eft mellékszámítás pénzjövedelem 50 000 -értékcsökkenés 68 800 meglevõ eszközökre 50 000 + 8 000 új eszközökre 0.0-tõl.-ig 50 000x 0, 0.0-tõl.-ig 80 000x 0,0x/ =msze 8 00
osztalék (kamatozó részvény) 50 osztalék (egyéb részvény) 5 000 osztalék 6 50 jegyzett tõke 750 000 x 0,6 = 50 000 50 000 x 0, x 0,5 5. feladat megoldás adózás elõtti eredmény 60 08 AEE (AEE+900)x0,=800+650 korrekciós tételek 900 számviteli trv szerinti écs +68 800 eft adótörvény szerinti écs -65 900 eft (58000+50 000x0,5+80 000x0,0x/) társasági adó alapja 6 98 adó mértéke 0% társasági adó 588 adózás elõtti eredmény 60 08 adó 588 adózott eredmény 7 50 osztalék 6 50 mérleg szerinti eredmény 8 00 A számításoknál felhasznált összefüggés: (egységár termékegységre jutó változó költség) x mennyiség = fix költség + nyereség a.) (000 Ft/darab 7500 Ft/darab) x menny a = 0 000 eft + 0 eft menny a = 857 darab 857 darabos termelés mellett sem nyeresége, sem vesztesége nem várható. b.) egységár b x 5000 darab 7500 Ft/darab x 5000 darab = 0 000 eft + 0 eft egységár b = 9500 Ft/darab A fedezeti ár 9500 Ft/darab. c.) (000 Ft/darab x (-0,5) - 7500 Ft/darab) x menny c = 0 000 eft + 0 eft menny c = 66 darab A 950 Ft/darabos egységár mellett legalább 66 darabos termelés szükséges ahhoz, hogy a vállalkozás ne legyen veszteséges. d.) (000 Ft/darab x (-0,5) - 7500 Ft/darab) x menny d = 0 000 eft + 000 eft menny d = 70 darab A kívánt nyereség engedményadás esetén- 70 darabos termelés mellett érhetõ el. 6. feladat megoldás a.) (egységár szobánkénti változó költség) x mennyiség = fix költség (amortizáció, bér, kamat) + nyereség (6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny a = 7 000 000 Ft + 0 Ft menny a = 5 vendégéjszaka 5 vendégéjszaka / 65 nap = 9,7 szoba/nap Átlagosan 9,7 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy se nyeresége, se vesztesége ne legyen.
b.) beáramló pénz: kiáramló pénz árbevétel változó költség bérköltség kamat törlesztõrészlet nyereségadó 6000 Ft/nap x menny b = 00 Ft/nap x menny b + 5 600 000 Ft + ((6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny b - 7 000 000 Ft) x 0,8 menny b = 577 vendégéjszaka 577 vendégéjszaka / 65 nap = 5,6 szoba/nap Átlagosan 5,6 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy a beáramló pénz egyenlõ legyen a kiáramló pénzösszeggel. c.) 6000 Ft/nap x menny c = 00 Ft/nap x menny c + 5 600 000 Ft + ((6000 Ft/nap 00 Ft/nap) x menny c - 7 000 000 Ft) x 0,6 menny c = 5675 vendégéjszaka 5675 vendégéjszaka / 65 nap = 5,5 szoba/nap Átlagosan 5,5 szobát kell kiadni naponta ahhoz, hogy a beáramló pénz egyenlõ legyen a kiáramló pénzösszeggel. 7. feladat megoldás A számításoknál felhasznált összefüggés: (egységár önköltség) x mennyiség = közvetett költség + nyereség a.) fedezeti összeg = értékesítés nettó árbevétele - értékesítés közvetlen költsége fedezeti összeg = 6 500 eft fedezeti hányad = fedezeti összeg / értékesítés nettó árbevétele fedezeti hányad = 7,5% fedezeti pont (000 Ft/darab 50 Ft/darab) x mennyiség fedezeti pont = 8 50 eft mennyiség fedezeti pont = 000 darab fedezeti ár (fedezeti ár 50 Ft/darab) x 000 darab = 8 50 eft fedezeti ár = 65 Ft/darab b.) (000 Ft/darab 50 Ft/darab) x menny b = 8 50 eft + 000 eft menny b = 7 000 darab c.) (egységár c 50 Ft/darab) x 0 000 darab = 8 50 eft + 000 eft egységár c = 95 Ft/darab Az árengedmény mértéke 75 Ft/darab, azaz,75%. (000 Ft/darab x (-0,5) 50 Ft/darab) x menny c = 8 50 eft + 000 eft menny c = 5 000 darab 8. feladat megoldás Bázis év Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg 570 000 eft 60 000 eft 0 000 eft
