KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-77/2014. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2014. május 13. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: 54 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2014. május 13. 08.00-óra P. H. 2014. május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos Sándorné Új Éva Sztanó Imréné Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont 1. Az ellenőrzés megvalósulási időpontja szerint hogyan csoportosítható az adóellenőrzés? A jelen helyzet vizsgálata, 4 p kiutalás előtti adó-visszatérítés ellenőrzése, utólagos ellenőrzés, ellenőrzéssel lezárt időszakra irányuló ellenőrzés. 2. Milyen sorrendben érvényesíthető 2014. január elsejétől az szja rendszerében a járulékkedvezmény? 3 p 1. természetbeni egészségbiztosítási járulék, 2. pénzbeni egészségbiztosítási járulék, 3. nyugdíjjárulék. 3. Ki után és mennyi tételes adót kell fizetni a KATÁS vállalkozásnak? 2 p A bejelentett főfoglalkozású tag után 50 000 Ft/hó, a bejelentett nem főfoglalkozású tag után 25 000 Ft/hó összeget havonta. 4. Milyen társasági formájú vállalkozás nem választhatja a KIVA-t? A részvénytársaság. 1 p II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 10 pont 1. Mikor merül fel a kettős adóztatás esete? Ha : a) legalább két állam adóztat, b) az adóztatási időpont ugyanaz, c) ugyan az az állam, de kétszeresen adóztatja a jövedelmet, d) az adóalany eltérhet, de a jövedelem ugyan az. 2. Hány százalékos áfa tartalom felelne meg 22 százalékos áfa kulcsnak? a) 20 százalékos, b) 22 százalékos, c) 18,03 százalékos, d) 20,67 százalékos. 3. Fejezze be helyesen a mondatot! Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20 %, de legfeljebb 32 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) nincs adókötelezettség. 4. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer főszabály szerint a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! A jogosulatlanul benyújtott adóvisszaigénylés esetén a) az adóhatóság mulasztási bírságot állapít meg, b) az adóhatóság késedelmi pótlékot állapít meg, c) az adóhatóság önellenőrzési pótlékot állapít meg, d) az adóhatóság adóbírságot állapít meg. 6. Kell-e az önellenőrzéskor pótlékot fizetni? a) Minden esetben igen. b) Csak abban az esetben, ha az adóhatóság rovására tévedtünk. c) Az adóhatóság dönti el, hogy mely esetben kell fizetni. d) Nincs pótlékfizetési kötelezettség. 7. Mi a helyszíni ellenőrzés megkezdésének a feltétele? a) A szomszéd meg két hatósági tanú jelenléte. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ b) Legalább az adózó családtagjának jelenléte. c) A szomszéd jelenléte. d) Az adózó vagy képviselője, meghatalmazottja vagy két hatósági tanú jelenléte. 8. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Barterügylet lebonyolítása esetén nem keletkezik áfa-fizetési kötelezettség. b) Csoportos áfa-alanyiságot csak Magyarországon megtelepedett kapcsolt vállalkozások választhatnak. c) A csoportos áfa-alanyok egymásnak teljesített ügyleteik esetében áfás számlát állítanak ki. d) Ellenérték nélküli ügylet esetében soha nem keletkezik áfa-kötelezettség. 9. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a szokásos piaci ár. b) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja tetszés szerint határozható meg. c) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a nettó ellenérték. d) Nem független felek közötti tranzakció esetében nem kell áfát fizetni. 10. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az evát nem választhatja induló vállalkozás. b) Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. c) Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez is használt beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az állítás igaz, mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását. 2. 2014. január elsejétől a magánszemélynek lehetősége van minden járulékelem terhére érvényesíteni a családi járulékkedvezményt. Az állítás hamis,.. mert a munkaerő piaci járulék terhére nem érvényesíthető járulékkedvezmény. 