Személyi jövedelemadó 2011 Guzmics Zsuzsanna 2010.12.10.
Adó mértéke 16 % Ingó és ingatlan vagyonátruházás, - Béren kívüli juttatás, - Kamatjövedelem, osztalék, árfolyamnyereség, - Kamatkedvezmény (2010-ben 54%, 2009-ben 44%) Kivétel - Egyéni vállalkozó, - Tartós befektetés (10%, öt éves lekötés adómentes)
Adójóváírás Összege, jogosultsági határa 12 100 Ft/hó, 2 750 000 Ft 3 960 000 Ft jövedelemig 2 750 000 Ft felett 2 750 000 Ft és 3 960 000 Ft között 12%-kal csökken mértékben
Kiemelt változások I. - Adóterhet nem visel járandóság fogalma megsz nik (nyugdíj, gyes, családi pótlék, ösztöndíj, hallgatói munkadíj, munkáltatói lakáscélú támogatás, ) (24..) - Adóalap (adóel leg alapja) az összes jövedelem 27%-kal növelt összege Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-kiegészítésének mértéke 2012-t l, 13,5%; 2013-tól 0%. (29..)
Kiemelt változások II. Jövedelem, költség Elismert költség a bevételszerz tevékenységgel közvetlenül összefügg, kizárólag a bevétel megszerzése érdekében kifizetett, szabályosan igazolt kiadás, így a tevékenység ellátásával összefügg kiadás (eszköz berendezés, járm, világítás, f tés, stb. ), ha a kiadás személyes szükséglet kielégítésére is alkalmas, és nem zárható ki a magáncélú használat, kivéve a törvény eltér rendelkezése. Ingatlan Bérbeadás, szálláshely szolgáltatás esetén a nem egyéni vállalkozó magánszemély önálló tevékenységb l származó összevont adóalapot képez jövedelme, 3 évnél régebben beszerzett épület után is elkezdheti az értékcsökkenés elszámolását Örökölt vagy ajándékba kapott ingatlan átruházása esetén a beszerzési érték az illetékkiszabáshoz figyelembe vett érték, hagyatéki eljárás során feltüntetett érték, ajándékozásnál az eladási árból származó bevétel 50%-a (62..) Megszerzésre fordított értéknek min sül a ráépítés, b vítés, értéknövel az állagmegóvás, helyreállítás kiadása
Kiemelt változások III. - Adónyilatkozat a személyi jövedelemadó bevallás egyszer sített formája 1. Adónyilatkozat, kizárólag munkáltatótól, kizárólag kifizet l kifizetésenként maximum 100.000.- Ft bevételig, tételes költségelszámolás, adókiutalás, jövedelem- adókedvezmény, adókülönbözet 2. Önadózás, adóhatósági közrem ködés nélkül 3. Munkáltatói adó megállapítás és bevallás 4. Egyszer sített bevallás, adóhatósági közrem ködéssel történ adó megállapítás (Adóel leg nyilatkozat, elmaradt járulék miatt 39% költségkülönbözeti bírság, adóel leg különbözetre 12% bírság) - Nem kell levonni az adóel leget a számla alapján történ kifizetésekb l, csak ha nyilatkozatban kéri a magánszemély (46..) - Fizetend adóel leg 16% (49..)
Adókedvezmény I. Összevont adókedvezmény (35..) Összevont adóalap adójának mértékéig - Adókedvezmény sorrend - Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára 2015. évi adóval szemben számolható el - Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély) stermel i kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthet, évi legfeljebb 100.000.- Ft adókedvezmény - Egyéb (2010-ben családi kedvezmény)
Adókedvezmény II. - Családi kedvezmény (adóalap kedvezmény) a kedvezményezett eltartottak után (29/A..) - Egy és kett eltartott esetén 62.500.- Ft/kedvezményezett eltartott/hó, - Három és minden további eltartott esetén 206.250.- Ft/kedvezményezett eltartott/hó - Önkéntes kölcsönös pénztári tagi befizetés, nyugdíj el -takarékossági számlára történ tagi befizetés kedvezménye 20% (2010-ben 30%), jövedelemkorlát nélkül (44/A..)