Közvetett költség Eredmény Árnövelés p 570000 = 60000 0,5 Volumennövelés q ( 570000 60000) = 0000 Önköltségcsökkentés ö 60000 = 0000 Közvetett költség csökkentés k 50000 = 0000 50 000 eft 60 000 eft p=5,6% q=,9% ö=8,% k=0% 9. feladat megoldás a.) Bázis év Árbevétel Közvetlen költség Fedezeti összeg Közvetett költség Eredmény 00 000 eft 60 000 eft 580 000 eft 00 000 eft 80 000 eft b.) A változat Árbevétel 000 eft ( 00 000 x,05 x,05) Közvetlen költség 690 060 eft (60 000 x,05 x,06) Fedezeti összeg 6 90 eft Közvetett költség 0 000 eft Eredmény 90 eft B változat Árbevétel 0 776 eft ( 00 000 x,0 + + 00 000 x 0, x,0 x 0,98) Közvetlen költség 76 00 eft (60 000 x, x,05) Fedezeti összeg 6 676 eft Közvetett költség 5 000 eft Eredmény 89 676 eft c.) A változat árbevétel 60 000 eft 0 000 eft = 80 000 / 00 000 x árbevétel árbevétel = 59 eft B változat árbevétel 60 000 eft 0 000 eft = 8 000 eft árbevétel = 58 000 eft d.) Árnövelés p 00000 = 6000 Volumennövelés q ( 00000 60000) = 6000 p=,00% q=6,% Önköltségcsökkentés ö 60000 = 6000 ö=5,8%
0. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra Az erõforrás tervezhetõ mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C bázis mennyiség (db) 6 000 5000 000 000 bázis fajl gépóraigény (gó/db) bázis gépóra 000 5 000 6 000 000 bázis gépóra összesen: tervezhetõ gépóra: 5 000 gó 5 000 gó x,05 = 7 50 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés A B belföld B export C max piaci igény (db) 7 00 6 000 00 800 terv fajl gépóraigény (gó/db) max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 00 8 000 7 00 9 600 max piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen: 9 00 gó tervezhetõ gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 7 50 gó < 9 00 gó A tervezhetõ gépóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a gépóra szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés A B belföld B export C ár (Ft/db) 00 00 800 * 500 klen önkstg (Ft/db) 700 000 000 00 gépktsg nélkül 700 000 000 00 gépköltség 0 0 0 0 fedezet (Ft/db) 00 00 800 00 gó/db fedezet (Ft/gó) 00,00 66,67 66,67 00,00 jövedelmezõségi rangsor * (9 Euro/db,5 Euro/db [fuvarköltség]) x 0 Ft/Euro = 800 Ft/db Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d A 0 0 7 50 B belföld 000 000 000 50 B export 0 000 50 C 000 6 000 9 000 8 50
A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) Optimális termékszerkezet termék db gó/db a termék elõállításához felhasznált gó összes gépórafelhasználás szabad gó a b c = a x b d e=terv gó - d B export 00 7 00 6 00 050 A 7 00 00 0 600 6 650 C 800 600 00 050 B belföld 50 (050/) 050 7 50 0 termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b A 7 00 7 00 B belföld 000 50 5 50 B export 00 00 C 000 800 800 A tervezett üzemi (üzleti) eredmény meghatározása: Tervezett árbevétel Tervezett közvetlen költség termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) A 7 00 00 7 90 B belföld 5 50 00 6 0 B export 00 800 0 C 800 500 7 00 Mindösszesen 5 860 termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) A 7 00 700 5 00 B belföld 5 50 000 5 50 B export 00 000 00 C 800 00 6 0 Mindösszesen 9 00 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 5 860 5 860 Közvetlen költség 9 00 9 00 Fedezeti összeg 6 80 Közvetett költség 000 Egyéb bevételek, ráfordítások 800 Üzemi (üzleti) tevékenység er 6 60
