Az előadás képei letölthetőek:

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

VEZINFÓ Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Budapest, 2011. április 14.

Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Jogszabályok: Ket (2004. évi CXL. tv) (Áe) Art (2003. évi XCII. tv) Pp (1952. évi III. tv) Vht (1994. évi LIII. tv)

Jogszabályok: Ctv (2006. évi V. tv) Csődtv. (1991. XLIX. tv) Gt. (2006. évi IV. tv) Ptk (1959. évi IV. tv)

Leggyakoribb problémák: fiktív számlák tagi kölcsön színlelt szerződések kapcsolt vállalkozások ÁFA ügyek

Mi a teendő? -képviselő kinevezése - időnyerés - iratbetekintés - belső ellenőrzés (pl. saját vagyongyarapodás felmérése)

Mi a teendő? - vállalkozás továbbfolytatásának biztosítása - székhely, lakóhely változtatás - adóigazolás beszerzése (amíg lehet)

Adózói védekezés AKTÍV PASSZÍV

Aktív adózói magatartás személyes megjelenés, túlbuzgó nyilatkozás, revizor által kért összesítések elkészítése, az igazát bizonygatja, nem tartogatja az érveit, hanem mielőbb előadja, az eljárás gyors befejezésére törekvés

Aktív adózói magatartás hátrányai önkéntelenül is segíti a revizor munkáját, a revizor által nem ismert információkat ad át, lehetővé teszi, hogy a revizor korrigálja tévedéseit

Passzív adózói magatartás nem bizonygatja az igazát, hanem az adóhatóság eredményeit kritizálja, késleltet, húzza az időt, elévülésre játszik, nem nyilatkozik, vagy csak írásban, kizárólag a meghatalmazott képviselő tartja a kapcsolatot az adóhatósággal,

Passzív adózói magatartás nem végzi el az adóellenőr munkáját (nem készíti el a kért kimutatásokat), semmitmondó észrevétel, fellebbezés (az adóperre tartogatja az ütőkártyákat), helyszíni ellenőrzés korlátozása

Passzív adózói magatartás hátrányai a revizor követeli az együttműködést, ezért elkerülhetetlen a konfrontáció, az ügyfél türelmetlen, szeretne akciózni a revizor gyanúját erősíti

1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás

Értesítés, mebizólevél bemutatása Ellenőrzés Jegyzőkönyv átadása 15 napon belül I. fokú adóhatározat jkv átadástól 60 napon belül Észrevétel Biztosítási intézkedés

Biztosítási intézkedés Art. 149. Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Bankszámla zárolása, ingó foglalása, ingatlanra vh. jog, I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és I. fokú adóhatóság foganatosítja

I. fokú adóhatározat 30 napon belül 30 napon túl Fellebbezés Felügyeleti intézkedés mellőzés vagy intézkedés II. fokú adóhatározat

II. fokú adóhatározat Helybenhagy Megsemmisít, új eljárásra utasít Megváltoztat Módosítás, Visszavonás Terhére 1 éven belül Javára elévülési időn belül

1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás

Megbízólevél Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap

Megbízólevél Észrevételezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap Jegyzőkönyv átadása

Megbízólevél Észrevételezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés

Megbízólevél Észrevételezési határidő Fellebbezési határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása II. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés

Megbízólevél Észrevételezési határidő Fellebbezési határidő Keresetindítási határidő Ellenőrzési cselekmények 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 30 nap 60 nap 60 nap Jegyzőkönyv átadása I. fokú határozat átadása II. fokú határozat átadása Biztosítási intézkedés Végrehajtási cselekmények

BÍRÓSÁGI FELÜLVIZSGÁLAT

Szabályosan kézbesített II. fokú adóhatározat 30 napon belül kereset ha nincs kereset Bírósági felülvizsgálat Adóvégrehajtás Adózó székhelye, lakhelye szerint illetékes megyei bíróság Adózó székhelye, lakhelye szerint illetékes I. fokú adóhatóság

Keresetlevél 30 nap I. fokú adóhatóság 5 vagy 3 nap Megyei Bíróság 15 vagy 8 nap II. fokú adóhatóság

ADÓVÉGREHAJTÁS

Végrehajtási cselekmények Átvezetés visszatartás Végrehajtás követelésre, munkabérre Végrehajtás bankszámlára Végrehajtás ingóra, ingatlanra Végrehajtási kifogás 8 napon belül halasztó hatályú

A végrehajtás felfüggesztése,szüneteltetése Bíróság APEH Vh. felfüggesztés iránti kérelem Ideiglenes fizetési haladék Vh. felfüggesztés iránti kérelem Fizetési könnyítés iránti kérelem

Adómegállapításhoz való jog elévülése

2003. évre elévülés kezdete 2004. 12. 31. kivéve: 2003. 1.-11. havi bevallások 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Elévülés vége 2009.12.31..