3. A KATA-s vállalkozásnak minden tagját be kell jelenteni a tételes adózás alá. Az állítás. hamis.., mert csak a személyesen közreműködő tagokra vonatkozik a bejelentési kötelezettség, amennyiben a személyes közreműködést nem munkaviszony keretében végzik. 4. A magánszemélyek banki pénzbetéteinek kamatát (főszabály szerint) csak forrásadóként levonandó 16 százalékos elvonás terheli. Az állítás hamis, mert a személyi jövedelemadón túl a bankbetétek kamatát még 6 százalékos eho is terheli. 5. Egy magánszemély családi házára a helyi önkormányzat nem vethet ki egyszerre építményadót és kommunális adót is. Az állítás igaz.., mert a kétszeres adóztatás tilalma miatt azonos vagyontárgy csak egy féle vagyoni típusú adóval terhelhető. IV. Rendszerezés 15 pont Az alábbi jellemzők különböző közterhekre vonatkoznak. A feladat alatti táblázatban írja a betűk alá a hozzájuk tartozó sorszámokat! Minden helyes besorolás 1-1 pont. a) Az adókulcsa 37 és 50 százalék. b) Lehetővé teszi az árrés szerinti adózást. c) Sávosan progresszív adó. d) Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalanytól a munkáltatói illetve a kifizetői nem vonnak le éves szinten 450 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. e) Három kulcsos lineáris adó. f) Az adó alapot az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tényezők segítségével kell meghatározni. g) Az evás adóalany ezt az adót megállapíthatja tételes elszámolás szerint, vagy egyszerűsített módon is. h) Láncügylet esetén egyszerűsített bevallási lehetőségeket tartalmaz. i) Az adó havi fix tételként van meghatározva. j) Hozzáadott-érték adó. k) Minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ l) Termékexport után nulla százalék. m) A közvetített szolgáltatás az adóalap meghatározásakor csökkentő tényezőként vehető figyelembe. n) Csak természetes személy (személyek) tulajdonában lévő vállalkozás választhatja. o) A szolgáltatás nyújtója a beszedésre kötelezett. Sorszám Adónem 1 2 3 4 5 6 7 Társasági adó Áfa Iparűzési adó KATA EVA Magánszemélyt terhelő 14 százalékos eho Idegenforgalmi adó Megoldás a b c d e f g h i j k l m n o 5 2 1 6 2 1 3 2 4 2 1 2 5 4 7 V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 50 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy vállalkozás (amely az iparűzési adó tekintetében a tételes elszámolás alapján adózik) székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van. A vállalkozás 2013. évi iparűzési adóalapja 20 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 200 ezer forint ideiglenes iparűzési adót. A telephely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a székhely szerint illetékes önkormányzat a törvényi maximum 60 százalékában határozta meg. Adatok ezer forintban Székhely Telephely Amortizáció 6 000 2 000 Lízingdíj 2 000-0 - Bérköltség 4 000 6 000 Az adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás 2013. évi iparűzési adófizetési kötelezettségét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Megoldás Az arányok kialakítása 6 p Adatok ezer forintban Amortizáció Lízingdíj Összes eszköz Költség % 2 p Bérköltség % 2 p Összes költség Székhely 6 000 2 000 8 000 80 4 000 40 12 000 60 Telephely 2 000-0 - 2 000 20 6 000 60 8 000 40 Összesen 8 000 2 000 10 000 100 10 000 100 20 000 100 % 2 p Mivel a székhely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak az eszközarányos megosztást célszerű választani. Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett. 1 p (Az 1 pont akkor is jár, ha a megosztást nem indokolja szövegesen a vizsgázó.) Fizetendő adó meghatározása 6 p % Adóalap ezer Ft 2 p Adókulcs % 1 p Számított adó Ft 1 p Ideiglenesen megfizetett adó Ft 1 p Fizetendő adó Ft 1 p Székhely 80 16 000 1,2 192 000 160 000 32 000 Telephely 20 4 000 2 80 000 40 000 40 000 Összesen 100 20 000 --------- 272 000 200 000 72 000 2. feladat 4 pont Egy korlátolt felelősségű társaság 2013. december 20-i határidővel a társasági adó feltöltésére volt kötelezett. A vállalkozás által december 20-ával bezárólag megfizetett társasági adó összege 12 000 ezer Ft. A 2014. április 20-án bevallott tényleges adóalapja 150 000 ezer Ft. A vonatkozó jogszabály szerint a 10 %-os adósávba tartozik és adókedvezményre nem jogosult. A vállalkozás adóévet követő év június 2-án adóellenőrzést kapott. A vizsgált időszak az adóév. A vizsgált adónem pedig a társasági adó. Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor milyen típusú és mértékű szankcióra számíthat! Megoldás: A bevallott adóalap után a társasági adó 15 000 ezer Ft. Mivel a feltöltéssel a társaság nem érte el a várható adó 90 százalékát (15 000 x 0,9 = 13 500 E Ft) a különbözet után 20 százalékos mulasztási bírságot kell fizetnie. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3. feladat 6 pont Egy vállalkozás alanyi adómentesen végezte a tevékenységét. Egy nem várt fellendülés következtében 2014. április 1-éig 5 500 000 Ft árbevételt számlázott ki. Április 10-én kibocsátott egy 600 000 Ft értékű számlát. Milyen következménnyel járt a számla kibocsátása, és milyen teendői voltak emiatt a vállalkozásnak? A vállalkozás tevékenysége a 27 %-os áfa körbe tartozik. Megoldás A számlát már áfásan kellett kibocsátania. 1 p Számla nettó 600 000 / 1,27= 472 441 Ft 2 p + áfa 600 000-472 441= 127 559 Ft fizetendő adó 2 p 15 napon belül be kellett jelentkeznie az áfa hatálya alá. 1 p 4. feladat 4 pont Egy eva alany Bt. összes bevétele 2013. október 10-ig 21 millió forint volt. December 10-én befolyt még 10 millió Ft evásként kiszámlázott bevétele, más bevétele az adóévben nem volt. Mennyi lesz a 2013. évi eva fizetési kötelezettsége? Megoldás: 30 millió Ft után 37 %, tehát 11,1 millió Ft. 2 p 1 millió Ft után 50 %, tehát 500 ezer Ft. 2 p 5. feladat 16 pont Egy fő állású egyéni vállalkozó 2014-ben minden hónapban elszámol magának 110 000 Ft vállalkozói kivétet. A tevékenysége nem igényel középfokú szakképesítést. Két családi pótlékra jogosult gyermek eltartója, a családi adóalap-kedvezményt nem osztja meg és járulékkedvezményt is érvényesít. a) Határozza meg, a vállalkozó havi nettó személyi kivétjét! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ b) Határozza meg, mekkora költséget számolhat el a vállalkozó havonta a személyes közreműködése okán! c) Milyen módosulást eredményez adózásának rendjében az, hogy járulékkedvezményt is érvényesít? Megoldás a) Bruttó kivét 110 000 Ft - Nyugdíjjárulék (10%) 11 000 Ft 1 p - Egészség biztosítási járulék (101 500 x1,5 x 0,07) 10 658 Ft 2 p - Járulékkedvezmény 2 400 Ft 2 p - Fizetendő egészség biztosítási járulék 8 258 Ft 1 p - Munkaerőpiaci járulék (110 000 x 0,015) 1 650 Ft 1 p - Szja előleg 0 Ft 2 p Nettó kivét: 110 000-11 000-8 258-1 650 = 89 092 Ft 1 p Részletezés: Szja előleg számítás: kivét 110 000 Ft - családi adó alap kedvezmény 125 000 Ft adóalap 0 Ft adó előleg 0 Ft Járulékkedvezmény: (125 000 110 000) x 0,16 = 2 400 Ft b) Költségként elszámolható: kivét 110 000 Ft 1 p + szociális hozzájárulási adó 101 500 x 1,125 x 0,27 30 831 Ft 2 p Személyi ráfordítás 140 831 Ft 1 p c) Mivel az egyéni vállalkozó járulékkedvezményt is érvényesít nem negyedévente hanem havonta kell az adóelőlegét elszámolni. 2 p 6. feladat 7 pont Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Sorszám Juttatás A juttatás értéke Ft 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15 000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8 000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10 000 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 10 000 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Határozza meg mekkora havi személyi ráfordítást jelent a vállalkozásnak egy dolgozó Cafetéria juttatása! Megoldás Sor- A juttatás Közteher Ft Pont szám értéke Ft 1. 15 000 0 1 2. 8 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 4 094 1 2 3. 