. feladat megoldás szûk keresztmetszet: munkaerõ. sz. gépcsoport Az. sz. gépcsoport tervezhetõ teljesítménye: tervezhetõ gépóra: 0 00 gó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak megnevezés max piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajl gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 6 000 000 8 000 0 500 max piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen: 7 500 gó tervezhetõ gépóra max piaci igény elõállításához szükséges gépóra 0 00 gó > 7 500 gó A tervezhetõ gépóra elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz az. sz. gépcsoport nem szûk keresztmetszet. K alapanyag Az K alapanyag tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ kg: 0 000 kg A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: Al-kohol B-or C-onyak Denaturált Denaturált megnevezés max piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajl alapanyagigény (kg/db),5,5,,5 max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag 000 5 000 8 000 7 500 max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag összesen: 500 kg tervezhetõ alapanyag max piaci igény elõállításához szükséges alapanyag 0 000 kg > 500 kg A tervezhetõ alapanyag elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a K alapanyag nem szûk keresztmetszet. munkaerõ A munkaerõfelhasználás tervezhetõ mennyisége: tervezhetõ munkaóra: 000 mó A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált max piaci igény (db) 000 0 000 0 000 5 000 terv fajl munkaerõigény (mó/db) 0,9 0,6 0,8 0,7 max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra 0 800 6 000 6 000 0 500
max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra összesen: 00 mó tervezhetõ munkaóra max piaci igény elõállításához szükséges munkaóra 000 mó < 00 mó A tervezhetõ munkaóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azaz a munkaerõ szûk keresztmetszet. A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása: megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált ár (Ft/db) 000 8 00 8 060 * 8 000 klen önkstg (Ft/db) 675 9 905 5 00 5 gépktsg nélkül 000 9 500 500 500 gépköltség 675 05 50 95 fedezet (Ft/db) 7 5 8 95 00 555 mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7 fedezet (Ft/mó) 8 8,89 85,00 775,00 6 507, jövedelmezõségi rangsor * ( Euro/db Euro/db) x 60 Ft/Euro = 8 060 Ft/db A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 00 eft 0 00 gó 50 Ft/gó Alkohonaturált De- B-or C-onyak megnevezés terv fajl gépóraigény (gó/db) 0,5 0, 0, 0,7 Ft/gó 50 50 50 50 termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 675 05 50 95 Az optimális termékszerkezet megtervezése: Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség (lekötött erõforrás) - A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség: (szabadon felhasználható erõforrás) termék db mó/db a termék elõállításához felhasznált mó összes munkaórafelhasználás szabad mó a b c = a x b d e=terv mó - d B-or 0 000 0,6 6 000 6 000 6 000 Al-kohol 000 0,9 0 800 6 800 5 00 De-naturált 5 000 0,7 0 500 7 00 700 C-onyak 5 875 0,8 700 000 0