Családi kedvezmény Éves bruttó kereset Adóalap kiegészítés (27%) Összevont adóalap Anya 2 000 000.- Ft 540 000.- Ft 2 540 000.- Ft Apa 3 000 000.- Ft 810 000.- Ft 3 810 000.- Ft Eltartottak száma Családi kedvezmény maximális összege Családi kedvezmény ténylegesen levont összege Tényleges adóalap 6 hónapig 3 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott, 6 hónapig 2 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott 3 225 000.- Ft (206 250.- Ft * 6 hó * 2 eltartott + 62 500.- Ft * 6 hó * 2 eltartott) 1 632 500.- Ft 907 500.- Ft 1 592 500.- Ft 2 217 500.- Ft Számított adó Adójóváírás Összevont adóalap adója 145 200.- Ft 145 200.- Ft 0 354 800.- Ft 18 000.- Ft 336 800.- Ft
Kiemelt változások IV. - Béren kívüli juttatásokhoz kifizet nek adott nyilatkozat jogkövetkezménye a magánszemélyt terheli, a nyilatkozat hiánya esetén a jogkövetkezmény a kifizet t terheli (71..(4)-(5).) - Jogkövetkezmény, a kifizet rosszhiszem sége esetén az adóalap 50%-a mulasztási bírság (csekély érték ajándék, rendezvény-esemény, reklám ajándék, béren kívülinek nem min sül egyes meghatározott juttatások körében) (70..(3).)
Kiemelt változások V. - Kamatkedvezményb l származó jövedelem Adóalap a kamatkedvezmény 1,19-szorosa, adó mértéke 16% (2010-ben 54%) - Vetélked, verseny nyereményéb l származó jövedelem, nem pénzbeli nyeremény piaci értékének 1,19-szorosa, adó mértéke 16% (2010-ben 33%)
Kiemelt változások VI. - Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 7., 8. pont) - Számítógép használat, - Társasági adóalany által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék - Kifizet által biztosított személygépkocsi magáncélú használata - Tevékenység ellátásának feltételeként elszámolt iskola rendszeren kívüli képzés - Szociális alapon nyújtott szolgáltatások - Sporteseményre szóló belép jegy 50.000.- Ft-ig/év - Üzleti ajándék, a minimálbér 25%-át meghaladó értékben kapott egyedi termék, kapott szolgáltatás adóköteles, összevont jövedelem - Adóköteles béren kívüli juttatás (71..), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó - Béren kívülinek nem min sül egyes meghatározott juttatások (70..), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% EHO - Béren kívülinek nem min sül egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, 27%-kal felbruttósított összeg után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként
Téves adóel leg nyilatkozat következménye sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Éves bruttó kereset Önálló tevékenységb l származó bevétel Önálló tevékenységb l származó jövedelem, nyilatkozat alapján Adóalap kiegészítés (1+3) * 27% Összevont adóalap Számított adó (levont adóel leg) Önálló tevékenységnél költségtúllépés Önálló tevékenység igazolt költsége Önálló tevékenységb l származó jövedelem Összes jövedelem Adóalap kiegészítés (1+9) * 27% Összevont adóalap Számított adó (fizetend adó) 39%-os bírság (alapja: 100 000 Ft) 12%-os bírság (alapja 20 320 Ft) Befizetend összeg Megnevezés összeg 5 000 000 Ft 1 000 000 Ft 400 000 Ft 1 458 000 Ft 6 858 000 Ft 1 097 280 Ft 17% 500 000 Ft 500 000 Ft 5 500 000 Ft 1 485 000 Ft 6 985 000 Ft 1 117 600 Ft 39 000 Ft 2 438 Ft 61 758 Ft