Végrehajtáshoz való jog elévülése

Végrehajtási jog elévülésének kezdete 2009. 12. 31. Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége 2014.12.31.. 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 végrehajtható okirat

Legális megoldások passzív védekezés új cég alapítása vagyonáthelyezés jogorvoslatok

Helyes magatartás revizorral nem beszélgetünk egyedül nem megyünk be az APEH-ba (kivéve: iratátadás) nyilatkozatot csak írásban teszünk

Hallgatás joga NYILATKOZATTEVŐ (ügyfél képviselője) TANÚ (pl. alkalmazott, üzleti partner) indokolás n é l k ü l megtagadhatja a nyilatkozatot indokolva megtagadhatja a vallomást

Közigazgatási eljárás 51. Az ügyfélnek joga van ahhoz, hogy az eljárás során nyilatkozatot tegyen, vagy a nyilatkozattételt megtagadja. joggyakorlás az együttműködés hiánya

A tanúvallomás megtagadható, ha a) a tanú az ügyfelek valamelyikének hozzátartozója, vagy b) a tanú vallomásával saját magát vagy hozzátartozóját bűncselekmény elkövetésével vádolná.

nem emlékszem utána kell néznem írásban nyilatkozom nézzék meg az iratokban

Ha a revizor kérdez.

Az első sikeres vagyongyarapodási vizsgálat áldozata Al Capone

Értesítés ellenőrzésről Időhúzás Belső vizsgálat Nyilatkozat Fedezet keresése Vagyonmentés Felkészülés végrehajtásra

Értesítés, megbízólevél Jegyzőkönyv átadás I. fokú adóhatározat II. fokú adóhatározat Végrehajtás, vagy adóper Adózói iratbetekintés Adózó nyilatkozata Észrevétel Fellebbezés

Nyilatkozat tartalma: a forráshiány fedezetének megjelölése Art 1. (5) bek. Az adózó köteles a jogait jóhiszeműen gyakorolni és elősegíteni az adóhatóság feladatainak végrehajtását.

A határozat hibái szabálytalan kézbesítés nem a meghatalmazott részére rendelkező rész összevetése az indokolással

A határozat hibái egyéb érdekelt ügyfelek bevonása könyvvizsgáló, számlakiállító üzleti partner, rosszul számfejtett alkalmazott mögöttes felelős Ket. 15. (1) Ügyfél akinek jogát vagy jogos érdekét az ügy érinti.

A határozat hibái kívülálló számára a szöveg nem érthető számszaki ellentmondások számszaki levezetések hiánya

A határozat hibái A világosság elve (Szvt 15. ) áttekinthető, érthető, törvénynek megfelelően rendezett forma Valódiság elve (Szvt 15. ) a tételeknek a valóságban is megtalálhatóknak, bizonyíthatóknak, kívülállók által is megállapíthatóknak kell lenniük

A határozat hibái bizonyítékok ismertetése külföldi megkeresés kapcsolódó vizsgálat

A határozat hibái a bizonyítékok minősége közvetlen közvetett becslés (valószínűsítés) Államigazgatási főiskola tankönyve A helyes bizonyítás a közvetlen és a közvetett bizonyítékok egymásba fonódó, egymást kiegészítő egysége, de mégis a közvetlen bizonyítékok elsődlegessége mellett.

A határozat hibái a becslés feltételeinek bizonyítása becslés módszerének leírása az adóalap valószínűsítésének bizonyítása

A határozat hibái bizonyítékok mérlegelése mérlegelés indokainak ismertetése tényállás feltárásának alapossága az adóalany javára szolgáló tények az eltűnt üzleti partner felkutatása

Számlával kapcsolatos bizonyítékok mérlegelése Valódiságot támasztja alá Fiktívvé minősítést igazolja készült szerződés kiállították a számlát van teljesítésigazolás készpénzes kiegyenlítés a számlakiállító nem adott bevallást az eladó eltünt kivitelező nem jelentett be alkalmazottat

A határozat hibái értesítés bizonyítási cselekményről joggyakorlás a tanú meghallgatási tárgyaláson szakértő kirendelése ha különleges szakértelem szükséges APEH-on belül, vagy külső meghallgatása

A határozat hibái bizalomvédelem elve korábbi ellenőrzések megállapításai, állásfoglalások követése az indokolásban található ellentmondások a könyvvizsgáló szakvéleménye

A határozat hibái megkülönböztetés nélküli eljárás Art 1. (3) bek. és 130. Eladónál jó a számla Vevőnél rossz a számla