Optimális termékszerkezet termék szállítási jövedelmezõségi összesen kötelezettség (db) rangsor (db) (db) a b c = a + b Al-kohol 0 000 000 B-or 0 0 000 0 000 C-onyak 0 5 875 5 875 De-naturált 0 5 000 5 000 A tervezett fedezeti összeg meghatározása: Tervezett árbevétel Tervezett közvetlen költség Lineáris programozási modell termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eft) Al-kohol 000 000 6 000 B-or 0 000 8 00 8 000 C-onyak 5 875 8 060 7 5 De-naturált 5 000 8 000 70 000 Mindösszesen 76 5 termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség (eft) Al-kohol 000 675 76 00 B-or 0 000 9 905 99 050 C-onyak 5 875 5 00 9 60 De-naturált 5 000 5 0 675 Mindösszesen 506 5 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 76 5 76 5 Közvetlen költség 506 5 506 5 Fedezeti összeg 56 98 56 98 Változók meghatározása x : Al-koholból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : B-orból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : C-onyakból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x : De-naturáltból termelendõ/értékesítendõ mennyiség x, x, x, x 0 Korlátozó feltételek a.) termelési. sz. gépcsoport 0,5x + 0,x + 0,x + 0,7x K alapanyag,5 x +,5x +, x +,5x 000 00000
munkaerõ b.) értékesítési 0,9x + 0,6x + 0,8x + 0,7x x x x x 000 0000 0000 5000 8000 Célfüggvény (fedezeti összeg maximalizálása) 75x + 895x + 00x + 555x max. feladat megoldás szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 00 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 gó megnevezés I belf I export II belf III belf III export ár (Ft/db) 0 000 0 60 000 760 60 klen önkstg (Ft/db) 68 68 9 5 0 00 0 00 gépktsg nélkül 800 800 9 00 9 500 9 500 gépköltség 68 68 5 50 50 fedezet (Ft/db) 6 7 7 9 68 756 56 gó/db,6,6,,8,8 fedezet (Ft/gó) 589 766 0 556 09 jövedelmezõségi rangsor 5 optimális termékszerkezet (db) 5 000 7 000 000 0 000 000 A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása: K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (gépköltség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (gépóra) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis gépköltség) K : t idõszaki költség (tervezett gépköltség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis gépóra) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett gépóra) K 07eFt 00% 0,7 = 07eFt 00gó 600gó 00% 600gó
tervezett gépköltség (K ): tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 0 76 eft 00 gó 80 Ft/gó. feladat megoldás megnevezés I termék II termék III termék terv fajl gépóraigény (gó/db),6,,8 Ft/gó 80 80 80 termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 68 5 50 (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 06 660 06 660 Közvetlen költség 68 76 68 76 Fedezeti összeg 80 8 80 8 szûk keresztmetszet: teveszõrtelenítõ gépcsoport tervezhetõ mennyiség: 7 500 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 9 500 gó megnevezés pálmabor pálmalikõr vörösbor gabonapálinka (x ) (x ) (x ) (x ) ár (Ft/l) 00 750 800 800 klen önkstg (Ft/l) 800 9 500 50 50 gépktsg nélkül 800 9 500 50 50 gépköltség 0 0 0 0 fedezet (Ft/l) 00 50 50 550 gó/l 0,5 0,5 0, 0, fedezet (Ft/gó) 800,00 500,00 750,00 8, jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (l) 8 000 0 000 0 000 5 000 A közvetett költség meghatározása: (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 70 00 70 00 Közvetlen költség 9 50 9 50 Fedezeti összeg 0 950 Közvetett költség 5 800 Egyéb bevételek, ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység er 5 50 K% r = = KJ % K K0 K0 KJ KJ KJ 0 00% 0 00% ahol r: reagálási fok K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség) KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (árbevétel) K 0 : t 0 idõszaki költség (bázis közvetett költség) K : t idõszaki költség (tervezett közvetett költség) KJ 0 : t 0 idõszaki költségjellemzõ (bázis árbevétel) KJ : t idõszaki költségjellemzõ (tervezett árbevétel)