10 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 2 856 2 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 1 023 4. 10 000 10 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 3 570 1 5. 5 000 5 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 2 559 1 Ösz- szesen 48 000 14 102 0,5 A dolgozónkénti havi személyi ráfordítás: 62 102 Ft 0,5 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-127/2014. Érvényességi idő: 2014. június 11. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm. példány É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján. "A változat Kidolgozási idő: 150perc Szakképesítés azonosító száma: 54 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2014. június 11. 08.00-óra P. H. 2014. június KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos Sándorné Új Éva Sztanó Imréné Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása. Példatár mérlegképes könyvelők részére. PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 20 pont 1. Sorolja fel, mit kell tartalmaznia az Áfa törvény előírásai szerint a számlának? 7 pont sorszám, eladó neve, címe, adószáma, vevő neve, címe, kibocsátás kelte, teljesítés időpontja, ha eltér a kibocsátás időpontjától, termék (szolgáltatás) megnevezése, mennyiség, adó nélküli egységár, adómérték, adóalap, áthárított adó. (Minden helyesen megadott elem 0,5 0,5 pont.) 2. Hány évig érvényesíthető 2014-től a látvány-csapatsport támogatásához kapcsolódó adókedvezmény? 2 pont Az adókedvezmény a támogatás adóévének és az azt követő adóéveknek az adójából vehető igénybe. Legkésőbb a támogatás naptári évét követő 6. naptári évben lezáruló adóév adójából. 3. Soroljon fel az Szja. törvény szerinti tőkejövedelmek közül ötöt! 5 pont Lehetnek: kamatból származó jövedelmek, értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelmek, osztalékból származó jövedelmek, árfolyamnyereségből származó jövedelmek, vállalkozásból kivont jövedelmek, csereügyletből származó jövedelmek, ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó jövedelmek, tartós befektetésből származó jövedelmek. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ (Bármelyik helyesen megadott jövedelemfajta 1 pont, de összesen sem adható több mint 5 pont.) 4. Milyen estekben állapít meg az adóhatóság jogkövetkezményként adóbírságot, és milyen mértékben? 6 pont Az adóhatóság által feltárt adóhiány esetén. 1 p Az adóbírság mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóhiány 50 1 p %-a. Az adóbírság mértéke az adóhiány 200 %-a, ha az adóhiány a bevétel 2 p eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Adóbírságot állapítandó meg akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be 2 p támogatási, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását, és a jogosultság hiányát az adóhatóság a kiutalás előtt megállapította. A bírság alapja ilyen esetben a jogosulatlanul igényelt összeg. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont. 10 pont 1. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az általános forgalmi adó alapját a termék nettó eladási ára vagy a termék szokásos piaci értéke képezi. b) Az általános forgalmi adó alapját a nettó ellenérték képezi. c) Az általános forgalmi adó alapját a vállalkozás által létrehozott hozzáadott érték képezi. d) Az általános forgalmi adó alapját minden esetben a piaci forgalmi érték, vagyis a szokásos piaci ár képezi. 2. A belföldi illetőségű adózó társasági adókötelezettsége a) csak a belföldről származó jövedelmére terjed ki, b) a belföldről és a külföldről származó jövedelmére egyaránt kiterjed, azaz adókötelezettsége teljes körű, c) a belföldi telephelyén végzett tevékenységéből származó jövedelmére terjed ki, azaz korlátozott adókötelezettség jellemzi, d) a külföldről származó jövedelmére nem terjed ki. 3. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A zárt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnak minősül. b) A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából termékértékesítésnek minősül. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ c) A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnyújtásnak minősül. d) Az operatív lízing minden esetben értékesítésnek minősül. 4. Mi minősül adótitoknak? a) Olyan tény adat, amit a szomszéd sem jelenthet fel. b) Az államtitkot jelentő tény, adat. c) A hivatásbeli titok, amely az adózást érinti. d) A szolgálati titok, amely az adózást érintő tény, adat, határozat, igazolás vagy más irat. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A cégautó magáncélú használata cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. b) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkáltatónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. c) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkavállalónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. d) A munkába járás jogszabályi normának megfelelő mértékű költségtérítése cégautóadó fizetési kötelezettséget nem keletkeztet. 6. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb adómértéket is megállapíthat. b) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot állapíthatja meg. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb adómértéket köteles megállapítani. d) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott. 7. Hány százalékos áfa tartalmat kell feltüntetni az egyszerűsített számlán, ha az áfa kulcs 15 %? a) 15 százalékot, b) 13,04 százalékot, c) 10 százalékot, d) 12,5 százalékot. 8. Válassza ki a helytelen megállapítást! a) Az evás egyéni vállalkozó kötelezően bevételi nyilvántartást vezet. b) A részvénytársaságok nem választhatják az evát. c) Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a kapott kártérítés. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ d) Az evás Kft. választhat a bevételi nyilvántartás és a kettős könyvvezetés között. 9. Válassza ki a helytelen megállapítást! a) Az evát választó vállalkozásnak legalább két lezárt adóévvel kell rendelkeznie. b) Minden evás társas vállalkozásra vonatkozik a feltöltési kötelezettség. c) Az evás egyszerűsített vállalkozói adó alapja azonos az iparűzési adó alapjával. d) Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot növeli a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel. 10. Harmadik országból történő beszerzés esetében a környezetvédelmi termékdíjat a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg. b) az importáló fizeti meg. c) a bizományos, vagy az ügynök fizeti meg. d) az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Amennyiben a rokkantsági nyugdíjas magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a nyugdíja nem adóköteles jövedelem, csak a munkabére. Az állítás. igaz.., mert minden besorolású nyugdíj 2011. óta adómentes jövedelem. 2. A pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a nyugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta le kell vonni, és azt a megfelelő NAV számlára a munkaadónak be kell fizetnie. Az állítás hamis.., mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell pénzbeni egészségbiztosítási járulékot levonni, mert pénzbeni juttatásra a nyugdíja mellett nem jogosult. 3. A magánszemélyeknek az ingatlan értékesítésből származó jövedelmük után százalékos eho fizetési kötelezettsége keletkezhet. Az állítás hamis,.. mert nem az értékesítésből, hanem a bérbeadásból származó jövedelem után keletkezhet feltételtől függően eho fizetési kötelezettség. 4. A főállású KATA-s vállalkozó tételes adója 75 000 Ft/hó is lehet. Az állítás igaz, mert a törvény lehetővé teszi, hogy az adóalany a magasabb szintű társadalombiztosítási ellátás érdekében magasabb tételes adó fizetési kötelezettséget válasszon. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5. A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, és a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a vállalkozásnak 2014-ben havi 6 660 forint egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie. Az állítás hamis,.. mert az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2014-ben 6 810 Ft/hó. IV. Rendszerezés 5 pont Sorolja be az alábbi munkáltatói (kifizetői) juttatásokat a személyi jövedelemadó törvény alapján! (Tegyen X-et a megfelelő oszlopba!) (Minden helyes választás 0,5 pont) Juttatás Adó és járulékmentes juttatás Sport rendezvényre szóló belépőjegy, bérlet összegkorlát Béren kívüli juttatás nélkül Helyi közlekedési bérlet X X Béren kívülinek nem minősülő egyéb meghatározott Juttatás Alapjogviszonyra tekintettel adó és járulék köteles juttatás Cégtelefon magáncélú X használata Cégautó térítés nélküli X tulajdonba adása Célzott szolgáltatásra befizetett X összeg, éves összegkorláttal Internet előfizetés X Étkezésre jogosító Erzsébet X utalvány 8 000 Ft/hót meghaladó összege Kegyeleti juttatás X Uszodai belépőjegy, bérlet X Reprezentáció X V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! 50 pont Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 4 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 6/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Egy mezőgazdasági kistermelő a nagybani zöldség piacon értékesít 120 q újburgonyát. kg-onként 45 Ft-ért, továbbá a WICK húsipari vállalatnak elad egy igavonásból kivont élő szamarat, amelynek súlya 187 kg. A szamár felvásárlási ára 320 Ft/kg. Határozza meg, hogy mekkora felvásárlási felárat fognak tartalmazni a felvásárlási jegyek! Megoldás a) Növényi termék esetében a felár: 12 % 1 p 1q = 100 kg 120 q = 12 000 kg 12000 x 45 x 0,12 = 64 800 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár az újburgonya eladásánál. 1 p Élőállat esetében a felár: 7 % 1 p 187 x 320 x 0,07 = 4 189 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár a szamár eladásánál. 1 p 2. feladat 13 pont Egy házaspár 2014-ben egész évben 3 általános iskolás (közös) gyermeket nevel. Különböző munkáltatóval állnak munkaviszonyban. A feleség havi 160 000 Ft, a férj havi 200 000 Ft fix fizetéssel rendelkezik. Egyéb adó és járulékköteles jövedelmük nincs. Adó megállapításukat minden évben a munkáltatótól kérik, a családi adó és járulékkedvezmény 50-50 % os igénybevételéről szabályszerűen nyilatkoztak. a) Milyen közteherből, mennyi családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak együttesen és külön-külön? (Egyéb kedvezmény igénybevételére jogosító feltételük nincs.) b) Milyen jogkövetkezménnyel jár, ha a jogszerű mértéknél nagyobb járulékkedvezményt érvényesítenek? Megoldás a) A maximális adóalap csökkentési lehetőség : 12 x 3 x 206 250 = 7 425 000 Ft 1 p Családi adókedvezmény: 12 x (160 000 + 200 000) x 0,16 = 691 200 Ft 1 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 7/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Feleség esetében: 12 x 160 000 x 0,16 = 307 200 Ft 1p Férj esetében: 12 x 200 000 x 0,16 = 384 000 Ft 1 p Járulékkedvezmény lehetősége: (7 425 000 4 320 000) x 0,16 = 496 800 Ft 1 p 50 50 % megosztás: 284 400 Ft 1 p Havi: 284 400 : 12 = 23 700 Ft 1 p Járulékteher: Feleség: 12 x 160 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 326 400 Ft 1 p Havi: 326 400 : 12 = 27 200 Ft 1 p Férj: 12 x 200 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 408 000 Ft 1 p Havi: 408 000 : 12 = 34 000 Ft 1 p Egyik házastárs sem tudja teljes egészében érvényesíttetni évközben a járulékkedvezményt, mert az nem göngyölíthető, adóalap kedvezménnyé sem konvertálható, mert a teljes éves adóalapjuk nem nyújt fedezetet rá. b) A jogosulatlanul igénybevett járulékkedvezményt vissza kell fizetni, és amennyiben a különbözet meghaladja a 10 000 forintot 12 %-os bírságot kell fizetni. 2 p 3. feladat 15 pont Egy Kft.