A határozat hibái előírás és tájékoztatás a hibák kijavításáról Art 1. (5) bek. és 129. törvényi tilalmak súlyosbítás ismételt ellenőrzés kötelező méltányosság mérlegelés szempontjai

Illegális megoldások iratok eltüntetése cégeladás, fantomizálódás vagyonmentés

Iratok eltűnése

A tag és vezető felelőssége Btk 289-290. 2006. évi V. tv (Ctv) 1991. évi XLIX. törvény (Csődtv)

Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. )

A tag felelőssége Gt 50. A korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság jogutód nélküli megszűnése esetén nem hivatkozhat korlátolt felelősségére az a tag (részvényes), aki ezzel visszaélt...korlátlanul és egyetemlegesen felelnek a megszűnt társaság ki nem elégített kötelezettségeiért...ha a társaság vagyonával sajátjukként rendelkeztek, a társasági vagyont saját vagy más személyek javára úgy csökkentették, hogy tudták, illetve az általában elvárható gondosság tanúsítása esetén tudniuk kellett volna, hogy ezáltal a társaság a kötelezettségeit harmadik személyek részére nem lesz képes teljesíteni alkalmazni kell a betéti társaság kültagjára is.

Korlátlanul felel (2006. évi V. tv 93. ) a többségi befolyással rendelkező tag, ha ha a cég a saját tőkéjének 50 %-t meghaladó tartozás, a cég hitelezőjének kereseti kérelmére, a bíróság megállapítja, kivéve, ha a tag bizonyítja, hogy a megszüntetési eljárás bekövetkezéséhez magatartásával nem járult hozzá.

Korlátlanul felel (2006. évi V. tv 93. ) a többségi befolyással rendelkező tag, ha a céget a cégbíróság a megszüntetési eljárást követően törölte, a cég a saját tőkéjének 50 százalékát meghaladó tartozást hagyott hátra, a cég hitelezője kereseti kérelme alapján, kivéve, ha a volt tag bizonyítja, hogy a vagyoni hányada átruházásának időpontjában a cég fizetőképes volt, a vagyonvesztés csak ezt követően következett be, vagy a cég nem volt fizetőképes, de a tag az átruházás során jóhiszeműen járt el.

Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)

Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás

A CÉG TÖRLÉSE Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte

A CÉG TÖRLÉSE Az APEH vezető jogászai leszögezték: Az adózó nyilvántartásból való törlése nem érthető szó szerint

A CÉG TÖRLÉSE Btk 289. A számviteli fegyelem megsértése Btk 299. Gazdasági adatszolgáltatás elmulasztása 2 évig terjedő szabadságvesztéssel büntethető

Btk 310. (5) bek. Adócsalás büntetendő, aki a megállapított adó.meg nem fizetése céljából téveszti meg a hatóságot és ezzel az adó behajtását jelentősen késlelteti, vagy megakadályozza.

Fedezet elvonás Ptk 203. Btk 290. csődbűntett 297. gazdasági tartozás

ADÓS HITELEZŐ Rosszhiszemű szerző

A fedezetelvonás a kötelezett a jogosult kielégítéséül szolgáló vagyont eladja, elajándékozza, a házastársának a különvagyonába utalja,

haszonkölcsönbe adja, eladományozza engedményezi apportálja, stb. saját elhatározásából vagyonilag kedvezőtlenebb helyzetbe hozza önmagát

Fedezetelvonás Ptk 203. Az a szerződés, amellyel harmadik személy igényének kielégítési alapját részben vagy egészben elvonták, e harmadik személy irányában hatálytalan, ha a másik fél rosszhiszemű volt, vagy reá nézve a szerződésből ingyenes előny származott.

Vélelmezett rosszhiszeműség és ingyenesség, ha valaki hozzátartozójával, többségi befolyása alatt álló cégével, a tagjával vagy vezető tisztségviselőjével, illetve annak hozzátartozójával, egyszerű befolyása alatti jogi személlyel köt fedezetet elvonó szerződést.

A szerződés érvényes DE a hitelezővel szemben hatálytalan

ADÓS HITELEZŐ Roszhiszemű szerző Ítélet

Közeli hozzátartozó: A Ptk. 685. b) : - a házastárs, bejegyzett élettárs - az egyeneságbeli rokon, - az örökbefogadott, a mostoha- és neveltgyermek, -az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő, - valamint a testvér.

Csupán hozzátartozó: - az élettárs, - az egyeneságbeli rokon házastársa, bejegyzett élettársa, a jegyes, - a házastárs, bejegyzett élettárs egyeneságbeli rokona és testvére, - valamint a testvér házastársa, bejegyzett élettársa

Btk. 297. (1) bek. Aki a gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyont elvonja, és ezzel a tartozás kiegyenlítését részben vagy egészben meghiúsítja, bűntettet követ el, és öt évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.