Cafeteria juttatások közterhei Sorsz. Megnevezés Bérjuttatás Bér + Cafeteria különbség 1 Éves bruttó kereset 5 000 000 Ft 4 731 081 Ft - 268 919 Ft 2 Étkeztetési utalvány 216 000 Ft 216 000 Ft 3 Telefon magáncélú használata 50 000 Ft 50 000 Ft 4 Uszodabérlet 10 000 Ft 10 000 Ft 5 Cafeteria összesen 276 000 Ft 276 000 Ft 6 Bérjuttatás utáni közterhek (24%+1,5%+0,5%+1%+1,5%) 1 425 000 Ft 1 348 358 Ft - 76 642 Ft 7 Béren kívüli juttatások adó 16% adó (216.000 Ft * 1,19) 41 126 Ft 41 126 Ft 8 Béren kívülinek nem min. egyes megh.juttatások utáni 16% adó (50.000.- Ft * 1,19) 9 520 Ft 9 520 Ft 9 Béren kívülinek nem min. jutt. utáni 27% eho (50.000 Ft * 1,19) 16 065 Ft 16 065 Ft 10 Egyéb cafeteria utáni közteher (10.000 Ft * 28,5%) 2 850 Ft 2 850 Ft 11 Munkáltatói költség összesen 6 425 000 Ft 6 425 000 Ft 0 Ft 12 Adóalap-kiegészítés (27%) 1 350 000 Ft 1 280 092 Ft -69908Ft 13 Összevont adóalap 6 350 000 Ft 6 021 173 Ft - 328 827 Ft 14 Számított adó (fizetend adó, 16%) 1 016 000 Ft 963 388 Ft - 52 612 Ft 15 Fizetend járulék (10%+4%+2%+1,5%) 875 000 Ft 829 689 Ft -45311Ft 16 Nettó juttatás 3 109 000 Ft 3 214 004 Ft 105 004 Ft
Kiemelt változások VII. Társas vállalkozásban történ személyesen közrem ködés Személyes közrem köd i díj a vállalkozó/vállalkozás döntése szerint, a tevékenységre jellemz, piaci viszonyoknak megfelel, éves kereset helyett 2010. évre is. 84/F.., (2010-ben 3.., 25..) Osztalék, t zsdei papírok osztaléka 16% (2010-ben 10%) Árfolyamnyereségb l származó jövedelem Örökléssel, ajándékozással szerzett értékpapír eladásából származó jövedelem kiszámításakor megszerzésre fordított érték az illetékkiszabáshoz figyelembe vett érték min sül. Külföldön megfizettet adó beszámítása Belföldi magánszemély által megszerzett jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó, de a fizetend adó nem lehet kevesebb az adóalap 5%-nál. (8..(2).)
Adókedvezmény, külön adózó jövedelem Éves bruttó kereset Adóalap kiegészítés Összevont adóalap Eltartottak száma Kedvezményezett eltartottak száma Családi kedvezmény Tényleges adóalap Számított adó Adójóváírás Összevont adóalap adója Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba befizetett összeg Önk.kölcs.bizt.pénzt.befiz.összeg utáni adóátutalás (20%, max. 100 000.- Ft) Árfolyamnyereség Árfolyamnyereség utáni adó Megfizetett egészségbizt.járulék (br. kereset 6%-a) Árfolyamnyereség utáni EHO (14%, max.450 000.- Ft) A dolgozó 3 000 000.- Ft 810 000.- Ft 3 810 000.- Ft 2 2 1 500 000.- Ft 2 310 000.- Ft 369 600.- Ft 18 000.- Ft 351 600.- Ft 200 000.- Ft 40 000.- Ft 500 000.- Ft 80 000.- Ft 180 000.- Ft 70 000.- Ft B dolgozó 5 000 000.- Ft 1 350 000.- Ft 6 350 000.- Ft 3 2 4 950 000.- Ft 1 400 000.- Ft 224 000.- Ft 0 224 000.- Ft 500 000.- Ft 100 000.- Ft 2 500 000.- Ft 400 000.- Ft 300 000.- Ft 150 000.- Ft
Adórendszeren kívüli kereset: háztartási munka Háztartási munka Takarítás, f zés, mosás, vasalás, gyermekfelügyelet, otthoni gondozás, otthoni ápolás, házvezetés, kertgondozás Adó és járulékmentesség feltétele - Megrendel foglalkoztatás el tti bejelentése - Regisztrációs díj megfizetése Nem keletkeztet társadalombiztosítási jogviszonyt, nem eredményez tb-ellátásra jogosultságot
98 % különadó Közszférában dolgozó munkavállaló Költségvetési szerv, állami szervezet, önkormányzati szerv, közalapítvány, ezek által alapított, fenntartott, m ködtetési támogatásban részesített szervezet 2 M Ft-ot meghaladó végkielégítés Állami vezet, polgármester, jegyz, köztulajdonban álló társaság vezet je, FB tag 3,5 M Ft-ot meghaladó végkielégítés El bbieken kívüli foglalkoztatottak A különadó alap után további 27% EHO kötelezettség Jogviszony megsz nését követ naptól saját jogon nyugdíjas esetében nincs különadó kötelezettség
Köszönöm a megtisztel figyelmet!