K 500eFt 0,8 = 500eFt 5% 00% tervezett közvetett költség (K ): 5 800 eft x, x 0,6x,5 x 0,5x 8000 x x 0000 000 x x 5000 00x, x, x + 0,x +,5x + 0,5x 0 000 0000 + 50x + 0,5x +, x + 0,x +,5x + 50x. feladat megoldás + 0,x + 0,x 80000 + 550x 5000 5000 max szûk keresztmetszet: munkaerõ tervezhetõ mennyiség: 6000 mó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 750 mó megnevezés csip belföld misi misi usa misi (x ) belföld (x ) (x ) németo. (x ) ár (Ft/db) 000 9 000 0 680 80 klen önkstg (Ft/db) 7 500 6 000 6 000 6 000 gépktsg nélkül 000 000 000 000 gépköltség 500 000 000 000 fedezet (Ft/db) 500 000 680 5 80 mó/db 0, 0,5 0,5 0,5 fedezet (Ft/mó) 5 000,00 0 000,00 00,00 5 00,00 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) 8 000 0 000 9 000 5 000 tervezett gépköltség: 50 000 eft tervezett gépóra: 00 000 gó teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 500 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 78 50 78 50 Közvetlen költség 60 000 60 000 Fedezeti összeg 50 Közvetett költség 5 500 Egyéb bevételek 5 000 Egyéb ráfordítások 000 Üzemi (üzleti) tevékenység er 5 00 Pénzügyi mûveletek bevételei 5 500 Pénzügyi mûv ráfordításai 5 000 Adózás elõtti eredmény 5 50 Adó 0 Adózott eredmény 6 A közvetett költség meghatározása: a) értékesítési költségek 69 58 eft b) irányítási költségek 8 eft
x, x x, x 0,x, x + x 8000 x 5000 x 5000 x 5000 x 500x, x + x + 0,9x + 0,5x 0 + 0,9x 000 000 9000 5000 + 000x + x + 0,5x 5. feladat megoldás 60000 + 0,9x + 680x + 0,5x 0000 5000 + 580x max szûk keresztmetszet: gépóra tervezhetõ mennyiség: 75 000 gó értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 9 000 gó megnevezés belf belf belf export ár (Ft/db) 000 600 6 000 6 00 klen önkstg (Ft/db) 95,00 7,00 8,00 8,00 gépktsg nélkül 50 80 0 0 gépköltség,00 55,00 88,00 88,00 fedezet (Ft/db) 06,00 8,00 86,00 06,00 gó/db 6 6 fedezet (Ft/gó) 8,67 07,00 0,,67 jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) 000 0 5 000 6 000 tervezett gépköltség: 0 50 eft tervezett gépóra: 75 000 gó teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 8 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 76 00 0 000 96 00 Közvetlen költség 5 80 000 6 80 Fedezeti összeg 80 8 000 80 Közvetett költség 5 55 Egyéb bevételek, ráfordítások - Üzemi (üzleti) tevékenység er 96 6. feladat megoldás szûk keresztmetszet: diétás mogyoró tervezhetõ mennyiség: 0 000 kg értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 000 kg megnevezés csip (x ) dél (x ) misi belföld misi export (x ) (x ) ár (Ft/db) 000 500 9 000 0 750 klen önkstg (Ft/db) 8 00 8 00 6 600 6 600 gépktsg nélkül 000 900 000 000 gépköltség 5 00 500 600 600 fedezet (Ft/db) 600 6 00 00 50 kg/db, 0,8 0,9 0,9 fedezet (Ft/kg) 000,00 7 65,00 666,67 6, jövedelmezõségi rangsor optimális termékszerkezet (db) 8 000 000 7 888 5 000
