VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2010. január 1-től Adótábla: Új előírás: az adó alapját a munkából származó jövedelmeknél 27% adóalap kiegészítéssel kell meghatározni. /szuperbruttósítás/ Tehát adóalap munkajövedelem esetén= bruttó jövedelem x 1,27 Az adó mértéke, ha az éves adóalap összege: 0-5 000 000 Ft-ig 17% /adóterhelés: 1,27x17%=21,59%/ 5 000 001 Ft-tól 32% /adóterhelés: 1,27x32%=40,64%/ Különadó megszűnik! Adójóváírás: Az adójóváírás az adóalap kiegészítéssel növelt bérjövedelem 17%-a, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 15 100 Ft, összesen 12 hónapra 181 200 Ft. Ez teljes egészében évi 3 millió 188 ezer Ft-os éves jövedelemszintig vehető igénybe. A jogosultság 4 millió 698 ezer Ft éves jövedelem határig fokozatosan szűnik meg. Jogosultsági határ: 3 millió 188 ezer Ft A 2010. január 1-től érvényes 73 500 Ft összegű minimálbér adóalapja 73 500 x 1,27= 93 345 Ft, ezután 17% szja 15 869 Ft, adójóváírás - 15 100 Ft, fizetendő szja= 769 Ft. A teljes minimálbérre meg kell fizetnie a munkavállalónak a nyugdíj, egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékokat /összesen: 17%/. Adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása A számított adót csökkenti az adóterhet nem viselő járandóságok együttes összege alapján az adó mértékére vonatkozó rendelkezés szerint kiszámított összeg. Az adóterhet nem viselő járandóságot a kifizetőnek, munkáltatónak adóalapkiegészítés nélkül kell beszámítani az adóalapba, méghozzá a járandóság kifizetésének időpontja szerint, függetlenül attól, hogy mely időszakra jár. A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló adóterhet nem viselő járandóság. 1
Adóterhet nem viselő járandóság még, pl: a nyugdíj, és a családi pótlék, rehabilitációs járadék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítendő lakás célú támogatás. Családi kedvezmény Az összevont adóalap adójából nem kell megfizetni a családi kedvezményt, amelyet a kedvezményezett eltartott után érvényesíthet a jogosult, eltartottanként és jogosultsági hónaponként 4000 forint, ha az adott hónap bármely napján az eltartottak létszáma a 3 főt eléri, 7 millió 620 ezer ft jövedelemhatárig vehető igénybe. A jövedelemkorlát minden további eltartottnál 635 ezer Ft-tal nő, 10 millió 160 ezer Ft-ig. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép és internet használat 2. munkaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély 6. kifizető által nyújtott védőoltás 7. munkabér előleg /minimálbér ötszörösét meg nem haladó maximum: 6 havi visszafizetés/ 8. kockázati biztosítás Kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások A kedvezményesen adózó természetbeni és egyéb juttatások után - az eddigi adómentesség helyett - 25% adót kell a juttatónak megfizetnie az egyedi korlátokig. Az afölötti rész természetbeni juttatásként adózik, tehát 54% személyi jövedelemadó, valamint a juttatás személyi jövedelemadóval növelt értéke után 27% társadalombiztosítási járulék, összesen: 97,89% adóteher fizetés terheli. A munkáltató által adható kedvezményes adózású juttatások: 1. A munkavállaló, nyugdíjas munkavállaló, és közeli hozzátartozói,és a szakmunkástanuló részére juttatott üdülési csekk, vagy kedvezményes 2
üdültetés értékből személyenként évente a minimálbért meg nem haladó rész. /73 500 Ft/ 2. Meleg étkezés, vagy kizárólag ennek igénybevételére jogosító utalvány, havi 18 000 ft-ig. 3. Az iskolakezdési támogatás összege gyermekenként a minimálbér 30%-áig, 22 050 Ft-ig. 4. A munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt helyi utazásra szolgáló bérlet. 5. A munkaviszonyban álló munkavállaló részére átutalt, az önkéntes kölcsönös egészség és önsegélyző pénztárakba, a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó első napján érvényes havi minimálbér 30%-ig. 6. Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárakba a munkáltató által a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó első napján érvényes havi minimálbér 50 %-ig, 7. A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe a munkáltató által a munkavállaló számára fizetett hozzájárulás havi összege a tárgyhó első napján érvényes havi minimálbér 50 %-ig. 9. Magán-nyugdíjpénztári munkáltatói tagdíj-kiegészítés. 10. Az iskolarendszerű képzés átvállalt költsége a minimálbér két és félszeres összegéig. Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyző pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének-30 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. előtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. előtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ 3
Nyugdíj-előtakarékossági számla A nyugdíj-előtakarékossági számla tulajdonosa hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezető banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 30 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer forintot, /aki 2020. január 1. előtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/. Adókötelessé váló természetbeni juttatások: Adóteher 97,89% 1. Az évi három alakalommal adott csekély értékű ajándék 2. Kultúra utalvány minimálbérig 3. Hideg étkezési utalvány 6 000 Ft értékhatárig 4. Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék értékéből 15 ezer Ft Változatlan: A nem önálló tevékenységből származó bevételből a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóalapot csökkenti. Belföldi, külföldi napidíj: Teljes egészében adókötelessé válik. A szakszervezet által a következő juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettől évente egyszer adott tárgyjutalom értékéből 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyező feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külső segítséggel képes biztosítani. 4
JÁRULÉKTÖRVÉNYEK 2010. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS A munkaadók által a munkabér után fizetett járulék mértéke: 27% Ebből nyugdíj-biztosítási járulék: 24% Egészség-biztosítási járulék: 2% Munkaerő piaci /korábban munkaadói/ járulék: 1% A munkavállalók által fizetett járulékok mértéke: 17% Ebből: a.) egyéni egészségbiztosítási járulék 6% Kockázat megosztás alapján / / 4% természetbeni 2% pénzbeli eü. járulék Kórházi, orvosi ellátás táppénz, gyes, gyed Valamennyi biztosítási jogviszony után meg kell fizetni A többes jogviszonynál, ha egy a 36 órát eléri, a többinél nem kell fizetni a 2%-ot, de pénzbeli ellátás sem jár érte b.) a munkaerő-piaci járulék /korábban munkavállalói járulék/:1,5% c.) nyugdíjbiztosítási járulék mértéke a biztosítási felső határig: 9,5% Ebből: 1.) a magán-nyugdíjpénztár tag nyugdíjjáruléka: 1,5% 2.) tagdíja: 8,0% A nyugdíjjárulék fizetési felső határ: napi 20 420 forint, évi 7 453. 300 forint Tételes eho megszűnik. A százalékos eho mértéke 27% A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idő esetén, vagy fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz, egy napi összege nem haladhatja meg a havi minimálbér 73 500 forint-400 százalékának harmincad részét, ez havi maximum 294 000 forint. A betegszabadság mértéke a távolléti díj 70%. 5
30 napig jár passzív jogon a táppénz, a kifizethető összeg felső határa biztosítás megszűnése után, a minimálbér másfélszerese: 73 500x 1,5/30 nap= 3 675 Ft/nap Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya havi 4 950 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni egészségbiztosítási járulékot, és 9,5% nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba. Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezető alelnök 6