-nek 60 %-ban egy belföldi Zrt., 40 %-ban egy magánszemély a tulajdonosa. A társtulajdonos magánszemély munkaviszony keretében saját cégénél dolgozik. A cég minden munkavállalójának ad 18 000 Ft értékű étkezési célra szolgáló Erzsébet utalványt, és megvásárolja számukra a BKV bérletet. A társtulajdonos havi rendszeres bére 2014-ben 330 000 forint, és az osztalékon kívül más jövedelmet a cégtől nem is kap. Laktóz érzékenysége miatt fogyatékosnak minősül, erről az igazolást a cég könyvelésének benyújtotta. Nyilatkozott továbbá arról is, hogy adó,- és járulékköteles jövedelme más forrásból nem származik. Tagja egy önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárnak, amelyhez a fizetéséből minden hónapban átutaltat 20 ezer forintot, a cég is utal ugyanezen számlára a számára 30 ezer forintot. Két családi pótlékra jogosult gyermeke után a családi kedvezményt a felesége érvényesíti. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A Kft. 2013. évi adózott eredménye 12 500 000 Ft, amelyből a taggyűlés határozata alapján áprilisban osztalékként kifizetnek 40 %-ot. Határozza meg, - kitől, - milyen címen, és - mennyi közterhet kell levonnia áprilisban a kifizetőnek! Megoldás A magánszemély bérjövedelme után: Havi adóalap: 330 000 Ft Számított adó: 330 000 x 0,16 = 52 800 Ft 1 p Le: személyi kedvezmény 101 500 x 0,05= 5 075 Ft 2 p Levonandó adóelőleg 47 725 Ft 1 p A kiegészítő pénztári befizetés kedvezménye az előleg elszámolásnál 1 p nem érvényesíthető. A béren kívüli juttatások után a munkáltatónak kell megfizetni az adót! 1 p Figyelem! Az utóbbi 1-1 pont akkor is jár, ha a vizsgázó ezt a szöveget nem írja ki, csak nem veszi figyelembe a kedvezményt! A Zrt.-nek fizetett osztalék nem adóköteles: 1 p A magánszemélytől levonandó osztalékadó: Osztalék: 12 500 000 x 0,4 x 0,4 = 2 000 000 Ft 1 p Osztalékadó: 2 000 000 x 0,16 = 320 000 Ft 1 p Osztalék után fizetendő eho: Az adóalany nyilatkozata alapján a kifizető köteles figyelni a korlátot! 1 p Az adóalanytól éves szinten várhatóan levonandó EB járulék: 12 x 330 000 x 0,07 = 277 200 Ft 2 p Még fizetendő eho: 450 000 277 200 = 172 800 Ft 1 p Levonandó eho: 2 000 000 x 0,14 = 280 000 Ft, de az eho fizetési kötelezettség csak 172 800 Ft, ezt a korlátot a kifizetőnek a nyilatkozat alapján figyelembe kell venni. 2 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 9/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. feladat 8 pont Egy Kft. értékesítései és beszerzései kizárólagosan a 27 %-os áfa kulcs alá tartoznak. A 2014. január havi áfa elszámolásához a következő adatok állnak rendelkezésre. (Adatok ezer Ft-ban.) Adóalap Áfa Pont Közösségi értékesítés árbevétele 50 000 0 1 Belföldi értékesítés árbevétele 100 000 27 000 0,5 + 1 Értékesítés összesen 150 000 27 000 0,5 Belföldi árubeszerzés 60 000 16 200 2 Tárgyi eszköz beszerzés belföldről 120 000 32 400 1 Beszerzés összesen 180 000 48 600 1 Havi elszámolandó áfa 21 600 1 Készítse el a havi áfa elszámolást! (Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! ) 5. feladat 10 pont Egy társas vállalkozás 2013 évi társasági adó bevallásához szükséges adatai: Megnevezés 2013. évi adatok ezer forintban Értékesítés nettó árbevétele 10 000 Egyéb bevételek 4000 Pénzügyi műveletek bevételei 1000 Rendkívüli bevételek 1500 Adózás előtti eredmény 250 Számított társasági adó alap 220 ELÁBÉ 3 000 Közvetített szolgáltatás 2 000 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön nyitó állománya 1 500 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön 2013. 10. 1-én 10 000 (visszafizetés évközben nem történt) Adókedvezmény igénybevételére a társaság nem jogosult. Az elvárt jövedelemminimum tekintetében nem kíván nyilatkozatot tenni. Határozza meg mennyi a 2013.évi fizetendő társasági adó! Megoldás Megnevezés, résszámítás Adatok ezer forintban Pont Összes bevétel: 10 000 + 4 000 + 1 000 + 1 500 16 500 2 Tagi kölcsön éves átlagos állománynövekményének + 1 260 3 50 %-a 2 520/2 (1 500 + (10 000 / 365 ) x 92) 1 500 = 2 520 ELÁBÉ - 3 000 1 Közvetített szolgáltatás - 2 000 1 Korrigált összes bevétel 12 760 0,5 Elvárt jövedelem minimum 12 760 x 0,02 255 1 Elvárt jövedelem minimum viszonyítása 250 < 255 > 220 1 Fizetendő társasági adó 255 x 0,1 ~ 26 0,5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/10