tervezett gépköltség: tervezett gépóra: teljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 000 eft 80 000 gó 800 Ft/gó (adatok eft-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesen Árbevétel 779 779 Közvetlen költség 6 5 6 5 Fedezeti összeg 5 58 Közvetett költség 5 579 Üzemi (üzleti) tevékenység er x, x x, x 0,x, x +,5x 5000 x 5000 x x 5000 600x, x + 0,8x + 0,x x 8000 0 + x + 0,9x 000 9000 + 600x + x + 0,5x + 0,9x + 0,5x + 00x 60000 0000 5000 + 50x max 7. feladat megoldás q p 0 0 (terv árbevétel) eft 7 00 q p 0 (változatlan áras árbevétel) eft 7 55 q p (tény árbevétel) eft 7 75 q ö 0 0 (terv közvetlen költség) eft 9 5 q ö 0 (változatlan áras közvetlen költség) eft 9 00 q ö (tény követlen költség) eft 9 0 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 88,99 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 6,0 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft -0,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 70,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 50,00 ( 0 0 0ö0 q p 0 (változatlan áras árbevétel) meghatározása Megnevezés termelés (db) tény q egységár (Ft/db) terv p 0 változatlan áras árbevétel (eft) q p 0 "A" termék 5 000 80 00 "B" termék 000 0 080 "C" termék 5 000 75 7 5 "D" termék 5 000 550 750 Összesen: 7 55
q ö 0 (változatlan áras közvetlen költség) meghatározása Megnevezés termelés (db) tény q önköltség (Ft/db) terv ö 0 változatlan áras közvetlen költség (eft) q ö 0 "A" termék 5 000 50 8 00 "B" termék 000 75 8 800 "C" termék 5 000 70 050 "D" termék 5 000 0 8 50 Összesen: 9 00 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 7 00 7 75 Közvetlen költség 9 5 9 0 Fedezeti összeg 7 805 8 5 50,00 Közvetett költség 850 5 500-650,00 Egyéb bevétel 500 00-00,00 Pénzügyi eredmény - 000 00 00,00 Rendkívüli eredmény 500-00 -800,00 Adózás elõtti eredmény 955 95-00,00 Az ipari tevékenységbõl származó fedezeti összeg a tervezett 7 805 eft helyett 8 5 eft lett. Ez az 50 eft-os növekedés tényezõ hatására vezethetõ vissza. A volumenváltozás hatására a fedezeti összeg 88,99 eft-tal nõtt. Az értékesítés összetétele a magasabb fedezeti hányadú termékek felé tolódott el. Az összetétel-változás hatásra a tényleges fedezeti összeg 6,0 eft-tal haladja meg a tervezett értéket. A termékek önköltségének változása negatívan hatott a fedezeti összegre. Az önköltségváltozás hatására a fedezeti összeg 0 eft-tal csökkent. Az árváltozás hatása a fedezeti összegre 70 eft volt. A tényleges adózás elõtti eredmény 00 eft-tal marad el a várttól. Ebben a következõ tényezõk játszottak szerepet:. a fedezeti összeg 50 eft-tal haladja meg a tervezett összeget,. a közvetett költségek változásának hatására a tény adózás elõtti eredmény 650 eft-tal marad el a tervtõl,. az egyéb bevételek változásának hatása az adózás elõtti eredményre -00 eft,. a pénzügyi mûveletek eredményének változása 00 eft-tal növelte az eredményt, 5. a rendkívüli mûveletek eredményének változása következtében az adózás elõtti eredmény 800 eft-tal csökkent. 8. feladat megoldás q p 0 0 eft 80 950 q p 0 eft 76 650 q p eft 8 700 q ö 0 0 eft 6 050 q ö 0 eft 58 00 q ö eft 6 00 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft - 057,07 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft -9,9 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft - 00,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 6 050,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 00,00 ( 0 0 0ö0