BH2000. 140 A tartozás fedezetének elvonása bűntette csak a fedezetként szerződéssel lekötött vagyon elvonása által valósulhat meg [Btk. 297. (1) bek.].

- akarnak, de takarnak - kétoldalú - a leplezett szerződés érvényes pl. visszavásárlási szerződés

A házastárs anyagi felelőssége Csjt. 30. Bármelyik házastársnak a vagyonközösség fennállása alatt kötött visszterhes ügyletét a másik házastárs hozzájárulásával kötött ügyletnek kell tekinteni

A házastárs nem felel a házastársa által kötött ügyletért (tartozásért), ha bizonyítja, hogy az ügylethez nem járult hozzá. (megdönthető vélelem) A házastárs különvagyona nem szolgálhat a hitelezők igényének kielégítése alapjául.

A házastárs különvagyonához tartozik: a házassági vagyonjogi szerződésben különvagyonként fel-tüntetett vagyontárgy.

Házastárs bűncselekménye - az előnyt a jogalap nélküli gazdagodás szabályai szerint kell megtéríteni, - felelősség mértéke sem korlátozható a közös vagyonból megillető részre BH2000. 546

Art 35. Ha az adózótól nem lehet behajtani, az adó megfizetésére határozattal kötelezhető: a) az adózó örököse b) a megajándékozott

Társaság átalakulása formaváltás szétválás (különválás, kiválás) egyesülés (beolvadás, összeolvadás) kedvezményezett átalakulás

Új cég + apportálás + átalakulás Régi cég

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég Közös Kft

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás Közös Zrt

Tulajdoni arányok változása átalakulás után Közös Kft Közös Zrt Régi Cég 80 % Új Cég 20 % Régi Cég 20 % Új Cég 80 %

Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, vagyoni értékű jogok

Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

Stróman belépése

Stróman független személy tulajdonosi meghatalmazott

független személy közeli hozzátartozó

férj részesedés szerzés független személy feleség férj, feleség független személy

Részesedés szerzés módjai - alapítás, - részesedés vásárlás, - tőkeemelés - részesedés csere, - átalakulás

Kontroll biztosítása tag ügyvezetővé történő megválasztása határozatlan időre bankszámla feletti rendelkezés megtartása munkáltatói jogkör megtartása társasági szerződésbe foglalt garanciák szindikátusi szerződés

Garanciák a társasági szerződésben: - eltérő jogosultság a részesedések esetében, -részesedés átruházás belső korlátozása - vételi jog vagy visszavásárlási jog kikötése - üzletrész adásvételi előszerződés megkötése -részesedés átruházás külső korlátozása - adásvételen kívüli jogcím kizárása - átruházáshoz a társaság beleegyezése

Szindikátusi szerződés -befolyását megőrizni kívánó tulajdonos köti a strómannal - stróman kötelezettséget vállal arra, hogy tagsági jogait a szindikátusi szerződésben foglaltak szerint gyakorolja

Gt. kógens szabályai Szindikátusi szerződés

A szerződés tárgykörei: - a társaság szervezetének kialakítása, - szavazással kapcsolatos megállapodás, - együttszavazás - részesedésszerzéssel, elidegenítéssel, -új tag belépésének feltételeivel kapcsolatos megállapodás - titoktartási rendelkezések

FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

Nem offshore állam

OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

Magányos offshore Magyar cég

Magányos offshore Magyar cég Offshore cég

Magányos offshore Magyar cég adásvételi szerződés Offshore cég

Társas offshore Magyar cég Offshore cég

Társas offshore Magyar cég tulajdonos Offshore cég

Társas offshore Tag Tag Tag Magyar cég Tag tulajdonos Offshore cég

Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég

Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég

Társas offshore alapítása és működtetése

Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla

Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy

Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat

Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

Tilos a magyar bankszámla!

Gibraltári offshore

Gibraltár Magyarországgal nincs egyezménye nincs információcsere nincs bűnügyi együttműködés

Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani

Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése

A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai

Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése

EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő

IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos

CY osztalék HU nincs adókötelezettség

Nulla adó Magyar cég Saját üzletrész megvásárlása Társas offshore a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat

Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az adóhatóság (NAV) igényli a teljesítés bizonyítását

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

Ha a haszonhúzó magyar magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere

Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása

CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel

A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég kereskedik Offshore cég importál árut a kapcsolt magyar cégbe Offshore cég az árrés után nem fizet adót ott ahol rezidens Magyar cég nem jelentette be a kapcsoltságot

Köszönöm a figyelmet