9. feladat megoldás Csavargyártás q p 0 0 eft 79 00 q p 0 eft 79 500 q p eft 8 500 q ö 0 0 eft 50 00 q ö 0 eft 50 500 q ö eft 9 750 Egyéb tevékenység Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 09,7 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft -9,7 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 750,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 000,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 850,00 ( 0 0 0ö0 q 0 p 0 eft 50 000 q p 0 eft 00 000 q p eft 0 000 q ö 0 0 eft 6 000 q ö 0 eft 5 667 q ö eft 50 000 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft, Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 0,00 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 666,67 Árváltozás ( q p 0 ) eft 0 000,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 6 000,00 ( 0 0 0ö0 Tevékenységek fedezeti összegre gyakorolt hatása (adatok eft-ban) csavargyártás egyéb összesen Volumenváltozás 09 Összetétel-változás -9 0-9 Önköltségváltozás 750 667 5 7 Árváltozás 000 0 000 000 Összesen 850 6 000 0 850
(adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 9 00 0 500 Közvetlen költség 66 00 99 750 Fedezeti összeg 6 900 0 750 0 850 Közvetett költség 50 000 5 000 5 000 Egyéb bevételek 5 000 000-000 Egyéb ráfordítások 000-000 Üzemi (üzleti) eredmény -6 00-0 50 Pénzügyi mûv bevételei 5 500 5 000-500 Pénzügyi mûv ráfordítása 5 000 00 800 Pénzügyi mûv eredmény 0 500 0 800 Szokásos váll eredmény -5 600-9 50 50 Rendkívüli bevételek 0 0 0 Rendkívüli ráfordítások 0 0 0 Rendkívüli mûveletek er 0 0 Adózás elõtti eredmény -5 600-9 50 50 0. feladat megoldás q p 0 0 eft 66 675 q p 0 eft 9 50 q p eft 5 50 q ö 0 0 eft 88 600 q ö 0 eft 77 70 q ö eft 8 600 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft -6 60,9 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5,9 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft - 860,00 Árváltozás ( q p 0 ) eft 00,00 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft -8 5,00 ( 0 0 0ö0 A termékek tervezett önköltsége: 500, 70 valamint 00 Ft/db. (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 66 675 5 50 Közvetlen költség 88 600 8 600 Fedezeti összeg 78 075 69 850-8 5 Közvetett költség 05 000 06 000-000 Egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege - 000-5 000-000 Pénzügyi eredmény 0-850 - 850 Rendkívüli eredmény 0-6 000-6 000 Adózás elõtti eredmény 70 075 50 000-0 075
. feladat megoldás q 0 p 0 eft 7 000 q p 0 eft 7 00 q p eft 69 000 q ö 0 0 eft 8 970 q ö 0 eft 68 8 q ö eft 59 800 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 9 9,00 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5 70, 0 q Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft 8 8, Árváltozás ( q p 0 ) eft - 00,87 Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft 70,00 ( 0 0 0ö0. feladat megoldás q 0 p 0 eft 6 000 q p 0 eft 6 9 q p eft 55 970 q ö 0 0 eft 50 q ö 0 eft 9 008 q ö eft 8 90 Volumenváltozás ö0 ( q q0 ) eft 05,05 Összetétel-változás q qö0 ö0 ( ) q p eft 5 780,6 0 q p q p 0 0 0 Önköltségváltozás ( 0 q ö ) eft -9 9,76 Árváltozás ( q p 0 ) eft 9 06, Összesen q p q ö ) ( q p q ) eft - 80,00 ( 0 0 0ö0 (adatok eft-ban) terv tény eredményre gyakorolt hatás Árbevétel 6 000 55 970 Közvetlen költség 50 8 90 Fedezeti összeg 850 07 00-80 Közvetett költség 80 000 7 000 8 000 Egyéb bevételek 5 000 000-000
Egyéb ráfordítások 000 000-9 000 Üzemi (üzleti) eredmény 5 850 6 00 Pénzügyi mûv bevételei 5 500 5 000-500 Pénzügyi mûv ráfordítása 5 000 00 800 Pénzügyi mûv eredmény 0 500 0 800 Szokásos váll eredmény 6 50 56 80 Adózás elõtti eredmény 6 50 56 80 Adófizetési kötelezettség 870 66 50 Adózott eredmény 5 80 5 6 Osztalék 0 000 0 000 0 Mérleg szerinti eredmény 80 5 6-6 06